國有土地使用權收回退稅

⑴ 為什麼要交17%的增值稅去退13%的退稅

我國出口貨物實行「零稅率」，也就是出口貨物是免稅的。
當企業進貨時要付17%的增值稅，而國家規定只退13%（國家對該產品的調控），也就是企業還是要承擔4%的增值稅。
對於商貿企業來說，如果沒有內銷產品，那麼這4%就得不到抵扣銷項稅，就進項轉出進入商品成本。

⑵ 土地使用權用稅的稅收籌劃

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稅 收 籌 劃
第一講 稅收概述
一、 我國現行稅法體系的內容。
我國的現行稅制就其實體法而言，是建國後經過幾次較大的改革逐歩演變而耒的，按其性質和作用大致分為六類：
（一） 流轉稅類。包括增值稅、消費稅、營業稅。主要在生產、流通或者服務業中發揮調節作用。
（二） 資源稅類。包括資源稅、城鎮土地使用稅。主要是對因開發和利用自然資源差異而形成的級差收入發揮調節作用。
（三） 所得稅類。包括企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅。主要是在國民收入形成後，對生產經營者的利潤的個人純收入發揮調節作用。
（四） 特定目的稅類。城市維護建設稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地佔用稅。主要是為了達到特定目的，對特定對象和特定行為發揮調節作用。
（五） 財產和行為稅類。包括房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅。主要是對某些財產和行為發揮調節作用。
（六） 關稅。主要是對進出我國國境的貨物、物品徵收。
上述稅種中的關稅由海關負責徵收管理，其他稅種由稅務機關負責徵收管理。
二、 稅務機構設置和稅收征管范圍劃分。
（一） 稅務局。包括省、自治區、直轄市國家稅務局、，地區、地級市、自治州、盟國家稅務局，縣、縣級市、旗國家稅務局，徵收分局、稅務所。
（二）地方稅務局。包括省、自治區、直轄市地方稅務局，地區、地級市、自治州、盟地方稅務局，縣、縣級市、旗地方稅務局，徵收分局、稅務所。
三、 稅收徵收管理范圍劃分
（一）國家稅務局系統征管項目：增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅、城市維護建設稅，中央企業繳納的所得稅，中央與地方所屬企業、事業單位組成的聯營企業、股份制企業繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業繳納的所得稅，海洋石油企業繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業和外國企業所得稅，證卷交易稅，個人所得稅中對儲蓄存款利息所得徵收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。
（二）地方稅務局系統征管項目：營業稅，城市維護建設稅（不包括上述由國家稅務局系征管的部分）原地方國有企業、集體企業、及私營企業繳納的所得稅、個人所得稅（不包括上述由國家稅務局系統征管儲蓄存款利息所得徵收的部分），資源稅，城鎮土地使用稅，耕地佔用稅，土地增值稅，房產稅，城市房地產稅，車船使用稅（2007年1月1日起由原車船使用稅和車船使用牌照稅合並修訂），印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款。
依據國稅發[2002]8號文通知規定;2002年1月1日起，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）登記的公司，其企業所得稅由國家稅務局負責徵收管理。
（三）中央政府與地方政府稅收收入劃分
1、 中央政府固定收入：消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅等
2、 地方政府固定收入：城鎮土地使用稅、耕地佔用稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、契稅等。
3、 中央政府與地方政府共享收入：
(1) 增值稅（不包括海關代征的進口環節增值稅）：中央政府分享75% 地方政府分享25%

(2) 營業稅：鐵道部、各銀行總行，各保險公司總公司集中繳納的部分歸中央政府，其餘歸地方政府。
(3) 企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其餘部分中央政府分享60%，地方政府分享40%
(4) 個人所得稅：除儲蓄存款利息的個人所得稅外，其餘部分中央政府分享60
%，地方政府分享40%
（5）資源稅：海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其餘部分歸地方政府。
（6）城市維護建設稅：鐵道部、各銀行總行、各保險公司集中繳納的部分歸中央政府，其餘歸地方政府。
（7）印花稅: 證巻交易印花稅收入的94%歸中央政府，其餘6%和其他印花稅收入歸地方政府。

