自然资源使用权税率

1. 营改增后绿化工程，绿化养护的增值税税率是多少

营改增后绿化工程，绿化养护的增值税税率一般纳税人税率为6%，小规模 3%。

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第五条规定，纳税人提供植物养护服务，按照"其他生活服务"缴纳增值税。一般纳税人税率为6%，小规模 3%

(1)自然资源使用权税率扩展阅读

从事增值税应税行为的一切单位、个人以及虽不从事增值税应税行为但有代扣增值税义务的扣缴义务人都是增值税的纳税义务人。

在1994年之前外资企业缴纳工商统一税，并不是增值税的纳税义务人，但1993年11月6日国家税务总局发布国税发[1993]138号《关于涉外税收实施增值税有关征管问题的通知》后，从1994年1月1日起外资企业也成为增值税的纳税义务人。

由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。

但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。具体划分标准为：

生产型纳税人，年增值税应税销售额为50万元人民币；批发、零售等非生产型纳税人，年增值税应税销售额为80万元人民币。

2. "你（单位） 增值税（其他自然资源使用权）未按期进行申报“，增值税（其他自然资源使用权）是什么意思

就是过了申报期你还没有什么增值税报表呗，这种事情咨询当地税务局就好。

3. 营改增之后土地使用权交增值税还是营业税

一、营改增之后土地使用权交增值税。依据《营业税改征增值税试点实施办法》第一条，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
二、无形资产、不动产注释
1、销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
技术，包括专利技术和非专利技术。
自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
2、销售不动产
销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。
建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。
构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。
转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

4. 营改增试点纳税人转让自然资源使用权的增值税纳税地点如何确定

按照《财政部
国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的规定，纳税人转让自然资源使用权，应向自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

5. 如何理解转让自然资源使用权营业税政策

【问题】《财政部、国家税务总局关于转让自然资源使用权营业税政策的通知》（财税[2012]6号）是否提出企业之间转让自然资源可以免缴营业税？是否与《国家税务总局关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告》（国家税务总局2011年第47号公告）、《国家税务总局关于文峪金矿矿区内生产经营单位和个人若干税收问题的批复》（国税函[1998]111号）相关规定有冲突？【解答】《财政部、国家税务总局关于转让自然资源使用权营业税政策的通知》（财税[2012]6号）主要明确转让自然资源使用权有关营业税政策，将转让自然资源使用权视为转让无形资产税目征税。 自然资源使用权，是指海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权（不含土地使用权）。在境内转让自然资源使用权，是指所转让的自然资源使用权涉及的自然资源在境内。 财税[2012]6号文件是明确一项新政策，此前转让自然资源使用权未纳入征税范围。与《 国家税务总局关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告 》（国家税务总局2011年第47号公告）、《国家税务总局关于文峪金矿矿区内生产经营单位和个人若干税收问题的批复》（国税函[1998]111号）等文件规定没有冲突。后者主要指一种兼营行为，与财税[2012]6号文件规定是两回事。

6. 转让海域使用权如何纳税

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“二、销售无形资产
销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
技术，包括专利技术和非专利技术。
自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。”
因此，贵公司出租海域使用权属于销售无形资产。
在适用税率上，《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定：“（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。”因此，你公司转让自然资源使用权适用的增值税税率为6%。如果你公司为小规模纳税人，可以选择简易计税办法计算缴纳增值税，简易计税办法的增值税征收率为3%。

7. 营改增后出售土地使用权需要缴纳哪些税收

转让方应按来规定缴纳增值税、城建源税及教育费附加、印花税、土地增值税，受让方应按规定缴纳印花税、契税。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《营业税改征增值税试点实施办法》中销售服务、无形资产、不动产注释，转让土地使用权属于销售无形资产--自然资源使用权范围。

(7)自然资源使用权税率扩展阅读：

增值税如何计算

中标的地块系营改增前取得，营改增后转让，

根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）

“三、其他政策（二）纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。”的规定：

转让方可以选择适用简易计税方法，计算应缴纳增值税（726-500）/(1+5%)*5%=10.76万元。应缴纳城建税及附加10.76*（5%+3%+2%）=1.08万元。

8. 如何取得自然资源使用权

根据我国有关法律、法规的规定，我国自然资源使用权的取得通常有四种方式：
A.确认取得即自然资源的现实使用人依法向法律规定的国家机关申请登记，由其登记造册并核发使用权证的情况。
B.授予取得即单位和个人向法定的国家机关提出申请，国家机关依法将被申请的自然资源的使用权授予申请人的情况。
C.转让取得即单位或个人通过自然资源使用权的买卖、出租、承包等形式取得自然资源使用权的情况。在我国，自然资源使用权的转让有许多限制条件。
D.开发利用取得即单位和个人依法通过开发利用活动取得相应自然资源的使用权。

★自然资源使用权的变更：是指自然资源使用权的主体或内容所发生的变化。其变更的主要原因通常有：

A.因主体的合并或分立而变更。

B.因转让而变更。

C.因破产、抵债而变更。

D.因合同内容变更而变更。

★自然资源使用权的终止：是指由于某种原因或法律事实的出现而使自然资源使用权人丧失使用权的情况。

★引起自然资源使用权终止的原因：

A.因自然原因而终止。

B.因开发自用而终止。

C.因期限届满而终止。

D.因闲置或弃置抛荒而终止。

E.因非法使用或转让而被强制终止。

F.因主体消灭而终止。

9. 全面营改增后，政府出让、转让或收回自然资源使用权有哪些增值税优惠

一、根据《财政复部 国家制税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定：“一、下列项目免征增值税
......
（三十八）县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）。
......
六、上述增值税优惠政策除已规定期限的项目和第五条政策外，其他均在营改增试点期间执行。如果试点纳税人在纳入营改增试点之日前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关增值税优惠。”
二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定：“本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”