土地使用權應繳房產稅

㈠ 土地使用權計入無形資產是否要繳房產稅

問題描述：
問：企業取得的土地使用權在會計核算上計入了無形資產，是否要交房產專稅？
問題答復：屬答：按照《財政部、國家稅務總局關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）規定，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低於0.5的，按房產建築面積的2倍計算土地面積並據此確定計入房產原值的地價。

㈡ 什麼樣的企業需要交房產稅、土地使用稅

房產稅來和土地使用稅的征源稅范圍都是擁有產權者。即，房產要擁有房屋產權，土地要擁有土地使用權。房產稅基本上只要不是個人出租的，按租金的12%徵收。

也就是說你們辦公樓的房產稅應該是由出租方來繳納，你們公司不用繳納。土地使用稅稅額一般根據當地稅務機關核定為准。你們公司如果沒有土地使用權，也是不用繳納的。

(2)土地使用權應繳房產稅擴展閱讀：

稅收特點：

1、房產稅屬於財產稅中的個別財產稅，其征稅對象只是房屋；

2、徵收范圍限於城鎮的經營性房屋；

3、區別房屋的經營使用方式規定征稅辦法，對於自用的按房產計稅余值徵收，對於出租房屋按租金收入征稅。

注意房屋出典不同於出租，出典人收取的典價也不同於租金。因此，不應將其確定為出租行為從租計征，而應按房產余值計算繳納。

為此，《財政部、國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號）明確規定，產權出典的房產，由承典人依照房產余值繳納房產稅，稅率為1.2%。

㈢ 土地使用權需要繳納房產稅嗎

財稅〔2010〕121號 三、關於將地價計入房產原值徵收房產稅問題 對按照房產原值計稅的房產，無專論會計上屬如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低於05的，按房產建築面積的2倍計土地使用權需要繳納房產稅嗎

㈣ 土地使用權需要繳納房產稅嗎

財稅〔2010〕121號來
三、關於將地價計自入房產原值徵收房產稅問題
對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低於0.5的，按房產建築面積的2倍計算土地面積並據此確定計入房產原值的地價。
本通知自發文之日起執行。此前規定與本通知不一致的，按本通知執行。各地財稅部門要加強對政策執行情況的跟蹤了解，對執行中發現的問題，及時上報財政部和國家稅務總局。

財政部 國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知
財稅〔2008〕152號
一、關於房產原值如何確定的問題
對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規定核算並記載的，應按規定予以調整或重新評估。
《財政部稅務總局關於房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（[86]財稅地字第008號）第十五條同時廢止。

㈤ 取得土地使用權契稅需要繳納哪些

1、工抄業用地既要交土地襲使用稅又要交房產稅。
2、土地使用稅按土地面積繳納，每季度繳納一次。
3、房產稅計稅基數問題：不僅僅是固定資產科目下的房地產建築物項目記載的金額，還應加土地購置價、開發土地發生的成本費用、契稅、耕地佔用稅及印花稅、辦證費，再加中央空調、智能化樓宇設備、新建建築物初次裝修費、採暖鍋爐等與房產不可分割的設備、給排水、採暖、消防設備價值。
4、注意土地納入房產原值計征房產稅時有一特殊情況：除宗地容積率低於0.5的，按房產建築面積的2倍計算土地面積並據此確定計入房產原值的地價這種情況外，宗地容積率高於0.5的，一律按照地價全額計入房產原值計征房產稅。
5、「大地小房」即宗地容積率低於0.5的，允許按照房產建築面積的2倍計算土地面積並據此確定計入房產原值的地價。
6、容積率是地上建築面積與用地面積的比率房產稅計稅基數確定後，乘以70%，再按1.2% 稅率計算應納稅額。

㈥ 求解土地使用權繳納房產稅嗎

抄根據《房產稅暫行條例》

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第三條房產稅依照房產原值一次減除10%至30%後的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區、直轄市人民政府規定。
沒有房產原值作為依據的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。
房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。

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所以如果在該土地上沒有建築物，只是空土地的話，是不用繳納房產稅的，但如果已經建成了房屋，那麼土地價值就要並入建築物里一並作為房產原值徵收房產稅。

㈦ 土地使用稅和房產稅是由所有權人交納還是使用人交納

這兩稅的納稅人都要分情況而定的:
土地使用稅納稅義務人:
(一)土地使用稅由擁有回土地使用權答的單位或個人繳納;
(二)擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅；
(三)土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；
(四)土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。
房產稅納稅義務人:
(一）產權屬國家所有的，由經營管理單位納稅；產權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。
（二）產權出典的，由承典人納稅。
（三）產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅
(四）產權未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產代管人或者使用人納稅。
（五）無租使用其他房產的問題。納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代為繳納房產稅。

