公司出售土地使用权的财务处理

1. 土地使用权如何做会计分录

1、如果来是土地使用权计入无形源资产，则会计分录如下；

（1）购入

借：无形资产－土地使用权

贷：银行存款

（2）摊销

借：管理费用－无形资产摊销

贷：累计摊销－土地使用权

2、无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

3、无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。

(1)公司出售土地使用权的财务处理扩展阅读：

资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准：

1、能够从企业中分离或者划分出来，并能够单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。

2、源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。

参考资料：无形资产-网络

2. 多选题：企业有关土地使用权正确的会计处理方法是（）

答案：AC
解析：B选项，房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房专屋属建筑物，应当计入所建造的房屋建筑物成本；
D选项，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权不应当计入所建造的厂房建筑物成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧。（注：在缴纳从价房产税时，相关土地原值应合并到厂房原值计算缴纳房产税。）

3. 公司转卖土地和房屋如何做账合适

1、转让土地涉及到的税种：增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、土地增值税、企业所得税；对方应缴纳契税。

2、财务处理：

（1）企业将土地作为无形资产并且地上没有建筑物，收到土地转让款时：

借：银行存款

贷：营业外收入

结转土地转让成本：

借：营业外支出

借：累计摊销

贷：无形资产

计提税费时：

贷：应交税费-增值税等

贷：营业外支出

（2）企业若是将土地使用权转让投资性房地产时：

处置投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。

按该项投资性房地产的累计折旧或累计摊销，借记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，按该项投资性房地产的账面余额，贷记“投资性房地产”，按其差额，借记“其他业务成本”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

(3)公司出售土地使用权的财务处理扩展阅读：

房地产转让的条件

下列房地产不得转让，转让也无效：

(1)达不到下列条件的房地产不得转让。

①以出让方式取得土地使用权用于投资开发的，按照土地使用权出让合同约定进行投资开发，属于房屋建设工程的，应完成开发投资总额的25%以上;

②属于成片开发的，形成工业用地或者其他建设用地条件;

③按照出让合同约定已经支付全部土地使用权出让金，并取得土地使用权证书。

(2)司法机关和行政机关依法裁定、决定查封或以其他形式限制房地产权利的……

(3)依法收回土地使用权的。

(4)共有房地产，未经其他共有人书面同意的。

(5)权属有争议的。

(6)未依法登记领取权属证书的。

(7)法律和行政法规规定禁止转让的其他情况。

房地产转让的程序

(1)签定房地产转让合同。

房地产转让必须签定书面合同。房地产转让合同应具备以下条款：合同当事人的姓名或名称、住所;房地产权属证书名称和编号。

房屋坐落绘制、面积、四至界限;土地宗地号、土地使用权年限及取得方式;房地产的用途或使用性质;成交价格及支付方式;房地产交付使用的时间;违约责任;双方约定的其他事项。

(2)房地产转让权属登记。

房地产转让应当向县级以上地方人民政府房产管理部门申请房产变更登记，否则房地产转让行为无法律效力。

新的房地产产权人领取变更后的房屋所有权证书，并凭该证书向同级人民政府土地管理部门申请土地使用权变更登记。同级人民政府土地管理部门核实以后，由同级人民政府更换或者更改土地使用权证书。

4. 企业出售自用房产的账务处理怎么做

除房地产开发企业以外的其他纳税人，销售不动产属于非主营业务收入，均通过"固定资产清理"科目核算这一经济活动。

1、出售时转入清理

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

2、取得销售款

借：银行存款

贷：固定资产清理.

3、涉及缴纳税费

借：固定资产清理

贷：应交税费--应交营业税

应交税费--应交土地增值税

应交税费--应交城市维护建设税

应交税费--应交教育费附加

银行存款

4、缴纳税金费

借：应交税费--应交营业税

应交税费--应交土地增值税

应交税费--应交城市维护建设税

应交税费--应交教育费附加

贷：银行存款

5、清理完成

如果固定资产清理为借方余额

借：营业外支出--处置非流动资产损失

贷：固定资产清理

如果固定资产清理为贷方余额

借：固定资产清理

贷：营业外收入--处置非流动资产利得

(4)公司出售土地使用权的财务处理扩展阅读：

固定资产清理的会计处理：

一、本科目核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

二、本科目应当按照被清理的固定资产项目进行明细核算。

三、固定资产清理的主要账务处理

（一）企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，按该项固定资产账面净额。

借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“固定资产减值准备”科目，按其账面余额，贷记“固定资产”科目。

