㈠ 企業代收代繳費用納稅嗎
2004 年 1 月 1 日起， 《 物業服務收費管理辦法 》 （以下簡稱 《 辦法 》 ）將正式施行。 《 辦法 》 第九條規定「業主與物業管理企業可以採取包干制或者酬金制等形式約定物業服務費用」。包干制是目前內地常見的收費方式，本文不再贅述。酬金制是指在預收的物業服務資金中按約定比例或者約定數額提取酬金支付給物業管理企業，其餘全部用於物業服務合同約定的支出，結余或者不足均由業主享有或者承擔的服務計費方式，筆者在這里單就「酬金制」的收費方式淺議之「長短」。
「酬金制」之「長」：
1 、有利於物業收費的陽光操作和健康發展
採用酬金制的前提是年度決算、專業審計，物業管理企業除按其成本的比例提取酬金外，其餘的費用多退少補，讓業主有「明明白白消費」的健康消費心態，同時，避免了物業管理企業辛辛苦苦，結果一年下來還出現虧損的尷尬局面。
2 、有利於成片開發、分期支付項目的管理
內陸省份的大多數物業管理企業，遇到成片開發、分期交付房屋的局面，如果不實行酬金制而是實行較傳統的包干制，在此項目上將面臨虧損。例如， 2003 年 7 月，我公司在安徽蚌埠陽光花園接受某小區託管時，雖然甲方成片開發的小區總建築面積為 15 萬平方米，但首期開發交付只有 5 萬平方米，假定物管費為 0.5 元，採用包干制收費，物業管理企業每月可收 2 萬元，該項目按 15 名安全員、 5 名保潔員、 4 名水電工、 2 名財會人員、 1 名管理員、 1 名項目經理配置合計為 28 名員工，平均每人月收入按 900 元（含四金）計算，每月員工工資及附加工資為 25200 元，再加上小修費及辦公房水電費、辦公費、固定資產折舊、清潔費、保潔費約合計為 5000 元，每月該項目的支出為 30200 元。（總收入） 25000 元－（總支出） 30200= － 5200 元（虧損），全年虧損 62400 元。據此，我公司提出採用酬金制更符合雙方利益，甲方採納了公司意見：即物業管理公司出人、出管理，員工工資及附加工資、運行維護費用、辦公費均由甲方據實出資，每年支付 12 萬元酬金，按月支付。
3 、更適用於單一業主單位的委託管理
對單一業主單位委託的物業管理，實行酬金制比包干制更易操作。作為委託方，本身不懂物業管理或不太了解物業管理的成本，因此採用酬金制比包干制更透明。例如，我公司託管的南京市經濟技術開發區管委會辦公大樓，其甲方的招標條件明確提出，除中標企業收取年酬金 15 萬元，甲方按月支付 1.25 萬元酬金外，其工資及附加工資、運行成本、支出和費用，均由甲方統一管理，每月由乙方列出給甲乙方核定的崗位人員工資和獎金及計提的法定四金，由乙方考核把關甲方付費後，日常運行費用和成本均由乙方提出實報實銷。並制定了鼓勵節約、省錢有獎的規章，按三七開分成節約費用，一年下來，甲方發現總費用比原先自管時節省了 20 多萬元。由於這塊費用是單獨列在甲方的賬上，年底還省去了審計費。一年下來甲方根據合同約定，在節余的費用中提成 30% 獎勵物業管理公司。這樣，避免了物業管理企業只顧管理方便，花錢不計成本的短期行為，提高了物業管理企業的積極性。
「酬金制」之「短」
1 、酬金制的「多退少補」不利於物業管理企業對項目成本運行的控制
管理項目的運行成本及費用是直接與物業管理企業酬金是掛鉤的，也就是說酬金的收取是按照運行成本的比例計提的，即運行成本越高，所收酬金也越高，變相鼓勵物業管理企業攤大運行成本以求高回報，容易加大業主的經濟負擔。
2 、酬金制對物業管理企業利潤的設限（ 10% ）有「大鍋飯」之嫌
眾所周知，我國的物業管理服務水平由於城市、地域、經濟生活水平的不平衡，採用 10% 的比例收取酬金，這一設定限制了那些優秀的高水準服務的物業管理企業的利潤收入，不利於各企業在提供差異化服務的同時，獲取有差異的收入。
3 、酬金制不適合物業市場不成熟的住宅小區項目
酬金制對寫字樓、工業區、別墅、醫院、賓館等非住宅業較為適用，對住宅小區或老少邊窮地區的物業項目來講，則不易推行。「多退少補」中的「多退」極易實行，業主對退回節余的物管費當然歡迎；但對「少補」則很難實行，收入不高的業主通常是不願意再追加年度物業管理費的。
4 、酬金制不適合物業管理費收繳率不高的物業管理項目
