土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目金額後的增值額為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。納稅人為轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物產權、並取得收入的單位和個人。課稅對象是指有償轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物產權所取得的增值額。土地價格增值額是指轉讓房地產取得的收入減除規定的房地產開發成本、費用等支出後的余額。土地增值稅實行四級超率累進稅率。土地增值稅實際上就是反房地產暴利稅，是指房地產經營企業等單位和個人，有償轉讓國有土地使用權以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發成本等支出後的增值部分，要按一定比例向國家繳納的一種稅費。當前中國的土地增值稅實行四級超率累進稅率，對土地增值率高的多征，增值率低的少征，無增值的不征，例如增值額大於20%未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的部分，則要按60%的稅率進行征稅。據專家測算，房地產項目毛利率只要達到34.63%以上，都需繳納土地增值稅。
征稅范圍：
一般規定
（1）土地增值稅只對「轉讓」國有土地使用權的行為征稅，對「出讓」國有土地使用權的行為不征稅。
（2）土地增值稅既對轉讓國有土地使用權的行為征稅，也對轉讓地上建築物及其它附著物產權的行為征稅。
（3）土地增值稅只對「有償轉讓」的房地產征稅，對以「繼承、贈與」等方式無償轉讓的房地產，不予征稅。不予徵收土地增值稅的行為主要包括兩種：
①房產所有人、土地使用人將房產、土地使用權贈與「直系親屬或者承擔直接贍養義務人」。
②房產所有人、土地使用人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業。
特殊規定
（1）以房地產進行投資聯營
以房地產進行投資聯營一方以土地作價入股進行投資或者作為聯營條件，免徵收土地增值稅。其中如果投資聯營的企業從事房地產開發，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資聯營的就不能暫免徵稅。
（2）房地產開發企業將開發的房產轉為自用或者用於出租等商業用途，如果產權沒有發生轉移，不徵收土地增值稅。
（3）房地產的互換，由於發生了房產轉移，因此屬於土地增值稅的征稅范圍。但是對於個人之間互換自有居住用房的行為，經過當地稅務機關審核，可以免徵土地增值稅。
（4）合作建房，對於一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成後按比例分房自用的，暫免徵收土地增值稅；但建成後轉讓的，應徵收土地增值稅。
（5）房地產的出租，指房產所有者或土地使用者，將房產或土地使用權租賃給承租人使用由承租人向出租人支付租金的行為。房地產企業雖然取得了收入，但沒有發生房產產權、土地使用權的轉讓，因此，不屬於土地增值稅的征稅范圍。
（6）房地產的抵押，指房產所有者或土地使用者作為債務人或第三人向債權人提供不動產作為清償債務的擔保而不轉移權屬的法律行為。這種情況下房產的產權、土地使用權在抵押期間並沒有發生權屬的變更，因此對房地產的抵押，在抵押期間不徵收土地增值稅。
（7）企業兼並轉讓房地產，在企業兼並中，對被兼並企業將房地產轉讓到兼並企業中的，免徵收土地增值稅。
（8）房地產的代建行為，是指房地產開發公司代客戶進行房地產的開發，開發完成後向客戶收取代建收入的行為。對於房地產開發公司而言，雖然取得了收入，但沒有發生房地產權屬的轉移，其收入屬於勞務收性質，故不在土地增值稅征稅范圍。
（9）房地產的重新評估，按照財政部門的規定，國有企業在清產核資時對房地產進行重新評估而產生的評估增值，因其既沒有發生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬於土地增值稅征稅范圍。
（10）土地使用者處置土地使用權，土地使用者轉讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續，只要土地使用者享有佔用、使用收益或處分該土地的權利，具有合同等到證據表明其實質轉讓、抵押或置換了土地並取得了相應的經濟利益，土地使用者及其對方當事人就應當依照稅法規定繳納營業稅、土地增值稅和契稅等。
徵收方式：
第一步
核定徵收，按照轉讓二手房交易價格全額的1%徵收率徵收，這種模式類似於目前的個人所得稅徵收方式。如成交價為50萬元，土地增值稅應為500000×1%=5000元。
第二步
減除法定扣除項目金額後，按四級超率累進稅率徵收。其中又分兩種情況，一是能夠提供購房發票，二是不能夠提供發票，但能夠提供房地產評估機構的評估報告。
1、能夠提供購房發票的，可減除以下項目金額：
（1）取得房地產時有效發票所載的金額；
（2）按發票所載金額從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%的金額；
（3）按國家規定統一交納的與轉讓房地產有關稅金；
（4）取得房地產時所繳納的契稅。
2、不能夠提供購房發票，但能夠提供房地產評估機構按照重置成本評估法，評定的房屋及建築物價格評估報告的，扣除項目金額按以下標准確認：