第二講 增 值 稅
增值稅是對我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，並實行稅款抵扣制的一種流轉稅。
一、 征稅范圍
（一） 銷售或者進口的貨物
（二） 提供加工、修理修配勞務
（三） 視同銷售貨物行為
1、 將貨物交付他人代銷
2、 銷售代銷貨物
3、 設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外
4、 將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目
5、 將自產、委託加工或購買的貨物行為投資，提供給其他單位或個體經營者
6、 將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者
7、 將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費
8、 將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人
（四） 混合銷售行為
一項銷售行為如果既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為，具體說，非應稅勞務是為了直接銷售一批貨物而提供的，二者間是緊密相連的從屬關系。如為銷售本企業產品而提供的的運輸業務;應收票據對方貼利息等。
（五） 兼營非應稅勞務行為
增值稅納稅人兼營非應稅勞務，如果不分別核算其銷售額與營業額，一並徵收增值稅。

二、 納稅人
（一）小規模納稅人
1、 生產型企業，年銷售額在100萬以下
2、 零售、批發商業企業，年銷售額在180萬以下
（二）一般納稅人
1、 年銷售額超過規定標准
2、 生產型企業符合一般納稅人認定條件，報經稅務部門批准，認定為臨時一般納稅人，年審合格轉為一般納稅人。
3、 商貿企業報經稅務部門批准認定一般納稅人，納稅輔導期一般不少於6個月，在輔導期每次發售專用發票數量不得超過25份；最高開票限額不超過1萬元；當月認證的進項稅額，下期才能抵扣；企業按每次領購數量不能満足當月經營需要，可以再次申請，但必須按上次已領購並開具的專用發票銷售額4%預交增值稅，預交的增值稅可以在本期的應納稅額中抵減，。
三、 稅率
（一） 基本稅率 17%
（二） 低稅率 13%
（三） 徵收率 商業企業小規模納稅人為4% ；其他企業小規模納稅人為6%
四、計算銷項稅額銷售額確認
（一） 一般銷售方式下的銷售額確認：向購買方收取的全部價款和價外費用（手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、違約金、延期付款利息、包裝費、包裝物押金、等各種性質的價外收費）
（二）殊銷售方式下的銷售額確認
1、 折扣銷售（因購貨方購貨數量較大等原因給購貨方的價格優惠）：如果銷售折扣額在同一張發票上分別註明，可按折扣後的余額計算增值稅，如果另開發票，不管財務如何處理，均不得扣除。
2、 銷售折扣（是為了鼓勵購貨方及早付款而許諾給購貨方的一種優惠）：不得從銷售額中減除計稅。
3、 銷售折讓（是由於銷售發生後由於貨物的品種質量引起銷售額的減少），可以折讓後的貨款為銷售額計算增值稅。
4、 採取以舊換新方式銷售（納稅人在銷售自己貨物時，有償回收舊貨物的行為）
應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。不得扣減舊貨物的收購價格（金銀首飾以舊換新業務除外）
5、 取還本銷售方式銷售(銷售貨物後，到一定期限由銷售方一次或分次退還給購貨方全部或部分價款)
其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中扣除還本支出
6、採取以物易物方式銷售（指購銷雙方以同等價款的貨物相互結算）
雙方都 應作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額計算銷項稅
7、包裝物押金:
單獨記賬核算的包裝物押金，時間在一年以內，又未過期，不並入銷售額計稅，，但對逾期未退或一年以上的押金作價外收入並計銷售額計稅。
