特许权使用费稽查

❶ "综合所得年度自行申报"多扣税款如何退

以下取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：
（一）从两处以上取得专综合所得，且综属合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
（四）纳税人申请退税。
纳税人申请退税，应当提供其在中国境内开设的银行账户，并在汇算清缴地就地办理税款退库。
目前汇算清缴还没有具体的执行细则，估计要稍等段时间才会出台。

❷ 年收入12万个税申报必须自行申报吗

需要自行申报。

依据《个人所得税自行纳税申报办法》：

第二条 凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：

（一）年所得12万元以上的；

（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；

（三）从中国境外取得所得的；

（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；

（五）国务院规定的其他情形。

(2)特许权使用费稽查扩展阅读：

纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：

1、 财务会计报表及其说明材料；

2、与纳税有关的合同、协议书及凭证；

3、税控装置的电子报税资料；

4、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；

5、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；

6、纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目；

计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等；

❸ 什么是预提所得税现行的预提所得税税率是多少

预提所得税，简称预提税，是指预先扣缴的所得税。它不是一个税种，而是世界上对这种源泉扣缴的所得税的习惯叫法。

我国税法第三条和实施条例第九十一条规定，外国企业在中国境内虽设立机构、场所，但取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得与其机构、场所没有实际联系的所得征收的税率为10%的所得税。

预提所得税计提公式：

预提所得税额＝收入金额*税率

或支付单位代扣代缴所得税额＝支付金额*税率

(3)特许权使用费稽查扩展阅读：

预提所得税的依据

预提所得税一般出现在非贸付汇领域，根据铂略咨询Linked-F对于最新非贸付汇最新文件国家税务总局和国家外汇管理局合发的公告2013年第40号的研究，源泉扣缴的税务稽查应对、税收筹划空间及主要政策依据如下：

通常情况下，支付给境外投资方的股利和利息应支付10%的预提所得税。但是以下情况可享受较低的预提所得税税率：

1、境外投资方是与中国签订双边税收协定国家的税收居民；

2、满足协定所列的低预提所得税条件（国税发[2010]75号）；

3、境外投资方是此类收入的受益所有人（国税函[2009]601号）；

4、向主管税局申请享受协定待遇（国税发[2009]124号 ）；

5、境外投资方直接拥有该中国居民公司的资本比例，在取得股息前连续12个月以内任何时候均符合税收协定规定的比例（国税函[2009]81号）。

参考资料来源：网络-预提所得税

❹ 地税稽查说借款预提的利息放在其他应付款里要纳个人所得税的税法上那里有说到

《个人所得税》上规定：
原单位或个人之间的所谓利息，就是所得。征收所得税。版
应缴个权人所得税的所得包括：1、工资、薪金所得； 2、个体工商户的生产、经营所得； 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费所得； 7、利息、股息、红利所得； 8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

