宣城市國有土地使用權出讓收支

❶ 國有土地使用權出讓時增值稅怎麼算的

一、凡轉讓國有土地使用權並取得收入的單位和個人為土地增值稅的納稅義務人，轉讓非國有土地和國家以土地所有者的身份出讓國有土地的行為不征土地增值稅。其計稅依據為轉讓土地使用權所取得的增值額。

1、稅率為：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

2、增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。

3、增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。

4、增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

二、納稅人計算土地增值稅時，也可用下列簡便演算法：

計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數的簡便方法計算，具體公式如下：

(一)增值額未超過扣除項目金額50% 土地增值稅稅額=增值額×30%

(二)增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%

(三)增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%

(四)增值額超過扣除項目金額200%

土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%

公式中的5%，15%，35%為速算扣除系數。

(1)宣城市國有土地使用權出讓收支擴展閱讀:

（1）以房地產進行投資聯營

以房地產進行投資聯營一方以土地作價入股進行投資或者作為聯營條件，免徵收土地增值稅。其中如果投資聯營的企業從事房地產開發，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資聯營的就不能暫免徵稅。

（2）房地產開發企業將開發的房產轉為自用或者用於出租等商業用途，如果產權沒有發生轉移，不徵收土地增值稅。

（3）房地產的互換，由於發生了房產轉移，因此屬於土地增值稅的征稅范圍。但是對於個人之間互換自有居住用房的行為，經過當地稅務機關審核，可以免徵土地增值稅。

（4）合作建房，對於一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成後按比例分房自用的，暫免徵收土地增值稅；但建成後轉讓的，應徵收土地增值稅。

（5）房地產的出租，指房產所有者或土地使用者，將房產或土地使用權租賃給承租人使用由承租人向出租人支付租金的行為。房地產企業雖然取得了收入，但沒有發生房產產權、土地使用權的轉讓，因此，不屬於土地增值稅的征稅范圍。

（6）房地產的抵押，指房產所有者或土地使用者作為債務人或第三人向債權人提供不動產作為清償債務的擔保而不轉移權屬的法律行為。這種情況下房產的產權、土地使用權在抵押期間並沒有發生權屬的變更，因此對房地產的抵押，在抵押期間不徵收土地增值稅。

（7）企業兼並轉讓房地產，在企業兼並中，對被兼並企業將房地產轉讓到兼並企業中的，免徵收土地增值稅。

（8）房地產的代建行為，是指房地產開發公司代客戶進行房地產的開發，開發完成後向客戶收取代建收入的行為。對於房地產開發公司而言，雖然取得了收入，但沒有發生房地產權屬的轉移，其收入屬於勞務收性質，故不在土地增值稅征稅范圍。

（9）房地產的重新評估，按照財政部門的規定，國有企業在清產核資時對房地產進行重新評估而產生的評估增值，因其既沒有發生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬於土地增值稅征稅范圍。

（10）土地使用者處置土地使用權，土地使用者轉讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續，

只要土地使用者享有佔用、使用收益或處分該土地的權利，具有合同等到證據表明其實質轉讓、抵押或置換了土地並取得了相應的經濟利益，土地使用者及其對方當事人就應當依照稅法規定繳納營業稅、土地增值稅和契稅等。

❷ 國有土地使用權出讓收入的范圍包括哪些內容

國有土地使用權出讓收入是政府以出讓等方式配置國有土地使用權取得的全部土回地價款，包括答受讓人支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。
土地價款的具體范圍包括：
（1）以招標、拍賣、掛牌和協議方式出讓國有土地使用權所確定的總成交價款。
（2）轉讓劃撥國有土地使用權或依法利用原劃撥土地進行經營性建設應當補繳的土地價款。
（3）變現處置抵押劃撥國有土地使用權應當補繳的土地價款。
（4）轉讓房改房、經濟適用房按照規定應當補繳的土地價款。
（5）改變出讓國有土地使用權的土地用途、容積率等土地使用條件應當補繳的土地價款，以及其他和國有土地使用權出讓或變更有關的收入等。
（6）按照土地出讓合同規定依法向受讓人收取的定金、保證金和預付款，在土地出讓合同生效後可以抵作土地價款。

