退還收回土地使用權價款

❶ 物權法的第148條中的『並退還相應的出讓金』，該怎樣估算『相應的』作何解釋

《土地管理法》第58條規定，可以收回土地使用權的情形有五種，即為公共利益需要，為實施城市規劃進行舊城區改建，土地有償出讓合同約定的使用期限屆滿，因單位拆遷、撤消等原因停止使用原劃撥的國有土地，公路、鐵路、機場、礦場等核准報廢。這五種情形中後三種是土地使用權消滅的情形，前兩種是土地使用權提前收回的情形。《土地管理法》的規定是否與《物權法》的148條相沖突？
如果不相沖突，那麼在公共利益需要使用土地一種情形之外，還有實施城市規劃進行舊城區改建可提前收回土地使用權的情形。如果相沖突，按照新法優於舊法的原則，適用《物權法》的規定，那麼只有在公共利益需要的情形下才能提前收回土地使用權，為實施城市規劃進行舊城區改建就不能提前收回土地使用權。
在滿足公共利益需要提前收回土地使用權的情形下，對土地上的房屋及其他不動產可按照國務院《城市房屋拆遷管理條例》規定進行補償，而在舊城區改建提前收回土地使用權的情形下，對土地上的房屋及其他不動產進行補償適用法律則是個問題。如果把舊城區改建理屆定為公共利益范疇，則可以適用國務院《城市房屋拆遷管理條例》，但是，舊城區改建的主要方式是房地產開發，難以屆定為公共利益，那麼對土地上的房屋及其他不動產進行補償適用國務院《城市房屋拆遷管理條例》則沒有法律依據。《物權法》第5條規定，物權的種類和內容，由法律規定。新修訂的《城市房地產管理法》規定：「為了公共利益的需要，國家可以徵收國有土地上單位和個人的房屋，並依法給予拆遷補償，維護被徵收人的合法權益；徵收個人住宅的，還應當保障被徵收人的居住條件。具體辦法由國務院規定。 」那麼國務院《城市房屋拆遷管理條例》才有了法律依據，但是不是公共利益需要的房屋拆遷補償，如上面提到的舊城區改建，國務院則沒有法律授權性規定，《城市房屋拆遷管理條例》無權對此作出規定。因此在公共利益之外的房屋拆遷補償應當如何適用法律還有待解決。

❷ 收到退還的土地出讓金怎麼入賬

收到480萬元的款是補貼企業，不能減少預付賬款，是營業外收入，是要交企業所得稅的，土地價值還是500萬元。

❸ 在什麼情況下可以把已購買土地退還給國家

根據《中華人民共和國城鎮國有土地使用權出讓暫行條例》第42條的規定，國家對土地使用者依法取得的土地使用權不提前收回。在特殊情況下，根據社會公共利益需要，國家可以依照法律程序提前收回，並根據土地使用者已使用的年限和開發、利用土地的實際情況給予相應的補償。
《中華人民共和國土地管理法》對這個問題作出了更加明確的規定。該法第58條規定，有下列情形之一的，由有關人民政府土地行政主管部門報經原批准用地的人民政府或者有批准權的人民政府批准，可以收回國有土地使用權;
(一)為公共利益需要使用土地的；
(二)為實施城市規劃進行舊城區改建，需要調整使用土地的；
(三)土地出讓等有償使用合同約定的使用期限屆滿，土地使用者未申請續期或者申請續期未獲批準的；
(四)因單位撤銷、遷移等原因，停止使用原劃撥的國有土地的；
(五)公路、鐵路、機場、礦場等經核准報廢的。
依照前款第（一）項、第（二）項的規定收回國有土地使用權的，對土地使用權人應當給予適當補償。

❹ 土地出讓金返還政策是怎樣的

土地出讓金返還政策就是政府徵用土地後的相應補償政策，各地情況不一，標准不一。

根據《中華人民共和國土地管理法》第五十八條規定：

有下列情形之一的，由有關人民政府土地主管部門報經原批准用地的人民政府或者有批准權的人民政府批准，可以收回國有土地使用權：

（一）為公共利益需要使用土地的

（二）為實施城市規劃進行舊城區改建，需要調整使用土地的

（三）土地出讓等有償使用合同約定的使用期限屆滿，土地使用者未申請續期或者申請續期未獲批準的

（四）因單位撤銷、遷移等原因，停止使用原劃撥的國有土地的

（五）公路、鐵路、機場、礦場等經核准報廢的。

依照前款第（一）項、第（二）項的規定收回國有土地使用權的，對土地使用權人應當給予適當補償。

根據《中華人民共和國城市房地產管理法》第二十條規定

國家對土地使用者依法取得的土地使用權，在出讓合同約定的使用年限屆滿前不收回；在特殊情況下，根據社會公共利益的需要，可以依照法律程序提前收回，並根據土地使用者使用土地的實際年限和開發土地的實際情況給予相應的補償。

