退还收回土地使用权价款

❶ 物权法的第148条中的‘并退还相应的出让金’，该怎样估算‘相应的’作何解释

《土地管理法》第58条规定，可以收回土地使用权的情形有五种，即为公共利益需要，为实施城市规划进行旧城区改建，土地有偿出让合同约定的使用期限届满，因单位拆迁、撤消等原因停止使用原划拨的国有土地，公路、铁路、机场、矿场等核准报废。这五种情形中后三种是土地使用权消灭的情形，前两种是土地使用权提前收回的情形。《土地管理法》的规定是否与《物权法》的148条相冲突？
如果不相冲突，那么在公共利益需要使用土地一种情形之外，还有实施城市规划进行旧城区改建可提前收回土地使用权的情形。如果相冲突，按照新法优于旧法的原则，适用《物权法》的规定，那么只有在公共利益需要的情形下才能提前收回土地使用权，为实施城市规划进行旧城区改建就不能提前收回土地使用权。
在满足公共利益需要提前收回土地使用权的情形下，对土地上的房屋及其他不动产可按照国务院《城市房屋拆迁管理条例》规定进行补偿，而在旧城区改建提前收回土地使用权的情形下，对土地上的房屋及其他不动产进行补偿适用法律则是个问题。如果把旧城区改建理届定为公共利益范畴，则可以适用国务院《城市房屋拆迁管理条例》，但是，旧城区改建的主要方式是房地产开发，难以届定为公共利益，那么对土地上的房屋及其他不动产进行补偿适用国务院《城市房屋拆迁管理条例》则没有法律依据。《物权法》第5条规定，物权的种类和内容，由法律规定。新修订的《城市房地产管理法》规定：“为了公共利益的需要，国家可以征收国有土地上单位和个人的房屋，并依法给予拆迁补偿，维护被征收人的合法权益；征收个人住宅的，还应当保障被征收人的居住条件。具体办法由国务院规定。 ”那么国务院《城市房屋拆迁管理条例》才有了法律依据，但是不是公共利益需要的房屋拆迁补偿，如上面提到的旧城区改建，国务院则没有法律授权性规定，《城市房屋拆迁管理条例》无权对此作出规定。因此在公共利益之外的房屋拆迁补偿应当如何适用法律还有待解决。

❷ 收到退还的土地出让金怎么入账

收到480万元的款是补贴企业，不能减少预付账款，是营业外收入，是要交企业所得税的，土地价值还是500万元。

❸ 在什么情况下可以把已购买土地退还给国家

根据《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让暂行条例》第42条的规定，国家对土地使用者依法取得的土地使用权不提前收回。在特殊情况下，根据社会公共利益需要，国家可以依照法律程序提前收回，并根据土地使用者已使用的年限和开发、利用土地的实际情况给予相应的补偿。
《中华人民共和国土地管理法》对这个问题作出了更加明确的规定。该法第58条规定，有下列情形之一的，由有关人民政府土地行政主管部门报经原批准用地的人民政府或者有批准权的人民政府批准，可以收回国有土地使用权;
(一)为公共利益需要使用土地的；
(二)为实施城市规划进行旧城区改建，需要调整使用土地的；
(三)土地出让等有偿使用合同约定的使用期限届满，土地使用者未申请续期或者申请续期未获批准的；
(四)因单位撤销、迁移等原因，停止使用原划拨的国有土地的；
(五)公路、铁路、机场、矿场等经核准报废的。
依照前款第（一）项、第（二）项的规定收回国有土地使用权的，对土地使用权人应当给予适当补偿。

❹ 土地出让金返还政策是怎样的

土地出让金返还政策就是政府征用土地后的相应补偿政策，各地情况不一，标准不一。

根据《中华人民共和国土地管理法》第五十八条规定：

有下列情形之一的，由有关人民政府土地主管部门报经原批准用地的人民政府或者有批准权的人民政府批准，可以收回国有土地使用权：

（一）为公共利益需要使用土地的

（二）为实施城市规划进行旧城区改建，需要调整使用土地的

（三）土地出让等有偿使用合同约定的使用期限届满，土地使用者未申请续期或者申请续期未获批准的

（四）因单位撤销、迁移等原因，停止使用原划拨的国有土地的

（五）公路、铁路、机场、矿场等经核准报废的。

依照前款第（一）项、第（二）项的规定收回国有土地使用权的，对土地使用权人应当给予适当补偿。

根据《中华人民共和国城市房地产管理法》第二十条规定

国家对土地使用者依法取得的土地使用权，在出让合同约定的使用年限届满前不收回；在特殊情况下，根据社会公共利益的需要，可以依照法律程序提前收回，并根据土地使用者使用土地的实际年限和开发土地的实际情况给予相应的补偿。

