轉讓土地使用權的企業所得稅不單獨計算，而是作為企業的營業外收入，其成本計入營業外支出，納入當期所得一並計征個人所得稅。
B. 企業被收購所得要不要交稅
需要交稅。
企業合並是指將兩個或者兩個以上單獨的企業合並形成一個報告主體的交易或事項。企合並按合並方式劃分，分為控股合並、吸收合並和新設合並；按合並類型分類，分為同一控制下的企業合並和非同一控制下的企業合並。本文結合現行企業會計制度的特點。分析解讀企業吸收合並中被合並企業的會計處理。
財產清查及相關會計處理
股東會或股東大會、董事會確定企業接受購並方案，被吸收合並企業即限期轉入解散清算（含特殊性稅務處理），不論合並性質屬同一控制下的企業合並，或者屬非同一控制下的企業合並。被合並企業（在20號准則中，非同一控制下的被合並企業稱為被購買方）都應對流動資產、固定資產、無形資產和其他資產進行全面清查登記，編制財產清冊，同時對各項資產損溢及債權、債務進行全面核對查實。對財產清查過程中發現的資產盤盈、盤虧、毀損、報廢等，分別按會計准則或會計制度的規定進行適當處理。
（一）盤盈報廢資產的處理
對於盤盈、盤虧、毀損、報廢的各種類存貨、固定資產、無形資產等。其升溢或損失的價值應先。通過「待處理財產損溢」科目過渡。待董事會或類似機構審查並決定處理時。損失的，分別轉入「其他應收款」（應收責任人及保險公司賠款），「管理費用」（存貨一般損失）、「營業外支出」等科目；盤盈升溢的，存貨價值沖減管理費用，盤盈固定資產凈值先轉入以前年度損益調整，爾後再轉入利潤分配（未分配利潤）。
（二）不能收回債權的處理
對於經清理核實並認定不可能收回的債權，經批准核銷的，借記「壞賬准備」科目，貸記「應收賬款」、「預付賬款」、「其他應收款」等科目：同時，以清理核實時發現為准，調整壞賬准備余額，調增的，借記「資產減值損失」科目，貸記「壞賬准備」科目；調減的，作相反分錄。
（三）改變持續經營核算原則
待攤費用、長期待攤費用或記錄在「其他應付款」等科目的預提費用，清理時均應核銷，其對應價值計入「管理費用」等科目；如果這時賬面上還有遞延所得稅余額，也應核銷，按其餘額，借記「遞延所得稅負債」科目，貸記「遞延所得稅資產」科目，按其差額，貸記或借記「所得稅費用一遞延所得稅費用」科目。
（四）計算應交所得稅
按納稅調整後應納稅所得額和稅法的相關規定計算應交所得稅，僦己「所得稅費用——當期所得稅費用」科目，貸記「應交稅費——應交所得稅」科目；如果計算結果無須繳納所得稅，則不作該分錄，但無論是否確認所得稅，隨後均應將損益科目余額轉銷結清。
經以上清查並進行相應的賬務處理後，被合並企業應以此為基礎，編制財產清查後資產負債表和年初至清查基準日的利潤表。並以年初至清查基準曰為納稅年度，辦理企業持續經營期間最後一個納稅年度的匯算清繳。
財產清查並辦理匯算清繳以後，賬務上應作年度終結的會計處理。借記或貸記「本年利潤」科目，貸記或借記「利潤分配——未分配利潤」科目。
以上財產清查、債權債務清理核實，一般應與企業終結的專項審計結合進行，會計師事務所的專項審計報告，可作為被合並企業在稅前扣除各項資產損失的合法依據提供給主管稅務機關。
清算或移交工作的會計處理
（一）確認資產、負債的轉讓損益
企業合並，被合並企業向合並企業（在20號准則中，非同一控制下的合並企業稱為購買方）轉讓全部資產、負債，現行稅制下稅收政策是：
（1）流轉稅。按照國家稅務總局國稅函[2002]165號、國稅函[2002]420號文件的規定，轉讓企業產權（整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力）涉及房地產、無形資產和應稅貨物轉讓的，不徵收營業稅、增值稅，因此轉讓的資產在會計上不作銷售處理，不開具銷售發票和計算流轉稅；
（2）企業所得稅。按照財政部、國家稅務總局財稅[2009]59號、財稅[2009]60號文件的規定，一般的被吸收合並企業應按清算進行所得稅處理，但符合59號文件規定條件的，可以採用特殊性稅務處理。
被合並企業按清算進行所得稅處理的。應按以下公式計算轉讓資產轉讓所得或損失： 被合並企業應確認的資產轉讓所得或損失=被轉讓資產的公允價值一被轉讓資產的計稅基礎，或=（合並企業向被合並企業或其股東支付的包括股權支付在內的購頭凈資產價款+合並企業接收的負債）一被轉讓資產的計稅基礎
上述公式計算出的資產轉讓所得或損失。並不直接作賬務處理。而是在被合並企業計算清算所得時調整應納稅所得額。