當物業管理項目中的物業管理費收繳率不高，引起年度虧損時，雖然業委會可以在業主大會的授權下，向欠費者追繳物業管理費，但在法定訴訟期內，即 9 個月內（一審 6 個月，二審 3 個月），物業管理公司的虧損顯然是得不到彌補的。即使是勝訴對待崗失業成員多的家庭來講，其欠費也難以執行，這就造成了酬金制的「黑洞」。雖然，業主大會可以在下個年度提高酬金額度，但無疑有「打富濟貧」之嫌，很難得到交費業主的同意。我國目前的物管費交費是按建築平方米為單位收取，在對家庭困難戶的優撫方面，目前尚無配套政策，因此，酬金制不適合收繳率不高的項目。
5 、酬金制同現行的 《 稅法 》 有沖突
在實行酬金制的實踐中，物業管理費對物業管理公司來說不是真正意義上的收入，而是屬於代收代繳費用。若年末虧損，業主可以在下個年度追加酬金額度；若年末管理費出現結余，還要按目前地稅的規定交納所得稅，這無疑會造成費用「少退」給業主。例如：目前的企業所得稅率是：利潤在 3 萬元以下的按 18% 比率交納；利潤在 3 — 10 萬（不含 10 萬）以下的按 27% 比率納稅；利潤在 10 萬元（含 10 萬）以上的，按 33% 納稅。例如某住宅小區，通過年末審計，管理費結余了 11 萬元，那麼高過所得稅 36300 元（ 110000 元 × 33% ），退給業主的管理費只有 73700 元，無疑增大了廣大業主的負擔。而按照 [2003]1864 號文的精神，酬金制中的物業管理費收支僅屬於公攤水電費類型的代收代繳費用，既不應絞納營業稅，更不適合繳納所得稅。但是， 《 稅法 》 是經中華人民共和國全國人大通過的法律，而 [2003]1864 號文僅是國家發改委和建設部頒布的法規，它們之間的關系是上位法和下位法的關系。稅法的效力遠遠高於 《 物業管理收費辦法 》 ，因此，建議發改委和建設部及時會同相關部門制定實施細則或做出司法解釋。
㈡ 代收代付的費用稅法上應如何處理賬務 有三方協議的代收代付的費用稅務依據
1、代收代付勞務，可以通過「其他應付款」科目核算。
2、帳務處理
（1）收到代付勞務款項時
借：銀行存款
貸：其他應付款--代付勞務款
（2）支付勞務款時
借:其他應付款--代付勞務款
貸：銀行存款等
3、代墊代繳應繳的稅費，通過「其他應收款」科目核算。
（1）代墊稅金時
借：其他應收款--代墊稅金
貸：銀行存款等
（2）收回代墊稅金
借：銀行存款等
貸：其他應收款--代墊稅金
「收支兩條線」進行賬務處理。代收時：「其他應付款」，代付時，全額沖減「其他應收款」，與實付的差額計入「其他業務收入」。沒開發票不代表不繳納稅款，代付業務發生當月需申報繳納營業稅，不得延期納稅。前提是必須與代付方簽訂服務協議，對代付利潤做約定，否則視同銷售，繳納增值稅。
㈢ 關於代收款如何納稅的法律分析
「我是一小外資公司，今年准備上個＂經濟貿易咨詢＂項目．主要思考做國際間廠家和客戶的貿易咨詢．廠家和客戶為了安全，有讓我們保證貨款的要求．這樣問題就出來了： 操作流程及收費： 國外廠家發貨前，國內客戶先把錢存入我公司賬號（客戶為了安全，不想存入個人賬號）． 國內客人收到貨，確認沒有問題後，我們要把貨款匯到外國公司（對國外公司付貨款，不能以個人身份付出，只能是公司對國外公司） 我們只收取客戶1%-3%的咨詢費．問題：公司賬上出現大量的賬目進出．我應該怎麼處理這稅的問題？（我的咨詢費可以交稅，但我的代收的貨款總不能交稅吧！可是這些進去的賬目，又怎麼給稅務部門解釋呢？）」 因為本人不是做財務和稅務工作的，本文的目的是為了學習，僅從法律的層面做一分析，有不對的地方請稅務達人指正。 下面是我的分析： 《營業稅暫行條例》第五條規定， 納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。 《營業稅暫行條例實施細則》第十三條規定，條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。 該公司的進賬金額分為兩部分：一部分是代收款，另一部分是咨詢費。根據上述規定，咨詢費屬於應稅勞務，代收款屬於價外費用，均為「營業額」的組成部分，都應當繳納營業稅。對營業額徵收的營業稅，應當由提供「咨詢服務」的「小外資公司」向稅務機關繳納。 這時，又遇到了第二個案例： 這個問題其實涉及到了營業額的扣除問題。