8、舊機器、舊機動車銷售：
售價未超過原值的，免徵增值稅
四、 進項稅額計算
（一）准予抵扣的進項稅額
1、 從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額
2、 從海關取得的完稅憑證上註明的增值稅額
3、 向農業生產者或小規模納稅人購入的農產品，根據收購憑證上註明的價款，按13%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項中扣除
4、 外購貨物（固定資產除外）所支付的運費按運費（包括建設基金）
金額7%扣除率計算進項稅額予以抵扣
5、 自2004年12月1日起，增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅額，准予在當期抵扣
（二）不得抵扣的進項稅額
1、 購進固定資產
2、 用於非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務
3、 用於免稅項目的購進貨物或者應稅勞務
4、 用於集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務
5、 非正常損失的購進貨物
6、 非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務
7、 未按規定取得並保存增值稅扣稅憑證，或未按規定申請抵扣的進項稅額
五、 使用增值稅發票應注意的問題
（一） 在取得一般納稅人資格前從購貨方取得的增值稅專用發票不予抵扣
（二） 取得的增值稅專用發票、海關完稅憑證等稅法規定可以抵扣的憑證，必須在開具之日起90開內到稅務機關認證，否則不予抵扣
（三） 巳經認證的進項稅額，如果該貨物改變用途，＜用於上述（二）的項目＞應在當月作進項稅額轉出 如用於在建工程、職工福利、國外耒料加工復出口、進料加工國內結轉、存貨盤虧毀損等
（四） 未按規定取得的增值稅專用發票（票款不符、只取得記賬聯或抵扣聯）
（五） 未按規定保管增值稅專用發票（未建立發票管理制度、無專人保管、無專門存放場所、未按要求裝訂成冊，擅自銷毀基本聯次、丟失發票、損毀專用發票等）
（六） 不得隨意開具紅沖增值稅專用發票
（七） 出口貨物應退稅額（生產企業出口貨物免、抵、退申報表19項），應於退稅申報下期的增值稅申報表15項及時申報
六、 稅收籌劃
（一）小規模納稅人與增值稅一般納稅人的選擇
生產企業主營業務為工業性加工，則應選擇小規模納稅人（銷售額達到100萬元的在一年後必須轉為一般納稅人）；
增值額特別高的企業，（經測算銷項稅額－進項稅額＞6%）第一年可選擇小規模納稅人
.（二）混合銷售行為較多企業可考慮單獨成立企業為產品銷售提供勞務，在交納增值稅企業，能區分純勞務服務的工程，應單獨核算勞務成本。
如： 為本企業提供產品運輸服務較多的企業，單獨成運輸服務企業；在交納增值稅企業將純勞務服務工程單獨核算，可將17%的稅率降為3%,也可考慮委託運輸部門送貨。
（三）產品全額出口生產性企業，有關政策規定自首筆出口一年後可以退，新辦企業在試生產期間抓緊小批量第一筆貨物出口，人為縮短退稅期限；在一年內可將50%貨物委託外貿公司出口，（稅務上為內銷），一年後由企業全部自行出口。
（四）目前，國家巳對所有企業開放進出口權，只要辦理好海關注冊登記等手再由企業全額自行出口續，即可，有條件的企業應盡可能將委託外貿公司出口，改為自行出口
（五）國外進口材料復出口，出口方式的選擇。經測算，根據出口貨物征稅率與退稅率之差計算的進項稅額轉出數額「大於」為生產該批貨物在國內采購所取得的進項稅額時，應選擇「耒料加工」出口貿易方式(稅法規定不征不退)，反之，則採用「進料加工」貿易方式(稅法規定免抵退稅)
（六）境外供貨商和銷售商是同一家時，可在出口報關單貿易方式下註明「進料對口」，在收匯核銷時提供進口報關單差額核銷，減少資金流量。
（七）「國外料加工」和「進口材料國內結轉」以及其他免的、稅項目，進行單獨准確的成本核算，可減少進項稅額轉出。
（八）購入的新機器設備發生轉讓業務時，購入的進項不能抵扣，轉讓的銷項稅是17%，
我們應該考慮使用半年後再出售。

