耕地占用税是土地使用权

㈠ 耕地占用税

新《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》自2008年1月1日起施行，1987年4月1日国务院发布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。是以新政策代替了旧政策，因为新政策中没有说新政策发布前未处理的事项按照新政策执行，因此在旧政策存续有效期间发生的纳税事项，应该按照旧政策执行，如果您在1997年未项国土管理部分缴纳耕地占用税，需要补交。
具体1987年调理如下：

《国务院关于中华人民共和国耕地占用税暂行条例》

文号：国发[1987]27号状态：失效发文日期：1987/1/1失效日期：2007/12/1
【注：根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例（2007）》（国务院令2007年第511号），本文自2007年12月1日起全文失效。】

第一条为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地，特制定本条例。

第二条本条例所称耕地是指用于种植农作物的土地。

占用前3年内曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地。

第三条占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例法规缴纳耕地占用税。

第四条耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照法规税额一次性征收。

第五条耕地占用税的税额法规如下：（一）以县为单位（以下同），人均耕地在1亩以下（含1亩）的地区，每平方米为2元至10元；（二）人均耕地在1亩至2亩（含2亩）的地区，每平方米为1.6元至8元；（三）人均耕地在2亩至3亩（含3亩）的地区，每平方米为1.3元至6.5元；（四）人均耕地在3亩以上的地区，每平方米为1元至5元。

农村居民占用耕地新建住宅，按上述法规税额减半征收。

经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是最高不得超过上述法规税额的50％。

各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在上述法规税额范围内，根据本地区情况具体核定。

第六条纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税。

纳税人按有关法规向土地管理部门办理退还耕地的，已纳税款不予退还。

第七条下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税：（一）部队军事设施用地；（二）铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；（三）炸药库用地；（四）学校、幼儿园、敬老院、医院用地。

第八条农村革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农户，在法规用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县人民政府批准后，可以给予减税或者免税。

第九条耕地占用税由财政机关负责征收。土地管理部门在批准单位和个人占用耕地后，应及时通知所在地同级财政机关。获准征用或者占用耕地的单位和个人，应当持县级以上土地管理部门的批准文件向财政机关申报纳税。土地管理部门凭纳税收据或者征用批准文件划拨用地。

第十条对获准占用耕地的单位或者个人未在第六条第一款法规的期限内向财政机关申报纳税的，从滞纳之日起，按日加收应纳税款5‰的滞纳金。

第十一条对单位或者个人获准征用或者占用耕地超过两年不使用的，按法规税额加征两倍以下耕地占用税；对未经批准或者超过批准限额、超过农民住宅建房法规标准的，由土地管理部门依照《中华人民共和国土地管理法》的有关法规处理。

第十二条纳税人同财政机关在纳税或者违章处理问题上发生争议时，必须首先按照财政机关的决定缴纳税款和滞纳金，然后在10日内向上级财政机关申请复议。上级财政机关应当在接到申诉人的申请之日起30日内作出答复。申诉人对答复不服的，可以在接到答复之日起30日内向人民法院起诉。

第十三条占用鱼塘、园地、菜地及其他农业用地建房或者从事其他非农业建设，按照本条例的法规执行。

第十四条本条例的法规不适用于外商投资企业。

第十五条本条例由财政部负责解释；实施办法，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本条例的法规，结合本地区的实际情况制定，并报财政部备案。

第十六条本条例自发布之日起施行。

㈡ 请问土地使用税、耕地占用税、土地增值税有何区别

结合这三者的定义进行区分：
土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。

耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。耕地占用税属行为税范畴。耕地占用税是我国对占用耕地建房或从事非农业建设的单位或个人所征收的一种税收。

土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

㈢ 通过招拍挂取得土地使用权，要交耕地占用税吗

《国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告》内（国家税务总局公容告2014第74号）作出明确规定：通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
据此判断，通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，故不属于耕地占用税纳税义务范畴。

㈣ 有同时缴纳土地使用税和耕地占用税的情况吗

新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税，2014年A房地产该交耕地占用税。

㈤ 城镇土地使用税与耕地占用税有什么不同缴纳了耕地占用税的，是否还要缴纳土地使用税

一、区别

1、性质不同

城镇土地使用税是对占用土地资源的行为课税，具有准财产税的性质。宪法规定城市土地所有权一般归属国家，单位和个人对占用土地只有使用权而无所有权，因此，城镇土地使用税不是严格意义上的财产税。

而耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农用建设的行为征税。耕地占用税以约束占用耕地的行为为目的，除资源占用税的属性外，还具有明显的行为税特征。

2、征税范围不同

城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。耕地占用税的征税范围为国家所有和集体所有的耕地，包括农田、菜园、菜地及其附属的土地。