企業合並採用特殊性稅務處理的，除應同時符合財稅[2009]59號文件規定的五項條件外，被合並企業股東在合並中取得的股權支付額不得低於其交易支付總額的85％，或者是同一控制下不需要支付對價的企業合並。符合上述條件並選擇適用特殊性稅務處理的，其轉讓的資產價值分兩部分：一部分是對應於股權支付的資產價值，不確認資產轉讓所得或損失，直接以資產、負債在被合並企業時的計稅基礎作合並企業接收的資產、負債的計稅基礎，被合並企業合並前的相關所得稅事項，由合並企業承繼；另一部分是對應非股權支付的資產價值，按非股權支付金額占被轉讓資產公允價值的比例確認轉讓所得或損失，計算公式為：
非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=似囀讓資產的公允價值一被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）
計算清算所得稅時。應按非股權支付對應的資產轉讓所得或損失作納稅調整，並將調整後的資產計稅依據，以資產負債移交表附註的形式告知合並企業，或者在資產移交清冊中單列欄目反映。
合並企業支付的作為合並對價的資產，應由被合並企業接收，以用於支付清算費用、安置職工、繳納稅款和股東分配，收到時，借記「銀行存款」等科目，貸記「資本公積——其他資本公積」科目。
（二）支付清算費用和職工安置費用
支付清算費用，借記「管理費用」科目。貸記「銀行存款」等科目：計算職工補償金及補提尚未計入損益的欠付職工工資和社會保險費用，借記「管理費用」科目。貸記「應付職工薪酬」科目；支付這些費用時，借記「應付職工薪酬」科目，貸記「銀行存款」等科目。
（三）按稅法規定計算清算所得
計算和繳納清算所得稅，結轉損益科目和「本年利潤」科目，編制清算終結的資產負債表、清算損益表（利潤表）。
採用特殊性稅務處理的被合並企業，因基本上未確認資產轉讓損益，因此清算所得相關事項應轉交合並企業承繼，不作計提和繳納清算所得稅的賬務處理。
資產、負債移交的相關工作
（一）編制資產負債移交表和移交清冊
不論是採用清算程序或者是採用特殊性稅務處理。被合並企業都必須向合並企業移交資產負債。而移交清冊則是資產、負責交接的必備資料。移交清冊可按總賬科目分明細賬戶編制，每個科目不少於1頁，清冊可分財產（非債權）清冊、債權清冊、債務清冊三大類，每大類再按科目順序排列。每頁除單列「總賬科目」欄目外，正表橫向應設置「明細科目」、「賬面價值」、「公允價值（或評估值、交易價格）」；實物資產清冊還應設置「計量單位」、「數量」欄目；編制移交清冊時還應注意：留在被合並企業准備用於支付清算費用和分配給股東的財產，應從相關資產項目中扣除，對應的價值應保留在所有者權益中。另外，還應參照資產負債表格式（只列移交的資產、負債，不列所有者權益），結合總賬科目排列編制資產負債移交表。
（二）移交資產負債
移交分為實物資產移交和產權移交兩方面，實物資產移交應由經辦、經管人員逐項點收、計量、測試；產權移交只是由合並雙方代表（有時還加上監交人）在資產負債移交表上簽字蓋章，表示合並企業已對被合並企業移交的凈資產取得了全部所有權。
（三）轉銷賬戶余額
所有上述程序完畢時，被合並企業應結束舊賬，即按各賬戶所有餘額，借記負債、所有者權益及資產備抵科目余額，貸記資產及所有者權益備抵科目余額。
（四）移交會計檔案
被合並企業解散後，屬同一控制下吸收合並的，會計檔案可移交其母公司管理，也可以經母公司同意移交給合並企業代管；非同一控制下的吸收合並，有母公司的，其會計檔案應移交其母公司管理，沒有母公司的。經原股東會同意，可移交給合並企業代管。
會計檔案的移交，也應編制檔案目錄作為交接清冊，由交接雙方代表簽字點交。
C. 政府收回土地，取得的收入扣除成本之後，需要並入應納稅所得額繳企業所得稅嗎
應當按照企業所得稅法規定的處理方法執行，即：收入加上各類拆遷資產的變賣收入、減除各類拆遷資產的折余價值和處置費用後的余額計入企業當年應納稅所得額。
根據《國家稅務總局關於企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）規定，企業政策性搬遷和處置收入，是指因政府城市規劃、基礎設施建設等政策性原因，企業需要整體搬遷（包括部分搬遷或部分拆除）或處置相關資產而按規定標准從政府取得的搬遷補償收入或處置相關資產而取得的收入，以及通過市場（招標、拍賣、掛牌等形式）取得的土地使用權轉讓收入。對企業取得的政策性搬遷或處置收入，應按以下方式進行所得稅處理：