(4)退還收回土地使用權價款擴展閱讀：

中華人民共和國土地管理法是為了為了加強土地管理，維護土地的社會主義公有制，保護、開發土地資源，合理利用土地，切實保護耕地，促進社會經濟的可持續發展而制定的法律。1986年6月25日第六屆全國人民代表大會常務委員會第十六次會議通過，自1987年1月1日起施行。

❺ 國家收回土地使用權付了補償費需要繳納土地增值稅嗎

《土地增值稅暫行條例》第八條規定，有下列情形之一的，免徵土地增值稅: (二)因國家建設需要依法徵用、收回的房地產。國稅函[2008]277號《關於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業稅問題的通知》明確指出： 納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，按照《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發[1993]149號）規定，不徵收營業稅。
綜上，政府無償收回土地需交納土地增值稅及相關營業稅。

❻ 政府返還的土地款如何做才不交稅

一、企業所得稅

《財政部、國家稅務總局關於財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)規定，企業取得的各類財政性資金，除屬於國家投資和資金使用後要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。

……

本條所稱財政性資金，是指企業取得的來源於政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征後退、先征後返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款;所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業、並按有關規定相應增加企業實收資本(股本)的直接投資。

對於上述政策，各地有不同的規定，如《青島市國家稅務局關於2010年度企業所得稅匯算清繳若干問題的公告》〈青島市國家稅務局公告2011年第1號〉規定，企業招拍土地後，政府給予的土地返還款不得沖減土地成本，而應當並入當期收入總額繳納企業所得稅。

《寧波市地方稅務局關於明確所得稅有關問題解答口徑的函》(甬地稅一函[2010]20號)需要注意的是，在土地受讓、改變用途過程中，如果政府約定了返還金額，返還金額應沖減對應的計稅基礎;如果事後取得了政府的補助或獎勵，應作為補貼收入處理。

因此，房地產開發企業收到政府返還的土地出讓金，在土地受讓、改變用途過程中，如果政府約定了返還金額，返還金額應沖減對應的「取得土地使用權所支付的金額」計稅基礎;如果事後取得了政府的補助或獎勵，不得沖減土地成本，而應當並入當期收入總額繳納企業所得稅。

二、土地增值稅

《土地增值稅暫行條例實施細則》第七條規定，條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：(一)取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。

對於上述政策，各地有不同的規定，如《大連市地方稅務局關於進一步加強土地增值稅清算工作的通知》(大地稅函[2008]188號)規定，納稅人應當憑政府或政府有關部門下發的《土地批件》、《土地出讓金繳費證明》以及財政、土地管理等部門出具的土地出讓金繳納收據、土地使用權購置發票、政府或政府部門出具的相關證明等合法有效憑據計算「取得土地使用權所支付的金額」。凡取得票據或者其他資料，但未實際支付土地出讓金或購置土地使用權價款或支付土地出讓金、購置土地使用權價款後又返還的，不允許計入扣除項目。

《青島市地方稅務局房地產開發項目土地增值稅稅款清算管理暫行辦法》(青地稅發[2008]100號)第二十二條規定，對於開發企業因從事拆遷安置、公共配套設施建設等原因，從政府部門取得的補償以及財政補貼款項，抵減房地產開發成本中的土地徵用及拆遷補償費的金額。

