使用權資產擔保余值

『壹』 融資租賃業務，出租方的賬務處理謝謝

一、如果將一項租賃業務確認為融資租賃，那麼出租人在租賃期開始日需要根據租賃開始日確認的最低租賃收款額、未擔保余值、初始直接費用以及融資租賃資產的公允價值、未實現融資收益等登記有關賬戶。會計分錄為：

借：長期應收款——應收融資租賃款

未擔保余值

貸：融資租賃資產

未實現融資收益

銀行存款（即初始直接費用）

直接租賃方式下，融資租賃資產的賬面價值與公允價值之間的差額作為資產處置利得或損失處理。

融資租賃資產公允價值大於其賬面價值時：

借：融資租賃資產

貸：營業外收入

融資租賃資產公允價值小於其賬面價值時：

借：營業外支出

貸：融資租賃資產

租賃期內，出租人對未實現融資收益分攤的處理。收到每期的租金時：

借：銀行存款

貸：長期應收款——應收融資租賃款

借：未實現融資收益

貸：主營業務收入

對或有租金的處理。如果或有租金是根據租賃資產所生產產品的銷售收入計算的，實現時，應計入「主營業務收入」賬戶中。會計分錄為：

借：銀行存款

貸：主營業務收入

如果或有租金是根據租賃期間物價指數計算的，實現時，應計入「財務費用」賬戶。會計分錄為：

借：銀行存款

貸：財務費用

未擔保余值減少的處理。

借：資產減值損失

貸：未擔保余值減值准備

同時

借：未實現融資收益

貸：資產減值損失

租賃期屆滿時對租賃資產的處理。

1、租賃期屆滿，承租人以支付名義價款的方式留購租賃資產。收到名義價款時，會計分錄為：

借：銀行存款

貸：長期應收款——應收融資租賃款

2、租賃期屆滿，出租人按照租賃合同的約定收回租賃資產，可分為以下幾種情況：

a、只存在擔保余值，不存在未擔保余值。

借：銀行存款

貸：長期應收款——應收融資租賃款

若擔保余值不足，則由擔保人補足余值。

借：其他應收款

貸：營業外收入

b、存在未擔保余值，不存在擔保余值。

借：融資租賃資產

貸：未擔保余值

c、同時存在擔保余值和未擔保余值。

借：融資租賃資產

貸：長期應收款——應收融資租賃款

未擔保余值

d、擔保余值和未擔保余值都不存在時，可以不做會計處理，只要在備查簿中記錄清楚保證融資租賃資產實物安全即可。

二、融資租賃是指出租人根據承租人對租賃物件的特定要求和對供貨人的選擇，出資向供貨人購買租賃物件，並租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內租賃物件的所有權屬於出租人所有，承租人擁有租賃物件的使用權。

租期屆滿，租金支付完畢並且承租人根據融資租賃合同的規定履行完全部義務後，對租賃物的歸屬沒有約定的或者約定不明的，可以協議補充；不能達成補充協議的，按照合同有關條款或者交易習慣確定，仍然不能確定的，租賃物件所有權歸出租人所有。

(1)使用權資產擔保余值擴展閱讀：

融資租賃的特徵一般歸納為五個方面。

一、租賃物由承租人決定，出租人出資購買並租賃給承租人使用，並且在租賃期間內只能租給一個企業使用。

二、承租人負責檢查驗收製造商所提供的租賃物，對該租賃物的質量與技術條件出租人不向承租人做出擔保。

三、出租人保留租賃物的所有權，承租人在租賃期間支付租金而享有使用權，並負責租賃期間租賃物的管理、維修和保養。

四、租賃合同一經簽訂，在租賃期間任何一方均無權單方面撤銷合同。只有租賃物毀壞或被證明為已喪失使用價值的情況下方能中止執行合同，無故毀約則要支付相當重的罰金。

五、租期結束後，承租人一般對租賃物有留購和退租兩種選擇，若要留購，購買價格可由租賃雙方協商確定。

『貳』 融資租賃中擔保余值的問題。

相信這個很多人都想了解，這里也給大家列舉出來大家學習分享下，融資租內憑，通常是指實質上轉容移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租憑。其所有權終極可能轉移，也可能不轉移。詳細內容是指出租人根據承租人對租賃物件的特定要乞降對供貨人的選擇，出資向供貨人購買租賃物件，並租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付房錢，在租賃期內租賃物件的所有權屬於出租人所有，承租人擁有租賃物件的使用權。租期時間滿，房錢支付完畢並且承租人根據融資租賃合同的劃定履行完全部義務後，租賃物件所有權即轉歸承租人所有，大家慢慢琢磨下應該會明白的，這里只是大體列出來給大家說下。相信樓主看了就明白了

