土地使用權地租費

㈠ 土地使用權租賃費、會計分錄

國有土地租賃費收入的會計處理為：
1、確認收入時，
借：銀行存款版-**行
貸：其他業務收入
應交稅費權-應交增值稅（銷項稅額）
2、攤銷成本時，
借：其他業務成本
貸：累計攤銷-土地使用權
營改增後，納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價後的余額為銷售額，按照5%的徵收率計算繳納增值稅。

㈡ 轉讓土地使用權與土地租賃有什麼區別 轉讓是賣掉的意思嗎

1、土地所有權是國家的，所謂土地使用權轉讓，是把自己的土地使用權有內償讓度給別人，這需要容到當地的國有土地管理部門辦理土地使用權變更登記，要重新核發土地使用證明，並要付清轉讓費用。

2、而土地使用權的租賃：是指土地使用者將佔用的土地使用權在雙方約定的時間內出租給承租人的行為。其特點是土地使用權在一定時間內轉移，並多次按期結算租金。

轉讓，是賣掉的意思。

㈢ 土地租金計入哪個科目

1、土地租金計入「長期待攤費用」科目，按照支付的租金期限攤銷。回如：支付2年土地租金，按答2年即24個月攤銷。

2、籌建期和經營期的租金也是計入「長期待攤費用」科目；在籌建期攤銷時，計入「管理費用--開辦費」科目，在經營期攤銷時，計入「管理費用--租金」科目。

支付租金

借：長期待攤費用-地租

貸：銀行存款、現金等

攤銷租金（註：若土地作為廠房則計入製造費用）

借：管理費用-租賃費

貸：長期待攤費用-地租

(3)土地使用權地租費擴展閱讀：

一、本科目核算企業已經發生但應由本期和以後各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。

二、本科目應按費用項目進行明細核算。

三、企業發生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關科目，貸記"銀行存款"、"原材料"等科目。攤銷長期待攤費用，借記"管理費用"、"銷售費用"等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業尚未攤銷完畢的長期待攤費用的攤余價值。

㈣ 土地租賃稅的稅率是多少

一般納稅人租賃費開增值稅專用發票：有形動產租賃稅率是17%，不動產租賃稅率是11%。

《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：第十五條增值稅稅率：

（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。第十六條增值稅徵收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

(4)土地使用權地租費擴展閱讀

按照《土地使用稅暫行條例》和（88）國稅地字第015號等文件的規定，經批准開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起免稅5年至10年。

開山填海整治的土地和改造的廢棄用地以土地管理機關出具的證明文件為依據確定；具體免稅期限由各省、自治區、直轄市稅務局在規定的期限內自行確定。

企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，可以比照由國家財政部門撥付事業經費的事業單位自用的土地，免徵土地使用稅。

㈤ 土地租賃收入開票稅率是多少

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產適用一般計稅方法計稅的，按照11%的稅率計算應納稅額。屬於小規模納稅人的單位和個體工商戶出租不動產（不含個體工商戶出租住房），按照5%的徵收率計算應納稅額。

《財政部 國家稅務總局關於進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條第二款規定納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。

《國家稅務總局關於發布<納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅徵收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）規定：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的徵收率計算應納稅額。

(5)土地使用權地租費擴展閱讀：

一、小規模納稅人

年銷售額達不到前述標準的為小規模納稅人，此外個人、非企業性單位以及不經常發生增值稅應稅行為的企業也被認定為小規模納稅人。小規模納稅人在達到標准後經申請被批准後可以成為一般納稅人。

對小規模納稅人實現簡易辦法徵收增值稅，其進項稅不允許抵扣。

小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務的增值稅稅率為3%。

二、一般納稅人

年增值稅應稅銷售額達到標準的可以成為一般納稅人，此外對於生產型納稅人如果會計核算健全的，這一標准可以放寬至30萬元人民幣，但對非生產型商貿企業無論其會計核算健全是否健全均要達到標准才能認定為一般納稅人。

另外，由於自1999年起國家強制推廣稅控加油機，並禁止非稅控加油機的生產和銷售，所以國家稅務總局2001年12月3日發布國稅函[2001]882號

《關於加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》規定從2002年1月1日起將所有從事成品油銷售的加油站都認定為一般納稅人，而無論其規模是否達到標准和會計核算是否健全。

