㈠ 企业代收代缴费用纳税吗
2004 年 1 月 1 日起， 《 物业服务收费管理办法 》 （以下简称 《 办法 》 ）将正式施行。 《 办法 》 第九条规定“业主与物业管理企业可以采取包干制或者酬金制等形式约定物业服务费用”。包干制是目前内地常见的收费方式，本文不再赘述。酬金制是指在预收的物业服务资金中按约定比例或者约定数额提取酬金支付给物业管理企业，其余全部用于物业服务合同约定的支出，结余或者不足均由业主享有或者承担的服务计费方式，笔者在这里单就“酬金制”的收费方式浅议之“长短”。
“酬金制”之“长”：
1 、有利于物业收费的阳光操作和健康发展
采用酬金制的前提是年度决算、专业审计，物业管理企业除按其成本的比例提取酬金外，其余的费用多退少补，让业主有“明明白白消费”的健康消费心态，同时，避免了物业管理企业辛辛苦苦，结果一年下来还出现亏损的尴尬局面。
2 、有利于成片开发、分期支付项目的管理
内陆省份的大多数物业管理企业，遇到成片开发、分期交付房屋的局面，如果不实行酬金制而是实行较传统的包干制，在此项目上将面临亏损。例如， 2003 年 7 月，我公司在安徽蚌埠阳光花园接受某小区托管时，虽然甲方成片开发的小区总建筑面积为 15 万平方米，但首期开发交付只有 5 万平方米，假定物管费为 0.5 元，采用包干制收费，物业管理企业每月可收 2 万元，该项目按 15 名安全员、 5 名保洁员、 4 名水电工、 2 名财会人员、 1 名管理员、 1 名项目经理配置合计为 28 名员工，平均每人月收入按 900 元（含四金）计算，每月员工工资及附加工资为 25200 元，再加上小修费及办公房水电费、办公费、固定资产折旧、清洁费、保洁费约合计为 5000 元，每月该项目的支出为 30200 元。（总收入） 25000 元－（总支出） 30200= － 5200 元（亏损），全年亏损 62400 元。据此，我公司提出采用酬金制更符合双方利益，甲方采纳了公司意见：即物业管理公司出人、出管理，员工工资及附加工资、运行维护费用、办公费均由甲方据实出资，每年支付 12 万元酬金，按月支付。
3 、更适用于单一业主单位的委托管理
对单一业主单位委托的物业管理，实行酬金制比包干制更易操作。作为委托方，本身不懂物业管理或不太了解物业管理的成本，因此采用酬金制比包干制更透明。例如，我公司托管的南京市经济技术开发区管委会办公大楼，其甲方的招标条件明确提出，除中标企业收取年酬金 15 万元，甲方按月支付 1.25 万元酬金外，其工资及附加工资、运行成本、支出和费用，均由甲方统一管理，每月由乙方列出给甲乙方核定的岗位人员工资和奖金及计提的法定四金，由乙方考核把关甲方付费后，日常运行费用和成本均由乙方提出实报实销。并制定了鼓励节约、省钱有奖的规章，按三七开分成节约费用，一年下来，甲方发现总费用比原先自管时节省了 20 多万元。由于这块费用是单独列在甲方的账上，年底还省去了审计费。一年下来甲方根据合同约定，在节余的费用中提成 30% 奖励物业管理公司。这样，避免了物业管理企业只顾管理方便，花钱不计成本的短期行为，提高了物业管理企业的积极性。
“酬金制”之“短”
1 、酬金制的“多退少补”不利于物业管理企业对项目成本运行的控制
管理项目的运行成本及费用是直接与物业管理企业酬金是挂钩的，也就是说酬金的收取是按照运行成本的比例计提的，即运行成本越高，所收酬金也越高，变相鼓励物业管理企业摊大运行成本以求高回报，容易加大业主的经济负担。
2 、酬金制对物业管理企业利润的设限（ 10% ）有“大锅饭”之嫌
众所周知，我国的物业管理服务水平由于城市、地域、经济生活水平的不平衡，采用 10% 的比例收取酬金，这一设定限制了那些优秀的高水准服务的物业管理企业的利润收入，不利于各企业在提供差异化服务的同时，获取有差异的收入。
3 、酬金制不适合物业市场不成熟的住宅小区项目
酬金制对写字楼、工业区、别墅、医院、宾馆等非住宅业较为适用，对住宅小区或老少边穷地区的物业项目来讲，则不易推行。“多退少补”中的“多退”极易实行，业主对退回节余的物管费当然欢迎；但对“少补”则很难实行，收入不高的业主通常是不愿意再追加年度物业管理费的。
4 、酬金制不适合物业管理费收缴率不高的物业管理项目
当物业管理项目中的物业管理费收缴率不高，引起年度亏损时，虽然业委会可以在业主大会的授权下，向欠费者追缴物业管理费，但在法定诉讼期内，即 9 个月内（一审 6 个月，二审 3 个月），物业管理公司的亏损显然是得不到弥补的。即使是胜诉对待岗失业成员多的家庭来讲，其欠费也难以执行，这就造成了酬金制的“黑洞”。虽然，业主大会可以在下个年度提高酬金额度，但无疑有“打富济贫”之嫌，很难得到交费业主的同意。我国目前的物管费交费是按建筑平方米为单位收取，在对家庭困难户的优抚方面，目前尚无配套政策，因此，酬金制不适合收缴率不高的项目。
5 、酬金制同现行的 《 税法 》 有冲突