『叄』 有權行使租賃資產使用權是指什麼時候 如果東西沒到無法行使之前確定的租賃期開始日還算嗎

租賃開始日，是指租賃協議日與租賃各方就主要條款作出承諾日中的較內早者。在租容賃開始日，承租人和出租人應當將租賃認定為融資租賃或經營租賃，並確定在租賃期開始日應確認的金額。
租賃期開始日，是指承租人有權行使其使用租賃資產權利的日期，表明租賃行為的開始。在租賃期開始日，承租人應當對租入資產、最低租賃付款額和未確認融資費用進行初始確認；出租人應當對應收融資租賃款、未擔保余值和未實現融資收益進行初始確認。

『肆』 擔保余值到底怎麼理解

你好。

所謂的「擔保余值」是指，為了促使承租人謹慎地使用租賃資產，盡量減少出租人自身回的風險和損失，租賃協答議要求承租人或與其有關的第三方，擔保的租賃資產的余值。此外，擔保人還可能是獨立於承租人和出租人的第三方，如擔保公司，此時的擔保余值僅針對出租人而言。

由此，就承租人而言，擔保余值是指承租人或與其有關的第三方擔保的資產余額；就出租人而言，是指承租人而言的擔保余值加上與獨立於承租人和出租人的第三方擔保的資產余值。

在租賃期滿時，如果出現資產當時價值低於擔保余值的，則擔保人應當予以補足。反之，則不存在補足的問題，也不存在「退還」的問題（當然，如果租賃協議上另有約定的除外）。

對於未擔保余值，該部分余值得風險和報酬由出租人承擔和享有，與承租人無關，因此，不計入租入資產入賬成本，隨之，也就不存在折舊的問題了。

『伍』 新會計科目具體都有哪些內容

順序號 編號 新會計准則使用科目 核算內容
一、資產類
1 1001 庫存現金 企業的庫存現金
2 1002 銀行存款 企業存入銀行或其他金融機構的各種款項
3 1003 存放中央銀行款項 企業（銀行）存放於中國人民銀行（以下簡稱「中央銀行」）的各種款項，包括業務資金的調撥、辦理同城票據交換和異地跨系統資金匯劃、提取或繳存現金等。
4 1011 存放同業 企業（銀行）存放於境內、境外銀行和非銀行金融機構的款項
5 1012 其他貨幣資金 企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。
6 1021 結算備付金 企業（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。企業（證券）向客戶收取的結算手續費、向證券交易所支付的結算手續費。
7 1031 存出保證金 企業（金融）因辦理業務需要存出或交納的各種保證金款項。
8 1101 交易性金融資產 企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值
9 1111 買入返售金融資產 企業（金融）按照返售協議約定先買入再按固定價格返售的票據、證券、貸款等金融資產所融出的資金
10 1121 應收票據 企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。
11 1122 應收賬款 企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項
12 1123 預付賬款 企業按照合同規定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入「應付賬款」科目
13 1131 應收股利 企業應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。
14 1132 應收利息 企業交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、發放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產等應收取的利息。
15 1201 應收代位追償款 企業（保險）按照原保險合同約定承擔賠付保險金責任後確認的代位追償款
16 1211 應收分保賬款 企業（保險）從事再保險業務應收取的款項
17 1212 應收分保合同准備金 企業（再保險分出人）從事再保險業務確認的應收分保未到期責任准備金，以及應向再保險接受人攤回的保險責任准備金
18 1221 其他應收款 企業除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同准備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
19 1231 壞賬准備 企業應收款項的壞賬准備
20 1301 貼現資產 企業（銀行）辦理商業票據的貼現、轉貼現等業務所融出的資金。
21 1302 拆出資金 企業（金融）拆借給境內、境外其他金融機構的款項
22 1303 貸款 企業（銀行）按規定發放的各種客戶貸款。
23 1304 貸款損失准備 企業（銀行）貸款的減值准備。計提貸款損失准備的資產包括貼現資產、拆出資金、客戶貸款、銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款和墊款等.
24 1311 代理兌付證券 企業（證券、銀行等）接受委託代理兌付到期的證券。
25 1321 代理業務資產 企業不承擔風險的代理業務形成的資產。
26 1401 材料采購 企業採用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。
27 1402 在途物資 企業採用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。
28 1403 原材料 企業庫存的各種材料。
29 1404 材料成本差異 企業採用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。
30 1405 庫存商品 企業庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本（或售價）。
31 1406 發出商品 企業未滿足收入確認條件但已發出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。
32 1407 商品進銷差價 企業採用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額。
33 1408 委託加工物資 企業委託外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。
34 1411 周轉材料 企業周轉材料的計劃成本或實際成本。
35 1421 消耗性生物資產 企業（農業）持有的消耗性生物資產的實際成本。
36 1431 貴金屬 企業（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。
37 1441 抵債資產 企業（金融）依法取得並准備按有關規定進行處置的實物抵債資產的成本。
38 1451 損余物資 企業（保險）按照原保險合同約定承擔賠償保險金責任後取得的損余物資成本