❸ 轉讓國有土地使用權怎麼進行賬務處理

國有生產企業(非房地產開發企業)轉讓以行政劃撥方式取得的土地使用權，轉讓時需要補繳土地出讓金，取得轉讓收入後，要按規定繳納轉讓環節的營業稅及附加稅。該企業轉讓該土地使用權應納稅費、土地增值稅的計算及會計處理如下：
(1)補繳土地出讓金時：
借：無形資產
貸：銀行存款
(2)取得轉讓收入時：
借：銀行存款
貸：其他業務收入
(3)計提轉讓環節應繳的營業稅及附加稅時：
借：其他業務支出
貸：應交稅金——應交營業稅等
(4)計提應繳土地增值稅時：
增值額土地出讓收入-土地出讓金-出讓環節交納的營業稅及附加
增值率=增值額÷（土地出讓收入-增值額）×100％
應納稅額=增值額×稅率-（土地出讓收入-增值額）×速算扣除系數
借：其他業務支出
貸：應交稅金——應交土地增值稅
(5)結轉無形資產成本時：
借：其他業務支出
貸：無形資產
(6)繳納土地增值稅及有關稅金時：
借：應交稅金——應交土地增值稅
——應交營業稅等
貸：銀行存款
(7)結轉轉讓成本時：
借：其他業務收入
貸：其他業務支出
(8)結轉利潤時：
借：其他業務收入
貸：本年利潤

❹ 國有土地使用權出讓收入是什麼

一、國有土地使用權出讓收入（簡稱土地出讓收入）是政府以出讓等方式配置國有版土地使用權取權得的全部土地價款。土地出讓收入由四部分收入組成：
1、招標、拍賣、掛牌和協議出讓土地取得的土地價款；
2、改變原有土地用途補繳的土地價款；
3、劃撥土地取得的土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費等補償性收入；
4、國有土地出租等其他配置方式取得的土地價款。
二、相關管理辦法
1、國務院辦公廳《關於規范國有土地使用權出讓收支管理的通知》（國辦發〔2006〕100號）
2、財政部國土資源部中國人民銀行關於印發《國有土地使用權出讓收支管理辦法》的通知（2006年12月31日 財綜[2006]68號）

❺ 國有土地使用權出讓收支管理辦法是否有效

錢款應該上繳財政或者國庫，弄個辦法打算讓那個部門管理這些錢，明顯無效

❻ 土地出讓收入中計提的專項基金和專項資金有哪些

2004年以來，國家先後出台了一系列政策，從土地出讓收入中共計提（安排）了6項專項資金，分別是國有土地收益基金、農業土地開發資金、農田水利建設資金、教育資金、保障性安居工程資金和新增建設用地土地有償使用費。

對於土地出讓收入中上級專項轉移支付結余結轉資金，預算尚未分配到部門和下級政府結余結轉兩年以上的資金，由下級財政交回上級財政統籌使用；

未滿兩年的結余結轉資金，同級財政可將其調整用於同一類級科目下的其他項目。對於土地出讓收支預算已分配到部門並結余結轉兩年以上的土地出讓收支資金（包括本級和上級轉移支付），由同級財政收回統籌使用。

(6)宣城市國有土地使用權出讓收支擴展閱讀

土地出讓收入中計提的專項基金和專項資金要嚴格按照國辦發〔2006〕100號文件以及財政部會同國土資源部、中國人民銀行聯合印發的《國有土地使用權出讓收支管理辦法》(財綜〔2006〕 68號）規定的范圍安排使用，優先保障征地拆遷補償、補助被征地農民社會保障等重點支出，合理安排土地出讓前期開發支出，繼續加大對農業農村、保障性安居工程的支持力度，嚴格按預算用於城市建設。

嚴禁坐支土地出讓收入行為，禁止將土地出讓收入用於修建樓堂館所、購買公務用車、發放津貼補貼獎金、彌補行政經費支出，嚴禁使用土地出讓收入為產業投資基金注資和對外投資（含出借）。

❼ 國有土地出讓涉及哪些稅費

一、費用方面主要是前期的土地競買保證金（一般不低於總價款的版20%）和土地出讓金即成交總權價款。
二、稅的話首先是契稅，一般按照出讓總價的3%收取。其次如果涉及佔用了耕地還需要繳納耕地佔用稅。最後是日常使用過程中還有土地使用稅（每年繳納）。
另外，做地產開發或工業項目建設都需要很多配套的手續，辦理過程中會產生些費用，不過相比之下數目都不大。