❺ 大型或特大型超市税务稽查如何确认收入

一、超市行业目前存在的主要涉税问题（税收风险点） 超市作为一种新型的商业形式，税务机关必须建立与之相配套的管理机制和征收模式。通过我局对这一行业的税收专项检查，发现在税收管理方面存在以下一些主要问题：
1、利用商务软件进行偷税。一些超市使用的商务软件具有所谓的避税功能，尽管体现方式不一，但都能隐瞒销售金额偷税，主要手段有以下几种：
——设置折扣率。有的商务软件可由超市随意设定一个折扣率，对销售业务自动打折，以打折后的销售额向税务机关申报。
——加载辅助软件。有的超市商务软件加载辅助软件后，自动按固定比例将销售打折，然后生成两套不同的帐，一套真的用于自己核算，一套假的用于向税务机关申报、应付检查。
——隐瞒销售收入。有的超市商务软件将部分收银员的收银记录隐藏，只有用系统管理员的最高权限才能查询，普通管理员权限无法查询。
——删除软件数据。有的超市“一不做、二不休”，干脆把软件数据删除，在每月结完上月的帐后，就立即删除数据，商务软件留存的，只有本月的数据。令税务机关无法发觉和取证。
2.另设单机收款，取得的收入未按规定入账申报。在超市管理系统外单独设置收款机，对部分商品单独收款，单独进行核算，从而隐瞒收入；部分商品单独设立销售专柜，在经营场地内为名烟名酒、茶叶、保健品等商品单独设立销售专柜，收款时不通过POS机，而是直接在柜台上交付现金，并单独进行核算，隐匿收入。
3.发行储值卡、代金券，收取的款项未按规定核算收入。发行储值卡、代金券收取的款项计入往来账户，不按规定入账或延迟结转收入。将收取的已开具发票的款项先计入往来账户，待持卡人实际消费时再结转收入；将收取的未开具发票的款项计入往来账户，在持卡人实际消费或储值卡、代金券过期作废后不进行账务处理，不按规定结转收入。
4.在具有关联关系并独立核算的超市间移送货物，未按规定核算收入。在同属于一个总部、分别独立核算的各连锁超市之间进行商品调剂、调拨、互供商品和商品批发时，不通过前台POS机，而是通过“配货中心管理系统—出货站”终端直接出货，未按规定核算销售收入。
5.收取返利未按规定冲减进项税额。收取现金返利和实物返利，未按规定入账，或虽按规定入账，但未按规定冲减进项税额；将收取的返利变为收取的费用，申报缴纳营业税，少缴税款。
6.应税货物发生非正常损失未按规定进行账务处理，未转出进项税额。对于开架售货方式经营的超市来说，丢失商品是不争的事实，发生商品丢失、霉烂变质等非正常损失，不按规定进行账务处理，未转出增值税进项税额，而是将损失金额直接冲减库存商品或将损失金额计入主营业务成本、管理费用等账户，有的虽按规定计入有关账户，但未按规定做进项税额转出。对生鲜商品的非损耗也不规范核算，人为调节生鲜商品的销售成本，影响商品成本的真实性。
7.超市内设“店中店”，取得的收入未按规定申报纳税。当前，很多有一定规模的超市将柜台或部分场地租赁给其他经营者自主经营，税务机关难于区分哪些是租赁经营的，哪些是超市经营的。而且租赁给其他经营者自主经营的经营收入没有通过超市的商业管理软件记录，也没有纳入税务机关的有效管理，形成税收管理的“真空地带”。
8.虚开农产品收购发票，多抵扣进项税额，多列支出。超市在经营农副产品时，扩大农产品收购发票开具范围，虚增数量和金额，虚开农产品采购发票，多抵扣进项税额，多列支出，从而造成一些超市少缴税款，人为地调控税负。
9.发生视同销售行为，未按规定计提销项税额。有的超市发生向顾客免费发放赠品、捆绑销售，将商品用于集体福利、个人消费、抵偿债务、赞助、捐赠、广告支出等视同销售的行为，未按规定计提销项税额。
10.超市除收取场地租赁费外，还收取进店费、赞助费、促销宣传费、上架费、海报费等费用，对于后者，超市没有将这些收费项目计入营业收入，漏记收入，漏缴各种税费。
11.以总部向连锁超市收取咨询费、管理费、特许权使用费、商标使用费等费用的方式转移利润，将利润人为转移，进行虚假申报，从而少缴企业所得税等。
二、超市行业稽查对策 ： 实施科学化、精细化管理，是堵塞超市偷税漏洞、强化管理的根本之策，具体要从以下几个方面着重加强：
1.税务人员要积极主动学习新知识、应用新技术，以新理念、高素质来迎接和适应信息时代税收管理工作的新形势、新问题，特别是税收管理员和稽查员要强化计算机技术培训，做到既会查帐簿、审凭证，也会操作电脑、使用软件查帐、办案。提高利用科技装备与稽查人员并肩作战，有力地打击偷税行为。
2.规范电脑核算程序的开发应用，严格落实备案制度。国家应出台相应的法律法规，对所有电脑核算程序开发和应用进行规范，加强应用软件使用管理，使企业只能按程序应用。同时，超市应用的各类管理软件要及时在税务部门备案，为税务管理有效地监控企业销售收入提供法律依据。
3.普遍安装税控装置，提高税收控管手段。国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。各级税务机关应加强监督，促使超市全面使用税控装置，并强化日常检查，一旦发现未按规定使用或者损毁或者擅自改动税控装置的，可依照新《税收征管法》的规定进行重罚。
4.创新完善纳税评估和质疑约谈工作机制，构建分析、评估、稽查和管理“四位一体”的互动机制。强化巡查和评估，加强日常巡查，定期对大中型超市进行纳税评估，对规模、经营相近的超市所有财务指标、涉税指标逐一相互比对，对存在的疑点积极开展评估问询、约谈，涉嫌偷逃税的，及时移送稽查局立案查处。另外，对超市内设立由柜台单独收款、独立核算经营的柜台、柜组，可以实行“以进核销、以票控销”等方式强化管理，堵塞漏洞。
5.制定超市税收管理办法，重点从四个方面加强控管：
首先，依据原始单据记录，突出对商品购进和销售情况进行监管；对增值税一般纳税人强制规定定期盘点，对非正常损失进行处理。对于没有建账能力的，可以采取查定征收方法。
其次，依据每日销售记录，突出核查购销明细情况。纳税人要自行填报《销售日报表》，税务人员依据每日销售记录，进行“两簿一表”对照，核实其实际经营状况，掌握其销售额。
第三，依据银行和进货单据，突出对资金与货物的流向和流量进行双项比对管理。

❻ 年收入超过12万个人所得税需要自行申报吗

需要来。

拓展资料

12万申报源实际上是对自己这一年来所取得的收入进行一个总的申报事项，如果单位已经按照相关规定已经代扣代缴了税款，那么就不需要再交税;如果在自行申报的过程中发现有多交税的部分，可以在税务机关办理退税;如果少交了，则需要补税。

那么这12万元包括了哪些收入呢?

包括了以下这些：

(一)工资、薪金所得;

(二)个体工商户的生产、经营所得;

(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

(四)劳务报酬所得;

(五)稿酬所得;

(六)特许权使用费所得;

(七)利息、股息、红利所得;

(八)财产租赁所得;

(九)财产转让所得;

(十)偶然所得;

(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得

申报时间：根据规定，年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内，也就是每年的1月1日至3月31日内向税务主管进行申报。