（1）取得國有土地使用權時所支付的金額證明；
（2）中介機構評定的房屋及建築物價格（不包括土地評估價值），需經地方主管稅務機關對評定的房屋及建築物價格進行確認；
（3）按國家規定統一交納的與轉讓房地產有關的稅金和價格評估費用。
征稅對象：
納稅人：轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物產權、並取得收入的單位和個人。
課稅對象是指有償轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物產權所取得的增值額。
土地增值稅的征稅對象是轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物所取得的增值額。增值額為納稅人轉讓房地產的收入減除《條例》規定的扣除項目金額後的余額。
轉讓房地產的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入，即與轉讓房地產有關的經濟收益。扣除項目按《條例》及《細則》規定有下列幾項：
（1）取得土地使用權所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。具體為：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規定補交的出讓金；以轉讓方式得到土地使用權的，為支付的地價款。
（2）開發土地和新建房及配套設施的成本(以下簡稱房地產開發成本)。包括土地徵用及拆遷補償費、前期工程費、建築安裝工程費、基礎設施費、公共設施配套費、開發間接費用。這些成本允許按實際發生額扣除。
（3）開發土地和新建房及配套設施的費用(以下簡稱房地產開發費用)是指銷售費用、管理費用、財務費用。根據新會計制度規定，與房地產開發有關的費用直接計入當年損益，不按房地產項目進行歸集或分攤。為了便於計算操作，《細則》規定，財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤，並提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額,其他房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額及房地產開發成本之和的5%以內予以扣除。凡不能提供金融機構證明的，利息不單獨扣除，三項費用的扣除按取得土地使用權所支付的金額及房地產開發成本的10%以內計算扣除。
（4）舊房及建築物的評估價格。是指在轉讓已使用的房屋及建築物時，由政府批准設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率後的價值，並由當地稅務機關參考評估機構的評估而確認的價格。
（5）與轉讓房地產有關的稅金。這是指在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。
（6）加計扣除。對從事房地產開發的納稅人，可按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本之和加計20%的扣除。
徵收管理：
納稅地點
土地增值稅的納稅人應向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，並在稅務機關核定的期限內繳納。
「房地產所在地」，是指房地產的坐落地。納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或以上地區的，應按房地產所在地分別申報納稅。
納稅申報
土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產合同簽訂後的7日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，並向稅務機關提交房屋及建築物產權、土地使用權證書，土地轉讓、房產買賣合同，房地產評估報告及其他與轉讓房地產有關的資料。
徵收實例
假設張先生於2004年以50萬元購買了一套房產，2006年12月將以70萬來出售。
1、張先生不能提供購房發票證明，又不能提供房屋及建築物價格評估報告的，其以核定方式來繳納，則需要繳納的土地增值稅為7000（700000×1%）元。
2、如果張先生能夠提供購房發票，發票所載金額為50萬，那麼可扣除：
原值：500000；加計金額：500000×5%+500000×（1+5%）×5%=51250；稅金：契稅為7500（500000×1.5%）元，轉讓時繳納的營業稅為38500（700000×5.5%）、個人所得稅按核定方式繳納為7000（700000×1%）、印花稅350元。
那麼該套房屋的增值額為：700000—500000—51250—7500—38500—7000—350=95400元，未超過扣除項目金額的50%，按照30%的稅率計算。那麼，土地增值稅為：95400×30%=28620元。
存在疑惑：徵收細則還需要進一步確定
雖然此次北京地稅局對於土地增值稅的扣除項目和徵收方式進行了比較明確的規定；但是，對於土地增值稅的徵收細則還需要進一步的明確，比如對於土地增值稅的徵收范圍。按照京財稅[1999]1201號規定，對居民個人擁有的普通住宅，在其轉讓時暫免徵收土地增值稅。同時，按照京地稅地[2004]368號文件規定，對個人轉讓居住滿三年未滿五年的非普通標准住宅，減半徵收土地增值稅項目；如果將這兩個文件進行銜接，是否就是對於普通住宅和五年以上的非普通住宅均免徵土地增值稅？對於這一點，可能還是存在疑惑，而對於土地增值稅徵收范圍的界定，將直接會影響到該政策對於二手房市場產生的波動幅度。