第 三 講 營 業 稅

營業稅是指國家制定的用以調整營業稅徵收與繳納之間權利及義務關系的法律規范。是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的行為，為課稅對象所徵收的一種稅。
一、 納稅義務人
在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人。
二、 有關規定
(一) 交通運輸業
1、包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運 5大類
2、稅率 3%
3、計稅依據 (1)運輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸個業承運，以全程運費減去給承運企業運費後余額為計稅依據
(2)從事聯運業務(一次購買、一次收費、一票到底)，以實際取得的營業額為計稅依據
(二) 建築業
1、包括 建築、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業
2、稅率 3%
3、計稅依據
(1)總承包將工程分包或者轉包給他人。以工程全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款後的余額為計稅依據
(2) 從事建築、安裝、修繕、裝飾工程作業，無論怎樣結算，營業額均包括所用原材料及其他物資和動力的價款。從事安裝工程作業，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，營業額包括設備價款
(3)自建行為和單位將不動產無償贈於他人，，由主管稅務機關核定營業額
(三)金融保險業
1、 金融：包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其他金融業務
保險：指將通過契約形式集中起耒的資金，用以補償被保險人 的經濟利益的活動
2、稅率 2003年1 月1日起為 5%
3、計稅依據
金融：
(1) 一般貸款業務 以貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)為營業額
(2) 融資租賃業務：以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本後的余額，以直線法折算出本期營業額
(3)從事股票、債券買賣業務：以賣出價減去買入價後的余額為營業額
(4)金融經紀業務和其他金融業務：以手續費(傭金)的全部收入為營業額
保險：
(1) 初保業務：向被保險人收取的全部價款為營業額
(2) 儲金業務：(以被保險人所交保金的利息收入作為保費，保險期満將本金返還被 保險人)
以納稅人在納稅期內的領儲金平均余額 乘以人民銀行公布的1年期存款的月利率
(3) 保險業開展無償獎勵業務，以向投保人實際收取的保費為營業額
(四) 郵電通信業
1、指專門辦理信息傳遞的業務，包括郵政、電信
2、稅率 3%
3、計稅依據
(1)電信部門以集中受理方式為客戶提跨省的出租業務，受理地區按取得的全部價款減參於部門的價款後的余額為營業額；參於部門按各自取得的全部價款為營業額
(2)郵政電信單位與其他單位合作，，統一收取價款的，以全部價款、減去支付給合作方的余額為營業額
（五）文化體育業
1、是指經營文化、體育活動的業務，包括文化業和體育業
2、稅率 3%
3、計稅依據
（1）單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用後的余額為營業額。
（六）娛樂業
1、是指為娛樂活動的供場所和服務的業務，包括經營歌廳、舞廳、卡拉OK
歌舞廳、音樂茶座、檯球、高爾夫球、網吧，游藝場等娛樂場所，以娛樂場所為顧客進行娛樂活動的供服務的業務。
2、稅率5%-20%的幅度稅率，從2001年5月1 日起，對夜總會，歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲，高爾夫球、游藝、電子游戲廳等娛樂行為一律按20%的稅率徵收營業稅；2004年7月1日起，保齡球，檯球按5%的稅率徵收營業稅
3、計稅依據
經營娛樂業向顧客收取的各項費用為營業額，包括門票收費、台位費，點歌費、煙酒飲料收費及其他收費。
(七)服務業
1、是指利用設備、工具、場所信息或技能為社會提供服務的業務，包括代理業、旅店業、飲食業、旅遊業、倉儲業、租賃業、廣告業和其他服務業。
2、稅率 5%
3、計稅依據
（1、）代理業以納稅人從事代理務向委託方實際收取的報酬為營業額。
（2）電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續費收入，應照章徵收營業稅
（3）廣告代理業的營業額為代理者向委託方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費後余額。
（4）拍賣行向委託方收取的手續費徵收營業稅
（5）旅遊業組織境外旅遊，境外由其他團接團，以全程旅遊費減去付給該接團企業的旅遊費的後的余額為營業額。
（6、）旅遊業組織旅遊團在中國境內旅遊的，以收取的旅遊費減去替旅遊支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用後的余額為營業額。改由其他旅遊企業接團的，按照境外旅遊的辦法確定營業額。
（7）經過國家版權局注冊登記，在銷售時一並轉讓某著作權、所有權的計算機軟體徵收營業稅。
（8）境內單位派出本單位的員工赴境外企業提供勞務服務，不屬於在境內提供應稅勞務的，從境外取得的各項收入不征營業稅。
（9）從事物業管理的單位，以與物業管理有關的全部收入減去代業主支付水、電、燃氣以及承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款後的余額為營業額。
（八）單位和個人銷售或轉讓不動產、土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價後的余額為營業額（轉讓抵債所得的不動產或土地使用權，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價後的余額為營業額）
三、稅收優惠
（一）根椐《營業稅暫行條例》的規定下列項目免徵營業稅
1、托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹、殯葬服務。
2、殘疾個人為社會提供的勞務。
3、學校和其他教育機構的供的教育服務勞務，學生勤工儉學提供的勞務。
4、農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
（二）根據國家其他關定，下列項目減征或免徵營業稅（有選擇列示）
1、單們和個人（包括外商投資企業及其設立的研發中心、外國企業和外藉個人）從事技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅
2、將土地使用權轉讓給農業生產者用於農業生產，免徵營業稅
3、社會團體按財政部門或民政部門規定標准收取的會費，不徵收營業稅。
4、從事國際航空運輸業務的外國企業或香港、澳門、台灣地區的企業從我國大陸運載旅客、貨物、郵件的運輸收入，在國家另有規定以前，應按4.65%的綜合計征率計征稅
5、轉讓企業產權（即整體轉讓企業資產、債權、債務及勞力的行為）不屬於營業稅徵收范圍，不徵收營業稅。
6、財稅〔2002〕208號文件規定的下崗失業人員從事個體經營活動、免徵營業稅（指僱工7人以下的個體經營行為）
7、從事個體經營的軍隊轉業幹部、城鎮退役士兵和隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起。三年內免徵營業稅（個體經營是指僱工7人以下）。
8、單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬於營業稅應稅勞務，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不徵收營業稅。