❼ 2009.3.28全国国税稽查考试的试题

全国税务系统稽查人员业务考试试卷（国 税）
一、单项选择题（共40题，每题1分，共分。每题的备选项中只有一个最符合题意，请将正确选项的字母填在题中的括号内）
1．下列项目中，不属于消费税应税销售额的是（ ）。
A．价外费用 B．延期付款利息
C．随同应税消费品销售的包装物价款 D．向购货方收取的增值税税款
2．采取赊销和分期收款方式销售应税消费品，消费税纳税义务发生时间是（ ）。
A．签订销售合同的当天 B．货物发出的当天
C．销售合同约定的收款日期的当天 D．收到全部货款的当天
3．下列项目中，不属于增值税免税项目的是（ ）。
A．中小学课本 B．由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品
C．农村电管站收取的农村电网维护费
D．国务院或国务院广播影视行政主管部门批准成立的电影制片企业销售的电影拷贝
4．出口企业应当在货物报关出口之日起（ ）日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期未申报的，税务机关应当视同内销货物予以征税。
A．90 B．60 C．30 D．15
5．检查增值税一般纳税人的委托代销业务是否按规定申报纳税，以下几项检查方法中，错误的一项是（ ）。
A．审查被查对象有无将直销业务作为委托代销业务申报纳税
B．审查收到代销清单前收取的货款，是否及时申报纳税
C．审查发出时间超过90天的委托代销商品，是否及时申报纳税
D．审查委托代销合同或协议，以判断委托代销业务的真实性
6．发起委托协查时，除另有规定外，涉案增值税抵扣凭证的票面合计金额在（ ）以上的，由国家税务总局稽查局组织协查。
A．5000万元 B．1000万元 C．1亿元 D．3000万元
7．某汽车销售公司2008年度取得汽车销售收入11700万元（含税），收取提车手续费1170万元，代收保险费2340万元，代收牌照费11.7万元。该公司当年增值税销项税额是（ ）。
A．2211.70万元 B．2210万元 C．1870万元 D．1700万元
8．下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（ ）。
A．机床厂将外购货物用于本企业在建工程 B．物资经销公司将外购钢材用于对外投资
C．糕点厂将外购大米用于职工福利 D．某厂将外购货物用于免税项目
9．下列项目中，转出增值税进项税额正确的是（ ）。
A．进口货物报关后，境外供货商向进口方退还或返还的资金，应当作增值税进项税额转出处理
B．商贸企业向供货方收取的与商品销售数量、销售额无必然联系的费用，应当作增值税进项税额转出处理
C．进口货物的纳税人向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，应当作增值税进项税额转出处理
D．商贸企业按商品销售数量的1‰向供货方收取的促销费，应当作增值税进项税额转出处理
10．税务机关依法有到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构，检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的（ ）的权力。
A．有关凭证、资料和实物 B．有关单据、资料和实物
C．有关单据、凭证和实物 D．有关单据、凭证和有关资料
11．以下人员中，可以担任税务行政处罚听证主持人的是（ ）。
A．参加本案的调查人员 B．参加本案调查的审理人员
C．非本案调查人员 D．参加本案调查的稽查局领导
12．《税务稽查建议》的主要内容不包括（ ）。
A．发现疑点 B．提出问题 C．分析问题 D．提出解决问题的措施
13．缴纳车辆购置税的车辆不包括（ ）。
A．摩托车 B．农用三轮运输车 C．矿区内作业的运输车 D．小汽车
14．税务机关对欠缴税款的纳税人行使撤销权，正确的做法是（ ）。
A．直接行使撤销权 B．与当事人协商行使撤销权
C．与财产受让人协商行使撤销权 D．向人民法院提出申请，通过诉讼程序行使撤销权
15．报表分析中，对同一指标在同一时期不同个体、单位、地区之间比较分析的方法是（ ）。
A．趋势分析法 B．波动分析法 C．纵向比较分析法 D．横向比较分析法
16．税务机关行使的下列权力中，属于行政处罚权的是（ ）。
A．罚款和加收滞纳金 B．罚款、没收非法所得和加收滞纳金
C．罚款、停止出口退税和加收滞纳金 D．罚款、没收非法所得、停止出口退税
17．关于国有商业银行在总行实行一级法人、分级管理体制的内容，下列表述错误的是（ ）
A．统一领导 B．分级管理 C．自负盈亏 D．统缴所得税
18．税务稽查案卷保管期限为10年的是（ ）。
A．偷税案卷 B．逃避追缴欠税案卷
C．虚开增值税专用发票案卷 D．只补税未予行政处罚的案卷
19．在涉及货币性资产（补价）的情况下，确认非货币性资产交换的标准是：支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例，或者收到的货币性资产占换出资产公允价值的比例（ ）。
A．高于15% B．低于15% C．低于25% D．高于25%
20．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（ ）年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
A．2 B．3 C．4 D．5
21．欠缴税款的纳税人为法人的，税务机关阻止出境的对象为其（ ）。
A．法定代表人 B．主要负责人 C．财务负责人 D．企业股东