❽ 《關於進一步加強土地出讓收支管理的通知》

關於進一步加強土地出讓收支管理的通知

財綜[2009]74號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國土資源廳（局）、監察廳（局）、審計廳（局），中國人民銀行上海總部，各分行、營業管理部、省會（首府）城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門、深圳中心支行：
2006年，《國務院辦公廳關於規范國有土地使用權出讓收支管理的通知》（國辦發〔2006〕100號）和《財政部國土資源部中國人民銀行關於印發〈國有土地使用權出讓收支管理辦法〉的通知》（財綜〔2006〕68號）印發後，各地區認真落實土地出讓收支全額納入地方基金預算管理的規定，大力加強土地出讓收支管理，取得了積極成效。但是，個別地區土地出讓收支管理仍存在一些問題，如，有的地區土地出讓收支未全額納入地方基金預算管理；有的地區已收繳的土地出讓收入在非稅收入匯繳專戶滯留時間過長，未按規定及時繳入地方國庫；有的地區存在拖欠土地出讓收入問題，未能做到應收盡收；有的地區越權減免緩繳或變相減免土地出讓收入，造成土地出讓收入流失；還有的地區未按規定編制土地出讓收支預算等。針對上述問題，按照財政資金科學化、精細化管理要求，結合開展工程建設領域突出問題專項治理工作，現就進一步加強土地出讓收支管理的有關事宜通知如下：
一、統一思想認識，不折不扣地將土地出讓收支全額納入地方基金預算管理
土地出讓收支全額納入地方基金預算管理，是全面完整反映地方政府收支活動的一個重要手段，是加強土地調控、促進節約集約用地的一項重要內容，是落實科學發展觀的一項重要舉措，地方各級財政、國土資源管理部門要從維護中央政策統一性以及促進經濟全面協調可持續發展的高度，進一步統一思想，提高認識，嚴格執行國辦發〔2006〕100號和財綜〔2006〕68號等文件，不折不扣地落實土地出讓收支全額納入地方基金預算管理的規定，將土地出讓收入全額繳入地方國庫，支出通過地方基金預算從土地出讓收入中予以安排，實行徹底的「收支兩條線」管理。
省級財政、國土資源管理、人民銀行分支機構、監察、審計部門要對本地區各市縣土地出讓收支全額納入地方基金預算管理情況進行認真排查，對於未按規定將土地出讓收支全額納入地方基金預算管理的市縣，要督促其限期整改並落實到位，確保土地出讓收支全額納入地方基金預算管理政策在本地區得到貫徹執行。
二、加強徵收管理，保障土地出讓收入及時足額徵收和繳入地方國庫
保障土地出讓收入及時足額繳入地方國庫，是落實土地出讓收支納入地方基金預算管理的基礎。除國務院有明確規定以外，任何地區和部門均不得減免緩繳或者變相減免土地出讓收入。市縣財政、國土資源管理部門、人民銀行分支機構要各負其責，加強土地出讓收入征管，確保土地出讓收入及時足額繳入地方國庫。
（一）嚴格土地出讓收入徵收管理。市縣國土資源管理部門在國有土地出讓合同、租賃合同、劃撥決定書中，必須明確土地出讓價款、租金和劃撥土地價款的總額、繳付時間和繳付方式；對於經依法批准改變土地用途等土地使用條件的，市縣國土資源管理部門必須在土地出讓或租賃合同中明確應補繳的土地價款，繳款人應及時按合同有關規定繳款。對於未按規定繳清全部土地價款的單位或個人，市縣國土資源管理部門不得核發國有土地使用證，也不得按土地價款繳納比例分割發證。
（二）確保土地出讓收入及時入庫。土地出讓收入原則上採取就地直接繳庫方式，商業銀行應當把收繳的土地出讓收入及時足額劃轉地方國庫。市縣財政部門已將土地出讓收入收繳至非稅收入匯繳專戶的，要嚴格執行10個工作日劃轉地方國庫的規定，不得超時滯留已收繳的土地出讓收入。對於不按規定將已收繳的土地出讓收入及時劃轉地方國庫的，省級財政、國土資源管理、人民銀行分支機構、監察、審計部門要予以糾正，並在全省范圍內通報批評。各級人民銀行分支機構要加強對商業銀行代收土地出讓收入業務的檢查監督與管理。
（三）規范土地出讓收入分期繳納行為。市縣國土資源管理部門與土地受讓人在土地出讓合同中依法約定的分期繳納全部土地出讓價款的期限原則上不超過一年。經當地土地出讓協調決策機構集體認定，特殊項目可以約定在兩年內全部繳清。首次繳納比例不得低於全部土地出讓價款的50%。土地租賃合同約定的當期應繳土地價款（租金）應當一次全部繳清，不得分期繳納。
（四）嚴格執行土地出讓（租賃）合同、劃撥決定書。市縣國土資源管理部門要加強土地出讓（租賃）合同、劃撥決定書執行管理，督促土地受讓人依法履行土地出讓（租賃）合同、劃撥決定書，嚴格按照土地出讓（租賃）合同和劃撥決定書約定條款繳納土地出讓收入。對於未按時繳納土地價款的單位和個人，要依法採取有效措施限期追繳。除因不可抗力未及時繳納土地出讓收入外，要嚴格按規定加收違約金。對於未按時繳納土地價款、未按合同約定動工建設的單位和個人，拖欠土地出讓收入期間不得參與新的土地出讓交易活動；有關拖欠和違約信息要計入其誠信檔案，可以通過提高競買保證金或違約金等方式，限制其參加土地招拍掛活動。對於2009年審計調查發現的個別地方越權減免緩繳或者變相減免土地出讓收入的現象，省級財政、國土資源管理、監察、審計等部門要依法採取措施予以糾正，並限期補繳應繳的土地出讓收入。