在实行酬金制的实践中，物业管理费对物业管理公司来说不是真正意义上的收入，而是属于代收代缴费用。若年末亏损，业主可以在下个年度追加酬金额度；若年末管理费出现结余，还要按目前地税的规定交纳所得税，这无疑会造成费用“少退”给业主。例如：目前的企业所得税率是：利润在 3 万元以下的按 18% 比率交纳；利润在 3 — 10 万（不含 10 万）以下的按 27% 比率纳税；利润在 10 万元（含 10 万）以上的，按 33% 纳税。例如某住宅小区，通过年末审计，管理费结余了 11 万元，那么高过所得税 36300 元（ 110000 元 × 33% ），退给业主的管理费只有 73700 元，无疑增大了广大业主的负担。而按照 [2003]1864 号文的精神，酬金制中的物业管理费收支仅属于公摊水电费类型的代收代缴费用，既不应绞纳营业税，更不适合缴纳所得税。但是， 《 税法 》 是经中华人民共和国全国人大通过的法律，而 [2003]1864 号文仅是国家发改委和建设部颁布的法规，它们之间的关系是上位法和下位法的关系。税法的效力远远高于 《 物业管理收费办法 》 ，因此，建议发改委和建设部及时会同相关部门制定实施细则或做出司法解释。
㈡ 代收代付的费用税法上应如何处理账务 有三方协议的代收代付的费用税务依据
1、代收代付劳务，可以通过“其他应付款”科目核算。
2、帐务处理
（1）收到代付劳务款项时
借：银行存款
贷：其他应付款--代付劳务款
（2）支付劳务款时
借:其他应付款--代付劳务款
贷：银行存款等
3、代垫代缴应缴的税费，通过“其他应收款”科目核算。
（1）代垫税金时
借：其他应收款--代垫税金
贷：银行存款等
（2）收回代垫税金
借：银行存款等
贷：其他应收款--代垫税金
“收支两条线”进行账务处理。代收时：“其他应付款”，代付时，全额冲减“其他应收款”，与实付的差额计入“其他业务收入”。没开发票不代表不缴纳税款，代付业务发生当月需申报缴纳营业税，不得延期纳税。前提是必须与代付方签订服务协议，对代付利润做约定，否则视同销售，缴纳增值税。
㈢ 关于代收款如何纳税的法律分析
“我是一小外资公司，今年准备上个＂经济贸易咨询＂项目．主要思考做国际间厂家和客户的贸易咨询．厂家和客户为了安全，有让我们保证货款的要求．这样问题就出来了： 操作流程及收费： 国外厂家发货前，国内客户先把钱存入我公司账号（客户为了安全，不想存入个人账号）． 国内客人收到货，确认没有问题后，我们要把货款汇到外国公司（对国外公司付货款，不能以个人身份付出，只能是公司对国外公司） 我们只收取客户1%-3%的咨询费．问题：公司账上出现大量的账目进出．我应该怎么处理这税的问题？（我的咨询费可以交税，但我的代收的货款总不能交税吧！可是这些进去的账目，又怎么给税务部门解释呢？）” 因为本人不是做财务和税务工作的，本文的目的是为了学习，仅从法律的层面做一分析，有不对的地方请税务达人指正。 下面是我的分析： 《营业税暂行条例》第五条规定， 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 《营业税暂行条例实施细则》第十三条规定，条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。 该公司的进账金额分为两部分：一部分是代收款，另一部分是咨询费。根据上述规定，咨询费属于应税劳务，代收款属于价外费用，均为“营业额”的组成部分，都应当缴纳营业税。对营业额征收的营业税，应当由提供“咨询服务”的“小外资公司”向税务机关缴纳。 这时，又遇到了第二个案例： 这个问题其实涉及到了营业额的扣除问题。《营业税暂行条例》第五条对此也有规定：只有以下五种情况计算营业额的时候可以扣除相应营业额： （一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额； （二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额； （三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； （四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额； （五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。 仔细看看，这家培训企业不属于这里面的任何一种。虽然它代收酒店的住宿费用，但是它本身不是“从事旅游业务”的企业，因此对于代收款不得从营业额中扣除 最后，本文的结尾，我对这个问题仍有一个疑惑： 从代收企业手中接受代收款的企业，是否要再次缴纳营业税？ 按照我的理解，代收企业收取的费用包含两部分：劳务费用和价外费用，其中价外费用扣除营业税后，给了接受代收款的企业，此时接受企业收到的钱实际上仍然是劳务费用，那么按照条例的规定，需要再次征收营业税。也就是形成了实际上的双重征税。 不知道我的理解对不对。
㈣ 你好，请问付版权费到境外怎么交税呢急。谢谢
需要就来源于中国境内的所得代扣代缴营业税及预提企业所得税
㈤ 关于代收货款如何纳税
代收货款是不需要纳税的；