22．税务机关的下列执法行为中，纳税人必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可向人民法院提起行政诉讼的是（ ）。
A．给予行政处罚 B．采取税收保全措施 C．采取强制执行措施 D．加收滞纳金
23．税务机关对检举税收违法行为的检举人计发奖金，每案最高不得超过（ ）万元。
A．2 B．4 C．5 D．10
24．关于税收优先权，下列表述错误的是（ ）。
A．税收优先于无担保债权
B．纳税人欠缴的税款发生在以其财产设定抵押权之前的，税收优先于抵押权
C．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款的，罚款优先于税收
D．纳税人欠缴的税款发生在其财产被留置之前的，税收优先于留置权
25．违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在（ ）年内未被发现的，不再给予行政处罚。
A．2 B．4 C．5 D．6
26．查账方法中，审阅法和核对法属于查账的（ ）。
A．测算方法 B．审查方法 C．分析方法 D．计算方法
27．纳税人对税务机关的处罚决定，逾期不申请行政复议、不提起诉讼、又不履行的，作出决定的税务机关可以（ ），或者申请人民法院强制执行。
A．依法强制执行 B．向人民法院起诉
C．移送给人民检察院 D．向仲裁机构提请仲裁
28．纳税人未按规定期限缴纳税款的，应从（ ）之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
A．稽查终结 B．送达《税务检查通知书》
C．送达《税务处理决定书》 D．滞纳税款
29．下列税收法律、行政法规中，属于程序法的是（ ）
A．《税收征收管理法》 B．《增值税暂行条例》
C．《消费税暂行条例》 D．《企业所得税法》
30．纳税人拒绝接受税务机关检查的，税务机关可对其处以（ ）元以下的罚款。
A．2000 B．5000 C．10000 D．50000
31．行政法规的效力低于（ ）
A．法律 B．部门规章 C．地方性规章 D．规范性文件
32．甲企业2008年取得的以下各项收入中，符合权责发生制原则确认企业所得税应税收入的是（ ）。
A．按照合同约定一次性收取2008年至2009年房屋租金收入100万元
B．按照合同约定一次性收取2008年至2009年特许权使用费收入100万元
C．乙企业承诺给甲企业捐赠100万元，但尚未收到捐赠款项
D．向丙企业销售货物100万元，发票已开、货已发出但尚未收到货款
33．某企业2008年7月1日采取分期收款结算方式销售大型设备一台，合同总价款2000万元，约定分5年，于每年的6月30日等额付款。该企业2008年按照会计准则的规定确认的主营业务收入额是1600万元。对于企业的该项业务，以下表述正确的是（ ）。
A．2008年企业所得税的应税收入是1600万元 B．2008年企业所得税的应税收入是400万元
C．2008年企业所得税申报时应调减收入1600万元
D．2008年企业所得税申报时应调减收入400万元
34．以下不属于企业所得税视同销售的项目是（ ）。
A．白酒厂试验室领用自产产品用于实验 B．卷烟厂将自产卷烟用于职工福利
C．日化厂将自产化妆品送给客户作为样品 D．水泥厂将自产水泥用于抵偿债务
35．下列属于危害税收征管罪的是（ ）
A．伤害罪 B．妨害公务罪 C．受贿罪 D．抗税罪
36．某企业原材料采用全月一次加权平均法核算。以下各项中，原材料明细账基本正常的是（ ）。
A．本期发出材料单位成本大于期末结存材料单位成本 B．期末结存材料数量为蓝字，金额为红字
C．期末结存材料单位成本与本期发出材料单位成本相等 D．期末结存材料有数量，无金额
37．某企业2008年6月购入机器设备1台，计税基础12万元，当月投入使用。假定不考虑残值，企业2008年可以在企业所得税前扣除的折旧费最多不应当超过（ ）万元。
A．1.2 B．0.6 C．2.4 D．1
38．某企业外购一项专利权，购买价款50万元，合同约定的使用年限5年。自创一项专利，计税基础80万元，企业按8年摊销。该企业当年可以在企业所得税前扣除的无形资产摊销费是（ ）万元。
A．10 B．18 C．13 D．22
39．以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义证明案件真实情况的证据是（ ）
A．书证 B．物证 C．证人证言 D．视听资料
40．某企业2003年至2007年各年的应纳税所得额如下：-600万元，400万元，-500万元，200万元，-300万元。如果该企业2008年度纳税调整后的所得额是700万元，则当年可以弥补的亏损额是（ ）万元。
A．800 B．110 C．700 D．300
二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。有错选项本题不得分；少选，所选正确的选项每个得0.5分。请将正确选项的字母填在题中的括号内）
41．出口货物退（免）税的税种包括（ ）。
A．增值税 B．车辆购置税 C．消费税 D．资源税
42．某建材公司委托地板加工厂加工实木地板，合同约定原材料由委托方提供，加工费100万元。稽查人员对建材公司进行检查时，发现建材公司提货时仅支付80万元加工费，其余20万元以实木地板抵顶；地板加工厂按抵顶加工费后的实木地板代收代缴了消费税。对于该项业务，稽查人员检查建材公司时可以采取的检查方法包括（ ）。
A．检查“银行存款”、“库存现金”账户的贷方发生额
B．调阅委托方和受托方签订的委托加工合同
C．调阅建材公司的职工花名册 D．检查“委托加工物资”科目的借方发生额
43．以外购的应税消费品用于连续生产应税消费品，其外购应税消费品已纳消费税税额，准予从消费税应纳税额中扣除的有（ ）。