3、纳税义务发生时间、缴纳期限不同

城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。新征用的耕地，自批准征用之日起满1年。新征用的非耕地，批准征用次月。

而耕地占用税在占用耕地环节一次性课征，经批准占用耕地，纳税义务发生时间为收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天；未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天。

二、在2014年12月31日之前，对于征用的耕地，纳税人缴纳耕地占用税的，自出让合同约定的交付土地时间满一年的次月起缴纳土地使用税。自2014年12月31日开始，通过招拍挂取得的土地，不属于新征用的耕地，不管是否缴纳耕地占用税，均应按照合同约定的交付时间的次月起缴纳土地使用税，合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）第二条规定，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。本公告自发布之日起施行。发文日期为2014年12月31日，即本公告自2014年12月31日开始实施。

㈥ 缴纳耕地占用税是不是就代表了购买该土地

根据《土地管理法》规定，土地权属的转移必须通过书面形式，并在行政土地管理部门登记。缴纳了占用税并不代表取得土地使用权。若耕地需要改变用途，比如例子里说到的用作铺路，就应当到县级土地管理部门办理变更登记手续。
所以你们虽然缴纳了占用税，但是没有办理必要的变更登记手续，所以你们的行为是违法的。

㈦ 公司购买土地，缴纳的耕地占用税、契税等是计入无形资产，还是计入费用

公司购来买土地，缴纳的耕地自占用税、契税等是计入无形资产，还是计入费用？
1.如果是房地产企业，在开发项目取得之前：应缴纳的耕地占用税、契税等应计入无形资产；-土地使用权科目核算；
2.房地产开发项目取得批准之后，应从入无形资产；-土地使用权转入：开发成本-土地出让金及拆迁补偿费科目核算；

㈧ 房地产开发企业取得土地使用权缴纳的契税和耕地占用税是计入“取得土地使用权所支付金额”还是“开发成本

房地产开发企业取得土地使用权缴纳的契税和耕地占用税，由于是按照实际占用耕地面积计算，并一次性缴纳，因此可以不通过“应交税金”科目进行核算，而直接计入房地产项目的成本费用之中,即开发成本中。

如果是以非货币性资产交换或企业合并方式取得的土地使用权，其会计成本与计税基础可能不同，则存在纳税调整问题。因为会计与税法规定的摊销年限均为土地使用权证书中所注明的使用年限，所以土地使用权后续计量的会计处理与税务处理是一致的，申报企业所得税时不需要做纳税调整。

(8)耕地占用税是土地使用权扩展阅读：

企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。

依据该规定，该公司在购买的土地上自行开发建造厂房，应该将土地使用权和开发建造的厂房分别作为无形资产和固定资产进行会计核算，土地使用权价值摊销和固定资产折旧也应该分开计算。

举例说明如下：2010年1月1日，某股份有限公司购入一块土地的使用权，支付土地出让金及契税为2000万元。

公司在地上自行建造生产车间，领用工程物资3000万元和原材料1000万元，应负担职工工资1800万元，用银行存款支付其他费用2030万元。

该工程已经完工并达到预定可使用状态。土地使用权证书中所注明的使用年限为50年，厂房使用年限为25年，采用直线法摊销和计提折旧。

假设不考虑净残值和其他相关税费，会计处理如下（单位：万元）1．支付土地出让金及契税借：无形资产—— —土地使用权。

㈨ 通过招拍挂购买的土地要交耕地占用税吗

根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(国发[1987]27)号)等有关法律法规的规定，通过招拍挂程序取得的土地，耕地占用税应由竞得人缴纳。理由如下: 1.从耕地占用税的缴纳对象看，《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》规定:“耕地占用税的纳税对象为占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。”土地收购储备机构受国土资源行政管理部门的委托对土地进行出让前期的整理工作，实现土地出让由“生地出让”转向“熟地出让”，土地储备机构不直接获得国有建设用地使用权证，不是具体的土地使用者，因此没有缴纳耕地占用税的义务。而通过招标拍卖挂牌出让方式获得建设用地使用权的竞得人是土地的最终使用者，他获取土地的目的是占用耕地从事非农业建设，因此他才是耕地占用税的缴纳主体。 2.从耕地占用税的缴纳程序上看，《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》规定:“耕地占用税由财政机关负责征收。获准征用或者占用耕地的单位和个人，应当持县级以上土地管理部门的批准文件向财政机关申报纳税。”土地管理部门和储备部门的关系只是委托与被委托的关系，而不是行政管理的关系，因而没有相应的批准文件。只有土地的竞得人才具有县级以上土地管理部门的批准文件，才有条件向财政机关申报纳税。

㈩ 耕地占用税是土地契税的计税依据吗

不是。
根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定：
第四条 契税的计税依据：
（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；
（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；
（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。
前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。