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分國抵免限額法特許權使用費
發布時間：2020-12-21 03:14:301. 企業所得稅是怎麼算的
應納稅來額：
應納稅額自=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
(1)企業所得稅的基本稅率為25%;
(2)符合規定的小型微利企業，減按20%稅率;
(3)國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%稅率;
(4)在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，就其來源於中國境內的所得，減按10%稅率。
減免稅額和抵免稅額，是指依照企業所得稅法和國務院的稅收優惠規定減征、免徵和抵免的應納稅額。
應納稅所得額：
1.直接法
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-准予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損
【提示】在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅法規定不一致的，應當依照稅法規定計算。
2.間接法
應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
(1)納稅調整增加額
①在計算會計利潤時已經扣除，但稅法規定不能扣除的項目金額;
②在計算會計利潤時已經扣除，但超過稅法規定扣除標准部分的金額;
③未計或者少計的應稅收益。
(2)納稅調整減少額
①允許加計扣除的費用;
②減稅或者免稅收益;
③彌補以前年度(5年內)未彌補的虧損額。
2. 境外繳納的所得稅稅款是否可以抵免
不行。
從《企業所得稅法》第二十四條「外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額」的表述中可以看出，無論是直接還是間接控制，均應該是外國企業在境外繳納的所得稅，代扣代繳屬於外國企業在境內繳納的所得稅，不在抵免范圍。
根據《關於企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）第四條的規定，企業在境外繳納的稅款不能抵免的情況主要有這么幾個：
一是按照境外所得稅法律及相關規定屬於錯繳或錯征的境外所得稅稅款；
二是按照稅收協定規定不應徵收的境外所得稅稅款；
三是因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；
四是境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款；
五是按照我國企業所得稅法及其實施條例規定，已經免徵我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；六是按照國務院財政、稅務主管部門有關規定已經從企業境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。
(2)分國抵免限額法特許權使用費擴展閱讀
根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》（第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議修正）第三十一條規定:「納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批准，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。」
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