❼ 查封的國有土地使用權拍賣價款如何處置

□陳戰傑
A省B市燃料公司拖欠C省D市建材公司的貨款，D市法院裁定查封債務人的貨場土地，並要求B市國土資源局協助執行。但B市國土資源局因市政府城區改造需要出讓了該貨場土地使用權。D市法院遂裁定由B市國土資源局賠償D市建材公司債務88萬元。
隨著市場經濟體制的不斷完善，企業因債務糾紛而被裁決破產還債的案件不斷增加。市場經濟是法制經濟，其所遵循的原則是，與已有法律法規相銜接，維護市場主體的合法權益，使不遵守市場經濟規則者不得利。按照《中華人民共和國企業破產法（試行）》第二十八條規定，處置的原則應該是，屬於企業所有的財產，拍賣價款歸企業所有，屬於國家所有的財產，拍賣價款歸國家所有。
此案應該屬於法院拍賣債務人國有劃撥土地使用權用於還債，從法律上講並無不當，但關鍵是該國有劃撥土地使用權是不是屬於企業的財產。如果是債務人的財產，法院可以查封、扣押、凍結或者拍賣，B市國土資源局執行市政府的行政命令時需要依法轉變；如果不是債務人的財產，法院也可以查封、扣押、凍結或者拍賣，B市國土資源局執行市政府的行政命令無須依法轉變。因此該案的焦點是債務人國有土地使用權取得的方式，取得的方式不同則處置方式也不同。由於類似本案的情況普遍存在，筆者就不同權屬土地使用權的處置方式進行分析：
第一種情況，該國有土地使用權是劃撥方式取得的，未辦理抵押手續。
《最高人民法院關於破產企業國有劃撥土地使用權應否列入破產財產等問題的批復》（法釋〔2003〕6號）第一條規定，破產企業以劃撥方式取得的國有土地使用權不屬於破產財產，在企業破產時，有關人民政府可以予以收回，並依法處置。第三條規定，企業對其以劃撥方式取得的國有土地使用權無處分權。
《中華人民共和國城鎮國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》第四十七條規定，對劃撥土地使用權，市、縣人民政府根據城市建設發展需要和城市規劃的要求，可以無償收回，並可依照本條例的規定予以出讓。無償收回劃撥土地使用權時，對其地上建築物、其他附著物，市、縣人民政府應當根據實際情況給予適當補償。
根據該規定，如果該國有劃撥土地使用權是劃撥方式取得的，債務人的國有劃撥土地使用權仍然屬於國家所有，法院查封、扣押、凍結沒有意義，也不能拍賣；B市國土資源局出讓該國有土地使用權與法院不產生矛盾，無需轉變。土地出讓金不納入企業還債程序，由B市國土資源局按照國家規定處理。
第二種情況。該國有土地使用權是劃撥方式取得的，已經辦理抵押手續。
《最高人民法院關於破產企業國有劃撥土地使用權應否列入破產財產等問題的批復》（法釋〔2003〕6號）第二條規定，根據《中華人民共和國城市房地產管理法》第五十條和《中華人民共和國擔保法》第五十六條的規定，抵押權人在以抵押標的物折價或拍賣、變賣所得價款繳納相當於土地使用權出讓金的款項後，對剩餘部分方可享有優先受償權。
《最高人民法院關於轉發國土資源部〈關於國有劃撥土地使用權抵押登記有關問題的通知〉的通知》（法明傳〔2004〕22號）和國土資源部《關於國有劃撥土地使用權抵押登記有關問題的通知》（國土資發〔2004〕9號）規定，以國有劃撥土地使用權為標的物設定抵押，土地行政管理部門依法辦理抵押登記手續，即視同已經具有審批許可權的土地行政管理部門批准，不必再另行辦理土地使用權抵押的審批手續。
《中華人民共和國城鎮國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》第三十六條規定，抵押人到期未能履行債務或者在抵押合同期間宣告解散、破產的，抵押權人有權依照國家法律法規和抵押合同的規定處分抵押財產。
《中華人民共和國城市房地產管理法》第五十條規定，設定房地產抵押權的土地使用權是以劃撥方式取得的，依法拍賣該房地產後，應當從拍賣所得的價款中繳納相當於應繳納的土地出讓金的款額後，抵押權人方可優先受償。
根據上述規定，如果該國有劃撥土地使用權曾經進行過抵押登記，符合法律規定，那麼，法院查封、扣押、凍結就有意義，也能拍賣了。B市國土資源局出讓該國有土地使用權，處置出讓金時，就需要轉變，與法院裁決保持一致了。轉變的方法是，將該土地進行評估，評估額作為出讓金金額，拍賣價款與評估額之差作為該企業財產，納入還債程序，由法院依法處置，抵押權人可以優先受償。土地出讓金由B市國土資源局按照國家有關規定處理。
第三種情況，該國有土地使用權是以招標拍賣掛牌協議出讓等方式有償取得的。
《最高人民法院關於破產企業國有劃撥土地使用權應否列入破產財產等問題的批復》（法釋〔2003〕6號）第三條第二款規定，如果建築物附著於以出讓、轉讓方式取得的國有土地使用權之上，將該建築物與土地使用權一並設定抵押的，即使未經有關主管部門批准，亦應認定抵押有效。
這種情況中，國有土地使用權是企業的財產，可以抵押，法院可以予以拍賣處置，拍賣價款全部納入還債程序。如果抵押的，拍賣價款抵押權人優先受償。如果未抵押的，債權人都有權受償。如果拍賣價款足夠償付債務的，各債權人全額受償，拍賣價款不足以償付債務的，各債權人按比例受償。
B市國土資源局對該國有土地使用權也可以拍賣，但應當與法院協調，拍賣價款也全部納入還債程序。
《關於依法規范人民法院民事執行和國土資源房地產管理部門協助執行若干問題的通知》（法發〔2004〕5號）第一條規定，國土資源管理部門應當按照人民法院的生效法律文書和協助執行通知書辦理協助執行事項。《關於人民法院民事執行中查封、扣押、凍結財產的規定》（法釋〔2004〕5號）第一條規定，採取查封、扣押、凍結措施需要有關單位或者個人協助的，人民法院應當製作協助執行通知書，連同裁定書副本一並送達協助執行人。查封、扣壓、凍結裁定書和協助執行通知書送達時發生法律效力。根據該規定，B市國土資源局應做好協助執行工作。但同時，B市國土資源局又按照市政府的城市改造決定出讓了這塊土地，也屬於奉命行事。法院判決與市政府決定並不矛盾，只要做好協調工作，就不會出現兩部門之間打官司的情況。

