納稅調整的期限

⑴ 固定資產變更折舊年限 納稅調整

1、固定資產折舊時間的差異

在會計處理上,
固定資產應當按月計提折舊, 當月增加的固定資產, 當月不得計提折舊, 從下月起計提折舊; 當月減少的固定資產, 當月仍計提折舊,
從下月起不計提折舊。固定資產提足折舊後, 不論能否繼續使用, 均不再計提折舊; 提前報廢的固定資產,
也不再補提折舊。已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產, 應當按照估計價值確定其成本,並計提折舊; 待辦理竣工決算後,
再按實際成本調整原來的暫估價值, 但不需要調整原已計提的折舊額。

在稅務處理上,
企業應當從固定資產使用月份的次月起計算折舊; 停止使用的固定資產, 應當從停止使用月份的次月起停止計算折舊。對已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產,
按照估計價值確定其成本計提折舊, 不符合稅法的確定性原則, 不得稅前扣除, 應進行納稅調整; 必須在辦理竣工決算後, 再按實際成本確定其計稅基礎,
計提折舊在稅前扣除。

2、固定資產折舊年限的差異

在會計處理上,
按照新會計准則規定折舊年限是由企業根據固定資產的性質和使用情況合理確定的, 應考慮使用過程中的維護、修理,
以及有形、無形損耗等相關因素。因此會計上折舊年限的估計, 應當按以下方式進行設定: 一是使用時間; 二是工作時間、時效; 三是生產產品產量。

在稅務處理上,
稅法就每一類固定資產的最低折舊年限作出了規定: 房屋、建築物為20 年; 火車、輪船、機械和其他生產設備為10 年;
火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具, 工具等為5 年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；電子設備，為3年。根據《企業所得稅法》第三十二規定,
企業的固定資產由於技術進步等原因, 確需加速折舊的可以縮短折舊年限。

⑵ 會計折舊年限低於稅法規定需納稅調整嗎

需要納稅調整，企業所得稅法允許當期稅前扣除的是稅法折舊。

⑶ 稅務機關對關聯交易有權進行納稅調整的期限是多少

企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或企業實施其他不合理商業目的安排，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。

⑷ 會計與稅法折舊年限不同如何納稅調整

這個需要到年度匯算清繳做調整，而且只在匯算清繳表上做調整，企業賬不變。

⑸ 會計折舊年限10年，稅法規定的最低折舊年限20年，會計折舊20萬元，稅法折舊10萬元，需要納稅調整

應調增當期應納稅所得額10萬元（20－10）。

企業固定資產會計回折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅答法規定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分准予在剩餘的稅收折舊年限繼續按規定扣除。

⑹ 財務上變更了折舊年限需要作納稅調整嗎

如果折舊年限符合稅法規定，已抵扣的折舊不需要作納稅調整，若財務上的折舊年限不符合稅法規定，就需要做納稅調整了！
《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第八條關於稅前扣除規定與企業實際會計處理之間的協調問題規定，根據《企業所得稅法》第二十一條規定，對企業依據財務會計制度規定，並實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業實際會計處理確認的支出，在企業所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。
根據《國家稅務總局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅〔2009〕98號）第一條規定：新稅法實施前已投入使用的固定資產，企業已按原稅法規定預計凈殘值並計提的折舊，不做調整。
《企業所得稅法》第三十二條所稱可以採取縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法的固定資產，包括： （一）由於技術進步，產品更新換代較快的固定資產； （二）常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產。 採取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低於本條採取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低於本條例第六十條規定折舊年限的60%；採取加速折舊方法的，可以採取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

