耕地佔用稅是土地使用權

㈠ 耕地佔用稅

新《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例》自2008年1月1日起施行，1987年4月1日國務院發布的《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例》同時廢止。是以新政策代替了舊政策，因為新政策中沒有說新政策發布前未處理的事項按照新政策執行，因此在舊政策存續有效期間發生的納稅事項，應該按照舊政策執行，如果您在1997年未項國土管理部分繳納耕地佔用稅，需要補交。
具體1987年調理如下：

《國務院關於中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例》

文號：國發[1987]27號狀態：失效發文日期：1987/1/1失效日期：2007/12/1
【註：根據《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例（2007）》（國務院令2007年第511號），本文自2007年12月1日起全文失效。】

第一條為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護農用耕地，特製定本條例。

第二條本條例所稱耕地是指用於種植農作物的土地。

佔用前3年內曾用於種植農作物的土地，亦視為耕地。

第三條佔用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，都是耕地佔用稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例法規繳納耕地佔用稅。

第四條耕地佔用稅以納稅人實際佔用的耕地面積計稅，按照法規稅額一次性徵收。

第五條耕地佔用稅的稅額法規如下：（一）以縣為單位（以下同），人均耕地在1畝以下（含1畝）的地區，每平方米為2元至10元；（二）人均耕地在1畝至2畝（含2畝）的地區，每平方米為1.6元至8元；（三）人均耕地在2畝至3畝（含3畝）的地區，每平方米為1.3元至6.5元；（四）人均耕地在3畝以上的地區，每平方米為1元至5元。

農村居民佔用耕地新建住宅，按上述法規稅額減半徵收。

經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但是最高不得超過上述法規稅額的50％。

各地適用稅額，由省、自治區、直轄市人民政府在上述法規稅額范圍內，根據本地區情況具體核定。

第六條納稅人必須在經土地管理部門批准佔用耕地之日起30日內繳納耕地佔用稅。

納稅人按有關法規向土地管理部門辦理退還耕地的，已納稅款不予退還。

第七條下列經批准徵用的耕地，免徵耕地佔用稅：（一）部隊軍事設施用地；（二）鐵路線路、飛機場跑道和停機坪用地；（三）炸葯庫用地；（四）學校、幼兒園、敬老院、醫院用地。

第八條農村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居地區和邊遠貧困山區生活困難的農戶，在法規用地標准以內新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣人民政府批准後，可以給予減稅或者免稅。

第九條耕地佔用稅由財政機關負責徵收。土地管理部門在批准單位和個人佔用耕地後，應及時通知所在地同級財政機關。獲准徵用或者佔用耕地的單位和個人，應當持縣級以上土地管理部門的批准文件向財政機關申報納稅。土地管理部門憑納稅收據或者徵用批准文件劃撥用地。

第十條對獲准佔用耕地的單位或者個人未在第六條第一款法規的期限內向財政機關申報納稅的，從滯納之日起，按日加收應納稅款5‰的滯納金。

第十一條對單位或者個人獲准徵用或者佔用耕地超過兩年不使用的，按法規稅額加征兩倍以下耕地佔用稅；對未經批准或者超過批准限額、超過農民住宅建房法規標準的，由土地管理部門依照《中華人民共和國土地管理法》的有關法規處理。

第十二條納稅人同財政機關在納稅或者違章處理問題上發生爭議時，必須首先按照財政機關的決定繳納稅款和滯納金，然後在10日內向上級財政機關申請復議。上級財政機關應當在接到申訴人的申請之日起30日內作出答復。申訴人對答復不服的，可以在接到答復之日起30日內向人民法院起訴。

第十三條佔用魚塘、園地、菜地及其他農業用地建房或者從事其他非農業建設，按照本條例的法規執行。

第十四條本條例的法規不適用於外商投資企業。

第十五條本條例由財政部負責解釋；實施辦法，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本條例的法規，結合本地區的實際情況制定，並報財政部備案。

