源泉扣缴的期限

『壹』 源泉扣缴是怎么一回事

咨询热线ZI XUN RE XIAN

您好，我最近在为公司办理一些税务事务的时候，遇到了“源泉扣缴”这个词，请问什么是源泉扣缴？它是怎么一回事？

专业解答

源泉扣缴是指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。实行源泉扣缴的最大优点在于可以有效保护税源，保证国家的财政收入，防止偷税漏税，简化纳税手续。源泉扣缴多出现于跨境之技术交易或技术贸易。例如，中国企业向日本企业购买一项技术，当谈判成功后，日本企业要输出此技术给中国企业，中国企业就得支付特许权之技术引进费，但依中国税法规定同时也是国际通用规则，当中国企业支付此笔外汇之前得代扣缴预提所得税，那么这就是源泉扣缴了。

『贰』 源泉扣缴的扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向主管税务机关报送什么资料

根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）规定：“七、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。扣缴义务人发生到期应支付而未支付情形，应按照《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第24号)第一条规定进行税务处理。
非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为股息、红利等权益性投资收益实际支付之日。
非居民企业采取分期收款方式取得应源泉扣缴所得税的同一项转让财产所得的，其分期收取的款项可先视为收回以前投资财产的成本，待成本全部收回后，再计算并扣缴应扣税款。
八、扣缴义务人在申报和解缴应扣税款时，应填报《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》。
扣缴义务人可以在申报和解缴应扣税款前报送有关申报资料;已经报送的，在申报时不再重复报送。”

『叁』 如果源泉扣缴的扣缴义务人不履行扣缴义务，非居民企业应如何处理

根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）规定：“九、按照企业所得税法第三十七条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，取得所得的非居民企业应当按照企业所得税法第三十九条规定，向所得发生地主管税务机关申报缴纳未扣缴税款，并填报《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》。非居民企业未按照企业所得税法第三十九条规定申报缴纳税款的，税务机关可以责令限期缴纳，非居民企业应当按照税务机关确定的期限申报缴纳税款;非居民企业在税务机关责令限期缴纳前自行申报缴纳税款的，视为已按期缴纳税款。”

『肆』 什么是源泉扣缴

源泉扣缴，系指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。实行源泉扣缴的最大优点在于可以有效保护税源，保证国家的财政收入，防止偷漏税，简化纳税手续。 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

『伍』 什么是源泉扣缴的扣缴义务人

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第三十七条规定：“对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。”
二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：“第一百零四条 企业所得税法第三十七条所称支付人，是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。”
三、根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第37号)规定：“二、企业所得税法实施条例第一百零四条规定的支付人自行委托代理人或指定其他第三方代为支付相关款项，或者因担保合同或法律规定等原因由第三方保证人或担保人支付相关款项的，仍由委托人、指定人或被保证人、被担保人承担扣缴义务。”

『陆』 源泉扣缴的定义

实行源泉扣缴的最大优点在于可以有效保护税源，保证国家的财政收入，防止偷漏税，简化纳税手续。
源泉扣缴常出现在非贸付汇领域。根据铂略咨询Linked-F对于最新非贸付汇最新文件国家税务总局和国家外汇管理局合发的公告2013年第40号的研究，源泉扣缴的税务稽查应对、税收筹划空间及主要政策依据如下：通常情况下，支付给境外投资方的股利和利息应支付10%的预提所得税。但是以下情况可享受较低的预提所得税税率：
1.境外投资方是与中国签订双边税收协定国家的税收居民；
2.满足协定所列的低预提所得税条件（国税发[2010]75号）；
3.境外投资方是此类收入的受益所有人（国税函[2009]601号）；
4.向主管税局申请享受协定待遇（国税发[2009]124号 ）；
5.境外投资方直接拥有该中国居民公司的资本比例，在取得股息前连续12个月以内任何时候均符合税收协定规定的比例（国税函[2009]81号）。
40号公告的出台，在简化付汇流程的同时，对税务局和企业的专业能力都提出了重大挑战。旧规定下，企业不接受税务局的认定就无法取得税务证明办理付汇，许多情况下企业为了完成付汇无法与税务局争辩税收认定事宜；而新规下，付汇程序相对独立的操作使得企业有机会在完成付汇之后再返过身来与税务局进行一场纳税认定的持久战。

『柒』 如何确定代扣代缴所得税的纳税义务发生时间

《国家抄税务总局非居民企袭业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发[2009]3号）第三条规定，对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。第七条扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付本办法第三条规定的所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。
本条所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。
扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税报告表》（以下简称扣缴表）及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库。
根据上述规定，企业应按照权责发生制原则计提的应付技术服务费应代扣代缴企业所得税。

『捌』 “源泉扣缴”是什么意思

源泉扣缴意思为：指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。

一、源拼音： yuán

释义：

1.水流起头的地方：河～。泉～。发～。～远流长。饮水思～。

2.来源：货～。资～。病～。

3.姓。

二、泉拼音：quán

释义：

1.泉水：温～。矿～。清～。甘～。

2.泉眼。

3.钱币的古称：～币。

4.姓。

三、扣拼音： kòu

释义：

1.用圈、环等东西套住或拢住；把门～上。

2.衣纽：衣～。

3.绳结：绳～儿。

4.把器物口朝下放或覆盖东西：把碗～在桌上。

5.相符，符合：～题（符合题义）。

6.强留：～押。

7.从中减除：～除。～发（fā）。

8.敲击：～人心弦。

四、缴拼音： jiǎo 、zhuó

释义：

[ jiǎo ]

1.交纳；交出（指履行义务或被迫）：上～。～费。～枪不杀。

2.迫使交出（多指武器）：～了敌人的枪。

3.姓。

[ zhuó ]

系在箭上的丝绳，射鸟用。

(8)源泉扣缴的期限扩展阅读

汉字演变：

相关组词：

1.起源[qǐ yuán]

开始发生：秦腔～于陕西。世界上一切知识无不～于劳动。

2.资源[zī yuán]

生产资料或生活资料的天然来源：地下～。水力～。旅游～。

3.渊源[yuān yuán]

水源。比喻事情的本原：历史～。

4.震源[zhèn yuán]

地震时地下最初发出震动的地方。大多数位于地下数千米到数十千米，深者可达700千米。

5.导源[dǎo yuán]

发源（后面常带“于”）：黄河～于青海。