四、稅收籌劃
（一）娛樂業分別不同稅率，進行營業收入的明細核算，可節稅
（二）根據國稅發[2002]117號，國家稅務總局關於納稅人銷售自產貨物（金屬結構件、鋁合金門窗、玻璃幕牆、機器設備、電子通訊設備）的供增值稅勞務並同時提供建築業勞務徵收流轉稅問題的通知中明確，稅人具備建設行政部門批準的建築業施工（安裝）資質，並且簽訂建設工程總包或分包合同中單獨註明建築業勞務價款的，可分別交納增值稅和營業稅，否則全額交納增值稅。
（三）把轉讓不動產改為投資不動產可免交營業稅

第 四 講 中華人民共和國企業所得稅法
一、新舊稅法過渡
本法於2007年3月16日公布，自2008年1月1日起施行《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》同時廢除。
本法公布前已經批准設立的外商投資企業企業，可以在本法施行後五年逐步過渡到本法規定的稅率；享受定期減免稅優惠的，可在本法施行後繼續享受到期滿為止，因未獲利而未享受優惠的，優惠期從本法施行年度起計算。
經濟特區和高新技術企業，可以享受過渡性稅收優惠，具體辦法由國務院規定。
國家已確定的其他鼓勵類企業，可以按照國務院規定享受減免稅優惠。
二、納稅人
在中華人民共和國境內企業和其他取得收入和組織（以下統稱企業即居民企業和非居民企業）為所得稅納稅人（個人獨資企業、合夥企業不適用本法）
三、稅率

太多了,不能發,你給我郵箱吧.

⑶ 國有土地使用權收購涉及哪些稅收問題

1、土地被政府收購與一般土地使用權轉讓不盡相同。
土地被政府收購，符合規定條件的，不徵收營業稅、免徵土地增值稅。土地收購合同應貼花。
土地政府收購，企業取得的收入屬於轉讓財產收入，根據《企業所得稅法》及其實施條例規定，應繳納企業所得稅。若企業符合政策性搬遷的，可按《國家稅務總局關於企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）的規定處理。
相關依據如下：
①《國家稅務總局關於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業稅問題的通知》（國稅函[2008]277號）規定，納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，按照《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發[1993]149號）規定，不徵收營業稅。
《國家稅務總局關於政府收回土地使用權及納稅人代墊拆遷補償費有關營業稅問題的通知》（國稅函[2009]520號）第一條規定，《國家稅務總局關於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業稅問題的通知》（國稅函[2008]277號）中關於縣級以上（含）地方人民政府收回土地使用權的正式文件，包括縣級以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用權文件，以及土地管理部門報經縣級以上（含）地方人民政府同意後由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件。
②《土地增值稅暫行條例》第八條規定，有下列情形之一的，免徵土地增值稅：……（二）因國家建設需要依法徵用、收回的房地產。
《土地增值稅暫行條例實施細則》規定，條例第八條（二）項所稱的因國家建設需要依法徵用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批准徵用的房產或收回的土地使用權。
符合上述規定的單位和個人，須向房地產所在地稅務機關提出免稅申請，經稅務機關審核後，免予徵收土地增值稅。
③《國家稅務總局關於印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》（國稅發[1991]155號）規定，財產所有權轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。
2、《企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
根據上述規定，企業的土地在2011年10月才將土地使用權轉讓給國家，轉讓土地使用權收入在2011年度確認。2009年、2010年不涉及企業所得稅。
《財政部、國家稅務總局關於財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）規定，財政性資金是指企業取得的來源於政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征後退、先征後返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款。

