收费公路土地使用权

A. 纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权如何缴纳增值税

根据《财抄政部 国家税务总袭局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)文件规定：“三、其他政策
(二)......纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
......
四、本通知规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”

B. 公路归属权去哪里查

这个可以去相应的管理部门，比如交管运输部门，收费站，进行查询。
以下附相应的一些政策解读，有利于理解最终归属权。

在公路投资体制改革前，我国公路完全靠政府财政拨款建设，公路的所有权归属也很明确，即为国家所有。随着公路收费制度的建立，包括政府还贷公路以及
国内外社会资本通过BOT（建设—运营—移交）或者TOT（转让—运营—移交）方式参与的经营性公路，到目前为止我国收费公路总里程约150,000㎞并
将继续增长。这些巨额投资所形成的公路资产在法律上产生一个问题，并且在公路特许经营实践中已经有投资者提出——公路BOT/TOT项目资产所有权到底归
国家还是项目公司享有？
一、关于收费公路所有权的现行法律解读

（一）1987年1月1日起生效的《中华人民共和国民法通则》

《中华人民共和国民法通则》（以下简称“民法通则”）规定“财产所有权是指所有人依法对自己的财产享有占有、使用、收益和处分的权利。”该定义中所有
权包括占有、使用、收益和处分四个权能，只有所有人能够对财产享有完全的、排他性的支配权，其他权利只是所有人对其所有权的部分权能的让度，从而产生用益
物权和担保物权。

民法通则同时规定“财产所有权的取得，不得违反法律规定。”就公路BOT/TOT项目而言，如果法律没有明确规定公路资产必须为国家所有，则项目公司可以取得公路资产的所有权。接下来我们将考察其他法律是否对此有规定。

（二）1998年1月1日起生效的《中华人民共和国公路法》

《中华人民共和国公路法》（以下简称“公路法”）规定，“国家鼓励国内外经济组织对公路建设进行投资。……公路建成后，由投资者收费经营。……约定的经营期限届满，该公路由国家无偿收回……”

公路法的这些规定其实是BOT/TOT模式的展开表述，对于公路资产的归属并没有明确规定。但是，如果从“由国家无偿收回”中“收回”的表述来看，可以理解为国家所有。关于“收回”虽然没有明确的法律解释，但是通过考察一些法律中的用法可以进行归纳：

《中华人民共和国合同法》规定，“承租人经催告后在合理期限内仍不支付租金的，出租人可以要求支付全部租金；也可以解除合同，收回租赁物。”笔者认为，因
为租赁物本来为出租人所有，当其解除合同后，“收回”租赁物是所有人行使所有权的必然结果，使其因为出租行为而受限制的所有权重新回归完整。

《中华人民共和国土地管理法》规定，“由有关人民政府土地行政主管部门报经原批准用地的人民政府或者有批准权的人民政府批准，可以收回国有土地使用
权。”由于土地所有人本来就是国家（通过各级政府代表行使所有权），国家出让一定年限的使用权，是将所有权中占有、使用和部分收益权能授予土地使用权人，
当国家需要使其土地所有权归于完整的时候，“收回”国有土地使用权是国家行使土地所有权的当然结果。

类似用法在民商事和经济法领域还有很多，在此不一而足。在民商事和经济法律中，所谓“收回”即意味着本权利人在将本权利或者本权利之部分权能向他人一
定程度授权以后，因为授权到期或者撤销授权，重新使本权利归于完整。照此解释，对于公路法中“收回”的表述，笔者的理解是：国家将其所有的公路资产授权给
项目公司经营一定期限后，因为到期或者提前终止而消灭特许经营权，使公路资产的国家所有权恢复完整性。

（三）2004年11月1日起生效的国务院《收费公路管理条例》

《收费公路管理条例》（以下简称“条例”）规定，“经营性公路由依法成立的公路企业法人建设、经营和管理。……收费公路的权益，包括收费权、广告经营权、服务设施经营权。……收费公路经营管理者方可按照国家有关规定向交通主管部门办理公路移交手续……”

依照条例，收费公路的权益仅包括收费权、广告经营权、服务设施经营权。对所有权虽然没有明确的规定，但是由于条例是根据公路法制定的，所以关于公路资
产所有权的规定应该与公路法保持一致。那么条例中规定的经营管理者的“移交”与公路法中的国家的“收回”是对应的概念，应该理解成：经营管理者将被授予的
公路特许经营权交回给授权人。

