特许经营使用权需要缴纳的税种

1. 营改增后出售土地使用权需要缴纳哪些税收

转让方应按来规定缴纳增值税、城建源税及教育费附加、印花税、土地增值税，受让方应按规定缴纳印花税、契税。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《营业税改征增值税试点实施办法》中销售服务、无形资产、不动产注释，转让土地使用权属于销售无形资产--自然资源使用权范围。

(1)特许经营使用权需要缴纳的税种扩展阅读：

增值税如何计算

中标的地块系营改增前取得，营改增后转让，

根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）

“三、其他政策（二）纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。”的规定：

转让方可以选择适用简易计税方法，计算应缴纳增值税（726-500）/(1+5%)*5%=10.76万元。应缴纳城建税及附加10.76*（5%+3%+2%）=1.08万元。

2. 请问营改增后，各行业需缴纳的税种及税率，要最新的，要求具体点

营改增之前营业税税率表
税目 范围 税率 说明
1.交通运输业 包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运 3%
2.建筑业 包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业 3%
3.金融保险业 包括金融、保险 5% 2001年减为7%
2002年减为6%
2003年及以后减为5%
4.邮电通信业 包括邮电、电信 3%
5.文化体育业 包括文化业和体育业 3%
6.娱乐业 包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所 5%-20%
7.服务业 包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业 5%
8.转让无形资产 包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉 5%
9.销售不动产 包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物 5%
改革试点的税制安排
1. 税率：
在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用11%税率，其他部门现代服务业适用6%税率。
2. 计税方式：
交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
3. 计税依据：
纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
4. 服务贸易进出口：
服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。
应税服务范围
1. 交通运输业：改为11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务）
2. 部分现代服务业：改为6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）

3. 支付商标使用费需缴纳的税种

根据税法的规定，题中经济业务需要交纳营业税及预提所得税，纳税义务人为提专供商属标的外国企业，但税款由支付价款的国内单位为扣缴义务人。

1、营业税，适用税率5%。

应交营业税 = 支付的价款 * 5%

2、预提所得税，税率10%（与我国签订有双边税收协定国家的外国企业，适用协定规定的限制性税率）。

应交预提所得税 = （支付的价款 - 应交纳的营业税） * 10%

具体税务事宜，可向当地主管税务机关咨询。

4. 支付特许权使用费及税费的账务处理

交纳的税金

借：其他应收款-代扣代交税款

贷：银行存款

支付的技术使用费（需扣下代交的税款）

借：预付账款

贷：银行存款

收到技术使用费发票后

借：管理费用

贷：预付账款

贷：其他应收款-代扣代交税款

企业应设置“预付账款”会计科目，核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

（1）企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

（2）收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目。

（3）补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；

（4）退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。

(4)特许经营使用权需要缴纳的税种扩展阅读：

企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得在“其他应收款”科目核算。企业发生其他各种应收款项时，借记“其他应收款”科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记“其他应收款”科目。

实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过“其他应收款”科目核算。

企业其他应收款与其他单位的资产交换，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款等，比照“应收账款”科目的相关核算规定进行会计处理。

企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。

对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

经批准作为坏账的其他应收款，借记“坏账准备”科目，贷记“其他应收款”科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“其他应收款”科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。

其他应收款科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。其他应收款科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。

5. 出售特许经营权属于增值税税目中的什么类目

纳税人销复售或者进口货物，除制以下第二项、第三项规定外，税率为17%。
纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。
纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。

6. 营改增以后，土地使用权转让需要缴纳哪些税种

营改增以后，土地使用权转让需要缴纳：增值税、城建税和教育费附加、土地增内值容税、印花税。

7. 哪些行业缴纳哪些税种

税务机关会对注册公司进行定期税务核查，没有按规定交税的企业 将受到一定的惩罚。所以新公司为避免不必要的麻烦就需要清楚自己要缴纳哪些税种。新公司成立初期也会缴纳各种税费，因为税费的缴纳情况比较复 杂，需要分不同行业，具体内容如下。参商品流通企业：增值税、城市维护建设税、企业所得税、房产 税、土地使用税、车船使用税、印花税和教育费附加，另外有营业税应税行为的，要缴纳营业税，有偿转让国有土地使用权、 地上的建筑物及其附着物的，还要缴纳土地增值税。 工业企业：增值税、城市维护建设税、企业所得税、房产税、 土地使用税、车船使用税、印花税和教育费附加；另外，生产或委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、珠宝玉 石、鞭炮、烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车等 商品，要缴纳消费税；有营业税应税行为的缴纳营业税；开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、黑色金属矿、有色金属 矿和盐等产品，要缴纳资源税；有偿转让国有土地使用权、地 上的建筑物及其附着物的，还要缴纳土地增值税。 建筑企业：营业税、城市维护建设税、企业所得税、房产税、 土地使用税、车船使用税、印花税和教育费附加，另外有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的，还要缴纳土 地增值税。 外商投资企业：增值税或营业税、外商投资企业和外国企业所 得税、房产税、车船使用牌照税及印花税；生产或委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、珠宝玉石、鞭炮、烟火、 汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车等商品，要缴纳消费 税；屠宰加工行业要缴纳屠宰税；有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的，还要缴纳土地增值税。 服务业：营业税、城市维护建设税、企业所得税、房产税、土 地使用税、车船使用税、印花税和教育费附加；广告企业还要缴纳文化事业建设费；有偿转让国有土地使用权、地上的建筑 物及其附着物的，还要缴纳土地增值税。

8. 特许权使用费收入如何征税

一、特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
专利权，是由国家专利主管机关依法授予专利申请人或其权利继承人在一定期间内实施其发明创造的专有权。对于专利权，许多国家只将提供他人使用。取得的所得，列入特许权使用费，而将转让专利权所得列为资本利得税的征税对象。我国没有开征资本利得税，故将个人提供和转让专利权取得的所得，都列入特许权使用费所得征收个人所得税。
商标权，即商标注册人享有的商标专用权。著作权，即版权，是作者依法对文学、艺术和科学作品享有的专有权。个人提供或转让商标权、著作权、专有技术或技术秘密、技术诀窍取得的所得，应当依法缴纳个人所得税。
二、营业税的征收
对于个人获得的特许权使用费，要征收营业税，按5%征收营业税可以在个人所得税前扣除。
免税规定：
（一）个人转让著作权，免征营业税。
（二）技术转让收入，免征营业税
为了支持技术创新和高新技术企业的发展，自1999年10月1日起，对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业的外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。除了这些免税规定外，还有对个人应税收入未达到起征点的免税。
所谓技术转让是指转让者将其拥有的专利技术和非专利技术的所有权有偿转让他人的行为；技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等；与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（受托方）根据技术转让或技术开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）价款是在同一张发票上体现。
以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，可对其取得的全部价款和价外费用免征营业税；以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，可对其除货物以外的部分免征营业税，货物（样品、样机、设备等），则应按规定征收增值税；提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，可对其包括这些母本等样品价值的全部收入免征营业税，但批量销售的微生物菌种母本和动、植物新品种的，应当征收增值税。、

三、应纳税所得额计算
特许权使用费所得扣除营业税后，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。
四、特许权使用费所得应纳税额的计算
特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：
（一）每次收入不足4000元的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额—800）×20％
（二）每次收入在4000元以上的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1—20％）×20％
五、每次收入确认
特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。一个纳税义务人，可能不仅拥有一项特许权利，每一项特许权的使用权也可能不止一次地向他人提供。因此，对特许权使用费所得的“次”的界定，明确为每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。