(4)退还收回土地使用权价款扩展阅读：

中华人民共和国土地管理法是为了为了加强土地管理，维护土地的社会主义公有制，保护、开发土地资源，合理利用土地，切实保护耕地，促进社会经济的可持续发展而制定的法律。1986年6月25日第六届全国人民代表大会常务委员会第十六次会议通过，自1987年1月1日起施行。

❺ 国家收回土地使用权付了补偿费需要缴纳土地增值税吗

《土地增值税暂行条例》第八条规定，有下列情形之一的，免征土地增值税: (二)因国家建设需要依法征用、收回的房地产。国税函[2008]277号《关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》明确指出： 纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）规定，不征收营业税。
综上，政府无偿收回土地需交纳土地增值税及相关营业税。

❻ 政府返还的土地款如何做才不交税

一、企业所得税

《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

……

本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。

对于上述政策，各地有不同的规定，如《青岛市国家税务局关于2010年度企业所得税汇算清缴若干问题的公告》〈青岛市国家税务局公告2011年第1号〉规定，企业招拍土地后，政府给予的土地返还款不得冲减土地成本，而应当并入当期收入总额缴纳企业所得税。

《宁波市地方税务局关于明确所得税有关问题解答口径的函》(甬地税一函[2010]20号)需要注意的是，在土地受让、改变用途过程中，如果政府约定了返还金额，返还金额应冲减对应的计税基础;如果事后取得了政府的补助或奖励，应作为补贴收入处理。

因此，房地产开发企业收到政府返还的土地出让金，在土地受让、改变用途过程中，如果政府约定了返还金额，返还金额应冲减对应的“取得土地使用权所支付的金额”计税基础;如果事后取得了政府的补助或奖励，不得冲减土地成本，而应当并入当期收入总额缴纳企业所得税。

二、土地增值税

《土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定，条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：(一)取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。

对于上述政策，各地有不同的规定，如《大连市地方税务局关于进一步加强土地增值税清算工作的通知》(大地税函[2008]188号)规定，纳税人应当凭政府或政府有关部门下发的《土地批件》、《土地出让金缴费证明》以及财政、土地管理等部门出具的土地出让金缴纳收据、土地使用权购置发票、政府或政府部门出具的相关证明等合法有效凭据计算“取得土地使用权所支付的金额”。凡取得票据或者其他资料，但未实际支付土地出让金或购置土地使用权价款或支付土地出让金、购置土地使用权价款后又返还的，不允许计入扣除项目。

《青岛市地方税务局房地产开发项目土地增值税税款清算管理暂行办法》(青地税发[2008]100号)第二十二条规定，对于开发企业因从事拆迁安置、公共配套设施建设等原因，从政府部门取得的补偿以及财政补贴款项，抵减房地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费的金额。