（五）完善土地出讓收入信息共享制度。土地出讓（租賃）成交後，市縣國土資源管理部門應當按照規定及時在中國土地市場網及土地有形市場等指定場所公布。國有建設用地使用權出讓（租賃）合同、劃撥決定書應按有關規定及時在土地市場動態監測與監管系統中填報。市縣財政部門要加強與國土資源管理部門溝通協調，或通過中國土地市場網、土地有形市場等方式及時了解土地出讓情況及土地出讓收入相關信息。省級財政部門要商同級國土資源管理部門建立全省統一的土地出讓收入征管和信息共享機制，確保財政部門、國土資源管理部門及時掌握收繳信息。
三、完善預算編制，嚴格按照規定合理安排各項土地出讓支出
根據政府性基金預算編制工作的要求，自2010年起，各級財政部門要向同級人大報告政府性基金收支情況。土地出讓收支預算是地方政府性基金收支預算的重要組成部分，地方各級財政、國土資源管理部門要予以高度重視，嚴格按照國辦發〔2006〕100號文件和《財政部、國土資源部關於加強土地出讓收支預算編制工作的通知》（財綜〔2008〕74號）的規定，共同做好本地區土地出讓收支預算編制工作。
市縣財政部門、國土資源管理部門在編制土地出讓收支預算時，要統籌考慮經濟社會發展和資金保障能力等因素，合理確定年度用地規模和土地供應規模，並按規定程序納入新增建設用地計劃和年度建設用地供應計劃。編制土地出讓收入預算應當與年度建設用地供應計劃相銜接，實施新增建設用地計劃應當與土地出讓支出預算相銜接。市縣財政、國土資源管理部門在編制土地出讓支出預算時，要確保足額支付征地和拆遷補償支出、補助被征地農民社會保障支出，重點向新農村建設傾斜，逐步提高用於農業土地開發和農村基礎設施建設的比重；要嚴格按照規定將土地出讓凈收益的10%用於補充城市廉租住房保障資金，根據城市廉租住房保障工作進展情況及時核撥所需資金；要加強土地出讓收支預算執行管理，對於未列入土地出讓支出預算的各類項目，包括土地徵收項目，一律不得通過土地出讓收入安排支出。
省級財政、國土資源管理部門要加強對市縣土地出讓收支預算編制工作的指導，督促市縣做好土地出讓收支預算編制工作。同時，要在市縣編制土地出讓收支預算的基礎上，匯總編制本地區土地出讓收支預算，並於當年12月31日前連同預算編制說明一並報送財政部匯總。財政部門要將經人大批準的土地出讓收支預算抄送同級地方國庫部門。
四、加強統計工作，提高土地出讓收支統計報表編報質量和編報水平
土地出讓收支統計報表，是反映土地市場運行情況和土地出讓收支政策執行情況的重要途徑，是制定和完善相關政策的重要依據，也是查找問題、強化日常管理的工作平台。地方各級財政、國土資源管理部門和人民銀行分支機構要高度重視土地出讓收支統計工作，認真執行《財政部國土資源部中國人民銀行關於建立國有土地收支統計報表體系的通知》（財綜〔2007〕29號）的有關規定。
市縣財政、國土資源管理部門要在本部門內部指定具體負責統計報表的機構和人員，落實報表填報責任。同時，要加強內部協調與溝通，指定相關機構及時向本部門牽頭匯總機構提供土地出讓收支報表相關數據。市縣財政、國土資源管理部門和人民銀行分支機構要分別做好報表數據審核工作，保障數據准確性，共同做好統計報表填報工作。市縣財政部門要及時匯總本地區土地出讓收支報表，按時報送省級財政、國土資源管理部門、人民銀行分支機構。省級財政部門、國土資源管理部門和人民銀行分支機構，要建立統計督查機制，督促市縣相關部門及時報送土地收支報表，並及時審核匯總本地區土地出讓收支統計報表，按時報送財政部、國土資源部、人民銀行。
五、強化監督檢查，嚴格執行土地出讓收支管理的責任追究制度
省級財政、國土資源管理、人民銀行分支機構、監察、審計部門要結合工程建設領域突出問題專項治理工作，強化對市縣落實土地出讓收支管理政策的監督檢查，切實維護土地出讓收支管理政策的嚴肅性，對於違反規定拖欠土地出讓收入，未及時足額繳納土地出讓收入，未將土地出讓收支全額納入地方基金預算管理，已收繳的土地出讓收入未按規定及時繳入地方國庫，越權減免緩繳或變相減免土地出讓收入等行為，要嚴格依照《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）、《金融違法行為處罰辦法》（國務院令第260號），以及監察部、人力資源社會保障部、國土資源部聯合印發的《違反土地管理規定行為處分辦法》（監察部令第15號）的規定進行處罰，並依法追究相關責任人員的行政責任。
地方各級財政、國土資源管理、人民銀行分支機構、監察、審計部門要認真貫徹本通知，採取切實有效措施，確保相關政策落到實處。各省、自治區、直轄市及計劃單列市的財政、國土資源管理、人民銀行分支機構、監察、審計部門要於2010年3月31日前，將本地區貫徹落實本通知情況以書面形式報告財政部、國土資源部、中國人民銀行、監察部、審計署。

