收費公路土地使用權

A. 納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權如何繳納增值稅

根據《財抄政部 國家稅務總襲局關於進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)文件規定：「三、其他政策
(二)......納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價後的余額為銷售額，按照5%的徵收率計算繳納增值稅。
......
四、本通知規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。」

B. 公路歸屬權去哪裡查

這個可以去相應的管理部門，比如交管運輸部門，收費站，進行查詢。
以下附相應的一些政策解讀，有利於理解最終歸屬權。

在公路投資體制改革前，我國公路完全靠政府財政撥款建設，公路的所有權歸屬也很明確，即為國家所有。隨著公路收費制度的建立，包括政府還貸公路以及
國內外社會資本通過BOT（建設—運營—移交）或者TOT（轉讓—運營—移交）方式參與的經營性公路，到目前為止我國收費公路總里程約150,000㎞並
將繼續增長。這些巨額投資所形成的公路資產在法律上產生一個問題，並且在公路特許經營實踐中已經有投資者提出——公路BOT/TOT項目資產所有權到底歸
國家還是項目公司享有？
一、關於收費公路所有權的現行法律解讀

（一）1987年1月1日起生效的《中華人民共和國民法通則》

《中華人民共和國民法通則》（以下簡稱「民法通則」）規定「財產所有權是指所有人依法對自己的財產享有佔有、使用、收益和處分的權利。」該定義中所有
權包括佔有、使用、收益和處分四個權能，只有所有人能夠對財產享有完全的、排他性的支配權，其他權利只是所有人對其所有權的部分權能的讓度，從而產生用益
物權和擔保物權。

民法通則同時規定「財產所有權的取得，不得違反法律規定。」就公路BOT/TOT項目而言，如果法律沒有明確規定公路資產必須為國家所有，則項目公司可以取得公路資產的所有權。接下來我們將考察其他法律是否對此有規定。

（二）1998年1月1日起生效的《中華人民共和國公路法》

《中華人民共和國公路法》（以下簡稱「公路法」）規定，「國家鼓勵國內外經濟組織對公路建設進行投資。……公路建成後，由投資者收費經營。……約定的經營期限屆滿，該公路由國家無償收回……」

公路法的這些規定其實是BOT/TOT模式的展開表述，對於公路資產的歸屬並沒有明確規定。但是，如果從「由國家無償收回」中「收回」的表述來看，可以理解為國家所有。關於「收回」雖然沒有明確的法律解釋，但是通過考察一些法律中的用法可以進行歸納：

《中華人民共和國合同法》規定，「承租人經催告後在合理期限內仍不支付租金的，出租人可以要求支付全部租金；也可以解除合同，收回租賃物。」筆者認為，因
為租賃物本來為出租人所有，當其解除合同後，「收回」租賃物是所有人行使所有權的必然結果，使其因為出租行為而受限制的所有權重新回歸完整。

《中華人民共和國土地管理法》規定，「由有關人民政府土地行政主管部門報經原批准用地的人民政府或者有批准權的人民政府批准，可以收回國有土地使用
權。」由於土地所有人本來就是國家（通過各級政府代錶行使所有權），國家出讓一定年限的使用權，是將所有權中佔有、使用和部分收益權能授予土地使用權人，
當國家需要使其土地所有權歸於完整的時候，「收回」國有土地使用權是國家行使土地所有權的當然結果。

類似用法在民商事和經濟法領域還有很多，在此不一而足。在民商事和經濟法律中，所謂「收回」即意味著本權利人在將本權利或者本權利之部分權能向他人一
定程度授權以後，因為授權到期或者撤銷授權，重新使本權利歸於完整。照此解釋，對於公路法中「收回」的表述，筆者的理解是：國家將其所有的公路資產授權給
項目公司經營一定期限後，因為到期或者提前終止而消滅特許經營權，使公路資產的國家所有權恢復完整性。

（三）2004年11月1日起生效的國務院《收費公路管理條例》

《收費公路管理條例》（以下簡稱「條例」）規定，「經營性公路由依法成立的公路企業法人建設、經營和管理。……收費公路的權益，包括收費權、廣告經營權、服務設施經營權。……收費公路經營管理者方可按照國家有關規定向交通主管部門辦理公路移交手續……」

依照條例，收費公路的權益僅包括收費權、廣告經營權、服務設施經營權。對所有權雖然沒有明確的規定，但是由於條例是根據公路法制定的，所以關於公路資
產所有權的規定應該與公路法保持一致。那麼條例中規定的經營管理者的「移交」與公路法中的國家的「收回」是對應的概念，應該理解成：經營管理者將被授予的
公路特許經營權交回給授權人。