39 1461 融資租賃資產 企業（租賃）為開展融資租賃業務取得資產的成本。
40 1471 存貨跌價准備 企業存貨的跌價准備
41 1501 持有至到期投資 企業持有至到期投資的攤余成本。
42 1502 持有至到期投資減值准備 企業持有至到期投資的減值准備。
43 1503 可供出售金融資產 企業持有的可供出售金融資產的公允價值。
44 1511 長期股權投資 企業持有的採用成本法和權益法核算的長期股權投資。
45 1512 長期股權投資減值准備 企業長期股權投資的減值准備。
46 1521 投資性房地產 企業採用成本模式計量的投資性房地產的成本。
47 1531 長期應收款 企業的長期應收款項。
48 1532 未實現融資收益 企業分期計入租賃收入或利息收入的未實現融資收益。
49 1541 存出資本保證金 企業（保險）按規定比例繳存的資本保證金。
50 1601 固定資產 企業持有的固定資產原價。
51 1602 累計折舊 企業固定資產的累計折舊。
52 1603 固定資產減值准備 企業固定資產的減值准備。
53 1604 在建工程 企業基建、更新改造等在建工程發生的支出。
54 1605 工程物資 企業為在建工程准備的各種物資的成本。
55 1606 固定資產清理 企業因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉出的固定資產價值以及在清理過程中發生的費用等。
56 1611 未擔保余值 企業（租賃）採用融資租賃方式租出資產的未擔保余值。
57 1621 生產性生物資產 企業（農業）持有的生產性生物資產原價。
58 1622 生產性生物資產累計折舊 企業（農業）成熟生產性生物資產的累計折舊。
59 1623 公益性生物資產 企業（農業）持有的公益性生物資產的實際成本。
60 1631 油氣資產 企業（石油天然氣開采）持有的礦區權益和油氣井及相關設施的原價。
61 1632 累計折耗 企業（石油天然氣開采）油氣資產的累計折耗。
62 1701 無形資產 企業持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。
63 1702 累計攤銷 企業對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。
64 1703 無形資產減值准備 企業無形資產的減值准備。
65 1711 商譽 企業合並中形成的商譽價值。
66 1801 長期待攤費用 企業已經發生但應由本期和以後各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。
67 1811 遞延所得稅資產 企業確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。
68 1821 獨立賬戶資產 企業（保險）對分拆核算的投資連結產品不屬於風險保障部分確認的獨立賬戶資產價值。
69 1901 待處理財產損溢 企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。
二、負債類
70 2001 短期借款 企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。
71 2002 存入保證金 企業（金融）收到客戶存入的各種保證金。
72 2003 拆入資金 企業（金融）從境內、境外金融機構拆入的款項。
73 2004 向中央銀行借款 企業（銀行）向中央銀行借入的款項。
74 2011 吸收存款 企業（銀行）吸收的除同業存放款項以外的其他各種存款。
75 2012 同業存放 企業（銀行）吸收的境內、境外金融機構的存款。
76 2021 貼現負債 企業（銀行）辦理商業票據的轉貼現等業務所融入的資金。
77 2101 交易性金融負債 企業承擔的交易性金融負債的公允價值。
78 2111 賣出回購金融資產款 企業（金融）按照回購協議先賣出再按固定價格買入的票據、證券、貸款等金融資產所融入的資金。
79 2201 應付票據 企業購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。
80 2202 應付賬款 企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。
81 2203 預收賬款 企業按照合同規定預收的款項。
82 2211 應付職工薪酬 企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。本科目可按「工資」、「職工福利」、「社會保險費」、「住房公積金」、「工會經費」、「職工教育經費」、「非貨幣性福利」、「辭退福利」、「股份支付」等進行明細核算
83 2221 應交稅費 企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費。
84 2231 應付利息 企業按照合同約定應支付的利息。
85 2232 應付股利 企業分配的現金股利或利潤。
86 2241 其他應付款 企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。
87 2251 應付保單紅利 企業（保險）按原保險合同約定應付未付投保人
的紅利。
88 2261 應付分保賬款 企業（保險）從事再保險業務應付未付的款項。
89 2311 代理買賣證券款 企業（證券）接受客戶委託，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項。
90 2312 代理承銷證券款 企業（金融）接受委託，採用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應付證券發行人的承銷資金。
91 2313 代理兌付證券款 企業（證券、銀行等）接受委託代理兌付證券收到的兌付資金。
92 2314 代理業務負債 企業不承擔風險的代理業務收到的款項，包括受託投資資金、受託貸款資金等。
93 2401 遞延收益 企業確認的應在以後期間計入當期損益的政府補助。
94 2501 長期借款 企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項借款。
95 2502 應付債券 企業為籌集（長期）資金而發行債券的本金和利息。
96 2601 未到期責任准備金 企業（保險）提取的非壽險原保險合同未到期責任准備金。
97 2602 保險責任准備金 企業（保險）提取的原保險合同保險責任准備金。
98 2611 保戶儲金 企業（保險）收到投保人以儲金本金增值作為保費收入的儲金。
99 2621 獨立帳戶負債 企業（保險）對分拆核算的投資連結產品不屬於風險保障部分確認的獨立賬戶負債。
100 2701 長期應付款 企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項。
