问题：企业(非房抄地产)转让通过补缴土地出让金取土地(未开发过)，计算土地增值税时扣除项目只有：1.补缴出让金2. 营业税 ,城建税,附加, 印花税 ,契税吗? 企业(非房地产)转让通过补缴土地出让金取土地(未开发过)，在计算企业所得税时能否扣除中介机构提供的土地评估价? 只能扣补缴出让金和相关税金对吗?答复：财产与行为税管理处：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，企业(非房地产)转让通过补缴土地出让金取土地(未开发过)，计算土地增值税时扣除项目有：1.为取得土地使用权所支付的金额（包含取得土地时支付的契税）2.税费包括营业税,城建税, 教育费附加,地方教育附加、印花税。土地增值税扣除时，不允许扣除中介机构提供的土地评估价。 企业所得税管理处：你单位转让土地使用权计算转让所得时，可以扣除补缴的土地出让金和相关税金，不允许扣除中介机构提供的土地评估价。
B. 土地出让为国家将土地使用权出让，土地转让土地增值税怎么算
计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税=增值额×税率1、公式中的“增值额”回为纳税人转让房答地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。计算土地增值税税额，可采用增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便土地增值税计算方法，土地增值税计算公式如下：(一)增值额未超过扣除项目金额50%
土地增值税税额=增值额×30%(二)增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%(三)增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%(四)增值额超过扣除项目金额200%土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%
土地增值税计算公式中的5%，15%，35%为速算扣除系数。
C. 土地使用权再转让如何缴纳土地增值税
转让土地需要缴纳增值税，缴税方式根据土地使用权取得时间的不回同会有所区别，纳税人转让答2016年4月30日前取得的土地使用权，可选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税，也可以选择按3%的征收率全额计税。
转让2016年5月1日后取得的土地使用权，根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十六条只能适用3%的征收率全额计税。
D. 房地产企业承债式收购要缴纳土地增值税
只要发生了土地使用权或者不动产权属变更，都发生土地增值税纳税义务
E. 国有土地使用权被有偿收回，是否产生土地增值税纳税义务
《土地增值税抄暂行条例》第八条规定了免征土地增值税的情形，“有下列情形之一的，免征土地增值税:……（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产”。《土地增值税暂行条例实施细则》第十一条第三款进一步规定，“条例第八条（二）项所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权”。
F. 转让国有土地使用权、出让国有土地使用权，哪个要缴土地增值税，两者有什么区别
转让国有土地使用权才需要缴纳增值税，出让无需交税
根本上是要区分“出让”和专“转让”的区别
出让仅指国属家（市、县（市）人民政府）在土地的一级市场上，采取招拍挂的方式将一定年限的国有土地使用权“卖”给单位和个人的行为。
由于出让只可能是国家行为，而税收的核心是为国家（政府）筹集收入，因此，对于出让环节是没有必要课税的。因为如果该环节交税就好比国家把钱从左兜掏出了装进了右兜，总量没有改变，却浪费时间和经历。所以出让方是不缴纳任何税款的。
转让是指取得国有土地使用权的单位和个人在二级市场上将其目前持有的一定年限的该土地使用权（“用益物权”）转让给第三方的过程。属于是再转让行为。
这个环节，卖方是要交税的，包括：增值税及附加、土地增值税、所得税、印花税等等。
G. 国有土地使用权收购涉及哪些税收问题
1、土地被政府收购与一般土地使用权转让不尽相同。
土地被政府收购，符合规定条件的，不征收营业税、免征土地增值税。土地收购合同应贴花。
土地政府收购，企业取得的收入属于转让财产收入，根据《企业所得税法》及其实施条例规定，应缴纳企业所得税。若企业符合政策性搬迁的，可按《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）的规定处理。
相关依据如下：
①《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函[2008]277号）规定，纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）规定，不征收营业税。
《国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》（国税函[2009]520号）第一条规定，《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函[2008]277号）中关于县级以上（含）地方人民政府收回土地使用权的正式文件，包括县级以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用权文件，以及土地管理部门报经县级以上（含）地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。
②《土地增值税暂行条例》第八条规定，有下列情形之一的，免征土地增值税：……（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。
《土地增值税暂行条例实施细则》规定，条例第八条（二）项所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。
符合上述规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。
③《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）规定，财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。
2、《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
根据上述规定，企业的土地在2011年10月才将土地使用权转让给国家，转让土地使用权收入在2011年度确认。2009年、2010年不涉及企业所得税。
《财政部、国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）规定，财政性资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。
H. 转让土地使用权 同时交土地增值税和增值税吗
营改增后，转让土地使用权，需要同时缴纳增值税和土地增值税；
土回地增值税是指答转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。
纳税人为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。课税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。
土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。
I. 全资收购公司中士地增值税要不要缴纳土地增值税
首先，股权并购是否也需要缴纳土地增值税？
从土地增值税的法定征税依据来看，《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第一条：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。土地增值税是针对不动产的有偿转让征税【应纳税额=增值额✖️适用税率（四级超率累进）-扣除项目金额✖️速算扣除数。】因此，针对资产并购和股权并购两种并购模式来说，从法律形式角度，股权转让不属于"转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物”并取得收入“的征税范围，因此通过股权转让实现土地转让以规避土地增值税，被理论上认为是可以规避土地增值税征收的筹划方式。但在实践操作中，部分地税局以实质重于形式和反避税的考虑，经向总局请示能否就该事项征收土地增值税后，总局答复同意征收。例如：国税函【2011】415号：
天津市地方税务局：
你局《关于天津泰达恒生转让土地使用权土地增值税征缴问题的请示》（津地税办〔2011〕6号）收悉。经研究，同意你局关于“北京国泰恒生投资有限公司利用股权转让方式让渡土地使用权，实质是房地产交易行为”的认定，应依照《土地增值税暂行条例》的规定，征收土地增值税。
J. 转让国有土地使用权应交土地增值税，怎么做会计分录
转让国有土地使用权应交土地增值税
（1） 土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“版固定资产”等科目核权算的，
借：固定资产清理等
贷：应交税费—应交土地增值税
（2）土地使用权在“无形资产”科目核算的
借：银行存款（实际收到金额）
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出
贷：应交税费—应交土地增值税
无形资产
营业外收入
（3）交纳应交土地增值税时
借：应交税费—应交土地增值税
贷：银行存款等
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