（四）關於收費公路BOT的兩個部門規章

1.《關於以BOT方式吸收外商投資有關問題的通知》

對外貿易經濟合作部1995年1月16日發布的《關於以BOT方式吸收外商投資有關問題的通知》對於BOT沒有明確定義，按照「建設—運營—移交」的狹義模式理解，項目公司不能擁有項目的所有權。

2.《關於試辦外商投資特許權項目審批管理有關問題的通知》

國家計委、電力部、交通部1995年8月21日聯合發布的《關於試辦外商投資特許權項目審批管理有關問題的通知》第2條規定，「在特許期內，項目公司擁有特許權項目的所有權。」所以該通知中的BOT實際為BOOT（建設－所有－運營－移交）。

兩《通知》有關BOT方式中項目公司應否擁有項目所有權的規定存在沖突，帶來適用上的困難。筆者認為，在1995年公路法以及條例沒有出台時，這些部
門規章起到一定的規范作用，但是在1998年公路法和2004年條例制定後，對於公路資產所有權的規定應該適用更高位階的公路法和條例。

二、《中華人民共和國物權法（草案）》的分析

《中華人民共和國物權法（草案）》（以下簡稱「物權法草案」）規定，「依照法律規定只能屬於國家所有的不動產和動產，任何單位和個人不能取得所有
權。……道路、電力、通訊、天然氣等公共設施，依照法律規定為國家所有的，屬於國家所有。……用益物權人在法律規定的范圍內，對他人所有的不動產，享有占
有、使用和收益的權利。……所有權人不得干涉用益物權人行使權利。……因不動產被徵收、徵用致使用益物權消滅或者影響用益物權行使的，應當按照國家規定給
予補償；沒有國家規定的，應當給予合理補償。」

本文討論的收費公路所有權的歸屬問題，根據物權法草案的規定，如果依照法律規定只能屬於國家所有的，項目公司不能取得所有權。由於物權法草案本身對於「道
路」所有權主體沒有明確規定，需要考察其他法律。從上文的分析來看，民法通則對此沒有明確的規定；公路法及其條例從法律用語的解釋來看，收費公路所有人為
國家；而兩個《通知》一方面因為沖突難以適用，另一方面也不得與新的並且效力更高的公路法和條例相沖突。

從物權法草案關於用益物權的規定來看，表明了我國物權立法的一種發展趨勢，即在明確物之歸屬的基礎上，注重物之利用。在現代社會中，無論是大陸法系國
家的民法還是英美法系國家的財產法，法律的觀念已不再是過分強調物的所有，而更多的是關注物的利用，這顯示了用益物權在現代物權法中的地位越來越重要。物
權法的發展呈現了從「所有」到「利用」的趨勢。所有權表明的僅是財產的靜態歸屬，起到「定分止爭」的作用，但是，法律對所有權的確認並不是法律以及社會經
濟活動的終極目標，其真正目標應當是如何最大限度地利用有限的資源。而且所有權四大權能中本來就包含「使用、收益」，現在兩者的地位更加重要了。所以，在
所有權明確的基礎之上，用益物權的穩定保護和充分發揮作用更加重要。

三、收費公路用益物權能夠獲得現行法律的穩定保護

上述分析的結論是：收費公路為國家所有，而項目公司只享有收費權、廣告經營權、服務設施經營權三種用益物權，但用益物權完全可以得到現行法律穩定的保護。

（一）法律效力和穩定性較高

首先，民法通則規定了「公民、法人的合法的民事權益受法律保護，任何組織和個人不得侵犯」；其次，公路法建立了收費公路制度，鼓勵國內外經濟組織投資
建設公路，並收費經營；符合條例規定的收費公路經營權受到法律的保護；而且民法通則、公路法、條例規定了訴訟和賠償機制。在立法體系中，公路法屬於法律，
效力比較高，穩定性較強；條例是國務院頒布的行政法規，效力和穩定性僅次於法律。即使是法律法規在特許經營期限內發生變化，根據「法不溯及既往」的原則，
已經存在的收費公路經營權仍然受到原有法律的保護。

根據物權法原理以及物權法草案的規定，所有權人不得干涉用益物權人行使權利。將來如果因為國家徵收、徵用行為或者法律變動導致公路收費經營權的削減或者喪失，權利人可以請求相應的損失補償。

（二）收費經營權才是公路資產的核心價值所在

從公路BOT/TOT模式來看，之所以社會資本積極參與，主要是因為收費制度，收費經營權才是真正的價值所在。離開此制度，公路所有權在經濟上沒有任
何意義。在項目融資過程中，具有擔保價值的也主要是公路的收費經營權，投資再多而沒有預期收費現金流的公路項目，是不可能實施項目融資的。