《營業稅暫行條例》第五條對此也有規定：只有以下五種情況計算營業額的時候可以扣除相應營業額： （一）納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用後的余額為營業額； （二）納稅人從事旅遊業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅遊者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅遊景點門票和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費後的余額為營業額； （三）納稅人將建築工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款後的余額為營業額； （四）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價後的余額為營業額； （五）國務院財政、稅務主管部門規定的其他情形。 仔細看看，這家培訓企業不屬於這裡面的任何一種。雖然它代收酒店的住宿費用，但是它本身不是「從事旅遊業務」的企業，因此對於代收款不得從營業額中扣除 最後，本文的結尾，我對這個問題仍有一個疑惑： 從代收企業手中接受代收款的企業，是否要再次繳納營業稅？ 按照我的理解，代收企業收取的費用包含兩部分：勞務費用和價外費用，其中價外費用扣除營業稅後，給了接受代收款的企業，此時接受企業收到的錢實際上仍然是勞務費用，那麼按照條例的規定，需要再次徵收營業稅。也就是形成了實際上的雙重征稅。 不知道我的理解對不對。
㈣ 你好，請問付版權費到境外怎麼交稅呢急。謝謝
需要就來源於中國境內的所得代扣代繳營業稅及預提企業所得稅
㈤ 關於代收貨款如何納稅
代收貨款是不需要納稅的；
平台商按照收取的服務費納稅。營改增試點地區的，一般納稅人按照不含稅收入的6%繳納增值稅（可以抵扣進項稅額）、小規模納稅人按照不含稅收入的3%繳納增值稅，而非試點地區按照收入額的5%繳納營業稅。此外，企業還需要繳納印花稅以及增值稅（或營業稅）的附加稅費（城建稅、教育費附加等）。有盈利的，需要按規定繳納企業所得稅。
㈥ 代收收入需要繳稅嗎
代收收入是不需要納稅的。
因為代收收入不屬於自己的收入，是代替委託方收取的，需要全額上交給委託方的。
除了稅法規定的9種情形外，需要繳納增值稅。除非合同明確註明代收收入開票給被代收單位。
㈦ 版權稅怎麼繳納的
我們通常意義上的稿費，實際上包括了各種通過文字作品來獲得的報酬。不光是報紙書刊用的文字，也包括了詩歌、戲曲、影視、廣播等。
版權稅是出版方向作者支付報酬的一種形式。這裡面有一些模糊概念。包括國家出版局的文件。由於稅收只能由國家權力機關來徵收，所以正確的叫法應該是版權費。如果是稅，那一定是要上交國家的。從稿費中扣除的費用，則是出版方按照國家有關規定，替國家扣除的作者應該繳納的個人所得稅，通常將稿費作為一次性收入，按其總額的20%代收上交稅務部門。以下是國家出版局關於稿費的有關規定，供您參考。出版文字作品報酬規定(1999)第一條為保護文字作品作者的著作權，維護文字作品出版者的合法權益，促進文字作品的創作與傳播，根據《中華人民共和國著作權法》，制定本規定。第二條本規定只適用以紙介質出版的文字作品。第三條除著作權人與出版者另有約定外，出版社、報刊社出版文字作品，應當按本規定向著作權人支付報酬。第四條支付報酬可以選擇基本稿酬加印數稿酬，或版稅，或一次性付酬的方式。
基本稿酬加印數稿酬，指出版者按作品的字數，以千字為單位向作者支付一定報酬(即基本稿酬)，再根據圖書的印數，以千冊為單位按基本稿酬的一定比例向著作權人支付報酬(即印數稿酬)。作品重印時只付印數稿酬，不再付基本稿酬。
版稅，指出版者以圖書定價×發行數×版稅率的方式向作者付酬。
一次性付酬，指出版者按作品的質量、篇幅、經濟價值等情況計算出報酬，並一次向作者付清。
㈧ 房地產開發企業代收的費用如何納稅
由於開發經營的需要，很多房地產開發企業在銷售開發產品時，會代替相關單位或部門收取一些價外費用，如水、電、氣的初裝費和各項基金等。這些費用一般先由房地產企業收
取，後由房地產企業按規定轉交給委託單位，有的房地產企業還會因此而有結余。對這些價外費用是否征稅，以及如何征稅，各稅種的規定有所不同。
需要繳納營業稅
按照營業稅相關法規規定，房地產開發企業代收的價外費用需要納稅。《營業稅暫行條例》第五條規定，納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。
《營業稅暫行條例實施細則》第十三條規定，條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠金代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：