財政部 國土資源部 中國人民銀行
監察部 審計署
二○○九年十一月十八日

❾ 土地出讓收入如何征繳和使用

國土資源管理實用手冊

國有土地使用權出讓收入（以下簡稱土地出讓收入）是政府以出讓等方式配置國有土地使用權取得的全部土地價款，由四部分收入組成：一是招標、拍賣、掛牌和協議出讓土地使用權取得的土地出讓收入；二是改變原有土地用途補繳的土地出讓收入；三是劃撥土地取得的土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費等補償性收入；四是以出租土地等方式取得的土地收入。

根據《國務院辦公廳關於規范國有土地使用權出讓收支管理的通知》（國辦發〔2006〕100號）和財政部、國土資源部、中國人民銀行、監察部、審計署《關於進一步加強土地出讓收支管理的通知》（財綜〔2009〕74號），土地出讓收入由財政部門負責徵收管理，可由國土資源管理部門負責具體徵收。從2007年1月1日起，土地出讓收入全額納入地方國庫，支出通過地方基金預算從土地出讓收入中予以安排，實行徹底的「收支兩條線」管理。

市縣國土資源管理部門與土地受讓人在土地出讓合同中依法約定的分期繳納全部土地出讓價款的期限原則上不超過1年。經當地土地出讓協調決策機構集體認定，特殊項目可以約定在兩年內全部繳清。首次繳納比例不得低於全部土地出讓價款的50%。土地租賃合同約定的當期應繳土地價款（租金）應當一次全部繳清，不得分期繳納。任何地區、部門和單位都不得以「招商引資」、「舊城改造」、「國有企業改制」等各種名義減免土地出讓收入，實行「零地價」甚至「負地價」，或者以土地換項目、先征後返、補貼等形式變相減免土地出讓收入。

土地出讓收入主要用於以下14項支出：征地和拆遷補償、土地出讓前期開發、補助被征地農民社會保障、保持被征地農民原有生活水平補貼、土地出讓業務費、破產或改制企業職工安置費用、繳納新增建設用地土地有償使用費、計提農業土地開發資金、計提國有土地收益基金、城鎮廉租住房保障支出（2007年國務院文件規定，按照不低於土地出讓收益的10%計提，專項用於廉租住房保障開支，2009年以後使用范圍又擴展到公共租賃住房建設和城市棚戶區改造支出）、農村基礎設施建設支出（包括農村飲水、教育等基礎設施建設項目）、城市建設、教育資金（2010年10月，國務院常務會議原則同意從土地出讓收益中計提10%的教育資金）和農田水利建設（《中共中央國務院關於加快水利改革發展的決定》（中發〔2011〕1號）規定，從土地出讓收益中提10%用於農田水利建設）。

相關鏈接

《關於進一步加強土地出讓收支管理的通知》（財綜〔2009〕74號）要求，市縣財政、國土資源管理部門在編制土地出讓支出預算時，要確保足額支付征地和拆遷補償支出、補助被征地農民社會保障支出，重點向新農村建設傾斜，逐步提高用於農業土地開發和農村基礎設施建設的比重；要嚴格按照規定將土地出讓凈收益的10%用於補充城市廉租住房保障資金，根據城市廉租住房保障工作進展情況及時核撥所需資金。