⑺ 《企業所得稅年度納稅申報表》中資產折舊、攤銷納稅調整明細表如何填寫

一、固定資產原值填年末數。本年折舊填本年度的累計折舊額，當然包括固定資產出售前計提的折舊額。

二、攤銷納稅調整明細表填寫如下：

第1列「賬載金額」：填報納稅人按照國家統一會計制度計算提取折舊、攤銷的資產原值（或歷史成本）的金額。

第2列「計稅基礎」，填報納稅人按照稅收規定計算稅前扣除折舊、攤銷的金額。

第3列：填報納稅人按照國家統一會計制計算提取折舊、攤銷額的年限。

第4列：填報納稅人按照稅收規定計算稅前扣除折舊、攤銷額的年限。

第5列：填報納稅人按照國家統一會計制度計算本納稅年度的折舊、攤銷額。

第6列：填報納稅人按照稅收規定計算稅前扣除的折舊、攤銷額。

第7列：金額＝第5－6列。如本列為正數，進行納稅調增；如本列為負數，進行納稅調減。

第8列「以前年度納稅調整增加額」：填報以前年度資產折舊、攤銷因會計和稅收的時間性差異而納稅調整增加的金額。

三、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

（1）房屋、建築物，為20年；

（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（3）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；

（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（5）電子設備，為3年。以上是按稅務的折舊年限，如果你會計上不是按上述年限計提的折舊，要按照差額來進行調整。

(7)納稅調整的期限擴展閱讀：

在納稅申報表中，除了有11項的年所得項目以外，還有每項對應的「應納稅額」、「已繳（扣）稅額」、「抵扣稅額」、「應補（退）稅額」。

其中按照稅法規定屬於免稅或免徵的所得的項目在「應納稅額」中按0填寫；對已經繳納或已經由單位扣繳的稅款在「已繳（扣）稅額」中填寫；按稅法規定允許抵扣的稅款在「抵扣稅額」中填寫；「應補（退）稅額」中填寫的，是「應納稅額」與「已繳（扣）稅額」、「抵扣稅額」的差額部分。

扣繳義務人應於簽訂合同或協議後20日內將合同或協議副本，報送主管稅務機關備案，並辦理有關扣繳手續。

⑻ 企業所得稅年報，資產折舊、攤銷納稅調整明細表如何填

1.第4列「資產計來稅基礎」：自填報納稅人按照稅法規定據以計算折舊、攤銷的資產原值（或歷史成本）的金額。-------一般 情況下是按資產原值來填。

2.按稅收計提的折舊：關於固定資產折價的最低年限，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：（1）房屋、建築物，為20年；（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；（3）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（5）電子設備，為3年。以上是按稅務的折舊年限，如果你會計上不是按上述年限計提的折舊，要按照差額來進行調整。

3. 舉例：如電子設備稅法規定3年，你按2年折舊，那麼從稅法的角度就多提了折舊，就要調整。如按會計制度確定的5年，不短於稅收法規定年限，不需作納稅調整。

⑼ 企業固定資產折舊年限高於稅法規定的最低折舊年限時，在匯算清繳時是否需要對計提折舊進行納稅調整

企業所得稅法實施條例規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊不得低於稅法規定的最低年限。企業確定的固定資產計提折舊年限高於稅法規定最低年限的，應按照企業確定的折舊年限計提折舊，在匯算清繳時，不需要調減應納稅所得額。

⑽ 會計與稅法折舊年限不同如何進行納稅調整

《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第49號)第五條第一款規定，企業固定資產會計折舊年限如果短於稅法規定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高於按稅法規定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額;企業固定資產會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分准予在剩餘的稅收折舊年限繼續按規定扣除。

第五條第二款規定，企業固定資產會計折舊年限如果長於稅法規定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規定除外。

第五條第三款規定，企業按會計規定提取的固定資產減值准備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產計稅基礎計算扣除。

第五條第四款規定，企業按稅法規定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。

第五條第五款規定，石油天然氣開采企業在計提油氣資產折耗(折舊)時，由於會計與稅法規定計算方法不同導致的折耗(折舊)差異，應按稅法規定進行納稅調整。

根據上述規定，假定企業對某生產設備確定的會計折舊年限為12年，未低於《企業所得稅法實施條例》規定的10年，屬於符合實施條例對折舊年限的規定，應按照12年計算折舊稅前扣除，不需要納稅調整。

若該生產設備確定的會計折舊年限為8年，高於實施條例規定的10年，則屬於不符合實施條例對折舊年限的規定，應對會計上按8年計算的超過10年計算的折舊額部分，進行納稅調增;同時該設備會計8年折舊期滿並已提足折舊，但稅收折舊未滿未提足折舊，在剩餘2年稅法可繼續提折舊，進行納稅調減。