101 2702 未確認融資費用 企業應當分期計入利息費用的未確認融資費用。
102 2711 專項應付款 企業取得政府作為企業所有者投入的具有專項或特定用途的款項。
103 2801 預計負債 企業確認的對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務、虧損性合同等預計負債。
104 2901 遞延所得稅負債 企業確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。
三、共同類
105 3001 清算資金往來 企業（銀行）間業務往來的資金清算款項。
106 3002 貨幣兌換 企業（金融）採用分賬制核算外幣交易所產生的不同幣種之間的兌換。
107 3101 衍生工具 企業衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產或衍生負債。
108 3201 套期工具 企業開展套期保值業務（包括公允價值套期、現金流量套期和境外經營凈投資套期）套期工具公允價值變動形成的資產或負債。
109 3202 被套期項目 企業開展套期保值業務被套期項目公允價值變動形成的資產或負債。
四、所有者權益
110 4001 實收資本 企業接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應將本科目改為「4001 股本」科目。
111 4002 資本公積 企業收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所佔份額的部分。
112 4101 盈餘公積 企業從凈利潤中提取的盈餘公積。
113 一般風險准備 企業（金融）按規定從凈利潤中提取的一般風險准備。
114 4103 本年利潤 企業當期實現的凈利潤(或發生的凈虧損)。
115 4104 利潤分配 企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)後的余額。
116 4201 庫存股 企業收購、轉讓或注銷的本公司股份金額。
五、成本類
117 5001 生產成本 企業進行工業性生產發生的各項生產成本。
118 5101 製造費用 企業生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。
119 5201 勞務成本 企業對外提供勞務發生的成本。
120 5301 研發支出 企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。
121 5401 工程施工 企業（建造承包商）實際發生的合同成本和合同毛利。
122 5402 工程結算 企業（建造承包商）根據建造合同約定向業主辦理結算的累計金額。
123 5403 機械作業 企業（建造承包商）及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業（包括機械化施工和運輸作業等）所發生的各項費用。
六、損益類
124 6001 主營業務收入 企業確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入。
125 6011 利息收入 企業（金融）確認的利息收入。
126 6021 手續費及傭金收入 企業（金融）確認的手續費及傭金收入。
127 6031 保費收入 企業（保險）確認的保費收入。
128 6041 租賃收入 企業（租賃）確認的租賃收入。
129 6051 其他業務收入 企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入。
130 6061 匯兌損益 企業（金融）發生的外幣交易因匯率變動而產生的匯兌損益。
131 6101 公允價值變動損益 企業交易性金融資產、交易性金融負債，以及採用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。
132 6111 投資收益 企業確認的投資收益或投資損失。
133 6201 攤回保險責任准備金 企業（再保險分出人）從事再保險業務應向再保險接受人攤回的保險責任准備金。
134 6202 攤回賠付支出 企業（再保險分人）向再保險接受人攤回的賠付成本。
135 6203 攤回分保費用 企業（再保險分人）向再保險接受人攤回的分保費用。
136 6301 營業外收入 企業發生的各項營業外收入。
137 6401 主營業務成本 企業確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。
138 6402 其他業務成本 企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出。
139 6403 營業稅金及附加 企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。
140 6411 利息支出 企業（金融）發生的利息支出
141 6421 手續費及傭金支出 企業（金融）發生的與其經營活動相關的各項手續費、傭金等支出。
142 6501 提取未到期責任准備金 企業（保險）提取的非壽險原保險合同未到期責任准備金和再保險合同分保未到期責任准備金。
143 6502 提取保險責任准備金 企業（保險）提取的原保險合同保險責任准備金。
144 6511 賠付支出 企業（保險）支付的原保險合同賠付款項和再保險合同賠付款項。
145 6521 保單紅利支出 企業（保險）按原保險合同約定支付給投保人的紅利。
146 6531 退保金 企業（保險）壽險原保險合同提前解除時按照約定應當退還投保人的保單現金價值。
147 6541 分出保費 企業（再保險分出人）向再保險接受人分出的保費。
148 6542 分保費用 企業（再保險接受人）向再保險分出人支付的分保費用。
149 6601 銷售費用 企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。
150 6602 管理費用 企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用。
151 6603 財務費用 企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用。
152 6604 勘探費用 企業（石油天然氣開采）在油氣勘探過程中發生的地質調查、物理化學勘探各項支出和非成功探井等支出。
153 6701 資產減值損失 企業計提各項資產減值准備所形成的損失。
154 6711 營業外支出 企業發生的各項營業外支出。
155 6801 所得稅費用 企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
156 6901 以前年度損益調整 企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。