❽ 土地出讓合同解除後財政局是否退土地款

最高法《關於審理涉及國有土地使用權合同糾紛案件適用法律問題的解釋》，確認按一般的民事合同糾紛審理出讓合同糾紛的處理原則。涉及到具體的合同解除，原因不一，但依法可以要求退還土地出讓金，也可以要求國土局承擔佔用此資金的利息；同時，如果本方違約的，定金不得要求退還，如有其他損失的，也應當賠償。

一、一般而言，合同解除的法律效果應為：

1、尚未履行的，終止履行；

2、已經履行的，根據履行情況和合同性質，當事人可以要求恢復原狀，採取其他補救措施，並有權要求賠償損失。

二、土地出讓合同糾紛，一般是有餘款未給付造成的。

1、在合同解除被認可情況下，國土局收回土地使用權和注銷所發土地使用權證，用地一方收回出讓金，均屬恢復原狀之性質；

2、這類合同一般有定金，此時國土局不退還定金，為執行定金罰則，具有一定的賠償損失之性質。給付定金的一方不履行債務的，無權要求返還定金，體現的是定金的制裁性質。

3、接受定金的一方雖有權在給付定金的一方不履行債務情況下不予退還定金，但對所收受的定金以外的合同款項，即其他的土地出讓金，原則上必須返還，這是合同理論、審判實踐一致認可的，是民法債法上的應有之義。

三、任何地方土政策規定「出讓金也不予退還」之說，都是沒有任何法律依據的。

事實上，用地一方在要求退還出讓金時，還可以要求國土局應承擔利息，此主張是合理的，此點並不因原告有違約行為而不存在，原告違約可另行承擔相應的違約責任，承擔的違約賠償額可與被告應支付的佔有出讓金期間的利息相抵，不足部分再從出讓金中抵扣。與此有關的是，執行定金罰則並不能代替違約賠償。定金是一種擔保方法，不具有補償性，僅具有制裁性。而違約金是對違約的制裁和補償手段，所以，守約一方在對方違約時既要求對方償付違約金，又要求執行定金罰則的，只要法律、法規沒有相反規定，都應當予以支持。但定金罰則和違約金並用的結果以不超過合同標的價金總額為限。

❾ 土地出讓金是否可以返還，有沒有法律依據及相關文件

禁止土地出讓金的返還，不過可以通過從先租後轉，或者工程進行中以提供配套建設基金的名義進行間接上的資金支持。

根據國土資源部2014年第61號令《節約集約利用土地規定》，其中有以下規定：

第二十二條 經營性用地應當以招標拍賣掛牌的方式確定土地使用者和土地價格。

各類有償使用的土地供應不得低於國家規定的用地最低價標准。

禁止以土地換項目、先征後返、補貼、獎勵等形式變相減免土地出讓價款。

第二十三條 市、縣國土資源主管部門可以採取先出租後出讓、在法定最高年期內實行縮短出讓年期等方式出讓土地。

採取先出租後出讓方式供應工業用地的，應當符合國土資源部規定的行業目錄。

(9)退還收回土地使用權價款擴展閱讀：

土地出讓金返還方式

1、政府主導拆遷，土地出讓金返還用於建設購買安置回遷房

2、政府主導拆遷，土地出讓金返還用於拆遷(代理拆遷、拆遷補償)

3、政府主導拆遷，土地出讓金返還用於開發項目相關的基礎設施建設

4、土地出讓金返還用於建設公共配套設施(學校、醫院、幼兒園、體育場館)

5、政府將土地出讓金返還給其它關聯企業或個人

6、政府主導拆遷，土地出讓金返還未約定任何事項，只是獎勵或補助

參考資料來源：網路-節約集約利用土地規定

參考資料來源：網路-土地出讓金