㈥ 土地租賃費會計分錄

國有土地租賃費收復入的會計處理制為：

1、確認收入時，

借：銀行存款-**行

貸：其他業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

2、攤銷成本時，

借：其他業務成本

貸：累計攤銷-土地使用權

營改增後，納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價後的余額為銷售額，按照5%的徵收率計算繳納增值稅。

(6)土地使用權地租費擴展閱讀：

會計分錄層析法，將事物的發展過程劃分為若干個階段和層次，逐層遞進分析，從而最終得出結果的一種解決問題的方法。利用層析法進行編制會計分錄教學直觀、清晰，能夠取得理想的教學效果，其步驟如下：

1、分析列出經濟業務中所涉及的會計科目。

2、分析會計科目的性質，如資產類科目、負債類科目等。

3、分析各會計科目的金額增減變動情況。

4、根據步驟2、3結合各類賬戶的借貸方所反映的經濟內容（增加或減少），來判斷會計科目的方向。

5、根據有借必有貸，借貸必相等的記賬規則，編制會計分錄。

㈦ 土地有償使用費的繳納和使用有什麼規定

土地有償使用費與土地出讓金的區別 一、從本身概念來看： 使用費：應該是一旦使用就需要繳納的費用。使用包括出讓、租賃、出資使用和入股使用等方式，那麼使用費用也就相應地應該包括這些方面的使用而需要支付的費用，土地有償使用則是主要針對使用和獲得土地使用權而需要向土地所有權人，也就是國家繳納的費用，而獲得土地的包括個人和單位。 國有土地有償使用費是指以劃撥、出讓、租賃、作價出資或入股等方式有償使用國有土地的單位或個人，按照國家規定的標准和方法，向國家繳納的土地資源性收益。國有土地有償使用費不屬於行政事業性收費，其范圍包括：土地出讓金、土地租金、土地收益金、新增建設用地土地有償使用費、場地使用費等。依據國有土地有償使用費是指以劃撥、出讓、租賃、作價出資或入股等方式有償使用國有土地的單位或個人，按照國家規定的標准和方法，向國家繳納的土地資源性收益。國有土地有償使用費不屬於行政事業性收費，其范圍包括：土地出讓金、土地租金、土地收益金、新增建設用地土地有償使用費、場地使用費等。依據《新增建設用地土地有償使用費收繳使用管理辦法》的規定：新增建設用地土地有償使用費是指國務院或省級人民政府在批准農用地轉用、徵收土地時，向取得出讓等有償使用方式的新增建設用地的縣、市人民政府收取的平均土地純收益。 土地出讓金： 出讓：是一種資產使用權變更轉移的方式，其內涵是指國家作為土地所有者將其一定年限的國有土地使用權出讓給受讓人，並向受讓人收取的土地使用權價格。其著重點在出讓這種方式，通過這種方式而需要向國有土地所有者支付的價款。這在國家《城市房地產管理法》第七條規定： 土地使用權出讓，是指國家將國有土地使用權在一定年限出讓給土地使用者，由土地使用者向國家支付土地使用權出讓金的行為。 同時，財政部《關於國有土地有償使用收入管理的暫行辦法》([1992]財綜字第172號)文件第三條第一款規定：土地出讓金，是指各級政府土地管理部門將土地使用權出讓給土地使用者，按規定向受讓人收取的土地出讓的全部價款(指土地出讓的交易總額)。 從這點來看，土地出讓金只是取得有償使用方式中的一種出讓方式而需要支付的一種價款，而土地有償使用費則不僅僅包括出讓方式，而且還包括其他更多的方式。 二、從繳納主客體看： 土地有償使用費：根據國家最新政策，是指市縣級別政府在收取使用費了，需要向國家繳納的部分增加。 而土地出讓金：則著重強調的是個人或單位受讓國有土地需要向國家、省和市、縣繳納的土地價款。 從這點看，新增土地有償使用費增加並不是直接意味著個人或單位因為受讓土地而需要增加更多的土地使用價款，從而引起成本的增加，進而為開發商房價上漲提供理由，而是地方政府與國家之間在土地使用費用方面的佔有比例上發生變化，因而，國家認為，新增土地有償使用費增加並不直接意味著房價的上漲。 三、從本身屬性來看 土地有償使用費，是從行政概念出發定義的。是因為使用了屬於國家所有的土地，而需要交納的費用，屬於所有權與使用權分開後，獲得權利而應該承擔的義務，是通過政策等規定實現的。 而土地出讓金則是一個商品概念，是使用價值的價格表現形式，屬價格範疇，應稱土地使用權價格，他是政府要收取的土地收益(地租)，即土地所有者出讓土地使用權的交易價款，是通過交易而實現的。 從這點來看，土地出讓金是土地本身使用價值的價格表現，他體現和反映的是土地使用價值，隨市場的變化而變化。而土地使用費則是因為所有權與使用權發生分離後，所有權人向使用權人收取的費用，他隨不同的土地權利流轉，不同的政府行業政策，不同的土地利用狀況下，其具體標准和收取金額有所不同。