『陸』 關於資產的會計科目有哪些

1001 庫存現金 企業的庫存現金1002 銀行存款 企業存入銀行或其他金融機構的各種款項1003 存放中央銀行款項 企業（銀行）存放於中國人民銀行（以下簡稱「中央銀行」）的各種款項，包括業務資金的調撥、 辦理同城票據交換和異地跨系統資金匯劃、提取或繳存現金等。1011 存放同業 企業（銀行）存放於境內、境外銀行和非銀行金融機構的款項1012 其他貨幣資金 企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。1021 結算備付金 企業（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。企業（證券）向客戶收取的結算手續費、向證券交易所支付的結算手續費。1031 存出保證金 企業（金融）因辦理業務需要存出或交納的各種保證金款項。1101 交易性金融資產 企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值1111 買入返售金融資產 企業（金融）按照返售協議約定先買入再按固定價格返售的票據、證券、貸款等金融資產所融出的資金1121 應收票據 企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。1122 應收賬款 企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項1123 預付賬款 企業按照合同規定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入「應付賬款」科目1131 應收股利 企業應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。1132 應收利息 企業交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、發放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產等應收取的利息。1201 應收代位追償款 企業（保險）按照原保險合同約定承擔賠付保險金責任後確認的代位追償款1211 應收分保賬款 企業（保險）從事再保險業務應收取的款項1212 應收分保合同准備金 企業（再保險分出人）從事再保險業務確認的應收分保未到期責任准備金，以及應向再保險接受人攤回的保險責任准備金1221 其他應收款 企業除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同准備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。1231 壞賬准備 企業應收款項的壞賬准備1301 貼現資產 企業（銀行）辦理商業票據的貼現、轉貼現等業務所融出的資金。1302 拆出資金 企業（金融）拆借給境內、境外其他金融機構的款項1303 貸款 企業（銀行）按規定發放的各種客戶貸款。1304 貸款損失准備 企業（銀行）貸款的減值准備。計提貸款損失准備的資產包括貼現資產、拆出資金、客戶貸款、銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款和墊款等.1311 代理兌付證券 企業（證券、銀行等）接受委託代理兌付到期的證券。1321 代理業務資產 企業不承擔風險的代理業務形成的資產。1401 材料采購 企業採用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。1402 在途物資 企業採用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。1403 原材料 企業庫存的各種材料。1404 材料成本差異 企業採用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。1405 庫存商品 企業庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本（或售價）。1406 發出商品 企業未滿足收入確認條件但已發出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。1407 商品進銷差價 企業採用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額。1408 委託加工物資 企業委託外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。1411 周轉材料 企業周轉材料的計劃成本或實際成本。1421 消耗性生物資產 企業（農業）持有的消耗性生物資產的實際成本。1431 貴金屬 企業（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。1441 抵債資產 企業（金融）依法取得並准備按有關規定進行處置的實物抵債資產的成本。1451 損余物資 企業（保險）按照原保險合同約定承擔賠償保險金責任後取得的損余物資成本1461 融資租賃資產 企業（租賃）為開展融資租賃業務取得資產的成本。1471 存貨跌價准備 企業存貨的跌價准備1501 持有至到期投資 企業持有至到期投資的攤余成本。1502 持有至到期投資減值准備 企業持有至到期投資的減值准備。1503 可供出售金融資產 企業持有的可供出售金融資產的公允價值。1511 長期股權投資 企業持有的採用成本法和權益法核算的長期股權投資。1512 長期股權投資減值准備 企業長期股權投資的減值准備。1521 投資性房地產 企業採用成本模式計量的投資性房地產的成本。1531 長期應收款 企業的長期應收款項。1532 未實現融資收益 企業分期計入租賃收入或利息收入的未實現融資收益。1541 存出資本保證金 企業（保險）按規定比例繳存的資本保證金。1601 固定資產 企業持有的固定資產原價。1602 累計折舊 企業固定資產的累計折舊。1603 固定資產減值准備 企業固定資產的減值准備。1604 在建工程 企業基建、更新改造等在建工程發生的支出。1605 工程物資 企業為在建工程准備的各種物資的成本。1606 固定資產清理 企業因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉出的固定資產價值以及在清理過程中發生的費用等。1611 未擔保余值 企業（租賃）採用融資租賃方式租出資產的未擔保余值。1621 生產性生物資產 企業（農業）持有的生產性生物資產原價。1622 生產性生物資產累計折舊 企業（農業）成熟生產性生物資產的累計折舊。1623 公益性生物資產 企業（農業）持有的公益性生物資產的實際成本。1631 油氣資產 企業（石油天然氣開采）持有的礦區權益和油氣井及相關設施的原價。1632 累計折耗 企業（石油天然氣開采）油氣資產的累計折耗。1701 無形資產 企業持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。1702 累計攤銷 企業對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。1703 無形資產減值准備 企業無形資產的減值准備。1711 商譽 企業合並中形成的商譽價值。1801 長期待攤費用 企業已經發生但應由本期和以後各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。1811 遞延所得稅資產 企業確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。1821 獨立賬戶資產 企業（保險）對分拆核算的投資連結產品不屬於風險保障部分確認的獨立賬戶資產價值。1901 待處理財產損溢 企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。