平台商按照收取的服务费纳税。营改增试点地区的，一般纳税人按照不含税收入的6%缴纳增值税（可以抵扣进项税额）、小规模纳税人按照不含税收入的3%缴纳增值税，而非试点地区按照收入额的5%缴纳营业税。此外，企业还需要缴纳印花税以及增值税（或营业税）的附加税费（城建税、教育费附加等）。有盈利的，需要按规定缴纳企业所得税。
㈥ 代收收入需要缴税吗
代收收入是不需要纳税的。
因为代收收入不属于自己的收入，是代替委托方收取的，需要全额上交给委托方的。
除了税法规定的9种情形外，需要缴纳增值税。除非合同明确注明代收收入开票给被代收单位。
㈦ 版权税怎么缴纳的
我们通常意义上的稿费，实际上包括了各种通过文字作品来获得的报酬。不光是报纸书刊用的文字，也包括了诗歌、戏曲、影视、广播等。
版权税是出版方向作者支付报酬的一种形式。这里面有一些模糊概念。包括国家出版局的文件。由于税收只能由国家权力机关来征收，所以正确的叫法应该是版权费。如果是税，那一定是要上交国家的。从稿费中扣除的费用，则是出版方按照国家有关规定，替国家扣除的作者应该缴纳的个人所得税，通常将稿费作为一次性收入，按其总额的20%代收上交税务部门。以下是国家出版局关于稿费的有关规定，供您参考。出版文字作品报酬规定(1999)第一条为保护文字作品作者的著作权，维护文字作品出版者的合法权益，促进文字作品的创作与传播，根据《中华人民共和国著作权法》，制定本规定。第二条本规定只适用以纸介质出版的文字作品。第三条除著作权人与出版者另有约定外，出版社、报刊社出版文字作品，应当按本规定向著作权人支付报酬。第四条支付报酬可以选择基本稿酬加印数稿酬，或版税，或一次性付酬的方式。
基本稿酬加印数稿酬，指出版者按作品的字数，以千字为单位向作者支付一定报酬(即基本稿酬)，再根据图书的印数，以千册为单位按基本稿酬的一定比例向著作权人支付报酬(即印数稿酬)。作品重印时只付印数稿酬，不再付基本稿酬。
版税，指出版者以图书定价×发行数×版税率的方式向作者付酬。
一次性付酬，指出版者按作品的质量、篇幅、经济价值等情况计算出报酬，并一次向作者付清。
㈧ 房地产开发企业代收的费用如何纳税
由于开发经营的需要，很多房地产开发企业在销售开发产品时，会代替相关单位或部门收取一些价外费用，如水、电、气的初装费和各项基金等。这些费用一般先由房地产企业收
取，后由房地产企业按规定转交给委托单位，有的房地产企业还会因此而有结余。对这些价外费用是否征税，以及如何征税，各税种的规定有所不同。
需要缴纳营业税
按照营业税相关法规规定，房地产开发企业代收的价外费用需要纳税。《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
《营业税暂行条例实施细则》第十三条规定，条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔金代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
3.所收款项全额上缴财政。按照政策规定，即使房地产开发企业代收的费用没有利差，也要缴纳营业税。为了避免全额纳税，开发企业可以设立或委托代理机构收取代收费用，其营业税的计税依据按照实际收取的报酬额纳税。国家税务总局《关于营业税若干问题的通知》（国税发〔1995〕076号）第四条关于代理业营业额规定，代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。
需要缴纳企业所得税
价外费用是否需要缴纳企业所得税，主要取决于代收费用是以谁的名义收取。如果不是由房地产开发企业开票收取的，则不纳税。国家税务总局《关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第五条规定，开发产品销售收的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金等价物以及其他经济利益。企业代有关部门和单位收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入。未纳入开发产品价内并由企业之外的其他部门、单收取并开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。第十六条规定，企业将已计入销售收的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除。企业对纳入开发产品价内自己收取的代收费用，在转付给委托单位时，也可以从收入中扣除。
不需缴纳土地增值税
财政部、国家税务总局《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕048号）第六条规定，对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各
