無償劃轉土地使用權增值稅

1. 土地劃轉要不要交土地增值稅

（1）土地增值稅只對「轉讓」國有土地使用權的行為征稅，對「出讓」國有內土地使用權的行為容不征稅。
（2）土地增值稅既對轉讓國有土地使用權的行為征稅，也對轉讓地上建築物及其它附著物產權的行為征稅。
（3）土地增值稅只對「有償轉讓」的房地產征稅，對以「繼承、贈與」等方式無償轉讓的房地產，不予征稅。不予徵收土地增值稅的行為主要包括兩種：
①房產所有人、土地使用人將房產、土地使用權贈與「直系親屬或者承擔直接贍養義務人」。
②房產所有人、土地使用人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業。

2. 劃撥土地需要交納土地增值稅么

《城市房地產管理法》第四十條規定：以劃撥方式取得土地使用權的，轉讓房地產時，應當按規定報有批准權的人民政府審批。有批准權的人民政府准予轉讓的，應當由受讓方辦理土地使用權出讓手續，並依照國家有關規定繳納土地使用權出讓金。

以劃撥方式取得土地使用權的，轉讓房地產報批時，政府按照國務院規定決定可以不辦理土地使用權出讓手續的，轉讓方應當按照國務院規定將轉讓所獲收益中的土地收益上繳國家或者作其他處理。

據《土地增值稅暫行條例》及其實施細則規定，計算增值額的扣除項目包括取得土地使用權所支付的金額，以行政劃撥方式取得土地使用權的，取得土地使用權所支付的金額為轉讓土地使用權時按規定補交的出讓金。因此轉讓國有劃撥用地補繳的土地出讓金屬於取得土地使用權所支付的金額，計算土地增值稅時允許扣除。

(2)無償劃轉土地使用權增值稅擴展閱讀：

注意事項：

《中華人民共和國土地管理法》第54條明確規定：「建設單位使用國有土地，應當以出讓等有償使用方式取得；但是，下列建設用地，經縣級以上人民政府批准，可以以劃撥方式取得：

1、國家機關用地和軍事用地。

2、城市基礎設施用地和公益事業用地。

3、國家重點扶持的能源、交通、水利等基礎設施用地。

4、法律、行政法規規定的其他用地.國土資源部頒布了《劃撥用地目錄》（國土資源部令第9號），對上述可以劃撥的四類用地范圍進行了具體細化，因此只有符合《劃撥用地目錄》的建設用地，經縣級以上人民政府依法批准，方可以劃撥方式提供。

參考資料來源：網路-劃撥土地使用權

參考資料來源：網路-土地增值稅

參考資料來源：網路-中華人民共和國城市房地產管理法

3. 國有固定資產收回無償劃轉用不用繳營業稅土地增值稅政策

需要

關於營業稅：

《中華人民共和國營業稅暫行條例 》（中華人民共和國國務院專令第540號）第一條規定屬，「 在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。「

關於土地增值稅：

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條規定「轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納土地增值稅。」

財政部、國家稅務總局《關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅[1995]48號）指出，細則所稱的「贈與」是指如下情況：

（1）房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的。

（2）房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的。

因此，公司間無償劃轉資產不屬於上述兩種情況，應繳納土地增值稅。

4. 必看：無償劃轉土地，房產涉及哪些稅

無償劃轉土地使用權會涉及增值稅、企業所得稅、契稅，土地增值稅、印花稅等，現將相關稅種的稅收政策及稅收分析歸納如下：
一、增值稅
稅收政策
《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》(財稅[2016]36號)（以下簡稱「36號文」） 「第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：第(二)項單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。」
二、企業所得稅
稅收政策
《關於促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2014]109號)（以下簡稱「《通知》」或「109號文」）「對100%直接控制的居民企業之間，以及受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉後連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規定進行特殊性稅務處理：

1.劃出方企業和劃入方企業均不確認所得。
2.劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。
三、土地增值稅
稅收政策
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令[1993]第138號）「轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納土地增值稅。」

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1995]第6號）第二條規定：「 條例第二條所稱的轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。」
四、契稅
稅收政策
《關於進一步支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知》(財稅[2015]37號) 「同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免徵契稅。」

5. 無償劃轉是否繳納土地增值稅

如土地使用性質為「無償劃轉」，那麼該土地上的房產是不能交易的。
如確需交易該房產，則依法應先改變土地使用性質，即有「劃撥」轉變為有償，之後再進行交易。在此情況下，是要依法繳納相依稅負的。

6. 土地無償劃轉需要繳營業稅和增值稅嗎

《營業稅條例》及細則、《土地增值稅條例》、《契稅條例》，這些都國家法律，繳稅標准由法律確定。

7. 全面營改增後，涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權是否需要繳納增值稅

一、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）內附件3 營業稅改徵容增值稅試點過渡政策的規定：「一、下列項目免徵增值稅
......
（三十六）涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。
家庭財產分割，包括下列情形：離婚財產分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；房屋產權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。
......
六、上述增值稅優惠政策除已規定期限的項目和第五條政策外，其他均在營改增試點期間執行。如果試點納稅人在納入營改增試點之日前已經按照有關政策規定享受了營業稅稅收優惠，在剩餘稅收優惠政策期限內，按照本規定享受有關增值稅優惠。」
二、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定：「本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。」

8. 無償取得土地,土地增值稅如何算

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例 》第二條 轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應依照本條例繳納土地增值稅。

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第二條 條例第二條所稱的轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