『柒』 資產類科目有哪些

1、資產類科目：

庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收利息、其他應收款、壞賬准備。

資產類賬戶是反映資產增減變動的賬戶。資產賬戶按照資產變現速度(流動性) 的快慢又可分為流動資產和非流動資產兩類，用來核算各類資產的增減變動及結存情況的賬戶。

2、負債類科目：

短期借款、存入保證金、拆入資金、向中央銀行借款、吸收存款、同業存放、貼現負債、交易性金融負債、賣出回購金融資產款。

負債類賬戶按照反映流動性強弱的不同可以再分為流動負債類賬戶和非流動負債類賬戶。是用來反映企業負債增減變動及其結存情況的賬戶。

3、所有者權益按其構成，分為投入資本、資本公積和留存收益三類。

(7)使用權資產擔保余值擴展閱讀：

資產負債表反映了企業一定日期全部資產、負債和所有者權益的情況。資產負債表「年初數」欄內各數據填寫：應根據上年末資產負債表「年末數」欄內所示數字填列。

所有者權益類的未分配利潤項目，在月(季)報中，根據「本年利潤」賬戶期末余額和「利潤分配」賬戶期末余額合並或相減後的數額填列(如果採用表結法，則實現凈利潤額應根據損益類賬戶的期末余額計算確定)；在年報中，則可根據「利潤分配」賬戶的年末余額直接填列，如果為未彌補虧損，則以負數填列。