第十六條本條例自發布之日起施行。

㈡ 請問土地使用稅、耕地佔用稅、土地增值稅有何區別

結合這三者的定義進行區分：
土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，以實際佔用的土地面積為計稅依據，依照規定由土地所在地的稅務機關徵收的一種稅賦。由於土地使用稅只在縣城以上城市徵收，因此也稱城鎮土地使用稅。

耕地佔用稅是國家對佔用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，依據實際佔用耕地面積、按照規定稅額一次性徵收的一種稅。耕地佔用稅屬行為稅范疇。耕地佔用稅是我國對佔用耕地建房或從事非農業建設的單位或個人所徵收的一種稅收。

土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目金額後的增值額為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

㈢ 通過招拍掛取得土地使用權，要交耕地佔用稅嗎

《國家稅務總局關於通過招拍掛方式取得土地繳納城鎮土地使用稅問題的公告》內（國家稅務總局公容告2014第74號）作出明確規定：通過招標、拍賣、掛牌方式取得的建設用地，不屬於新徵用的耕地，從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。
據此判斷，通過招標、拍賣、掛牌方式取得的建設用地，不屬於新徵用的耕地，故不屬於耕地佔用稅納稅義務范疇。

㈣ 有同時繳納土地使用稅和耕地佔用稅的情況嗎

新徵用的耕地，自批准徵用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅，2014年A房地產該交耕地佔用稅。

㈤ 城鎮土地使用稅與耕地佔用稅有什麼不同繳納了耕地佔用稅的，是否還要繳納土地使用稅

一、區別

1、性質不同

城鎮土地使用稅是對佔用土地資源的行為課稅，具有準財產稅的性質。憲法規定城市土地所有權一般歸屬國家，單位和個人對佔用土地只有使用權而無所有權，因此，城鎮土地使用稅不是嚴格意義上的財產稅。

而耕地佔用稅是對佔用耕地建房或從事其他非農用建設的行為征稅。耕地佔用稅以約束佔用耕地的行為為目的，除資源佔用稅的屬性外，還具有明顯的行為稅特徵。

2、征稅范圍不同

城鎮土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區。耕地佔用稅的征稅范圍為國家所有和集體所有的耕地，包括農田、菜園、菜地及其附屬的土地。

3、納稅義務發生時間、繳納期限不同

城鎮土地使用稅按年計算、分期繳納。新徵用的耕地，自批准徵用之日起滿1年。新徵用的非耕地，批准徵用次月。

而耕地佔用稅在佔用耕地環節一次性課征，經批准佔用耕地，納稅義務發生時間為收到土地管理部門辦理佔用農用地手續通知的當天；未經批准佔用耕地的，納稅義務發生時間為實際佔用耕地的當天。

二、在2014年12月31日之前，對於徵用的耕地，納稅人繳納耕地佔用稅的，自出讓合同約定的交付土地時間滿一年的次月起繳納土地使用稅。自2014年12月31日開始，通過招拍掛取得的土地，不屬於新徵用的耕地，不管是否繳納耕地佔用稅，均應按照合同約定的交付時間的次月起繳納土地使用稅，合同未約定交付土地時間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。

《財政部 國家稅務總局關於房產稅 城鎮土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2006〕186號）第二條規定，從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。本公告自發布之日起施行。發文日期為2014年12月31日，即本公告自2014年12月31日開始實施。

㈥ 繳納耕地佔用稅是不是就代表了購買該土地

根據《土地管理法》規定，土地權屬的轉移必須通過書面形式，並在行政土地管理部門登記。繳納了佔用稅並不代表取得土地使用權。若耕地需要改變用途，比如例子里說到的用作鋪路，就應當到縣級土地管理部門辦理變更登記手續。
所以你們雖然繳納了佔用稅，但是沒有辦理必要的變更登記手續，所以你們的行為是違法的。