⑷ 政府返還的土地款如何做才不交稅

一、企業所得稅

《財政部、國家稅務總局關於財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)規定，企業取得的各類財政性資金，除屬於國家投資和資金使用後要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。

……

本條所稱財政性資金，是指企業取得的來源於政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征後退、先征後返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款;所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業、並按有關規定相應增加企業實收資本(股本)的直接投資。

對於上述政策，各地有不同的規定，如《青島市國家稅務局關於2010年度企業所得稅匯算清繳若干問題的公告》〈青島市國家稅務局公告2011年第1號〉規定，企業招拍土地後，政府給予的土地返還款不得沖減土地成本，而應當並入當期收入總額繳納企業所得稅。

《寧波市地方稅務局關於明確所得稅有關問題解答口徑的函》(甬地稅一函[2010]20號)需要注意的是，在土地受讓、改變用途過程中，如果政府約定了返還金額，返還金額應沖減對應的計稅基礎;如果事後取得了政府的補助或獎勵，應作為補貼收入處理。

因此，房地產開發企業收到政府返還的土地出讓金，在土地受讓、改變用途過程中，如果政府約定了返還金額，返還金額應沖減對應的「取得土地使用權所支付的金額」計稅基礎;如果事後取得了政府的補助或獎勵，不得沖減土地成本，而應當並入當期收入總額繳納企業所得稅。

二、土地增值稅

《土地增值稅暫行條例實施細則》第七條規定，條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：(一)取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。

對於上述政策，各地有不同的規定，如《大連市地方稅務局關於進一步加強土地增值稅清算工作的通知》(大地稅函[2008]188號)規定，納稅人應當憑政府或政府有關部門下發的《土地批件》、《土地出讓金繳費證明》以及財政、土地管理等部門出具的土地出讓金繳納收據、土地使用權購置發票、政府或政府部門出具的相關證明等合法有效憑據計算「取得土地使用權所支付的金額」。凡取得票據或者其他資料，但未實際支付土地出讓金或購置土地使用權價款或支付土地出讓金、購置土地使用權價款後又返還的，不允許計入扣除項目。

《青島市地方稅務局房地產開發項目土地增值稅稅款清算管理暫行辦法》(青地稅發[2008]100號)第二十二條規定，對於開發企業因從事拆遷安置、公共配套設施建設等原因，從政府部門取得的補償以及財政補貼款項，抵減房地產開發成本中的土地徵用及拆遷補償費的金額。

⑸ 契稅退稅流程是什麼

契稅是不可以進行退稅的。契稅是指不動產（土地、房屋）產權發生轉移變動時，就當事人所訂契約按產價的一定比例向新業主徵收的一次性稅收。

根據《中華人民共和國契稅暫行條例》和《江蘇省實施<中華人民共和國契稅暫行條例>辦法》規定，我省契稅納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內，向徵收機關申報並繳納契稅。

契稅除與其他稅收有相同的性質和作用外，還具有其自身的特徵：

1、徵收契稅的宗旨是為了保障不動產所有人的合法權益。通過征稅,契稅徵收機關便以政府名義發給契證，作為合法的產權憑證,政府即承擔保證產權的責任。因此，契稅又帶有規費性質,這是契稅不同於其他稅收的主要特點。