2. 請問：土地使用權轉讓與土地使用權租賃有什麼區別
轉讓：使你喪失土地使用權；而租賃：則是土地使用權仍歸你，對方在租賃期內有土地使用權，但不能改變約定的性質。
3. 轉讓土地使用權與土地租賃有什麼區別 轉讓是賣掉的意思嗎
1、土地所有權是國家的，所謂土地使用權轉讓，是把自己的土地使用權有內償讓度給別人，這需要容到當地的國有土地管理部門辦理土地使用權變更登記，要重新核發土地使用證明，並要付清轉讓費用。
2、而土地使用權的租賃：是指土地使用者將佔用的土地使用權在雙方約定的時間內出租給承租人的行為。其特點是土地使用權在一定時間內轉移，並多次按期結算租金。
轉讓，是賣掉的意思。
4. 國有土地使用權出租和轉讓的區別謝謝了，大神幫忙啊
1、土地所有權是國家的，所謂土地使用權轉讓，是把自己的土地所有權有償讓度版給別人權，這需要到當地的國有土地管理部門辦理土地使用權變更登記，要重新核發土地使用證明，並要一次付清轉讓費用。 2、而土地使用權的租賃：是指土地使用者將佔用的土地使用權在雙方約定的時間內出租給承租人的行為。其特點是土地使用權在一定時間內轉移，並多次按期結算租金，但土地管理部門不辦理變更土地使用征手續，國家承認的土地使用單位仍然是土地出租者，租賃期滿後，土地使用權歸還出租者。
5. 轉讓土地使用權和土地使用權出租有什麼區別
轉讓土地使用權和土地使用權出租的區別是土地承包關系的變專化。
轉讓土地使用權是屬指承包方有穩定的非農職業或者有穩定的收入來源，經承包方申請和發包方同意，將部分或全部土地承包經營權讓渡給其他從事農業生產經營的農戶，由其履行相應土地承包合同的權利和義務。轉讓後原土地承包關系自行終止，原承包方承包期內的土地承包經營權部分或全部滅失。
土地使用權出租是指承包方將部分或全部土地承包經營權以一定期限租賃給他人從事農業生產經營。出租後原土地承包關系不變，原承包方繼續履行原土地承包合同規定的權利和義務。承租方按出租時約定的條件對承包方負責。
6. 什麼是土地使用權出租登記
土地使用權出租登記 土地使用者作為出租人將土地使用權隨同地上建築物、其他附著物租賃給承租人使用，出租人申請辦理的出租登記。
7. 土地使用權出租設定登記程序是什麼
一、申請
（一）申請人
出租人（土地使用者）和承租人。
（二）申請時限
在租賃合同簽訂後15日內，申請土地使用權出租登記。
（三）申請人應提交的證明文件
（1）土地登記申請書。
（2）申請人身份證明。
（3）土地權屬來源證明：土地使用證。
（4）地上建築物、附著物權屬證明。
（5）出租合同。
（6）有關部門認證的出租地塊開發投資證明。
（四）收件
二、地籍調查
三、權屬審核
主要審核以下內容：
（一）對申請人的審核
對土地使用權出租設定登記申請人的審核按照對土地登記申請人審核的一般步驟和要求進行。
此外，土地登記機關還應重點審核以下兩個方面的內容：
（1）出租人應為土地使用者並與土地使用證的土地權利人一致。
（2）出租人和承租人應與租賃合同簽訂雙方一致。
（二）對土地投資情況的審核
未按土地使用權出讓合同規定的期限和條件投資開發、利用的土地，土地使用權不得出租。
（三）對土地用途的審核
出租土地的用途應符合出讓合同等規定的土地用途。
（四）對租賃期限的審核
出讓土地使用權的租賃期限應小於土地使用權出讓期限減去已使用期限的剩餘期限。
經過以上審核，符合規定要求的，土地登記人員填寫《土地登記審批表》。
土地使用權出租設定登記不涉及土地所有權、使用權的變更，因此，土地使用權出租設定登記不需報人民政府批准，經土地行政管理部門批准後，即可直接進行注冊登記。
四、注冊登記
土地使用權出租設定登記的注冊登記在宗地原《土地登記卡》上進行。在《土地登記卡》（續表）「序號」欄填寫本次土地使用權出租設定登記在此《土地登記卡》上進行注冊登記的順序號；「日期」欄填寫本次注冊登記的時間；「登記的其他內容及變更登記的事項」欄填寫土地使用權出租所依據證明文件的類型、編號、日期、承租人名稱、通訊地址、出租范圍、租金及租金交納方式等；「經辦人」欄由填寫本次注冊登記內容的土地登記人員簽字；「審核人」欄由負責審核本次注冊登記內容的土地登記機關負責人簽字。
五、頒發證書
土地登記機關根據《土地登記卡》在土地使用證上記錄土地使用權出租內容，填制《土地他項權利證明書》並頒發給承租人。
8. 土地使用權出讓是什麼意思
土地使用權出讓是指國家將土地使用權在一定年限內出讓給土地使用版者，由土地使用者向國家支付權土地使用權出讓金的行為。
取得出讓土地使用權有以下幾個特徵：
（1）取得的土地使用權是有償的。土地使用者取得一定年限內的土地使用權應向國家支付土地使用權出讓金。國家憑借土地所有權取得的土地經濟效益，表現為一定年期內的地租，一般以土地使用者向國家支付一定數額的貨幣為表現形式。
（2）取得的土地使用權是有期限的。 土地使用者享有土地使用權的期限以出讓年限為限。出讓年限由出讓合同約定，但不得超過法律限定的最高年限。
（3）取得的土地使用權是一種物權。土地使用權出讓是以土地所有權與土地使用權分離為基礎的。土地使用權出讓後，在出讓期限內受讓人實際享有對土地佔有、使用、收益和處分的權利，其使用權在使用年限內可以依法轉讓、出租、抵押或者用於其他經濟活動，合法權益受國家法律保護。土地使用權出讓的形式有三種，即協議出讓、招標出讓和拍賣出讓。