A．将外购酒精用于连续生产白酒 B．将外购已税化妆品用于连续生产化妆品
C．将外购已税珠宝玉石用于连续生产镶嵌金银首饰 D．将外购已税烟丝用于连续加工卷烟
44．对增值税一般纳税人进行检查，以下检查方法中较为有效的有（ ）。
A．对账外经营行为的检查，常用的方法有分析判断经营指标、分析投入产出情况、突击检查、外围调查等
B．对农产品收购业务的检查，首先是审查废旧物资收购发票是否超越开具范围，其次是审核收购业务的真实性、收购价格的真实性，再次是审核收购资金的流向
C．对海关完税凭证的检查，一般是先审查完税凭证的真实性，再审查进口业务的真实性
D．对人为调节征免期间涉税事项的检查，主要是审查有无将征税期间的应税收入计入免税期间，或是将免税期间的进项税额计入征税期间
45．税务检查过程中，稽查人员与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有（ ）关系之一的，应当申请回避。
A．夫妻关系 B．旁系血亲关系 C．直系血亲关系 D．近姻亲关系
46．《税务稽查报告》的主要内容有（ ）。
A．案件的来源 B．稽查过程中采取的措施 C．处理意见和依据 D．调取证据的审定情况
47．下列属于税收专项检查的是（ ）。
A．总局部署的白酒行业检查 B．上级交办的检举案件
C．省局组织的汽车行业检查 D．县局组织的超市行业检查
48．《税务稽查报告》有（ ）情形之一的，审理人员可以直接予以纠正并制作《审理报告》，提出处理意见。
A．数据计算错误B．取证手续不全C．处理意见不当 D．适用法律、法规错误
49．税务稽查的主要内容是检查和处理，具体包括选案、（ ）等环节。
A．移送 B．实施 C．审理 D．执行
50．关于不能单独作为定案依据的证据，下列表述正确的有（ ）。
A．未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证人证言
B．应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言
C．依法取得的书证 D．无法与原件、原物核对的复制件或者复制品
51．稽查局依法享有的权力包括（ ）。
A．查账权 B．搜查权 C．询问权 D．行政处罚权
52．稽查局负责（ ）案件的查处。
A．偷税 B．抗税 C．欠税 D．骗取出口退税
53．根据《担保法》规定，可以作为纳税保证人的有（ ）。
A．财政局 B．自然人 C．有限责任公司 D．公司人力资源部
54．以下项目中，属于税务行政处罚的有（ ）。
A．罚金 B．没收违法所得 C．罚款 D．警告
55．如果企业生产成本明细账借方有红字发生额，最有可能的情况有（ ）。
A．以产品销售收入冲减生产成本 B．车间已领未用的材料退库
C．以销售下脚料的收入冲减生产成本 D．生产车间领用材料
56．关于不征税收入的企业所得税处理，以下表述正确的有（ ）。
A．各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体拨付的财政资金，属于企业所得税的不征税收入
B．如果无特殊规定，市财政局对某农副产品加工企业拨付的贷款贴息，属于企业所得税的不征税收入
C．不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除
D．企业取得的不征税收入会计处理如果计入了当期损益，应当调整减少当期的应纳税所得额
57．关于企业发生的利息支出在计算应纳税所得额时扣除，以下表述正确的有（ ）。
A．与购建固定资产相关的利息支出，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前发生的利息支出，不能在计算应纳税所得额时直接扣除
B．非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除
C．企业向关联企业借款而发生的利息支出，不能在计算应纳税所得额时扣除
D．企业向银行借入的流动资金借款，利息支出可以在计算应纳税所得额时扣除
58．某企业2008年度销售（营业）收入总额1500万元，当年实际发生的符合税法规定条件的广告费和业务宣传费260万元。对于该项业务，以下表述正确的有（ ）。
A．当年广告费和业务宣传费的税前扣除限额是225万元
B．当年应当调整增加应纳税所得额的广告费和业务宣传费是35万元
C．当年不予税前扣除，但可结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费是35万元
D．当年不予税前扣除，也不能结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费是35万元
59．固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出（ ）。
A．修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
B．修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上
C．修理后固定资产的使用年限延长2年以上D．修理后固定资产的使用年限延长5年以上
60．查补以前年度的企业所得税额，有关账务调整表述正确的有（ ）。
A．确认应补缴税款后，应当借记“以前年度损溢调整”，贷记“应交税费—应交企业所得税”
B．缴纳税款后，应当借记“应交税费—应交企业所得税”，贷记“银行存款”
C．查补税款后，如果账务处理不贷记“应交税费—应交企业所得税”，缴纳税款后可能会造成以缴纳的查补税款抵顶当年应交企业所得税的问题
D．查补税款后，如果不做账务调整，不会影响当年的应交企业所得税额