『捌』 未擔保余值的常見問題

如何理解擔保余值和未擔保余值？
【解答】資產余值是指在租賃開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產的公允價值。資產余值按照有無擔保分為擔保余值和未擔保余值。
擔保余值，就承租人而言，是指由承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值。在租賃合同中沒有規定優惠購買選擇權的情況下，構成承租人最低租賃付款額的一項內容。因為承租人沒有優惠購買選擇權，所以承租人應保證租賃期滿時出租人收回這部分資產余值。這里所指的「第三方」是指與承租人有關的第三方，即在業務經營或財務上與承租人有關的各方，如母公司、子公司、聯營企業、合營企業、主要原料供應商、主要產品承銷商、租賃資產出售方等。
就出租人而言，擔保余值是指就承租人而言的擔保余值加上獨立於承租人和出租人、但在財務上有能力擔保的第三方擔保的資產余值。這里的「第三方」相當於中介擔保人，是指與承租人和出租人均無關，但在財務上有能力擔保的各方，如擔保公司，財產保險公司等。
未擔保余值，指租賃資產余值中扣除就出租人而言的擔保余值以後的資產余值。 請問房產稅、車船稅、印花稅、城鎮土地使用稅、契稅、車輛購置稅、土地增值稅如何進行處理？
【解答】（1）房產稅、車船稅、印花稅、土地使用稅應該記入管理費用，分錄為：
借：管理費用
貸：銀行存款與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅應計入營業稅金及附加，分錄為：
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費－－應交土地增值稅（2）契稅、車輛購置稅應該記入取得資產的成本，分錄為：
借：固定資產
貸：銀行存款（3）土地增值稅要分情況：
企業轉讓土地使用權應交的土地增值稅，土地使用權與地上建築物及其附著物一並在「固定資產」等科目核算的：
借：固定資產清理
貸：應交稅費――應交土地增值稅土地使用權在「無形資產」科目核算的：
借：銀行存款
營業外支出（差額）
貸：無形資產
應交稅費――應交土地增值稅
營業外收入（差額） 實際利率法下持有至到期投資的利息調整金額如何調整各期的利息收入？
【解答】持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，在資產負債表日：借：持有至到期投資――應計利息（面值×票面利率，金額不變）
貸：投資收益（按持有至到期投資期初攤余成本×實際利率）
（或借記）持有至到期投資――利息調整（倒擠）
持有至到期投資的攤余成本是持有至到期投資的初始確認金額扣除已收回的本金，加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額，然後再扣除已發生的減值損失。
實際上持有至到期投資的攤余成本就等於持有至到期投資的賬面價值。

