土地使用权扣除金额

1. 取得土地使用权所支付的金额为什么不能全额扣除

因为土地使用权的预期经济利益的流入贯穿于整个使用周期，因此取得土地使用权所支付的金额不能在当期全额扣除，而要按其使用周期分期扣除。

2. 土地增值税计算增值额扣除项目金额是如何规定的

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定土地增值税计算增值额的扣除项目金额包括：
1、取得土地使用权所支付的金额；

2、开发土地的成本、费用；

3、新建房及配套设施的成本、费用、或者旧房及建筑物的评估价格；

4、与转让房地产有关的税金；

5、财政部规定的其他扣除项目。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定，计算增值额的扣除项目，具体为：

（1）取得土地使用权所支付的金额，包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。

（2）开发土地和新建房及配套设施的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。

前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。

建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。

基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。

公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。

开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

（3）开发土地和新建房及配套设施的费用，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。

财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本之和的5%以内计算扣除。

凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本的10%以内计算扣除。

（4）旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。

（5）与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。

（6）根据条例第六条（五）项规定加计扣除：对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%的扣除。

3. 谁能告诉我，在土地增值税中 可以扣除项目中，的“加计扣除”是什么意思。可按（土地使用权所支付的金额＋

《土地增值税暂行条例》第六条规定，计算增值额的扣除项目包括以下五项：取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金；财政部规定的其他扣除项目。分析上述五项扣除项目，前四项是纳税人实际发生并有准确数字的，但财政部规定的其他扣除项目却不是企业实际发生的项目，而是计算土地增值税中的一项特殊加计扣除项目。《土地增值税暂行条例实施细则》第七条第六款规定，该扣除项目为“根据条例第六条（五）项规定，对从事房地产开发的纳税人可按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和，加计20%的扣除”，即“取得土地使用权所支付的金额”和“开发土地的成本、费用”之和的20%。
加计扣除项目，要符合一定的条件才可以享受。一是必须是从事房地产开发的纳税人，“从事房地产开发纳税人”不仅指房地产开发企业，还包括其他从事房地产开发的企业和个人；二是必须实际从事了房地产开发业务，对只从事房地产二手转让的企业，不得减除加计扣除项目。

【例题】某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为()。
A.2256.5万元
B.2445.5万元
C.3070.5万元
D.3080.5万元
【答案】B
【解析】销售收入＝14000(万元)，
扣除项目合计＝土地使用权费及开发成本4800 +房地产开发费用4800×10％+相关税金770+加计扣除费用4800×20％＝4800+480+770+960=7010(万元)，
土地增值额＝14000-7010＝6990(万元)，
增值额与扣除项目比例＝6990/7010＝99.71％< 100%，
土地增值税额＝6990×40％-7010×5％＝2445.50(万元)。

4. 土地增值税取得土地使用权所支付的金额包含哪些

根据《土地增值税暂行条例》新建房地产的扣除项目的规定：

取得土地使专用权所支付的金额。包属括两方面内容：

1. 纳税人为取得土地使用权支付的地价款：

   ①出让方式取得的地价款为支付的土地出让金；

   ②以行政划拨方式取得的地价款为按规定补交的土地出让金；

   ③以转让方式取得的地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款。

2. 纳税人在取得土地使用权时国家统一规定交纳的有关税费，如①登记、过户手续费和②契税。

5. 关于土地增值税扣除项目中取得土地使用权所支付的金额允许扣除

你好，只允许扣除转让时缴纳的印花税。
道理很简单，比如自建房产后转让，这个行为应该交两道营业税，即自建行为的组价和转让不动产。 但是计算土地增值税时，只能扣除转让不动产行为的缴纳的营业税。

6. 土地增值税扣除项目金额如何确定

土地增值税扣除项目金额是根据取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格等来确定的。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条 计算增值额的扣除项目：

（一）取得土地使用权所支付的金额；

（二）开发土地的成本、费用；

（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

（四）与转让房地产有关的税金；

（五）财政部规定的其他扣除项目。

第九条 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：

（一）隐瞒、虚报房地产成交价格的；

（二）提供扣除项目金额不实的；

（三）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

(6)土地使用权扣除金额扩展阅读：

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第七条 土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

第八条 有下列情形之一的，免征土地增值税：

（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；

（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。

7. 土地增值税的扣除项目金额包括哪些

土地增值税计算增值额的扣除项目金额包括：
1、取得土地使用权所支付的金额；内
2、开发容土地的成本、费用；
3、新建房及配套设施的成本、费用、或者旧房及建筑物的评估价格；
4、与转让房地产有关的税金；
5、财政部规定的其他扣除项目。

8. 土地增值额扣除项目如何确定，如何计算

计算增值额的扣除项目：

1、取得土地使用权所支付的金额；

2、开发土地的成本、费用；

3、新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

4、与转让房地产有关的税金；

5、财政部规定的其他扣除项目。

计算：

1、增值额未超过扣除项目金额50％，土地增值税税额=增值额×30％。

2、增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的土地增值税税额＝增值额×40％－扣除项目金额×5％。

3、增值额超过扣除项目金额100％，未超过200％的土地增值税税额=增值额×50％－扣除项目金额×15％。

4、增值额超过扣除项目金额200％，土地增值税税额=增值额×60％－扣除项目金额×35％公式中的5％，15％，35％为速算扣除系数。

(8)土地使用权扣除金额扩展阅读：

个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免予征收土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税。居住未满三年的，按规定计征土地增值税。

纳税人应按照下列程序办理纳税手续:

(一)纳税人应在转让房地产合同签订后的七日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。

纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，具体期限由税务机关根据情况确定。

9. 转让土地使用权如何确定扣除项目金额

“第七条 条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：
（一）取得土地使用专权所支付的属金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。”
根据上述规定，在计算土地增值税的扣除项目时，可扣除的土地使用权价款是按接受投资时作价价款和按国家统一规定交纳的有关费用。

10. 土地增值税取得土地使用权所支付的金额是多少

取得土地使用权所支付的金额。包括两方面内容：

1. 纳税人为取得土地使用权支付的地价版款权：
   ①出让方式取得的地价款为支付的土地出让金；
   ②以行政划拨方式取得的地价款为按规定补交的土地出让金；
   ③以转让方式取得的地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款。

2. 纳税人在取得土地使用权时国家统一规定交纳的有关税费，如登记、过户手续费和契税。只允许扣除转让时缴纳的印花税。

   计算公式：应纳税额=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数。