㈧ 房產稅：待建的房產土地價值如何繳房產稅

根據《財政部、國家稅務總局關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號)第三條規定,對按照房產原值計稅的房產,無論會計上如何核算,房產原值均應包含地價,包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低於0.5的,按房產建築面積的2倍計算土地面積並據此確定計入房產原值的地價。
該地塊宗地容積率=建築總面積÷土地面積=(39000+28000 )÷ 69000=0.97>0.5。
因此,土地價值應全部計入房產原值。但是,實務中存在以下兩種觀點。
(1)根據財稅〔2010〕121號文件規定,宗地容積率大於0.5,那麼土地價值應全部並入已投入使用的房產原值繳納房產稅。
(2)待建的房產因未達到房產稅納稅義務時點,因此土地價值在已投入使用的房產和待建的房產之間進行分攤計算房產原值。
例如:《廈門市地方稅務局關於明確將地價並入房產原值徵收房產稅有關問題的公告》(廈門市地方稅務局公告2016年第5號)第二條規定,同一宗地分期開發,在申報房產稅時,應按該期(棟)房產建築面積占該宗地上房產總建築面積的百分比,分攤地價後並入房產原值。
贊同第(2)種觀點。根據《財政部稅務總局關於房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》(財稅地字〔1986〕8號)第十九條規定,納稅人委託施工企業建設的房屋,從辦理驗收手續之次月起徵收房產稅。待建的房產顯然還未達到房產稅納稅義務時點。
《會計制度》(財會〔2000〕25號)第四十七條規定,企業因利用土地建造自用某項目時,將土地使用權的賬面價值全部轉入在建工程成本。《企業會計准則第6號——無形資產》應用指南第六條規定,企業取得的土地使用權通常應確認為無形資產,但改變土地使用權用途,用於賺取租金或資本增值的,應當將其轉為投資性房地產。自行開發建造廠房等建築物,相關的土地使用權與建築物應當分別進行處理。因此,適用不同會計制度的企業,採用不同的會計處理,有的要求將地價計入房產原值,有的則無須計入。筆者認為,土地和房屋不可分割,按照《物權法》等規定的「房地一致」原則,房屋原值中應包含地價,這也是財稅〔2010〕121號文件規定地價並入房產原值繳納房產稅的主要原因。
因此,在計算房產稅時,待建的房產應分攤土地價值,但待建的房產並未達到房產稅納稅義務時點,其所對應的土地價值在待建期間無須繳納房產稅,應在該房產達到納稅義務時計入房產原值繳納房產稅。

㈨ 土地使用稅和房產稅應該由誰繳納

但是合同內容里沒有明確房屋及土地涉及的房產稅和土地使用稅，應由哪方支付。因此，房產稅和土地使用稅涉及的稅金累積多年一致未有繳納。近年由於稅額（稅率）上漲，按照現在的稅額（稅率）計算，B企業從A公司收取的租金還不夠支付要繳納的這些稅金。請問從稅法的角度來說，A公司是否存在被認定為納稅義務人而被追繳相關稅金及滯納金的風險？答：《房產稅暫行條例 》第二條規定，房產稅由產權所有人繳納。產權屬於全民所有的，由經營管理的單位繳納，產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。 前款列舉的產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人，統稱為納稅義務人（以下簡稱納稅人）。 根據上述規定，租賃房屋的產權人是確定的，產權人在房屋所在地，房產稅應由產權所有人繳納，A公司為使用人不需繳納房產稅。 《國家稅務局關於簽發〈 關於土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規定 〉的通知》（（1988）國稅地字第15號）規定，土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅；土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。 因此，擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地或者土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納土地使用稅。

㈩ 求教：土地使用權評估價值應計入房產原值繳納房產稅

《企業財務通則(2006)》第五十七條規定，企業進行重組時，對已佔用的國有劃撥土地應當按照有關規定進行評估，履行相關手續，並區別以下情況處理:
(一)繼續採取劃撥方式的，可以不納入企業資產管理，但企業應當明確劃撥土地使用權權益，並按規定用途使用，設立備查賬簿登記。國家另有規定的除外。
(二)採取作價入股方式的，將應繳納的土地出讓金轉作國家資本，形成的國有股權由企業重組前的國有資本持有單位或者主管財政機關確認的單位持有。
(三)採取出讓方式的，由企業購買土地使用權，支付出讓費用。
(四)採取租賃方式的，由企業租賃使用，租金水平參照銀行同期貸款利率確定，並在租賃合同中約定。
參考《廈門市地方稅務局關於明確將地價並入房產原值徵收房產稅有關問題的通知》(廈地稅函[2011]8號)規定，納稅人以劃撥方式取得土地使用權的，初始用地成本為零，不再對土地價值進行評估並入房產原值。如納稅人先以劃撥方式取得土地使用權，後經批准改為出讓方式取得該土地使用權的，應依法將補繳的土地出讓金和其他出讓費用並入房產原值。
《企業會計准則第6號--無形資產》第十四條規定，投資者投入無形資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。
依據上述規定，納稅人以劃撥方式取得土地使用權的，初始用地成本為零，不再對土地價值進行評估並入房產原值。採取作價入股方式的，將應繳納的土地出讓金轉作國家資本。對接受國家以土地使用權作價出資(入股)的企業，取得的地價為按照投資合同或協議約定的價值確定，應依法將補繳的土地出讓金和其他出讓費用並入房產原值。 稅收，是國民經濟最為重要的調節器，隨著經濟的發展，稅收法律愈發繁雜，稅收調整愈發頻繁，作為企業財務人員，掌握著企業的稅收命脈，迫切需要綜合的稅務管理能力，加入稅務經理專修班，掌握稅務實務、稅務籌劃、稅務稽查、稅務行政復議，拓寬稅務處理軟技能，成為優秀的財會人。