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分国抵免限额法特许权使用费
发布时间：2020-12-21 03:14:301. 企业所得税是怎么算的
应纳税来额：
应纳税额自=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
(1)企业所得税的基本税率为25%;
(2)符合规定的小型微利企业，减按20%税率;
(3)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%税率;
(4)在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得，减按10%税率。
减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。
应纳税所得额：
1.直接法
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损
【提示】在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当依照税法规定计算。
2.间接法
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
(1)纳税调整增加额
①在计算会计利润时已经扣除，但税法规定不能扣除的项目金额;
②在计算会计利润时已经扣除，但超过税法规定扣除标准部分的金额;
③未计或者少计的应税收益。
(2)纳税调整减少额
①允许加计扣除的费用;
②减税或者免税收益;
③弥补以前年度(5年内)未弥补的亏损额。
2. 境外缴纳的所得税税款是否可以抵免
不行。
从《企业所得税法》第二十四条“外国企业在境外实际缴纳的所得税税额”的表述中可以看出，无论是直接还是间接控制，均应该是外国企业在境外缴纳的所得税，代扣代缴属于外国企业在境内缴纳的所得税，不在抵免范围。
根据《关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）第四条的规定，企业在境外缴纳的税款不能抵免的情况主要有这么几个：
一是按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款；
二是按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款；
三是因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；
四是境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款；
五是按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款；六是按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。
(2)分国抵免限额法特许权使用费扩展阅读
根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议修正）第三十一条规定:“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。”
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