三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确的在题后的括号内划“√”号，错误的在题后的括号内划“×”号。全划“√”号或全划“×”号均不得分；“√”号或“×”号标识不清不得分）
61．负责起草税务稽查行政法规草案是省级国税局稽查局的主要职责。（ ）
62．企业租赁或承包给他人经营的，以出租人或发包人为增值税纳税人。（ ）
63．生产企业“免、抵、退”税中的“抵”税是指对生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的增值税应纳税额。（ ）
64．税务稽查对象为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，均应立案查处。（ ）
65．税收违法案件申请人民法院强制执行时，必须以稽查局的名义申请。（ ）
66．税务处理文书受送达人是法人或者其他组织的，可由其财务负责人签收。（ ）
67．中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《税收征收管理法》有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。（ ）
68．稽查人员依法制作的《实物盘点表》，其证据效力优于证人证言。（ ）
69．企业实际发生的业务招待费，无论金额大小，企业所得税申报时都要按照税法的规定调整增加应纳税所得额。（ ）
70．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税，税款由汇总计算的总机构统一解缴入库。（ ）
四、改错题（共10题，每题1分，共10分。请在错误的地方下面划线，将正确的表述写在下面的空白处）
71．一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为增值税的兼营非应税劳务。
72．涉嫌犯罪的税收违法案件应移送检察机关立案侦查。
73．对未经立案实施稽查的案件，如果检查过程中发现已达到立案标准的，可不必办理立案手续。
74．税务机关对同一个违法行为不能给予两次以上的处罚。
75．证据具有关联性、合法性、排他性。
76．以侵犯他人利益方法取得的证据不能作为定案依据的证据。
77．协查信息管理系统是税收违法检举案件管理系统的四个子系统之一。
78．税务稽查执法风险在一定条件下会转化民事责任追究、行政责任追究和刑事法律责任追究三种主要形式。
79．企业存货成本的计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法、后进先出法中选用一种。
80．纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以10万元以下罚款。
五、案例分析题（共4题，总分50分）
（一）
81．（本题10分）。
2006年3月8日，某县国税局稽查局选案科工作人员通过行业财务比率指标分析，筛选确定A公司为被查对象。当天，选案科科长签发《税务稽查任务通知书》，向检查科下达稽查任务。检查科确定由李某、王某两名稽查人员负责本案的检查。
3月10日，稽查人员按规定提前以书面形式向A公司发出《税务检查通知书》，取得送达回证。3月12日，李某、王某到A公司，向公司财务人员出示《税务检查证》并取得相关的出示证明。两人经稽查局局长批准，持《调取账簿资料通知书》，调取了A公司2005年度的会计账簿、凭证和报表等有关资料，当场按规定填写《调取账簿资料清单》。两人依法询问了会计黄某，并制作了询问笔录。
经检查，A公司在2005年度有故意隐瞒销售收入造成少缴增值税、企业所得税税款10万元和违反规定多开1份普通发票（票面金额为1800元）的违法事实。稽查人员按规定办理了补充立案手续。3月18日，本案检查终结。
3月20日，稽查人员将《税务稽查报告》、《稽查工作底稿》和有关资料提交审理科审理。审理科认为案件事实清楚、证据充分，于4月4日制作《审理报告》，提请稽查局集体审理。4月5日，审理科按照稽查局的决定制作了《税务处理决定书》：对A公司追缴税款10万元、加收滞纳金并对所偷税款处以0.5倍的罚款。当天，报稽查局局长签发后，交执行科送达给A公司并取得送达回证。
问题：
请就上面给出的资料，指出在稽查管理和执法中存在的错误之处，并写出正确的做法。
（二）
82．（本题10分）。
背景资料：
2008年7月4日，S省P市国税局稽查局收到H省G市国税局稽查局寄来的《已证实虚开的增值税专用发票通知单》。该函证实H省G市A公司开具给S省P市B公司5份增值税专用发票为虚开。开具情况如下：货物名称为中草药，填开金额为100万元、税额13万元，价税合计113万元。
P市国税局稽查局于2008年7月7日对B公司进行立案检查。B公司系增值税一般纳税人，是一家从事中草药加工、销售的制药公司。
检查情况：
1．账面反映2007年7月向A公司购货，取得增值税专用发票5份，货物名称为中草药，数量为50吨，单价2万元/吨，金额100万元，税款13万元，已于2007年8月向国税机关申报抵扣。
2．该笔业务的会计凭证中附有货物入库单据，经核实货物确已验收入库。
3．近几年来，B公司与A公司仅有这一次业务往来，而与N省某市W农产品商贸有限公司却有长期的业务往来，且占B公司进货量的70%～80%左右。该笔业务占当年B公司业务量的40%左右。
4．2007年6月10日，B公司与W公司商谈购买中草药，B公司将W公司的中草药22000元/吨的要价，以不需要W公司开具增值税专用发票为条件，要求W公司降价。双方约定W公司以20000元/吨的价格销售中草药50吨给B公司，增值税专用发票由B公司自行解决，中草药的运输责任仍按以往习惯由W公司负责。这批货物于2007年7月20日由W公司运抵B公司。
5．2007年7月25日，B公司开出银行汇票113万给A公司，再由A公司背书给B公司入账，W公司是真正的销货方。
6．2007年7月28日，B公司员工王某以D运输公司的名义到当地地税部门开具从W公司运输中草药到B公司的运输费用16950元，并于当日以支付运费方式领出现款给A公司业务员李某。
拟做出处理：
根据以上事实，稽查局拟对B公司做出偷税的处理及相应的税务行政处罚。
B公司辩称：
1．该笔货物是A公司业务员李某送货上门，并提供增值税专用发票，也提交过A公司的营业执照、税务登记证复印件及盖有A公司合同专用章的空白合同书。当时还派人到主管税务机关验过票，认为是真票。
2．我们不知道李某是如何取得这些增值税专用发票的，只是按李某的要求将货款汇到A公司银行账户。
3．即使税务机关能证实这些增值税专用发票是虚开的，我们只同意补缴税款，但不能定为偷税。因为我们也是受害者。
问题：
1．请问对B公司取得虚开增值税专用发票用于纳税申报行为的定性是否正确？
2．请结合税收行政违法行为的构成要件简述理由。
（三）
83．（本题15分）。
当前，我国部分中、小企业在一定程度上存在着企业管理不善、财务信息失真的现象，由此产生了诸多涉税违法问题。而且，稽查局在检查时往往会遇到各种干扰、困难、阻力，给检查任务的完成带来许多不确定因素。因此对此类企业检查前，需要拟定一个检查预案（即检查思路清晰、方向明确、计划周详的工作方案）。
问题：
你认为这个检查预案的主要内容有哪些？
（四）
84．（本题15分）。
资料：A白酒酿造厂系增值税一般纳税人，执行《企业会计准则<2006年>》。该厂主要以小米、高粱为原材料，生产清香型系列白酒。小米全部向农民个人收购，高粱向其他企业购进，存货采用移动加权平均法核算。2007年度该厂已按会计核算资料进行了纳税申报，纳税申报情况与会计核算资料完全一致。2008年，市国税局稽查局对该厂2007年度的增值税、消费税纳税情况进行了税收专项检查。
要求：根据该厂2007年3月份的会计核算资料，计算其应补缴的增值税、消费税税款。（计算过程、计算结果均保留两位小数）
提示：（1）白酒消费税税率：从价定率20%，从量定额0.5元/500克；（2）本题中未给出的资料，均视为正确；（3）本题账表金额单位为元。