2、納稅人是產權承受人。當發生房屋買賣、典當、贈與或交換行為時，按轉移變動的價值，對產權承受人課征一次性契稅。

3、契稅採用比例稅率，即在房屋產權發生轉移變動行為時，對納稅人依一定比例的稅率課征。

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契稅的徵收管理：

1、納稅義務發生時間：契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

2、納稅期限：納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅徵收機關辦理納稅申報，並在契稅徵收機關核定的期限內繳納稅款。

3、納稅地點：契稅在土地、房屋所在地的徵收機關繳納。

4、徵收管理：納稅人辦理納稅事宜後，徵收機關應向納稅人開具契稅完稅憑證。納稅人持契稅完稅憑證和其他規定的文件材料，依法向土地管理部門、房產管理部門辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續。土地管理部門和房產管理部門應向契稅徵收機關提供有關資料，並協助契稅徵收機關依法徵收契稅。

⑹ 什麼是三線退稅政策

一、關於三線企業調整改造的政策

1.對經國家和省政府批準的三線調整改造單位上交的增值稅、營業稅中所屬地方收入部分，先征後退，國家有關新政策出台後，按國家的新政策執行。

2.地方三線調整改造企業上交的所得稅，由地方財政通過同級主管部門返還給企業，專項用於調整改造。中央在湘三線調整單位，按國家有關規定辦理。

3.三線調整單位新征土地耕地佔用稅地方收入部分照章徵收，全額返還；對國家徵收部分一次交足稅款有困難的單位，按照財政部〔1988〕財農字第29號文件中關於"經省財政廳批准，可以從當地土地管理部門批准佔用耕地之日起，3年內分期交納耕地佔用稅"的規定執行。

4.三線調整改造單位交納土地使用稅確有困難需定期減免的，按原國家稅務局〔1989〕國稅地字第130號文件執行。省屬軍工企業土地使用稅的徵收，按財政部、國家稅務總局財稅字〔1995〕26號文件執行，對軍品科研、生產及配套設施免徵土地使用稅，對專門生產槍炮彈、火炸葯、引信、火工品的企業，除辦公、生活區用地外，其他用地在1996年底前免徵土地使用稅。中央在湘軍工企業按財政部、國家稅務總局財稅字〔1995〕26號、27號和原國家稅務局〔1989〕國稅地字第007號文件執行。需徵收部分從1995年起，以企業所在地段標准額度下限納稅。

5.對三線調整改造單位的固定資產投資方向調節稅，按原國家稅務局、國家計委國稅發〔1992〕135號文件的規定，繼續延長到"九五"期末。

6.對三線調整單位和省屬軍工企業免徵湘政發〔1993〕9號文件規定的交通設施和通信設施建設基金。

7.免收三線調整改造單位職工戶籍遷移各種費用（如城市增容費、配套費等），當地政府要妥善解決調整單位職工的困難，依靠城市社會化配套服務功能，統籌安排好職工子女入學和入托等問題，不得增加不合理負擔。

8.三線調整改造單位用電基數（計劃）指標實行隨遷轉戶，不足部分由省補助；轉戶後需增容部分按新增加的變壓器容量加貼費。優先保障軍工企業和三線調整企業的用電計劃，對企業用電專線，實行專線專用，未經省電力局和省國防科工辦同意不得轉供。

9.免收三線調整改造單位和省屬軍工企業公用事業附加費和防洪保安基金。

10.三線調整改造單位按國家有關法律法規處理好原址土地使用權和地面房屋等設施的轉讓。當地政府應切實保護好遷出單位的國有資產，並妥善處理好工農關系。依法轉讓的收入和稅款全部用於單位調整改造。

11.按財政部〔1994〕財綜字第127號、138號文件規定，免收地方三線調整改造單位和省屬軍工企業自管國有現住房出售收入10%上交財政的部分；企業應專項用於住房制度改革和住房建設。對中央在湘調整改造單位需減免照顧的，按規定程序辦理。

12.國家安排給三線企業調整改造項目基本建設、技術改造的年度計劃和信貸指標，有關銀行要優先安排，資金足額到位。需省安排的部分，由省計委、省經貿委會同主管部門商有關銀行解決。對生產適銷對路產品所需的流動資金，開戶銀行應支持解決。

