㈠ 财税2016年47号文件中的土地使用权的原价包括哪些
通过对营改增后相关政策的梳理，国家并未出台针对土地使用权转让，计算销售额能否扣除取得土地原价的相关规定。
例如：国家税务总局公告2016年第18号文相关规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。同时，18号公告也只是针对房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，并未规定转让土地使用权也可以扣除土地价款计算销售额。
因此，只能比照类似的规定，如
国有土地使用权转让价格里具体包括：
1、以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让国有土地使用权所确定的总成交价款；
2、转让划拨国有土地使用权或依法利用原划拨土地进行经营性建设应当补缴的土地价款；
3、变现处置抵押划拨国有土地使用权应当补缴的土地价款；
4、转让房改房、经济适用住房按照规定应当补缴的土地价款；
5、改变出让国有土地使用权的土地用途、容积率等土地使用条件应当补缴的土地价款，以及其他和国有土地使用权出让或变更有关的收入等。
㈡ 纳税人转让土地使用权，应如何计税
小规来模纳税人将取得源的土地使用权未经开发直接转让的，为销售土地使用权，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%的征收率计算应纳增值税税额。小规模纳税人将取得的土地使用权经开发后转让的，为转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权，按照销售不动产征收增值税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳增值税税额。
㈢ 纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权如何缴纳增值税
根据《财抄政部 国家税务总袭局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)文件规定：“三、其他政策
(二)......纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
......
四、本通知规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”
㈣ 土地使用权租赁费、会计分录
国有土地租赁费收入的会计处理为：
1、确认收入时，
借：银行存款版-**行
贷：其他业务收入
应交税费权-应交增值税（销项税额）
2、摊销成本时，
借：其他业务成本
贷：累计摊销-土地使用权
营改增后，纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
㈤ 土地使用权转让的原价包含税费吗有什么政策依据！
一、根据《财政部抄 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定：“一、下列项目免征增值税
......
（三十六）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土 地使用权。
家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。
......
六、上述增值税优惠政策除已规定期限的项目和第五条政策外，其他均在营改增试点期间执行。如果试点纳税人在纳入营改增试点之日前已经按照回有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关增值税优惠。”
二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定：“本通知附件规定的内容，除另有规定执行答时间外，自2016年5月1日起执行。
㈥ 转让土地使用权要怎么进行税务处理
未按土地使用权出让合同规定的期限和条件投资开发，利用土地的，土地使用权不得转让。土地使用权转让应当签订转让合同。土地使用权转让时、土地使用权出让合同和登记文件中所载明的权利、义务随之转移，土地使用权转让时，其地上建筑物、其他附着物的所有权转让，应当依照规定办理过户登记。
政策依据：
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》规定，纳税人转让土地使用权，增值税税率为11%。具体到实务操作中，仍需区分一般纳税人、小规模纳税人，是否征免税及对取得土地使用权的时间，也应区别对待。
一、一般纳税人适用一般计税方法
一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可选择适用一般计税方法，一般纳税人转让2016年5月1日后取得的土地使用权，则必须采用一般计税方法。
存在问题：上述采用一般计税方法可否扣除土地价款呢？根据《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。这里并未规定转让土地使用权也可以扣除土地价款计算销售额。所以笔者认为应当全额计算纳税。
二、一般纳税人适用简易计税方法
根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条规定，纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
三、小规模纳税人适用简易计税方法
小规模纳税人无论转让2016年4月30日前或2016年5月1日后取得的土地使用权，既可以适用3%的征收率全额计税，也可以根据财税〔2016〕47号文件规定适用5%的征收率差额计税。
四、免征增值税
根据财税〔2016〕36号文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策》的规定，下列土地使用权转让行为免征增值税。
1．将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。
2．涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。
家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。
3．土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。
五、不征收增值税
根据财税〔2016〕36号文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策》的规定，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
㈦ 土地使用权租赁费、会计分录的分别为什么
国有土地租赁费收入的会计处理为：
1、确认收入时，
借：银行存款-**行
贷：其他业务收入专属
应交税费-应交增值税（销项税额）
2、摊销成本时，
借：其他业务成本
贷：累计摊销-土地使用权
营改增后，纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
㈧ 请教高手翻译"以往作为固定资产计入了的土地使用权取得原价 "
Value the use right of land which is Debit under the account of "fixed asset" with its original price and transfer it to "long-term unamortized expenses" account after subtracting the accumulated depreciation. And transfer the use right of land which is debit under the account of "intangible asset" to "long-term unamortized expenses" account.
㈨ 子公司销售一块土地使用权给母公司，该土地使用权原价200000，售价250000元，怎样做会计抵消
借：其他业务收入 250 000 （子公司确认的土地销售收入）
贷：无形资产--土地使用权 250 000 （母公司土地使用权入账价值）
㈩ 某企业转让土地使用权，
【纳税事项】：土地使用者转让土地使用权
【税目】：转让回无形资产-转让土答地使用权
【税率】：5％
【计税依据】：企业转让其受让的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的受让原价后的余额为营业额，不得扣除发生的相关税费。
所以，，应纳营业税是=（800-560）*5%=12万元