自然資源使用權稅率

1. 營改增後綠化工程，綠化養護的增值稅稅率是多少

營改增後綠化工程，綠化養護的增值稅稅率一般納稅人稅率為6%，小規模 3%。

《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）第五條規定，納稅人提供植物養護服務，按照"其他生活服務"繳納增值稅。一般納稅人稅率為6%，小規模 3%

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從事增值稅應稅行為的一切單位、個人以及雖不從事增值稅應稅行為但有代扣增值稅義務的扣繳義務人都是增值稅的納稅義務人。

在1994年之前外資企業繳納工商統一稅，並不是增值稅的納稅義務人，但1993年11月6日國家稅務總局發布國稅發[1993]138號《關於涉外稅收實施增值稅有關征管問題的通知》後，從1994年1月1日起外資企業也成為增值稅的納稅義務人。

由於增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠准確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。具體劃分標准為：

生產型納稅人，年增值稅應稅銷售額為50萬元人民幣；批發、零售等非生產型納稅人，年增值稅應稅銷售額為80萬元人民幣。

2. "你（單位） 增值稅（其他自然資源使用權）未按期進行申報「，增值稅（其他自然資源使用權）是什麼意思

就是過了申報期你還沒有什麼增值稅報表唄，這種事情咨詢當地稅務局就好。

3. 營改增之後土地使用權交增值稅還是營業稅

一、營改增之後土地使用權交增值稅。依據《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第一條，在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業稅。
二、無形資產、不動產注釋
1、銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。
技術，包括專利技術和非專利技術。
自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權。
其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網路游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。
2、銷售不動產
銷售不動產，是指轉讓不動產所有權的業務活動。不動產，是指不能移動或者移動後會引起性質、形狀改變的財產，包括建築物、構築物等。
建築物，包括住宅、商業營業用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物。
構築物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。
轉讓建築物有限產權或者永久使用權的，轉讓在建的建築物或者構築物所有權的，以及在轉讓建築物或者構築物時一並轉讓其所佔土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。

4. 營改增試點納稅人轉讓自然資源使用權的增值稅納稅地點如何確定

按照《財政部
國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）的規定，納稅人轉讓自然資源使用權，應向自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

5. 如何理解轉讓自然資源使用權營業稅政策

【問題】《財政部、國家稅務總局關於轉讓自然資源使用權營業稅政策的通知》（財稅[2012]6號）是否提出企業之間轉讓自然資源可以免繳營業稅？是否與《國家稅務總局關於納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產同時一並銷售附著於土地或者不動產上的固定資產有關稅收問題的公告》（國家稅務總局2011年第47號公告）、《國家稅務總局關於文峪金礦礦區內生產經營單位和個人若干稅收問題的批復》（國稅函[1998]111號）相關規定有沖突？【解答】《財政部、國家稅務總局關於轉讓自然資源使用權營業稅政策的通知》（財稅[2012]6號）主要明確轉讓自然資源使用權有關營業稅政策，將轉讓自然資源使用權視為轉讓無形資產稅目征稅。 自然資源使用權，是指海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權（不含土地使用權）。在境內轉讓自然資源使用權，是指所轉讓的自然資源使用權涉及的自然資源在境內。 財稅[2012]6號文件是明確一項新政策，此前轉讓自然資源使用權未納入征稅范圍。與《 國家稅務總局關於納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產同時一並銷售附著於土地或者不動產上的固定資產有關稅收問題的公告 》（國家稅務總局2011年第47號公告）、《國家稅務總局關於文峪金礦礦區內生產經營單位和個人若干稅收問題的批復》（國稅函[1998]111號）等文件規定沒有沖突。後者主要指一種兼營行為，與財稅[2012]6號文件規定是兩回事。

6. 轉讓海域使用權如何納稅

根據《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定：「二、銷售無形資產
銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。
技術，包括專利技術和非專利技術。
自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權。」
因此，貴公司出租海域使用權屬於銷售無形資產。
在適用稅率上，《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第十五條規定：「（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。」因此，你公司轉讓自然資源使用權適用的增值稅稅率為6%。如果你公司為小規模納稅人，可以選擇簡易計稅辦法計算繳納增值稅，簡易計稅辦法的增值稅徵收率為3%。

7. 營改增後出售土地使用權需要繳納哪些稅收

轉讓方應按來規定繳納增值稅、城建源稅及教育費附加、印花稅、土地增值稅，受讓方應按規定繳納印花稅、契稅。根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）、《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》中銷售服務、無形資產、不動產注釋，轉讓土地使用權屬於銷售無形資產--自然資源使用權范圍。

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增值稅如何計算

中標的地塊系營改增前取得，營改增後轉讓，

根據《財政部 國家稅務總局關於進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）

「三、其他政策（二）納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價後的余額為銷售額，按照5%的徵收率計算繳納增值稅。」的規定：

轉讓方可以選擇適用簡易計稅方法，計算應繳納增值稅（726-500）/(1+5%)*5%=10.76萬元。應繳納城建稅及附加10.76*（5%+3%+2%）=1.08萬元。

8. 如何取得自然資源使用權

根據我國有關法律、法規的規定，我國自然資源使用權的取得通常有四種方式：
A.確認取得即自然資源的現實使用人依法向法律規定的國家機關申請登記，由其登記造冊並核發使用權證的情況。
B.授予取得即單位和個人向法定的國家機關提出申請，國家機關依法將被申請的自然資源的使用權授予申請人的情況。
C.轉讓取得即單位或個人通過自然資源使用權的買賣、出租、承包等形式取得自然資源使用權的情況。在我國，自然資源使用權的轉讓有許多限制條件。
D.開發利用取得即單位和個人依法通過開發利用活動取得相應自然資源的使用權。

★自然資源使用權的變更：是指自然資源使用權的主體或內容所發生的變化。其變更的主要原因通常有：

A.因主體的合並或分立而變更。

B.因轉讓而變更。

C.因破產、抵債而變更。

D.因合同內容變更而變更。

★自然資源使用權的終止：是指由於某種原因或法律事實的出現而使自然資源使用權人喪失使用權的情況。

★引起自然資源使用權終止的原因：

A.因自然原因而終止。

B.因開發自用而終止。

C.因期限屆滿而終止。

D.因閑置或棄置拋荒而終止。

E.因非法使用或轉讓而被強制終止。

F.因主體消滅而終止。

9. 全面營改增後，政府出讓、轉讓或收回自然資源使用權有哪些增值稅優惠

一、根據《財政復部 國家制稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定：「一、下列項目免徵增值稅
......
（三十八）縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權（不含土地使用權）。
......
六、上述增值稅優惠政策除已規定期限的項目和第五條政策外，其他均在營改增試點期間執行。如果試點納稅人在納入營改增試點之日前已經按照有關政策規定享受了營業稅稅收優惠，在剩餘稅收優惠政策期限內，按照本規定享受有關增值稅優惠。」
二、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定：「本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。」