❼ 查封的国有土地使用权拍卖价款如何处置

□陈战杰
A省B市燃料公司拖欠C省D市建材公司的货款，D市法院裁定查封债务人的货场土地，并要求B市国土资源局协助执行。但B市国土资源局因市政府城区改造需要出让了该货场土地使用权。D市法院遂裁定由B市国土资源局赔偿D市建材公司债务88万元。
随着市场经济体制的不断完善，企业因债务纠纷而被裁决破产还债的案件不断增加。市场经济是法制经济，其所遵循的原则是，与已有法律法规相衔接，维护市场主体的合法权益，使不遵守市场经济规则者不得利。按照《中华人民共和国企业破产法（试行）》第二十八条规定，处置的原则应该是，属于企业所有的财产，拍卖价款归企业所有，属于国家所有的财产，拍卖价款归国家所有。
此案应该属于法院拍卖债务人国有划拨土地使用权用于还债，从法律上讲并无不当，但关键是该国有划拨土地使用权是不是属于企业的财产。如果是债务人的财产，法院可以查封、扣押、冻结或者拍卖，B市国土资源局执行市政府的行政命令时需要依法转变；如果不是债务人的财产，法院也可以查封、扣押、冻结或者拍卖，B市国土资源局执行市政府的行政命令无须依法转变。因此该案的焦点是债务人国有土地使用权取得的方式，取得的方式不同则处置方式也不同。由于类似本案的情况普遍存在，笔者就不同权属土地使用权的处置方式进行分析：
第一种情况，该国有土地使用权是划拨方式取得的，未办理抵押手续。
《最高人民法院关于破产企业国有划拨土地使用权应否列入破产财产等问题的批复》（法释〔2003〕6号）第一条规定，破产企业以划拨方式取得的国有土地使用权不属于破产财产，在企业破产时，有关人民政府可以予以收回，并依法处置。第三条规定，企业对其以划拨方式取得的国有土地使用权无处分权。
《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》第四十七条规定，对划拨土地使用权，市、县人民政府根据城市建设发展需要和城市规划的要求，可以无偿收回，并可依照本条例的规定予以出让。无偿收回划拨土地使用权时，对其地上建筑物、其他附着物，市、县人民政府应当根据实际情况给予适当补偿。
根据该规定，如果该国有划拨土地使用权是划拨方式取得的，债务人的国有划拨土地使用权仍然属于国家所有，法院查封、扣押、冻结没有意义，也不能拍卖；B市国土资源局出让该国有土地使用权与法院不产生矛盾，无需转变。土地出让金不纳入企业还债程序，由B市国土资源局按照国家规定处理。
第二种情况。该国有土地使用权是划拨方式取得的，已经办理抵押手续。
《最高人民法院关于破产企业国有划拨土地使用权应否列入破产财产等问题的批复》（法释〔2003〕6号）第二条规定，根据《中华人民共和国城市房地产管理法》第五十条和《中华人民共和国担保法》第五十六条的规定，抵押权人在以抵押标的物折价或拍卖、变卖所得价款缴纳相当于土地使用权出让金的款项后，对剩余部分方可享有优先受偿权。
《最高人民法院关于转发国土资源部〈关于国有划拨土地使用权抵押登记有关问题的通知〉的通知》（法明传〔2004〕22号）和国土资源部《关于国有划拨土地使用权抵押登记有关问题的通知》（国土资发〔2004〕9号）规定，以国有划拨土地使用权为标的物设定抵押，土地行政管理部门依法办理抵押登记手续，即视同已经具有审批权限的土地行政管理部门批准，不必再另行办理土地使用权抵押的审批手续。
《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》第三十六条规定，抵押人到期未能履行债务或者在抵押合同期间宣告解散、破产的，抵押权人有权依照国家法律法规和抵押合同的规定处分抵押财产。
《中华人民共和国城市房地产管理法》第五十条规定，设定房地产抵押权的土地使用权是以划拨方式取得的，依法拍卖该房地产后，应当从拍卖所得的价款中缴纳相当于应缴纳的土地出让金的款额后，抵押权人方可优先受偿。
根据上述规定，如果该国有划拨土地使用权曾经进行过抵押登记，符合法律规定，那么，法院查封、扣押、冻结就有意义，也能拍卖了。B市国土资源局出让该国有土地使用权，处置出让金时，就需要转变，与法院裁决保持一致了。转变的方法是，将该土地进行评估，评估额作为出让金金额，拍卖价款与评估额之差作为该企业财产，纳入还债程序，由法院依法处置，抵押权人可以优先受偿。土地出让金由B市国土资源局按照国家有关规定处理。
第三种情况，该国有土地使用权是以招标拍卖挂牌协议出让等方式有偿取得的。
《最高人民法院关于破产企业国有划拨土地使用权应否列入破产财产等问题的批复》（法释〔2003〕6号）第三条第二款规定，如果建筑物附着于以出让、转让方式取得的国有土地使用权之上，将该建筑物与土地使用权一并设定抵押的，即使未经有关主管部门批准，亦应认定抵押有效。
这种情况中，国有土地使用权是企业的财产，可以抵押，法院可以予以拍卖处置，拍卖价款全部纳入还债程序。如果抵押的，拍卖价款抵押权人优先受偿。如果未抵押的，债权人都有权受偿。如果拍卖价款足够偿付债务的，各债权人全额受偿，拍卖价款不足以偿付债务的，各债权人按比例受偿。
B市国土资源局对该国有土地使用权也可以拍卖，但应当与法院协调，拍卖价款也全部纳入还债程序。
《关于依法规范人民法院民事执行和国土资源房地产管理部门协助执行若干问题的通知》（法发〔2004〕5号）第一条规定，国土资源管理部门应当按照人民法院的生效法律文书和协助执行通知书办理协助执行事项。《关于人民法院民事执行中查封、扣押、冻结财产的规定》（法释〔2004〕5号）第一条规定，采取查封、扣押、冻结措施需要有关单位或者个人协助的，人民法院应当制作协助执行通知书，连同裁定书副本一并送达协助执行人。查封、扣压、冻结裁定书和协助执行通知书送达时发生法律效力。根据该规定，B市国土资源局应做好协助执行工作。但同时，B市国土资源局又按照市政府的城市改造决定出让了这块土地，也属于奉命行事。法院判决与市政府决定并不矛盾，只要做好协调工作，就不会出现两部门之间打官司的情况。