❽ 哪些特许权使用费应纳入完税价格缴纳关税

一、特许权使用费应纳入完税价格的理论基础和国际标准
1947年缔结的《关税及贸易总协定》（GATT, General Agreement on Tariffs and Trade）是一个政府间的多边贸易协定，以促进国际贸易自由化为宗旨，可以称为是现代国际贸易的基础。GATT第七条首次引入了关税估价的基础应为进口产品的“价值（value）”为标准的概念[1] ，这一独立于“价格”和“成本”的概念并未在GATT中得到具体的解释。
针对GATT第七条提出的海关估价标准，20世纪70年代末生效的 WTO《海关估价协定》（CVA, Customs Valuation Agreement）对海关估价的标准进行了详细的解释和规定。这也是大多数国家海关估价标准的来源与出处。协定第一条指出，海关计税价格应为产品的“交易价值（transaction value）”即为产品销售价格（selling price）增加或减去协议第八条规定的若干项调整因素（adjustments），其中应当加入“交易价值”的调整因素中即包括第8.1(c)特许权使用费和许可费。特许权使用费只有应同时满足以下主要标准时，才应纳入“交易价值”：特许权使用费与进口货物有关；特许权使用费由进口方直接或间接的向出口方支付；特许权使用费作为出口方向进口方销售货物的条件；所增加的费用应当依照客观存在的和可量化的数据（objective and quantifiable data）为依据[2]。
我国的海关对于特许权相关的估价办法主要制定在2003年海关总署颁布的第102号令《中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法》中，我国海关估价标准的制定实际上参照了GATT第七条和WTO《海关估价协定》的相关标准。
二、我国海关对于特许权使用费的估价标准
与WTO确立的原则一致，我国海关将与进口货物有关的特许使用权费看作为进口货物价值的一部分。特许权使用费的概念在海关总署第213号和102号令第51条中有明确的定义，其是指“进口货物的买方为取得知识产权权利人及权利人有效授权人关于专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或者销售权的使用许可或者转让而支付的费用”。[3]
根据特许权使用费的定义，其实质上是货物进口方向出口方支付的针对货物所含无形价值的对价，应当作为货物价值的一部分计入进口完税价格。但是，由于大多数企业仅关注货物的有形价值，许多企业在申报进口货物价格时，仅申报了货物本身的价格而未包括货物所包含的无形价值。而特许权使用费则由进出口双方通过另行签署协议的方式单独支付。我国海关在审单和后续稽查的过程中，如发现存在此类特许权使用费的，将会要求企业将该特许权使用费分摊进完税价格中进行补缴进口关税。
1. 案例
但是，并不是所有进出口双方约定的特许权使用费均会被海关纳入完税价格征收关税。例如，一家外国制造企业A在中国设立了一家子公司B，作为A公司产品在中国的制造工厂。A公司产品由诸多零部件组成，其中核心零部件为a部件。A持有产品核心技术并在海外制造产品的核心零部件a，出口到B。B将核心零部件a与其他零部件组装成完成品（a大小与价值约占完成品的1/3左右）后销售给中国客户。为了B工厂能够更好地组装产品，A与B签署了一份技术许可协议，将与产品组装相关的技术授予B使用，由B每年按照产品销售额的一定比例向A支付许可费。在该技术许可协议中，双方还约定B不定期的向A购买产品零部件a。
从上述事实可知，B从A进口核心零部件a且B与A签署了特许权协议，该特许权使用费是针对整个产品的组装技术。那么该特许权使用费是否应被纳入零部件a的进口完税价格呢？我们通过分析中国及WTO关于特许权使用费海关估价标准即可得知答案。
2. 我国特许权使用费海关估价标准
根据2014年2月生效的《中国人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》，特许权许可费只有同时满足如下两个条件时才需要被纳入完税价格：（1）该特许权使用费与所进口货物有关联；（2）构成该货物在中国境内销售的条件。
（1）关联性判断标准
对于关联性判断，可以简单地理解为进口产品是否附属于特许权或特许权是否附属于进口产品。海关主要秉持如下三个审查原则：
第一，进口货物是否已含有或附有（或进口后即将附加）相关知识产权或其载体[3]。如果进口货物含有特许权使用合同约定的专利、专有技术（或用上述方法生产的）、图片图像等著作权作品、 软件、光盘等或附有（进口后即将附上）商标的，则视为进口货物与特许权使用费有关联。这是判断特许权使用费与进口货物之间关联最为直观的标准。如甲公司向位于中国的乙公司出口某产品，同时双方又另行签署了甲方授权乙在中国使用该产品所含专利技术的特许权使用协议，此种情况下，特许权使用费应纳入该产品进口的完税价格。
第二，进口货物是否可直接销售或轻度加工后即可销售[3]。如针对商标权支付的许可费，进口后附上商标即可直接销售或经过轻度加工后附上商标即可销售。此处的“轻度”加工是指稀释、混合、分类、简单装配、再包装或者其他类似加工；
第三，进口货物是否是为实施特许技术而专门设计制造的[3]。即，以实施出口方授予的特许技术为目的，根据技术实施需要而专门订做的附属产品。如为了实施切削技术，进口毛坯金属制品，或为了实施某项化学合成技术而进口化学品原材料等。