如果屬於上述規定，則轉讓方不需繳納土地增值稅，待你們開發房地產後再次轉讓的，照章徵收，但土地因無購入成本，因此不許扣除土地的成本。

征稅方法如下：
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例 》

第四條 納稅人轉讓房地產所取得的收入減除本條例第六條規定扣除項目金額後的余額，為增值額。

第五條 納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

第六條 計算增值額的扣除項目：
（一）取得土地使用權所支付的金額；
（二）開發土地的成本、費用；
（三）新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建築物的評估價格；
（四）與轉讓房地產有關的稅金；
（五）財政部規定的其他扣除項目。

第七條 土地增值稅實行四級超率累進稅率：
增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％。
增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％。
增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％。
增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。

第八條 有下列情形之一的，免徵土地增值稅：
（一）納稅人建造普通標准住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；
（二）因國家建設需要依法徵用、收回的房地產。

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》
第七條 條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：
（一）取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用。
（二）開發土地和新建房及配套設施（以下簡稱房地產開發）的成本，是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本（以下簡稱房地產開發成本），包括土地徵用及拆遷補償費、前期工程費、建築安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。
土地徵用及拆遷補償費，包括土地徵用費、耕地佔用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的凈支出、安置動遷用房支出等。
前期工程費，包括規劃、設計、項目可行性研究和水文、地質、勘察、測繪、「三通一平」等支出。
建築安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建築安裝工程費，以自營方式發生的建築安裝工程費。
基礎設施費，包括開發小區內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環衛、綠化等工程發生的支出。
公共配套設施費，包括不能有償轉讓約開發小區內公共配套設施發生的支出。
開發間接費用，是指直接組織、管理開發項目發生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。
（三）開發土地和新建房及配套設施的費用（以下簡稱房地產開發費用），是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。
財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤並提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額，其他房地產開發費用，按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和的5％以內計算扣除。
凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和的10％以內計算扣除。
上述計算扣除的具體比例，由各省、自治區、直轄市人民政府規定。
（四）舊房及建築物的評估價格，是指在轉讓已使用的房屋及建築物時，由政府批准設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率後的價格。評估價格須經當地稅務機關確認。
（五）與轉讓房地產有關的稅金，是指在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。
（六）根據條例第六條（五）項規定，對從事房地產開發的納稅人可按本條（一），（二）項規定計算的金額之和，加計20％的扣除。

第十條 條例第七條所列四級超率累進稅率，每級「增值額未超過扣除項目金額」的比例，均包括本比例數。
計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數的簡便方法計算，具體公式如下：
（一）增值額未超過扣除項目金額50％
土地增值稅稅額＝增值額×30％
（二）增值額超過扣除項目金額50％，未超過100％的
土地增值稅稅額＝增值額×40％－扣除項目金額×5％
（三）增值額超過扣除項目金額100％，未超過200％
土地增值稅稅額＝增值額×50％－扣除項目金額×15％
（四）增值額超過扣除項目金額200％
土地增值稅稅額＝增值額×60％－扣除項目金額×35％
公式中的5％、15％、35％為速算扣除系數。

第十一條 條例第八條（一）項所稱的普通標准住宅，是指按所在地一般民用住宅標准建造的居住用住宅。高級公寓、別墅、度假村等不屬於普通標准住宅。普通標准住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區、直轄市人民政府規定。
納稅人建造普通標准住宅出售，增值額未超過本細則第七條（一）、（二）、（三）、（五）、（六）項扣除項目金額之和20％的，免徵土地增值稅；增值額超過扣除項目金額之和20％的，應就其全部增值額按規定計稅。

9. 母公司成立全資子公司，並把母公司名下的土地無償過戶到子公司下，相關的稅收是什麼數額是多少

一、你們公復司要成立全資子公司，首制先必須符合《公司法》規定條件：有股東（出資人）、注冊資金、公司章程、驗資報告、經營范圍、經營地址、法人身份證等，向當地工商提交辦理公司申請，經批准並取得《企業法人營業執照》；其次持《企業法人營業執照》到當地技術監督部門申請並取《機構代碼證》；再次持《企業法人營業執照》、《機構代碼證》、法人身份證、財務人員會計證到當地地稅部門辦理稅務登記。在辦理這些證照中，驗資報告是會計師事務所根據注冊資金來收費的，會產生幾千到幾萬元費用，其他的僅是一些工本費（目前有些地方工本費也不收了）。
二、在你們子公司產生收入前，是不會產生稅收的。
三、你公司是以實物——土地，對子公司出資也不會產生稅收的。
四、你公司以土地實物投資子公司，但子公司僅有土地，沒有流動資金是無法運作的，所以必然要有人來出錢才行，出錢人自然就要佔子公司股份了，佔多少就得看土地評估後的價值與出資人所出錢多少來得出。

10. 無償劃轉土地，房產涉及哪些稅

無償劃轉土地使用權會涉及增值稅、企業所得稅、契稅，土地增值稅、印花稅等，現將相關稅種的稅收政策及稅收分析歸納如下：
一、增值稅
稅收政策
《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》(財稅[2016]36號)（以下簡稱「36號文」） 「第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：第(二)項單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。」
二、企業所得稅
稅收政策
《關於促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2014]109號)（以下簡稱「《通知》」或「109號文」）「對100%直接控制的居民企業之間，以及受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉後連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規定進行特殊性稅務處理：
1.劃出方企業和劃入方企業均不確認所得。
2.劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。
三、土地增值稅
稅收政策
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令[1993]第138號）「轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納土地增值稅。」
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1995]第6號）第二條規定：「 條例第二條所稱的轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。」
四、契稅
稅收政策
《關於進一步支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知》(財稅[2015]37號) 「同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的