13.凡列入國家"九五"三線調整計劃的地方項目和經省政府批准調整改造的項目，在批準的建設期內，固定資產投資貸款付息確有困難的，繼續按國三發〔1992〕10號文件和省計委、省財政廳、省建設銀行和省三線辦湘三線辦字〔1992〕第10號文件執行，地方財政給予必要支持。

⑺ 我公司自己買了一塊土地，地稅讓交土地使用稅。怎樣能申請退稅呢

以下是有關土地使用稅的優惠政策，供你參考：
2007年修訂後的《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》
第6條 下列土地免繳土地使用稅：
（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；
（二）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；
（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
（四）市政街道、廣嘗綠化地帶等公共用地；
（五）直接用於農、林、牧、漁業的生產用地；
（六）經批准開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；
（七）由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。
第7條 除本條例第六條規定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由自治區、直轄市稅務機關審核後，報國家稅務局批准。

⑻ 契稅退稅政策是什麼

契稅退稅政策：

根據《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令第224號）及其細則的規定，現對購房單位和個人辦理退房有關契稅問題明確如下：

對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權屬變更登記後退房的，不予退還已納契稅。

稅務機關應當與相關部門建立契稅涉稅信息共享和工作配合機制。自然資源、住房城鄉建設、民政、公安等相關部門應當及時向稅務機關提供與轉移土地、房屋權屬有關的信息，協助稅務機關加強契稅徵收管理。

(8)國有土地使用權收回退稅擴展閱讀

各類土地、房屋權屬轉移，方式各不相同，契稅定價方法，也各有差異。

契稅的計稅依據，歸結起來有4種：

1、按成交價格計算。成交價格經雙方敲定，形成合同，稅務機關以此為據，直接計稅。這種定價方式，主要適用於國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣。

2、根據市場價格計算。土地、房屋價格，絕不是一成不變的，比如，北京成為2008年奧運會主辦城市後，奧運村地價立即飆升。該地段土地使用權贈送、房屋贈送時，定價依據只能是市場價格，而不是土地或房屋原值。

3、依據土地、房屋交換差價定稅。隨著二手房市場興起，房屋交換走入百姓生活。倘若A房價格30萬元，B房價格40萬元，A、B兩房交換，契稅的計算，自然是兩房差額，即10萬元，同理，土地使用權交換，也要依據差額。等額交換時，差額為零，意味著，交換雙方均免繳契稅。

4、按照土地收益定價。這種情形不常遇到。假設2000年，國家以劃撥方式，把甲單位土地使用權給了乙單位，3年後，經許可，乙單位把該土地轉讓，那麼，乙就要補交契稅，納稅依據就是土地收益，即乙單位出讓土地使用的所得。

⑼ 拆遷買房退契稅怎樣退

對被拆遷人因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當於拆遷補償款的部分免徵契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分徵收契稅。應納稅額計算公式為：應納稅額=(計稅價格-被拆房屋拆遷補償款)×稅率。

房屋拆遷契稅優惠政策的適用對象，包括被拆遷房屋的所有權人，或共有權人以及領取拆遷補償款的被拆遷公有住房的承租人。

被拆遷戶繳納契稅可選擇兩種方法：先按照房屋買賣成交價格到房屋產權所在地的國土資源和土地管理局交納契稅，然後持相關證明再到購房所在地的地方主管稅務機關辦理退稅；或者，先到稅務機關辦理減免稅，再按照減免以後的稅額到國土資源和土地管理局繳納稅款。

(9)國有土地使用權收回退稅擴展閱讀：

契稅的計稅依據為不動產的價格。由於土地、房屋權屬轉移方式不同，定價方法不同，因而具體計稅依據視不同情況而決定。

國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據。成交價格是指土地、房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。

土地使用權贈與、房屋贈與，由徵收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。

土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格差額。也就是說，交換價格相等時，免徵契稅；交換價格不等時，由多交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅。

以劃撥方式取得土地使用權，經批准轉讓房地產時，由房地產轉讓者補交契稅。計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。

為了避免偷、逃稅款，稅法規定，成交價格明顯低於市場價格並且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理並且無正當理由的，徵收機關可以參照市場價格核定計稅依據。