在上述案例中，A企业向B企业出口零部件a, 虽然双方之间存在特许权协议，但是A企业与B企业签署的特许协议是针对产品组装技术（将零部件a与其他零部件组装成另外一种产品）而非零部件a的制造技术，零部件a的生产技术并未许可给B使用。由此可知，零部件a不含有特许权协议所约定的知识产权；其次，B公司进口零部件a后需要将其与其他零部件组装成其它产品，零部件a虽然在完成品的功能上发挥核心作用，但其只是众多零部件的一个，所占完成品比例约为三之一，可见B公司并非仅对零部件a轻加工后直接出售；此外，零部件a显然也不是为了B公司实施组装技术而制造的。零部件a的进口与组装技术特许均以生产完成品为最终目的。因此，我们可得出结论，A与B企业之间的特许权使用费与进口零部件a不存在关联性。
（2）销售限制判断标准
销售限制标准，又称为销售条件标准，即判断特许权授予与货物进口的两个行为之间是否存在一定的关联性，实质上为另一种关联性的判断标准。
第一，进口方支付特许权使用费是否为购买进口货物的前提条件[3]。即，如果进口货物则必须先签署特许权许可协议，货物买卖协议与特许权协议必须同时进行；
第二，进口方支付特许权使用费是否影响合同条件的达成[3]。尤其是在进口货物价格方面，是否因特许权协议的签署降低了货物的进口价格。如果进口方进口一项产品，未签署特许使用协议就无法合法地在中国销售，表明该项进口产品含有相关特许权或与特许权存在关联。
对于销售限制标准，世界海关组织（中国1983年加入世界海关组织，适用世界海关组织颁布的一系列规定）估价技术委员会（WCO, World Customs Organization Valuation Committee）在2011年4月颁布了《评论25.1》（Commentary 25.1）, 该评论虽然是针对《海关估价协定》第8.1(c)中特许权使用费非直接支付给出口方情况时判断方法的解释，但仍对销售限制判断标准有借鉴意义。评论第9条解释说明了判断特许权使用费是否构成销售条件（condition of sale）所应考虑的四个因素：货物销售合同中是否提及特许权使用费；特许权合同中是否提及货物销售；货物销售合同中是否有合同可因一方未支付特许权使用费而解除的条款；特许权合同中是否有如一方未支付特许权使用费，另一方无权制造或销售含有该特许权的货物[4]。
销售限制标准相较于关联性标准在判断上较为复杂，WCO的《评论25.1》提及的四点考虑因素仅为存在销售限制时可能存在的外部表现，但是是否存在销售限制还是要判断特许权使用费的支付与进口产品的购买是否存在相互依存或互为前提的关系，如果两者必须同时发生且缺少任一项交易，另一项都不能进行则可判断为存在销售限制[5]。
在上述案例中，在A与B的特许协议中约定了进口零部件a的相关事宜，符合《评论25.1》的四个因素之一，似乎产品销售和特许权授予行为两者之间是存在一定相关性，但是如果仔细考量可得知其实两者互不构成限制关系。因为A与B企业是关联企业关系，即使双方不签署许可协议，AB之间还是会存在零部件a的买卖关系（因为A公司设立B公司的目的就在于在中国生产完成品）。但是，在实际审查时，海关可能会将A和B之间的交易作为无关联关系企业间的交易来看待。从独立交易原则的角度，AB公司间的特许权协议与零部件进口行为则可能被认定存在关联性。但是，由于关联系原则与销售限制原则有一项不满足，即可不纳入完税价格计征关税，因此本文所述案例中涉及的特许权使用费不应当纳入进口货物的完税价格中。
三、企业在类似贸易活动中应注意的事项
对于上述B企业的情况，由于同时存在货物进口和技术许可的情况，如处理不善，很可能遭到海关稽查。届时，企业需耗费大量的人力、物力向海关解释并提交相关证明资料。即使如此，也有可能因证据不全或提交不及时而导致海关作出企业补缴关税税款的决定。
为了避免上述情况，对于同时签署有特许权协议的进出口企业，可考虑采取如下行动以避免可能产生的问题：
1. 不同法律关系的协议分开签署
首先，与进口货物贸易合同与无关联的特许权协议分开签署。很多企业为了方便，将进出口企业之间相关的商业活动均约定在同一个合同中，如本文案例中，A和B公司之间的零部件买卖和组装技术许可其实并没有实际联系，但均约定在一份协议中。这样的合同签署方式可能引起货物进口和特许权授予存在关联关系的误解。除了两种法律关系的协议应当分开签署外，两份合同中也不要相互提及另外一份合同的内容，如《评论25.1》所述，特许权合同中提及货物销售或进口贸易合同中提及特许权授予均可能被认为构成销售限制。
其次，不同内容的特许权协议亦应当分开签署。如货物进出口双方既存在针对进出口货物的特许权授予也存在其他的不相关的特许权授予，两种不同的特许权不应约定在同一份合同中。这样的约定方式容易让海关人为多项特许权使用费均与进口货物有关联，导致将与本不应计入完税价格的特许权使用费也一并计入了完税价格，导致企业缴纳的税款增加。
2. 特许事项应在合同中尽量详尽的表述
很多企业在签署特许权协议时将重点放在双方义务、付款等主要条款上，仅将特许事项条款简单的一句带过或写得非常模糊。这样不利于海关判断特许权与进口货物的关系，如果企业不能证明特许权与进口货物无关，恐将承担无法提交充足证据的不利后果。因此，特许权协议中，对于特许事项务必要清楚的约定。如在本文案例中，A公司与B公司的技术许可协议中，应明确写明所许可技术为完成品组装技术，而非进口零部件制造技术。虽然还需要其他相关证据进行辅证，但将有利于企业在海关审查中取得积极有利的地位。