项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，则可作为转让房地产所取得收入计税。如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数。如果代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。国家税务总局《关于印发〈土地增值税清算鉴证业务准则〉的通知》（国税发〔2007〕132号）第二十五条进一步明确，对纳税人按县级以上人民政府的规定在售房时代收的各项费用，应区分不同情形分别处理：
1.代收费用计入房价向购买方一并收取的，应将代收费用作为转让房地产所取得的收入计税。实际支付的代收费用，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计扣除的基数；
2.代收费用在房价之外单独收取且未计入房地产价格的，不作为转让房地产的收入，在计算增值额时不允许扣除代收费用。据此分析，假如房地产开发企业不是按照县级以上人民政府的规定要求代收的费用，则也要作为开发产品的销售收入征税。只有及时将代收费用按规定转付给委托单位，才可以从土地增值税的应纳税收入额中扣除。
㈨ 房地产开发企业代收费用如何进行税务处理
房地产开发企业销售商品房时，通常要代有关部门向购房者收取一些价外费用。所谓价外费用是指纳税人销售货物或提供应税劳务时向购买方收取的价款以外的各种费用、租金、补贴等。如煤气（天然气）集资费、暖气集资费、有线电视初装费、电话初装费、办理产权证费用（房屋交易手续费、产权登记费、他项权利登记费、权证工本费、契税、商品房购销合同印花税、房屋所有权证印花税、土地使用证印花税、住房维修基金）等。这些费用通常由房地产公司先代收，然后再转交给委托单位。
对于代收费用的税务处理主要体现在企业所得税及土地增值税的相关税法规定中。
1、企业所得税
根据国家税务总局《关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发[2009]31号）第五条规定，开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。
第十六条规定，企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除。
可见，在企业所得税上代收费用是否需要缴税，关键看开发企业是否将代收费用纳入房价内以及是否将代收费用开具了发票。如果开发企业将代收费用开具了发票或纳入了房价内，那么就需要计收入，当向有关部门缴纳时可以作为成本费用扣除，反之则不必作为收入，同时也不必计入成本费用。所以代收费用在企业所得税上即使计入收入，也仅相当于“平进平出”“全收全付”，不会影响所得税款本身，最多只是影响以收入为基数的业务招待费、广告宣传费的扣除限额而已。
2、土地增值税
根根财政部、国家税务总局《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）第六条规定，对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。
国家税务总局《关于印发土地增值税清算鉴证业务准则的通知》（国税发[2007]132号）第二十五条规定，对纳税人按县级以上人民政府的规定在售房时代收的各项费用，应区分不同情形分别处理：
（一）代收费用计入房价向购买方一并收取的，应将代收费用作为转让房地产所取得的收入计税。实际支付的代收费用，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计扣除的基数。
（二）代收费用在房价之外单独收取且未计入房地产价格的，不作为转让房地产的收入，在计算增值额时不允许扣除代收费用。
国家税务总局《关于印发土地增值税清算管理规程的通知》（国税发[2009]91号）第二十八条规定，代收费用的审核，对于县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，审核其代收费用是否计入房价并向购买方一并收取；当代收费用计入房价时，审核有无将代收费用计入加计扣除以及房地产开发费用计算基数的情形。
综上，代收费用在土地增值税上政策是一贯的，从财税字[1995]48号文件规定起，到国税发[2007]132号文件，再到国税发[2009]91号文件，政策并没有什么新变化，只是又一次强调了代收费用的处理规定而已。至于计征与否就是看代收费用是否计入房价内，并且此代收费用必须是县级以上人民政府要求房地产开发企业代收的。所以代收费用在土地增值税上的规定是确定且明确的。
㈩ 代收款项涉及的增值税如何处理
1、代收款项属于价外费用应将其含税额换算成的不含税收入并入销售额计征增值税。
但下列情况除外：
同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
（1）国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
（3）所收款项全额上缴财政。
2、销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用是指：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。