（四）关于收费公路BOT的两个部门规章

1.《关于以BOT方式吸收外商投资有关问题的通知》

对外贸易经济合作部1995年1月16日发布的《关于以BOT方式吸收外商投资有关问题的通知》对于BOT没有明确定义，按照“建设—运营—移交”的狭义模式理解，项目公司不能拥有项目的所有权。

2.《关于试办外商投资特许权项目审批管理有关问题的通知》

国家计委、电力部、交通部1995年8月21日联合发布的《关于试办外商投资特许权项目审批管理有关问题的通知》第2条规定，“在特许期内，项目公司拥有特许权项目的所有权。”所以该通知中的BOT实际为BOOT（建设－所有－运营－移交）。

两《通知》有关BOT方式中项目公司应否拥有项目所有权的规定存在冲突，带来适用上的困难。笔者认为，在1995年公路法以及条例没有出台时，这些部
门规章起到一定的规范作用，但是在1998年公路法和2004年条例制定后，对于公路资产所有权的规定应该适用更高位阶的公路法和条例。

二、《中华人民共和国物权法（草案）》的分析

《中华人民共和国物权法（草案）》（以下简称“物权法草案”）规定，“依照法律规定只能属于国家所有的不动产和动产，任何单位和个人不能取得所有
权。……道路、电力、通讯、天然气等公共设施，依照法律规定为国家所有的，属于国家所有。……用益物权人在法律规定的范围内，对他人所有的不动产，享有占
有、使用和收益的权利。……所有权人不得干涉用益物权人行使权利。……因不动产被征收、征用致使用益物权消灭或者影响用益物权行使的，应当按照国家规定给
予补偿；没有国家规定的，应当给予合理补偿。”

本文讨论的收费公路所有权的归属问题，根据物权法草案的规定，如果依照法律规定只能属于国家所有的，项目公司不能取得所有权。由于物权法草案本身对于“道
路”所有权主体没有明确规定，需要考察其他法律。从上文的分析来看，民法通则对此没有明确的规定；公路法及其条例从法律用语的解释来看，收费公路所有人为
国家；而两个《通知》一方面因为冲突难以适用，另一方面也不得与新的并且效力更高的公路法和条例相冲突。

从物权法草案关于用益物权的规定来看，表明了我国物权立法的一种发展趋势，即在明确物之归属的基础上，注重物之利用。在现代社会中，无论是大陆法系国
家的民法还是英美法系国家的财产法，法律的观念已不再是过分强调物的所有，而更多的是关注物的利用，这显示了用益物权在现代物权法中的地位越来越重要。物
权法的发展呈现了从“所有”到“利用”的趋势。所有权表明的仅是财产的静态归属，起到“定分止争”的作用，但是，法律对所有权的确认并不是法律以及社会经
济活动的终极目标，其真正目标应当是如何最大限度地利用有限的资源。而且所有权四大权能中本来就包含“使用、收益”，现在两者的地位更加重要了。所以，在
所有权明确的基础之上，用益物权的稳定保护和充分发挥作用更加重要。

三、收费公路用益物权能够获得现行法律的稳定保护

上述分析的结论是：收费公路为国家所有，而项目公司只享有收费权、广告经营权、服务设施经营权三种用益物权，但用益物权完全可以得到现行法律稳定的保护。

（一）法律效力和稳定性较高

首先，民法通则规定了“公民、法人的合法的民事权益受法律保护，任何组织和个人不得侵犯”；其次，公路法建立了收费公路制度，鼓励国内外经济组织投资
建设公路，并收费经营；符合条例规定的收费公路经营权受到法律的保护；而且民法通则、公路法、条例规定了诉讼和赔偿机制。在立法体系中，公路法属于法律，
效力比较高，稳定性较强；条例是国务院颁布的行政法规，效力和稳定性仅次于法律。即使是法律法规在特许经营期限内发生变化，根据“法不溯及既往”的原则，
已经存在的收费公路经营权仍然受到原有法律的保护。