四、結語

綜上所述，筆者認為：收費公路所有權歸國家享有是現行法律的要求，隨著公路收費經營權法律保護機制日益完善，法律效力和穩定性提高，收費公路BOT/TOT項目投資人的權益完全能夠受到穩定的保護，而不必為所有權所困擾。

C. 轉讓土地使用權要怎麼進行稅務處理

未按土地使用權出讓合同規定的期限和條件投資開發，利用土地的，土地使用權不得轉讓。土地使用權轉讓應當簽訂轉讓合同。土地使用權轉讓時、土地使用權出讓合同和登記文件中所載明的權利、義務隨之轉移，土地使用權轉讓時，其地上建築物、其他附著物的所有權轉讓，應當依照規定辦理過戶登記。
政策依據：
根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》規定，納稅人轉讓土地使用權，增值稅稅率為11%。具體到實務操作中，仍需區分一般納稅人、小規模納稅人，是否征免稅及對取得土地使用權的時間，也應區別對待。
一、一般納稅人適用一般計稅方法
一般納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可選擇適用一般計稅方法，一般納稅人轉讓2016年5月1日後取得的土地使用權，則必須採用一般計稅方法。
存在問題：上述採用一般計稅方法可否扣除土地價款呢？根據《國家稅務總局關於發布〈房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅徵收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）規定，房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款後的余額計算銷售額。這里並未規定轉讓土地使用權也可以扣除土地價款計算銷售額。所以筆者認為應當全額計算納稅。
二、一般納稅人適用簡易計稅方法
根據《財政部、國家稅務總局關於進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條規定，納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價後的余額為銷售額，按照5%的徵收率計算繳納增值稅。
三、小規模納稅人適用簡易計稅方法
小規模納稅人無論轉讓2016年4月30日前或2016年5月1日後取得的土地使用權，既可以適用3%的徵收率全額計稅，也可以根據財稅〔2016〕47號文件規定適用5%的徵收率差額計稅。
四、免徵增值稅
根據財稅〔2016〕36號文件附件3《營業稅改徵增值稅試點過渡政策》的規定，下列土地使用權轉讓行為免徵增值稅。
1．將土地使用權轉讓給農業生產者用於農業生產。
2．涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。
家庭財產分割，包括下列情形：離婚財產分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；房屋產權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。
3．土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。
五、不徵收增值稅
根據財稅〔2016〕36號文件附件3《營業稅改徵增值稅試點過渡政策》的規定，在資產重組過程中，通過合並、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一並轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。

D. 我想知道中國公路也就是路政的車有沒有私自佔地和私下收費的權力

回答的你問題之前我想先澄清一個事情：有「中國公路」字樣的車輛不一定只有路政部門，運管部門的車輛依據交通運輸部的規定也是有「中國公路」字樣的塗裝的。區分兩者主要看車身上的中文標識：路政的會寫上「路政」或「路」字樣，運管的會寫上「運管」或「運」字樣。
1、路政的車有沒有私自佔地和私下收費的權力？
「私自佔地」和「私下收費」這個你不舉出具體事情來是不好進行解答的。
但是根據你提問的字面意思，我可以告訴你，任何單位、個人或社會團體都有沒權力實施「私自佔地」和「私自收費」這樣的行為。
2、與路政部門有關的土地只有三塊：
A、公路用地。指公路兩側邊溝（或者截水溝）及邊溝（或者截水溝）以外不少於一米范圍的土地,根據《中華人民共和國公路法》的規定，公路用地的具體范圍由縣級以上人民政府確定，但最低不少於1米。供公路修築路基和排水系統，設置防護設施和服務設施，以及供公路修築和養護取土、棄土、路側綠化等使用的土地。
B、公路建築控制區。公路建築控制區是指根據法律規定在公路兩側一定的范圍內禁止修建建築物和構築物，原有的建築物和構築物不得擴建，需埋設管線、電纜及修建臨時性工程設施的，應經交通主管部門批准，上述一定區域被稱作公路建築控制區。《公路安全保護條例》中規定的的公路建築控制區為：從公路用地外緣起向外的距離標准為（一）國道不少於20米；（二）省道不少於15米；（三）縣道不少於10米；（四）鄉道不少於5米。
屬於高速公路的，公路建築控制區的范圍從公路用地外緣起向外的距離標准不少於30米。
公路彎道內側、互通立交以及平面交叉道口的建築控制區范圍根據安全視距等要求確定。
C、路政部門辦公場所。
除了上述的三塊土地外，其他的路政部門用地是存疑的。