⑴企業根據搬遷規劃，異地重建後恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權（以下簡稱重置固定資產），或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，准予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出後的余額，計入企業應納稅所得額。
⑵企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用後的余額，計入企業當年應納稅所得額計算繳納企業所得稅。
⑶企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，並在企業所得稅稅前扣除。
⑷企業從規劃搬遷次年起的5年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在5年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。
D. 國有土地使用權收購涉及哪些稅收問題
1、土地被政府收購與一般土地使用權轉讓不盡相同。
土地被政府收購，符合規定條件的，不徵收營業稅、免徵土地增值稅。土地收購合同應貼花。
土地政府收購，企業取得的收入屬於轉讓財產收入，根據《企業所得稅法》及其實施條例規定，應繳納企業所得稅。若企業符合政策性搬遷的，可按《國家稅務總局關於企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）的規定處理。
相關依據如下：
①《國家稅務總局關於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業稅問題的通知》（國稅函[2008]277號）規定，納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，按照《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發[1993]149號）規定，不徵收營業稅。
《國家稅務總局關於政府收回土地使用權及納稅人代墊拆遷補償費有關營業稅問題的通知》（國稅函[2009]520號）第一條規定，《國家稅務總局關於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業稅問題的通知》（國稅函[2008]277號）中關於縣級以上（含）地方人民政府收回土地使用權的正式文件，包括縣級以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用權文件，以及土地管理部門報經縣級以上（含）地方人民政府同意後由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件。
②《土地增值稅暫行條例》第八條規定，有下列情形之一的，免徵土地增值稅：……（二）因國家建設需要依法徵用、收回的房地產。
《土地增值稅暫行條例實施細則》規定，條例第八條（二）項所稱的因國家建設需要依法徵用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批准徵用的房產或收回的土地使用權。
符合上述規定的單位和個人，須向房地產所在地稅務機關提出免稅申請，經稅務機關審核後，免予徵收土地增值稅。
③《國家稅務總局關於印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》（國稅發[1991]155號）規定，財產所有權轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。
2、《企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
根據上述規定，企業的土地在2011年10月才將土地使用權轉讓給國家，轉讓土地使用權收入在2011年度確認。2009年、2010年不涉及企業所得稅。
《財政部、國家稅務總局關於財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）規定，財政性資金是指企業取得的來源於政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征後退、先征後返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款。
E. 關於外商投資企業轉讓土地使用權的企業所得稅
自2008年1月1日起，