㈦ 公司購買土地，繳納的耕地佔用稅、契稅等是計入無形資產，還是計入費用

公司購來買土地，繳納的耕地自佔用稅、契稅等是計入無形資產，還是計入費用？
1.如果是房地產企業，在開發項目取得之前：應繳納的耕地佔用稅、契稅等應計入無形資產；-土地使用權科目核算；
2.房地產開發項目取得批准之後，應從入無形資產；-土地使用權轉入：開發成本-土地出讓金及拆遷補償費科目核算；

㈧ 房地產開發企業取得土地使用權繳納的契稅和耕地佔用稅是計入「取得土地使用權所支付金額」還是「開發成本

房地產開發企業取得土地使用權繳納的契稅和耕地佔用稅，由於是按照實際佔用耕地面積計算，並一次性繳納，因此可以不通過「應交稅金」科目進行核算，而直接計入房地產項目的成本費用之中,即開發成本中。

如果是以非貨幣性資產交換或企業合並方式取得的土地使用權，其會計成本與計稅基礎可能不同，則存在納稅調整問題。因為會計與稅法規定的攤銷年限均為土地使用權證書中所註明的使用年限，所以土地使用權後續計量的會計處理與稅務處理是一致的，申報企業所得稅時不需要做納稅調整。

(8)耕地佔用稅是土地使用權擴展閱讀：

企業取得土地用於建造對外出售的房屋建築物，相關的土地使用權賬面價值應當計入所建造的房屋建築物成本。

依據該規定，該公司在購買的土地上自行開發建造廠房，應該將土地使用權和開發建造的廠房分別作為無形資產和固定資產進行會計核算，土地使用權價值攤銷和固定資產折舊也應該分開計算。

舉例說明如下：2010年1月1日，某股份有限公司購入一塊土地的使用權，支付土地出讓金及契稅為2000萬元。

公司在地上自行建造生產車間，領用工程物資3000萬元和原材料1000萬元，應負擔職工工資1800萬元，用銀行存款支付其他費用2030萬元。

該工程已經完工並達到預定可使用狀態。土地使用權證書中所註明的使用年限為50年，廠房使用年限為25年，採用直線法攤銷和計提折舊。

假設不考慮凈殘值和其他相關稅費，會計處理如下（單位：萬元）1．支付土地出讓金及契稅借：無形資產—— —土地使用權。

㈨ 通過招拍掛購買的土地要交耕地佔用稅嗎

根據《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例》(國發[1987]27)號)等有關法律法規的規定，通過招拍掛程序取得的土地，耕地佔用稅應由競得人繳納。理由如下: 1.從耕地佔用稅的繳納對象看，《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例》規定:「耕地佔用稅的納稅對象為佔用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人。」土地收購儲備機構受國土資源行政管理部門的委託對土地進行出讓前期的整理工作，實現土地出讓由「生地出讓」轉向「熟地出讓」，土地儲備機構不直接獲得國有建設用地使用權證，不是具體的土地使用者，因此沒有繳納耕地佔用稅的義務。而通過招標拍賣掛牌出讓方式獲得建設用地使用權的競得人是土地的最終使用者，他獲取土地的目的是佔用耕地從事非農業建設，因此他才是耕地佔用稅的繳納主體。 2.從耕地佔用稅的繳納程序上看，《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例》規定:「耕地佔用稅由財政機關負責徵收。獲准徵用或者佔用耕地的單位和個人，應當持縣級以上土地管理部門的批准文件向財政機關申報納稅。」土地管理部門和儲備部門的關系只是委託與被委託的關系，而不是行政管理的關系，因而沒有相應的批准文件。只有土地的競得人才具有縣級以上土地管理部門的批准文件，才有條件向財政機關申報納稅。

㈩ 耕地佔用稅是土地契稅的計稅依據嗎

不是。
根據《中華人民共和國契稅暫行條例》規定：
第四條 契稅的計稅依據：
（一）國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格；
（二）土地使用權贈與、房屋贈與，由徵收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定；
（三）土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。
前款成交價格明顯低於市場價格並且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理並且無正當理由的，由徵收機關參照市場價格核定。