E. 自己土地收取過路費合法嗎

自己土地收取過路費不合法。
未經物價部門、交通部門批准，任何單位和個人不能上路收費。因此，自己土地收取過路費是違法的。
實例說明：
亞心網訊 (記者 譚濤) 2012年1月5日，新疆阜康市公安局對黃山村村民亂收「過路費」展開集中治理。當晚，9名村民因強行私自收取「過路費」被依法拘留。
去年，路政部門開展了對超限、超載大貨車的治理工作。為了躲避治超站，很多超載、超限車輛選擇從大黃山治超站後的黃山村繞行。一部分黃山村村民以超載貨車軋壞村裡道路為由，私自收取「過路費」。
大黃山治超站站長泰來提告訴記者，路政部門只能管理自治區級高等級公路，而黃山村的道路是由地方政府修建，只有地方政府才能對其進行管理。雖然治超站知道超載車輛從黃山村繞行一事，但由於管轄許可權所限，他們心有餘而力不足。
「這次公安部門對擾亂公路管理違法行為的治理，讓我們舒了一口氣。」大黃山治超站副站長艾尼瓦爾說，1月6日起，再也沒有村民帶超載車輛繞行，超載車輛只能通過國道或省道正常行駛。
「目前一些超載、超限不是太厲害的貨車司機都是硬著頭皮往治超站走，想著罰點錢了事。還有一些心存僥幸的貨車司機則想趁夜間路政人員吃飯或換班的時間，從303省道矇混過關。」艾尼瓦爾說，治超站從6日至8日3天時間，已從216國道及303省道設置的檢查點上扣了15輛超載車輛，這些司機將面臨兩萬元錢的處罰。
記者從阜康市公安局了解到，1月5日晚，民警通過走訪黃山村，將9名帶頭收費的村民依法拘留，目前案件還在進一步審理中。

F. 轉讓土地使用權的契稅稅率范圍是多少

稅率為來3-5％

《中華人民自共和國契稅暫行條例》第二條本條例所稱轉移土地、房屋權屬是指下列行為：

（一）國有土地使用權出讓；

（二）土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；

（三）稅率為3-5％。契稅的適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，並報財政部和國家稅務總局備案。

(6)收費公路土地使用權擴展閱讀：

土地使用權出讓合同約定的使用年限屆滿，土地使用者依該合同取得的土地使用權即終止。由於土地使用權是一種有期限的他物權，土地所有者出讓土地使用權的結果並不導致所有權的喪失。

因而，使用期屆限滿，土地使用者理應將土地使用權返還給土地所有者，這是土地國家所有權的最終體現，也是土地有償、有期限使用原則的具體反映。

土地使用期限為土地使用權證上的土地使用期限減去該土地已經使用的年限，剩下的年限就是可以使用的年限，到期後可以申請續期。

G. 我是學會計的想問出租土地使用權增值稅是多少

《財政部國家復稅務總制局關於進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）的規定，納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。

《財政部國家稅務總局關於進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）:

（二）納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。

納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價後的余額為銷售額，按照5%的徵收率計算繳納增值稅。

一般計稅辦法，則按照10%的稅率計算交納增值稅（2018年5月1日前按照11%的增值稅稅率計算交納增值稅）。

（三）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的徵收率計算繳納增值稅。

H. 關於佔用公路一側用地的爭議

佔用建築控制區,是指公路及公路用地.收費的前提是該區域的土地使用權經人民政府或公路管理部門徵用,歸人民政府或公路管理部門所有.對你所談的儲煤場,有無土地使用證,或者說土地使用權歸誰所有.這是問題的關鍵.公路路旁佔地,法律沒有明確規定.誰有土地使用證,即歸誰所有.不是說公路路旁都屬於公路管理部門所有.滿意請按採納!也可進行電話咨詢。

I. 關於土地使用費的問題！200分……

1、如果你是這個抄村的，戶口又在本村，土地是你承包的，那麼你沒有義務上繳稅款。村裡向你收取每畝300元使用費屬違法行為。你先去鄉鎮府反應，討個說法。如果沒有結果你可以去法院或土地糾紛仲裁機構申訴（土地糾紛仲裁機構每個縣市都有）。
2、如果你不是本村人，是外來的，戶口又不在本村，或戶口是土地二輪承包後遷入的，你租賃了別人的承包地，在你租賃時應該與對方簽訂過合同，你按合同條文執行。如果合同上寫了要繳納使用費，你必須繳納，這在法律上是有效的

J. 土地使用權現在如何收費啊

跟土地多少來判斷的