㈧ 土地租賃手續及租金

一、國有土地租賃概述國有土地租賃與國有土地使用權出讓、國有土地使用權作價出資或入股一樣，是國有土地有償使用的方式之一，可以通過協議或招標、拍賣方式取得，經過批准，可以依法出租、轉讓、抵押和作價出資，承租人在租期內有優先受讓權，可以在辦理土地使用權出讓手續後，終止租賃關系，轉變成出讓土地使用權。（一）權利主體租賃土地使用權權利主體除法律、法規規定的其他用地外，主要包括以下五類：1、新增經營性用地根據《中華人民共和國土地管理法》第二條規定，除國家在法律規定范圍內劃撥國有土地使用權的以外，國有土地都需要有償使用。對於不符合劃撥用地條件的土地使用者來說，因為租賃價格遠低於出讓價格，使其能以較少的代價取得國有土地使用權，所以易於被使用者採納。但由於租賃土地使用權的債權性質，從承租人方面來看，其權利范圍仍遜於具有物權性質的出讓國有土地使用權；從出租人方面來看，其經濟利益也不如出讓國有土地使用權。因此，從長遠考慮，對於新增經營性用地，重點仍應是推行國有土地使用權出讓，而租賃只能作為出讓方式的補充。2、存量經營性劃撥用地根據《劃撥國有土地使用權管理暫行辦法》的有關規定，不能授權經營的劃撥國有土地使用權改制時，可以採用作價出資、出讓、租賃三種方式。通過租賃方式依法取得國有土地使用權，能使國家與企業之間原來以繳納土地使用費為體現的行政關系，轉為以按租賃合同的約定繳納租金為體現的市場關系，有效的降低企業改製成本，因而易於為企業所接受。3、依法取得場地經營權的外商投資企業用地依法取得場地使用權的外商投資企業用地視為劃撥用地，因此，其土地使用者亦可通過租賃方式取得國有土地使用權。4、短期用地根據《中華人民共和國土地管理法》的規定，臨時用地的期限不得超過兩年，而實踐中亦有超過兩年的，一般稱之為短期用地。法律規定，短期用地和臨時用地都不得修建永久性建築，其法律關系較為簡單，加之租賃價格較低，且操作簡便、靈活，因而實行土地使用權有償使用，最適合採用租賃方式。5、改變用途、增加建築面積而未補交地價的用地依據有關法律規定，改變土地用途、增加建築面積應當補辦出讓手續，交納出讓金，但實踐中執行的難度較大。對此，應予以變通，即自用目的的，允許通過設定租賃關系來調整其與國家之間的利益關系；但用於轉讓時，則必須補辦出讓手續，交納出讓金，以防法律關系復雜化，從而切實維護買受人的合法權益。（二）權利限制租賃是一方保留租賃物的所有權和合法使用權，而另一方可在一定期限內以支付租金為代價對物進行使用和收益，因租賃取得土地使用權的用地者與國家之間存在債權債務關系，因而租賃土地使用權人在租賃期限內，對承租土地只依法享有佔有權、使用權和收益權而沒有處分權。1、期限的限制根據《合同法》中有關「物」的規定，「租賃期限不得超過二十年，超過二十年的，超過部分無效」。但對於土地使用權而言，用地時間短，一方面會使用地者對土地進行掠奪性開發，造成土地退化或損毀；另一方面，租賃到期後，地上附著物由國家無償收回，使用地者為了避免損失，不會對土地進行長期或大規模投資，造成土地低效利用。為了更合理、有效地利用土地資源，切實保障國家的土地收益，《規范國有土地租賃的若干意見》（國土資發（１９９９）２２２號）規定，根據是否建地上物及其建成後是否長期使用，國家土地使用權租賃可分別實行短期租賃和長期租賃。對短期使用或用於修建臨時建築物的土地，應實行短期租賃，租期一般不超過五年；對需要進行地上建築物、其他附著物建設並長期使用的土地，應實行長期租賃，具體租期由租賃合同約定，但租期最長不得超過法律規定的同類用途的土地出讓最高年限。2、用途的限制租賃土地使用權人與國有土地所有者代表之間是一種債權債務關系，租賃土地用於商品房開發並出售房屋時，按照房地一致原則，房屋使用范圍內的土地使用權隨之轉移，這意味著債務也隨之轉移給房屋買受人，購房者需要承擔租金支付的義務，而租賃土地使用權人以少量租金為代價獲得高額售房款並擺脫原租賃合同的束縛，顯然有失公平。基於上述考慮，以租賃方式取得的國有土地使用權不得用於商品房開發。二、租金的計算方法參考實踐中的做法，租金一般由土地使用者按年向國家支付，但仍以「約定」優先，即國有土地租賃合同另有約定的，依約定。同時，基於維護國家利益的考慮，對租金的約定也應予以限制，一定年限的租賃國有土地使用權租金一般參照相同年限土地使用權出讓金折算。計算方法及步驟如下：1、計算出讓土地使用權價格出讓土地使用權價格可根據租賃宗地的實際情況和用途，按照《城鎮土地估價規程》（GB/T 18508-2001）要求，採用成本逼近法、收益還原法、市場比較法、剩餘法和基準地價系數修正法等常用的宗地價格評估方法，計算出一定年期、一定開發程度及容積率水平下的出讓國有土地使用權價格，這個價格包括土地取得費、土地開發費和土地增值收益三大部分。2、對出讓土地使用權價格進行修正對於在取得土地使用權時，承租人已經支付了征地、拆遷等土地費用的，如按全額地價折算其租金標准，顯然有失公平；同理，對於在取得土地使用權時，承租人未支付征地、拆遷等土地費用的，則應按全額地價折算其租金標准，才不失公平。因此，基於公正、衡平的民法理念，承租人取得土地使用權時未支付其他土地費用的，出讓價格不需要修正；承租人取得土地使用權時支付了征地、拆遷等土地費用的，出讓價格需要將有關費用扣除。3、計算租金租賃國有土地使用權租金的計算公式為：i(1+i)nA= P ———————(1+i)n-1其中：A——租金 P——經過修正的出讓土地使用權價格 i——銀行貸款利息率 n——租賃年期土地作為最重要的不動產，屬稀缺資源，在經濟生活中一般具有增值潛力，但也可因種種原因導致利用價值降低，土地的租期越長，預期收益的不確定性越大。如果租賃合同僅規定了固定租金，則情勢變更導致的土地價值的變動對雙方當事人均會不利，對此，租賃雙方應在合同中約定租金浮動的比例和方法，且該比例和方法應保證實際履行的年租金額均不低於法定最低出讓金折算的最低年租金限額。此外，長期租賃中土地價值的變動無法預料，有限的理性無法對一切預先做出安排，因而法定最低年租金額與政府定租的年租金額應當五年調整一次，既避免了頻繁調整租金的不便，又可在土地增值時保障國家的最大收益。