❽ 土地出让合同解除后财政局是否退土地款

最高法《关于审理涉及国有土地使用权合同纠纷案件适用法律问题的解释》，确认按一般的民事合同纠纷审理出让合同纠纷的处理原则。涉及到具体的合同解除，原因不一，但依法可以要求退还土地出让金，也可以要求国土局承担占用此资金的利息；同时，如果本方违约的，定金不得要求退还，如有其他损失的，也应当赔偿。

一、一般而言，合同解除的法律效果应为：

1、尚未履行的，终止履行；

2、已经履行的，根据履行情况和合同性质，当事人可以要求恢复原状，采取其他补救措施，并有权要求赔偿损失。

二、土地出让合同纠纷，一般是有余款未给付造成的。

1、在合同解除被认可情况下，国土局收回土地使用权和注销所发土地使用权证，用地一方收回出让金，均属恢复原状之性质；

2、这类合同一般有定金，此时国土局不退还定金，为执行定金罚则，具有一定的赔偿损失之性质。给付定金的一方不履行债务的，无权要求返还定金，体现的是定金的制裁性质。

3、接受定金的一方虽有权在给付定金的一方不履行债务情况下不予退还定金，但对所收受的定金以外的合同款项，即其他的土地出让金，原则上必须返还，这是合同理论、审判实践一致认可的，是民法债法上的应有之义。

三、任何地方土政策规定“出让金也不予退还”之说，都是没有任何法律依据的。

事实上，用地一方在要求退还出让金时，还可以要求国土局应承担利息，此主张是合理的，此点并不因原告有违约行为而不存在，原告违约可另行承担相应的违约责任，承担的违约赔偿额可与被告应支付的占有出让金期间的利息相抵，不足部分再从出让金中抵扣。与此有关的是，执行定金罚则并不能代替违约赔偿。定金是一种担保方法，不具有补偿性，仅具有制裁性。而违约金是对违约的制裁和补偿手段，所以，守约一方在对方违约时既要求对方偿付违约金，又要求执行定金罚则的，只要法律、法规没有相反规定，都应当予以支持。但定金罚则和违约金并用的结果以不超过合同标的价金总额为限。

❾ 土地出让金是否可以返还，有没有法律依据及相关文件

禁止土地出让金的返还，不过可以通过从先租后转，或者工程进行中以提供配套建设基金的名义进行间接上的资金支持。

根据国土资源部2014年第61号令《节约集约利用土地规定》，其中有以下规定：

第二十二条 经营性用地应当以招标拍卖挂牌的方式确定土地使用者和土地价格。

各类有偿使用的土地供应不得低于国家规定的用地最低价标准。

禁止以土地换项目、先征后返、补贴、奖励等形式变相减免土地出让价款。

第二十三条 市、县国土资源主管部门可以采取先出租后出让、在法定最高年期内实行缩短出让年期等方式出让土地。

采取先出租后出让方式供应工业用地的，应当符合国土资源部规定的行业目录。

(9)退还收回土地使用权价款扩展阅读：

土地出让金返还方式

1、政府主导拆迁，土地出让金返还用于建设购买安置回迁房

2、政府主导拆迁，土地出让金返还用于拆迁(代理拆迁、拆迁补偿)

3、政府主导拆迁，土地出让金返还用于开发项目相关的基础设施建设

4、土地出让金返还用于建设公共配套设施(学校、医院、幼儿园、体育场馆)

5、政府将土地出让金返还给其它关联企业或个人

6、政府主导拆迁，土地出让金返还未约定任何事项，只是奖励或补助

参考资料来源：网络-节约集约利用土地规定

参考资料来源：网络-土地出让金