根据物权法原理以及物权法草案的规定，所有权人不得干涉用益物权人行使权利。将来如果因为国家征收、征用行为或者法律变动导致公路收费经营权的削减或者丧失，权利人可以请求相应的损失补偿。

（二）收费经营权才是公路资产的核心价值所在

从公路BOT/TOT模式来看，之所以社会资本积极参与，主要是因为收费制度，收费经营权才是真正的价值所在。离开此制度，公路所有权在经济上没有任
何意义。在项目融资过程中，具有担保价值的也主要是公路的收费经营权，投资再多而没有预期收费现金流的公路项目，是不可能实施项目融资的。

四、结语

综上所述，笔者认为：收费公路所有权归国家享有是现行法律的要求，随着公路收费经营权法律保护机制日益完善，法律效力和稳定性提高，收费公路BOT/TOT项目投资人的权益完全能够受到稳定的保护，而不必为所有权所困扰。

C. 转让土地使用权要怎么进行税务处理

未按土地使用权出让合同规定的期限和条件投资开发，利用土地的，土地使用权不得转让。土地使用权转让应当签订转让合同。土地使用权转让时、土地使用权出让合同和登记文件中所载明的权利、义务随之转移，土地使用权转让时，其地上建筑物、其他附着物的所有权转让，应当依照规定办理过户登记。
政策依据：
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》规定，纳税人转让土地使用权，增值税税率为11%。具体到实务操作中，仍需区分一般纳税人、小规模纳税人，是否征免税及对取得土地使用权的时间，也应区别对待。
一、一般纳税人适用一般计税方法
一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可选择适用一般计税方法，一般纳税人转让2016年5月1日后取得的土地使用权，则必须采用一般计税方法。
存在问题：上述采用一般计税方法可否扣除土地价款呢？根据《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。这里并未规定转让土地使用权也可以扣除土地价款计算销售额。所以笔者认为应当全额计算纳税。
二、一般纳税人适用简易计税方法
根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条规定，纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
三、小规模纳税人适用简易计税方法
小规模纳税人无论转让2016年4月30日前或2016年5月1日后取得的土地使用权，既可以适用3%的征收率全额计税，也可以根据财税〔2016〕47号文件规定适用5%的征收率差额计税。
四、免征增值税
根据财税〔2016〕36号文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策》的规定，下列土地使用权转让行为免征增值税。
1．将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。
2．涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。
家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。
3．土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。
五、不征收增值税
根据财税〔2016〕36号文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策》的规定，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

D. 我想知道中国公路也就是路政的车有没有私自占地和私下收费的权力

回答的你问题之前我想先澄清一个事情：有“中国公路”字样的车辆不一定只有路政部门，运管部门的车辆依据交通运输部的规定也是有“中国公路”字样的涂装的。区分两者主要看车身上的中文标识：路政的会写上“路政”或“路”字样，运管的会写上“运管”或“运”字样。
1、路政的车有没有私自占地和私下收费的权力？
“私自占地”和“私下收费”这个你不举出具体事情来是不好进行解答的。
但是根据你提问的字面意思，我可以告诉你，任何单位、个人或社会团体都有没权力实施“私自占地”和“私自收费”这样的行为。
2、与路政部门有关的土地只有三块：
A、公路用地。指公路两侧边沟（或者截水沟）及边沟（或者截水沟）以外不少于一米范围的土地,根据《中华人民共和国公路法》的规定，公路用地的具体范围由县级以上人民政府确定，但最低不少于1米。供公路修筑路基和排水系统，设置防护设施和服务设施，以及供公路修筑和养护取土、弃土、路侧绿化等使用的土地。
B、公路建筑控制区。公路建筑控制区是指根据法律规定在公路两侧一定的范围内禁止修建建筑物和构筑物，原有的建筑物和构筑物不得扩建，需埋设管线、电缆及修建临时性工程设施的，应经交通主管部门批准，上述一定区域被称作公路建筑控制区。《公路安全保护条例》中规定的的公路建筑控制区为：从公路用地外缘起向外的距离标准为（一）国道不少于20米；（二）省道不少于15米；（三）县道不少于10米；（四）乡道不少于5米。
属于高速公路的，公路建筑控制区的范围从公路用地外缘起向外的距离标准不少于30米。
公路弯道内侧、互通立交以及平面交叉道口的建筑控制区范围根据安全视距等要求确定。
C、路政部门办公场所。
除了上述的三块土地外，其他的路政部门用地是存疑的。