『玖』 出租人如何編制(融資租賃資產)科目的分錄

一、融資租賃開始日出租人的會計處理
一是租賃開始日租賃債權的確認。由於在融資租賃下，出租人將與租賃資產所有權有關的風險和報酬實質上轉移給承租人，將租賃資產的使用權長期轉讓給了承租人，並以此獲取租金，因此，出租人的租賃資產在租賃開始日實際上就變成了收取租金的債權。出租人應在租賃開始日，將租賃開始日最低租賃收款額作為應收融資租賃款的入賬價值，並同時記錄未擔保余值，將最低租賃收款額與未擔保余值之和與其現值之和的差額記錄為未實現融資收益。其會計處理為：在租賃開始日，出租人應按最低租賃收款額，借記「應收融資租賃款」科目，按未擔保余值，借記「未擔保余值」科目，按租賃資產的原賬面價值，貸記「融資租賃資產」科目，按其差額，貸記「遞延收益——未實現融資收益」科目（在編制資產負債表時，「遞延收益——未實現融資收益」應作為「應收融資租賃款」的抵減項目列示）。二是初始直接費用的會計處理。出租人發生的初始直接費用和承租人發生的初始直接費用相類似，通常也有印花稅、傭金、律師費、差旅費、談判費等，在初始直接費用發生時，應確認為當期費用。其會計處理為：借記「管理費用」等科目，貸記「銀行存款」、「現金」等科目。
二、融資租賃期間出租人的會計處理
一是未實現融資收益分配的會計處理。在分配未實現融資收益時，出租人應當採用實際利率法計算當期應確認的融資收入；在與按實際利率法計算的結果無重大差異的情況下，也可以採用直線法、年數總和法等。其會計處理為：出租人每期收到租金時，按收到的租金借記「銀行存款」科目，貸記「應收融資租賃款」科目。每期採用合理方法分配未實現融資收益時，按當期應確認的融資收入金額，借記「遞延收益——未實現融資收益」科目，貸記「主營業務收入——融資收入」科目。
二是或有租金的會計處理。出租人在融資租賃下發生的或有租金，應在實際發生時確認為當期收入。其會計處理為：借記「應收賬款」等科目，貸記「主營業務收入——融資收入」科目。
三是租金逾期未能收回情況下的會計處理。根據謹慎性原則的要求，超過一個租金支付期未收到租金，出租人應停止確認租金中所含的融資收入，其已確認的融資收入，應予沖回，轉作表外核算。在實際收到租金時，將租金中所含融資收入確認為當期收入。這一規定既體現了謹慎性原則的要求，也有利於出租人加強對租金回收的管理，及時催收租金，提高租金的使用效益。
四是應收融資租賃款壞賬准備的計提。為了更加真實、客觀地反映出租人在融資租賃中的債權，出租人應當定期根據承租人的財務及經營管理情況，以及租金的逾期期限等因素，分析應收融資租賃款的風險程度和回收的可能性，對應收融資租賃款合理計提壞賬准備。由於逾期租金所含融資收入已根據謹慎性原則停止確認，因此，出租人只須對應收融資租賃款減去未實現融資收益的差額部分（在金額上等於本金的部分）合理計提壞賬准備，而不是以應收融資租賃款全部計提壞賬准備。計提壞賬准備的方法由出租人根據有關規定自行確定。壞賬准備的計提方法一經確定，不得隨意變更。其會計處理為：根據有關規定合理計提壞賬准備時，借記「管理費用」科目，貸記「壞賬准備」科目。對於確實無法收回的應收融資租賃款，經批准作為壞賬損失，沖銷計提的壞賬准備，借記「壞賬准備」科目，貸記「應收融資租賃款」科目。已確認並轉銷的壞賬損失，如果以後又收回，按實際收回的金額，借記「應收融資租賃款」科目，貸記「壞賬准備」科目；同時，借記「銀行存款」科目，貸記「應收融資租賃款」科目。
五是未擔保余值發生變動的會計處理。出租人應定期對未擔保余值進行檢查，至少於每年年末檢查一次。如果有證據表明未擔保余值已經發生減少，應重新計算租賃內含利率，並將由此引起的租賃投資凈額（租賃投資凈額是指最低租賃收款額與未擔保余值之和與未實現融資收益之間的差額）的減少確認為當期損失，以後各期根據修正後的租賃投資凈額和重新計算的租賃內含利率確定應確認的融資收入。如已確認損失的未擔保余值得以恢復，應在原先已確認的損失金額內轉回，並重新計算租賃內含利率，以後各期根據修正後的租賃投資凈額和重新計算的租賃內含利率確定應確認的融資收入。未擔保余值增加時，則不作任何調整。
在未擔保余值發生減少時，對前期已確認的融資收入不作追溯調整，只對未擔保余值發生減少的當期和以後各期，根據修正後的租賃投資凈額和重新計算的租賃內含利率計算應確認的融資收入。其會計處理為：期末，出租人的未擔保余值的預計可收回金額低於其賬面價值的差額，借記「遞延收益——未實現融資收益」科目，貸記「未擔保余值」科目；同時，將由此所產生的租賃投資凈額的減少確認為當期損失，借記「營業外支出」科目，貸記「遞延收益——未實現融資收益」科目。如果已確認損失的未擔保余值得以恢復，應按未擔保余值恢復的金額，借記「未擔保余值」科目，貸記「遞延收益——未實現融資收益」科目；同時，按由此所產生的租賃投資凈額的增加額，借記「遞延收益——未實現融資收益」科目，貸記「營業外支出」科目。
三、融資租賃期滿時出租人的會計處理
第一種情況是收回租賃資產，通常有可能出現以下幾種情況：（1）存在擔保余值，不存在未擔保余值。出租人收到承租人返還的租賃資產時，借記「融資租賃資產」科目，貸記「應收融資租賃款」科目。如果收回租賃資產的價值低於擔保余值，則應向承租人收取價值損失補償金，借記「其他應收款」科目，貸記「營業外收入」科目。（2）存在擔保余值，同時存在未擔保余值。出租人收到承租人返還的租賃資產時，借記「融資租賃資產」科目，貸記「應收融資租賃款」、「未擔保余值」等科目。如果收回租賃資產的價值扣除未擔保余值後的余額低於擔保余值，則應向承租人收取價值損失補償金，借記「其他應收款」科目，貸記「營業外收入」科目。（3）存在未擔保余值，不存在擔保余值。出租人收到承租人返還的租賃資產時，借記「融資租賃資產」科目，貸記「未擔保余值」科目。（4）擔保余值和未擔保余值均不存在。此時，出租人無需作會計處理，只需作相應的備查登記。
第二種情況是優惠續租租賃資產。如果承租人行使優惠續租選擇權，則出租人應視同該項租賃一直存在而做出相應的會計處理。如可能繼續分配未實現融資收益（假定不存在租金逾期的情況）等。如果租賃期屆滿時承租人沒有續租，承租人向出租人返還租賃資產時，其會計處理同上述收回租賃資產的會計處理。
第三種情況是留購租賃資產。租賃期屆滿時，承租人行使了優惠購買選擇權。出租人按收到的承租人支付的購買資產的價款，借記「銀行存款」等科目，貸記「應收融資租賃款」科目。如果還存在未擔保余值，還應借記「營業外支出——處置固定資產凈損失」科目，貸記「未擔保余值」科目。

『拾』 錢的問題

短期借款是一年內需要償還的預計導致企業經濟利益流出的現時義務，

長期借款的償還期都在一年以上