1.由國務院或者財政部批准設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費；
2.收取時開具省級以上財政部門印製的財政票據；
3.所收款項全額上繳財政。按照政策規定，即使房地產開發企業代收的費用沒有利差，也要繳納營業稅。為了避免全額納稅，開發企業可以設立或委託代理機構收取代收費用，其營業稅的計稅依據按照實際收取的報酬額納稅。國家稅務總局《關於營業稅若干問題的通知》（國稅發〔1995〕076號）第四條關於代理業營業額規定，代理業的營業額為納稅人從事代理業務向委託方實際收取的報酬。
需要繳納企業所得稅
價外費用是否需要繳納企業所得稅，主要取決於代收費用是以誰的名義收取。如果不是由房地產開發企業開票收取的，則不納稅。國家稅務總局《關於印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕31號）第五條規定，開發產品銷售收的范圍為銷售開發產品過程中取得的全部價款，包括現金等價物以及其他經濟利益。企業代有關部門和單位收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發產品價內或由企業開具發票的，應按規定全部確認為銷售收入。未納入開發產品價內並由企業之外的其他部門、單收取並開具發票的，可作為代收代繳款項進行管理。第十六條規定，企業將已計入銷售收的共用部位、共用設施設備維修基金按規定移交給有關部門、單位的，應於移交時扣除。企業對納入開發產品價內自己收取的代收費用，在轉付給委託單位時，也可以從收入中扣除。
不需繳納土地增值稅
財政部、國家稅務總局《關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字〔1995〕048號）第六條規定，對於縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發企業在售房時代收的各
項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一並收取的，則可作為轉讓房地產所取得收入計稅。如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉讓房地產的收入。對於代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數。如果代收費用未作為轉讓房地產的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用。國家稅務總局《關於印發〈土地增值稅清算鑒證業務准則〉的通知》（國稅發〔2007〕132號）第二十五條進一步明確，對納稅人按縣級以上人民政府的規定在售房時代收的各項費用，應區分不同情形分別處理：
1.代收費用計入房價向購買方一並收取的，應將代收費用作為轉讓房地產所取得的收入計稅。實際支付的代收費用，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計扣除的基數；
2.代收費用在房價之外單獨收取且未計入房地產價格的，不作為轉讓房地產的收入，在計算增值額時不允許扣除代收費用。據此分析，假如房地產開發企業不是按照縣級以上人民政府的規定要求代收的費用，則也要作為開發產品的銷售收入征稅。只有及時將代收費用按規定轉付給委託單位，才可以從土地增值稅的應納稅收入額中扣除。
㈨ 房地產開發企業代收費用如何進行稅務處理
房地產開發企業銷售商品房時，通常要代有關部門向購房者收取一些價外費用。所謂價外費用是指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務時向購買方收取的價款以外的各種費用、租金、補貼等。如煤氣（天然氣）集資費、暖氣集資費、有線電視初裝費、電話初裝費、辦理產權證費用（房屋交易手續費、產權登記費、他項權利登記費、權證工本費、契稅、商品房購銷合同印花稅、房屋所有權證印花稅、土地使用證印花稅、住房維修基金）等。這些費用通常由房地產公司先代收，然後再轉交給委託單位。
對於代收費用的稅務處理主要體現在企業所得稅及土地增值稅的相關稅法規定中。
1、企業所得稅