E. 自己土地收取过路费合法吗

自己土地收取过路费不合法。
未经物价部门、交通部门批准，任何单位和个人不能上路收费。因此，自己土地收取过路费是违法的。
实例说明：
亚心网讯 (记者 谭涛) 2012年1月5日，新疆阜康市公安局对黄山村村民乱收“过路费”展开集中治理。当晚，9名村民因强行私自收取“过路费”被依法拘留。
去年，路政部门开展了对超限、超载大货车的治理工作。为了躲避治超站，很多超载、超限车辆选择从大黄山治超站后的黄山村绕行。一部分黄山村村民以超载货车轧坏村里道路为由，私自收取“过路费”。
大黄山治超站站长泰来提告诉记者，路政部门只能管理自治区级高等级公路，而黄山村的道路是由地方政府修建，只有地方政府才能对其进行管理。虽然治超站知道超载车辆从黄山村绕行一事，但由于管辖权限所限，他们心有余而力不足。
“这次公安部门对扰乱公路管理违法行为的治理，让我们舒了一口气。”大黄山治超站副站长艾尼瓦尔说，1月6日起，再也没有村民带超载车辆绕行，超载车辆只能通过国道或省道正常行驶。
“目前一些超载、超限不是太厉害的货车司机都是硬着头皮往治超站走，想着罚点钱了事。还有一些心存侥幸的货车司机则想趁夜间路政人员吃饭或换班的时间，从303省道蒙混过关。”艾尼瓦尔说，治超站从6日至8日3天时间，已从216国道及303省道设置的检查点上扣了15辆超载车辆，这些司机将面临两万元钱的处罚。
记者从阜康市公安局了解到，1月5日晚，民警通过走访黄山村，将9名带头收费的村民依法拘留，目前案件还在进一步审理中。

F. 转让土地使用权的契税税率范围是多少

税率为来3-5％

《中华人民自共和国契税暂行条例》第二条本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：

（一）国有土地使用权出让；

（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；

（三）税率为3-5％。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

(6)收费公路土地使用权扩展阅读：

土地使用权出让合同约定的使用年限届满，土地使用者依该合同取得的土地使用权即终止。由于土地使用权是一种有期限的他物权，土地所有者出让土地使用权的结果并不导致所有权的丧失。

因而，使用期届限满，土地使用者理应将土地使用权返还给土地所有者，这是土地国家所有权的最终体现，也是土地有偿、有期限使用原则的具体反映。

土地使用期限为土地使用权证上的土地使用期限减去该土地已经使用的年限，剩下的年限就是可以使用的年限，到期后可以申请续期。

G. 我是学会计的想问出租土地使用权增值税是多少

《财政部国家复税务总制局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）的规定，纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）:

（二）纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

一般计税办法，则按照10%的税率计算交纳增值税（2018年5月1日前按照11%的增值税税率计算交纳增值税）。

（三）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

H. 关于占用公路一侧用地的争议

占用建筑控制区,是指公路及公路用地.收费的前提是该区域的土地使用权经人民政府或公路管理部门征用,归人民政府或公路管理部门所有.对你所谈的储煤场,有无土地使用证,或者说土地使用权归谁所有.这是问题的关键.公路路旁占地,法律没有明确规定.谁有土地使用证,即归谁所有.不是说公路路旁都属于公路管理部门所有.满意请按采纳!也可进行电话咨询。

I. 关于土地使用费的问题！200分……

1、如果你是这个抄村的，户口又在本村，土地是你承包的，那么你没有义务上缴税款。村里向你收取每亩300元使用费属违法行为。你先去乡镇府反应，讨个说法。如果没有结果你可以去法院或土地纠纷仲裁机构申诉（土地纠纷仲裁机构每个县市都有）。
2、如果你不是本村人，是外来的，户口又不在本村，或户口是土地二轮承包后迁入的，你租赁了别人的承包地，在你租赁时应该与对方签订过合同，你按合同条文执行。如果合同上写了要缴纳使用费，你必须缴纳，这在法律上是有效的

J. 土地使用权现在如何收费啊

跟土地多少来判断的