特许权使用费资本性劳务性

A. 下列所得中，个人所得税适用于百分之20的税率有

凡基本税种
1、营业税按提供的服务收入%缴纳；
2、增值税按销售收入17%、6%、4%缴纳（分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳税人和商业企业纳税人）
3、城建税按缴纳的营业税与增值税之和的7%缴纳；
4、教育费附加按缴纳的营业税与增值税之和的3%缴纳；
5、地方教育费附加按缴纳的营业税与增值税之和的2%缴纳；
6、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；
7、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；
8、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；
9、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）；
10、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳：应纳税所得额在3万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%（注：2008年起税率为25%）；
11、发放工资代扣代缴个人所得税。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得。

（一）工资、薪金所得：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。该项所得是以每月收入额减除费用八百元后的余额为应纳税所得税，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。

按月计征，次月七日内缴入国库，特定行业的工资、薪金所得应纳的税款、可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。
（二）个体工商户的生产、经营所得是指：1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；2.个人经政府有关部门批准，取得执照、从事办学、医疗、咨询以及其他有偿活动取得的所得；3.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；4.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得，该项所得是以每纳税年度的收入总额，减除成本费用以及损失后的余额后，为应纳税所得额，适用超额累进税率，税率百分之五至百分之三十五。
按年计算，分月预缴，由纳税人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
（三）企事业单位的承包、承租经营所得指：个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。该项所得以每纳税年度收入总额减除必要费用后的余额后为应纳税所得额，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之三十五。
对企事业单位的承包所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表，纳税义务人在一年内分次取得承包经营，承包经营所得的，应当在取得每次所得后七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
（四）劳务报酬所得：是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
20%
（五）稿酬所得：是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。稿酬所得，以每次出版，发表取得的收入为一次。
（六）特许权使用费所得：是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。
（七）财产租赁所得：是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。以上四项所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用。其余额为应纳税所得额。都适用比例税率，税率为百分之二十。根据税法规定：对劳务报酬所得一次收入较高的实行加成征收，即对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照纳税法规定加征五成，超过50000元的，加征十成。

B. 企业所得税里，哪些费用有扣除限额

1、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

2、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

3、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

按高比例8%限额：高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、利息费用，不超过金融企业同期同类贷款利率计算利息。

5、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

(2)特许权使用费资本性劳务性扩展阅读：

减免政策主要包括以下内容：

1、经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起，免征所得税2年。

2、对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即乡村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站。

3、对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询。技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。

4、对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税2年；对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。

5、对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业。卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或免征所得税二年。

C. 营业总收入 营业收入 主营业务收入 区别

一： 营业总收入=营业收入+利息收入+已赚保费+手续费及佣金收入。

二：内营业收入=主营业务收入+其他业容务收入 或 营业收入=产品销售量（或服务量）*产品单价（或服务单价）；

注：主副产品（或不同等级产品）的销售收入应全部计入营业收入；所提供的不同类型服务收入也应计入营业收入。

三：主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。

注：主营业务收入根据各行业企业所从事的不同活动而有所区别，如（1）工业企业的主营业务收入指“产品销售收入”;（2）建筑业企业的主营业务收入指工程结算收入“;（3）交通运输业企业的主管业务收入指“主营业务收入“（4）;批发零售贸易业企业的主营业务收入指商品销售收入”;（4）房地产业企业的主营业务收入指“房地产经营收入“;（5）其他行业企业的主营业务收入指“经营(营业)收入“。

扩展文件； 《会计资料大全》

D. 企业收到分红款是否缴纳企业所得税

企业法人收到的有限合伙企业分红款，需要交纳企业所得税。可以免税的分红，仅限投资于国内的法人企业的分红。

根据《中华人民共和国企业所得税法》

第十九条 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：

（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；

（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；

（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

第二十六条 企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

(4)特许权使用费资本性劳务性扩展阅读：

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

⑴资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。

⑵无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。

⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。

⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。

⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。

⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。

⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除。

⑻各种赞助支出。

⑼与取得收入无关的其他各项支出。

企业所得税规定，纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，同时对分期收款销售商品、长期工程（劳务）合同等经营业务规定可按下列方法确定：

⑴以分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买入应付价款的日期确定销售收入的实现；

⑵建筑。安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现；

⑶为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过12个月的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。