根據國家稅務總局《關於印發房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法的通知》（國稅發[2009]31號）第五條規定，開發產品銷售收入的范圍為銷售開發產品過程中取得的全部價款，包括現金、現金等價物及其他經濟利益。企業代有關部門、單位和企業收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發產品價內或由企業開具發票的，應按規定全部確認為銷售收入；未納入開發產品價內並由企業之外的其他收取部門、單位開具發票的，可作為代收代繳款項進行管理。
第十六條規定，企業將已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規定移交給有關部門、單位的，應於移交時扣除。
可見，在企業所得稅上代收費用是否需要繳稅，關鍵看開發企業是否將代收費用納入房價內以及是否將代收費用開具了發票。如果開發企業將代收費用開具了發票或納入了房價內，那麼就需要計收入，當向有關部門繳納時可以作為成本費用扣除，反之則不必作為收入，同時也不必計入成本費用。所以代收費用在企業所得稅上即使計入收入，也僅相當於「平進平出」「全收全付」，不會影響所得稅款本身，最多隻是影響以收入為基數的業務招待費、廣告宣傳費的扣除限額而已。
2、土地增值稅
根根財政部、國家稅務總局《關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字[1995]48號）第六條規定，對於縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發企業在售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一並收取的，可作為轉讓房地產所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉讓房地產的收入。對於代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數；對於代收費用未作為轉讓房地產的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用。
國家稅務總局《關於印發土地增值稅清算鑒證業務准則的通知》（國稅發[2007]132號）第二十五條規定，對納稅人按縣級以上人民政府的規定在售房時代收的各項費用，應區分不同情形分別處理：
（一）代收費用計入房價向購買方一並收取的，應將代收費用作為轉讓房地產所取得的收入計稅。實際支付的代收費用，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計扣除的基數。
（二）代收費用在房價之外單獨收取且未計入房地產價格的，不作為轉讓房地產的收入，在計算增值額時不允許扣除代收費用。
國家稅務總局《關於印發土地增值稅清算管理規程的通知》（國稅發[2009]91號）第二十八條規定，代收費用的審核，對於縣級以上人民政府要求房地產開發企業在售房時代收的各項費用，審核其代收費用是否計入房價並向購買方一並收取；當代收費用計入房價時，審核有無將代收費用計入加計扣除以及房地產開發費用計算基數的情形。
綜上，代收費用在土地增值稅上政策是一貫的，從財稅字[1995]48號文件規定起，到國稅發[2007]132號文件，再到國稅發[2009]91號文件，政策並沒有什麼新變化，只是又一次強調了代收費用的處理規定而已。至於計征與否就是看代收費用是否計入房價內，並且此代收費用必須是縣級以上人民政府要求房地產開發企業代收的。所以代收費用在土地增值稅上的規定是確定且明確的。
㈩ 代收款項涉及的增值稅如何處理
1、代收款項屬於價外費用應將其含稅額換算成的不含稅收入並入銷售額計征增值稅。
但下列情況除外：
同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：
（1）國務院或者財政部批准設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費；
（2）收取時開具省級以上財政部門印製的財政票據；
（3）所收款項全額上繳財政。
2、銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，價外費用是指：價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。