㈨ 國有土地租賃的租金標准如何確定

根據一九九抄九年八月一日國土資襲源部以國土資發（1999）222號發布的《規范國有土地租賃若干意見》的規定，國有土地租賃的租金標准應與地價標准相均衡。

承租人取得土地使用權時未支付其它土地費用的，租金標准應按全額地價折算；承租人取得土地使用權時支付了征地、拆遷等土地費用的，租金標准應按扣除有關費用後的地價余額折算。採用短期租賃的，一般按年度或季度支付租金；採用長期租賃的，應在國有土地租賃合同中明確約定土地租金支付時間、租金調整的時間間隔和調整方式。

㈩ 土地徵用及遷移補償費與土地使用權出讓金有什麼區別

土地徵用來及遷移補償費源是指因國家徵用土地對土地所有者和土地使用者因對土地的投入和收益造成損失的補償。
土地使用權出讓金有什麼區別是指國家將國有土地使用權在一定年限內出讓給土地使用者，由土地使用者向國家支付土地使用權出讓金的行為。而經濟學上，對於地價的權威定義則是：土地價格實際上是土地預期收益的購買價格，即地租的資本化。這說明，土地出讓金是一定年期的土地租金的資本化；深入地說，土地出讓金是以後一定年期內每年土地租金的貼現；更進一步說，對於土地使用權出租方來說，土地出讓金是對一定年期土地租金的提前預收，而對於土地使用權租用方來說，土地出讓金是對一定年期土地租金的提前預支。