外商投資企業
與
內資企業
實行一樣的
企業所得稅
稅率。外商企業轉讓
土地使用權
取得的
利得
，若無稅法上的優惠，依例繳納25%的企業所得稅。
F. 國家收回國有土地使用權，原土地使用權人取得的補償金要不要繳納企業所得稅
一、根據《營業稅稅目注釋》第八條規定：土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不應徵收營業稅。只要符合以下兩個條件就不徵收營業稅：1、必須有市政府收回土地的文件；2、土地使用者取得的補償費必須是由財政支付的。你公司如有上述收迴文件，由政府財政支付相關款項，不徵收營業稅。
二、土地增值稅根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》規定：因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，比照本規定免徵土地增值稅。符合上述免稅規定的單位和個人，須向房地產所在地稅務機關提出免稅申請，經稅務機關審核後，免予徵收土地增值稅。
根據財稅[2006]21號文件規定：《 中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則 》 第十一條．第四款所稱：因「城市實施規劃」而搬遷，是指因舊城改造或因企業污染、擾民（指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行搬遷的情況；因「國家建設的需要」而搬遷，是指因實施國務院、省級人民政府、國務院有關部委批準的建設項目而進行搬遷的情況。
三、印花稅依據《財政部 國家稅務總局關於印花稅若干政策的通知》（財稅[2006]162號）第三條規定：對土地使用權出讓、轉讓合同，按「產權轉移書據」徵收印花稅。「產權轉移書據」的印花稅稅率為萬分之五。
四、企業所得稅根據《關於企業政策性搬遷收入有關企業所得稅處理問題的通知 財稅[2007]61號規定：
對企業取得的政策性搬遷收入，應按以下方式進行企業所得稅處理：
1. 搬遷企業根據搬遷規則，用企業搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產和土地(以下簡稱重置固定資產)，以及進行技術改造或安置職工的，准予搬遷企業的搬遷收入扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用，其餘額計入企業應納稅所得額。
2. 企業因轉換生產經營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產或技術改造，而將搬遷收入用於購置其他固定資產或進行其他技術改造項目的，可在企業政策性搬遷收入中將相關成本扣除，其餘額計入企業應納稅所得額。
3. 搬遷企業沒有重置固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用後的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。
4. 搬遷企業利用政策性搬遷收入購置的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或推銷，並在企業所得稅稅前扣除。
5. 搬遷企業從規劃搬遷第二年起的五年內，其取得的搬遷收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定扣除相關成本費用後，其餘額並入搬遷企業當年應納稅所得額，繳納企業所得稅。
G. 企業土地被國家收回，收到期賠償款要交企業所得稅嗎
不需要，因為國家的土地賠償款不需要繳納所得稅，可稅前扣除。但是有一點是要說明的是，土地賠償款是不需要繳納企業所得稅；但是，原來的土地上的不動產等的處置個人認為應該是要交的。具體的請你還是找到相關資料，或者到當地稅局咨詢下，因為這個真的不是很確定，唯一我可以確定的，土地賠償款肯定是不需要繳納企業所得稅。
H. 請問大家：非居民企業出讓境內的土地使用權應該由誰來繳納企業所得稅
由這個
非居民企業
來繳納。
由購置土地方來
代扣代繳
這個
企業所得稅
。
I. 土地使用權投資到另一個公司，評估後的金額和帳面金額的差額是否應繳納企業所得稅
直接投資不需要繳納企業所得稅，其中評估多出部分計入「資本公積」科目。
但是投資後轉讓土地使用權則需要繳交企業所得稅、土地增值稅、營業稅即附加等。
在土地投入後使用過程中也要繳交土地使用稅。