（二）清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。

收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。

（三）固定资产清理完成后，本科目的借方余额，属于筹建期间的，借记“管理费用”科目，贷记本科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失。

借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目；属于生产经营期间正常处理损失的，借记“营业外支出：处置非流动资产损失”科目，贷记本科目。

四、本科目期末余额，反映企业尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损益(清理收入减去清理费用)。

5. 土地使用权摊销如何进行账务处理

企业在取得土地使用权，在尚未开发火箭枣子涌向目前，作为无形资产核算，并按规定的期限分期摊销。房地产开发企业开发商品房时，应将入地使用权的账面价值全部转入开发成本；企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。

所以，你们企业在建厂房的时候就应该把无形资产转入在建工程成本，厂房完工时，就应该转入到固定资产，然后进行固定资产的折旧。

(5)公司出售土地使用权的财务处理扩展阅读：

我国《企业会计准则》规定，纳入现行企业核算体系的无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉等六项内容，随着知识经济的形成，无形资产的内容将不断扩展，一般认为。

除六项传统的无形资产内容外，ISO9000质量体系认证、环境管理体系认证、绿色食品标志使用权、国际互联网的域名注册、市场营销资产。组织管理资产也应列为无形资产的核算内容。

正是由于无形资产内容的扩展，因此笔者认为，加速摊销法在使用范围上具有可行性，对于那些科技更新换代日新月异的无形资产类型采用加速摊销法，而对于价值比较稳定的无形资产类型采用直线法。

关于无形资产的加速摊销方法在哪些企业中使用的问题，笔者认为，在一般企业采用直线法，但在我国国民经济中具有重要地位、技术进步较快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、汽车制造企业、化工制造企业和医药生产企业以及其他特殊行业中的无形资产摊销可以采用加速摊销的方法。

6. 向老师们请教土地使用权的财务处理方式

需要摊销，取得当月按年限平均法摊销。计入管理费用。

7. 转让土地使用权收入的会计处理

转让土地使用来权包括出售土地使用源权和出租土地使用权。
出售土地使用权属于偶然发生的交易事项，因此出售损益通过营业外收支核算。
例：企业转让某项土地使用权，账面成本2000万元。已提摊销500万元，转让收入3000万元，预计使用年限50年，按5%计算应交营业税。则：
借：银行存款 3000万
累计摊销 500万
贷：无形资产 2000万
应交税费-应交营业税150万
营业外收入 1350万
出租土地使用权属于让渡资产使用权收入，因此由此发生的收入通过其他业务收入账户核算。
如上例的土地使用权为出租，每年租金100万，营业税率5%。则：
收到或计算应收租金：
借：银行存款（其它应收款） 100万
贷：其他业务收入 100万
应交营业税：
借：营业税金及附加 5万
贷：应交税费-应交营业税 5万
每年摊销额：
借：其他业务成本 40万
贷：累计摊销 40万

8. 房地产开发企业土地使用权的会计处理

1.投资性房地产,是为了嫌取租金或者为了资本增值,或者两者兼有而持有的房地产.用于以增值为目专的的或用于出租的土地使用权是作为投资性房地产核算的，其他情况下都是作为无形资产的.(注意:确认条件就不说了)⑴.如果是作为投资性房地产核算:按成本进行初始计量.分:①外购的②自行建造

列如:2007年4月20日乙公司购买一块土地使用权，购买价款为2000万元，支付相关手续费30万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后准备等其增值后予以转让。
2007年4月20日购入时
借：投资性房地产——成本 2030
贷：银行存款 2030
如果是无形资产:

2.房地产开发公司用于销售的房地产是属应该作为存货核算的，不属于投资性房地产.
3.房地产开发公司持有准备建造用于对外出售的房屋建造物,相关的土地使用权应记入所建造物的成本.

9. 关于转让土地使用权的会计分录

转让土地使用权的会计分录：
借：银行存款或应收账款
贷：无形资产-土地使用权回
应交税费—营业税答
应交税费—城建税
应交税费—教育费附加
营业外收入—出售无形资产收益