稅務延期申報期限

1. 如何推遲報稅時間（急！）

延期辦理納稅申報。納稅人、扣繳義務人、代徵人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送版代扣代繳、權代收代繳稅款報告表、委託代征稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的申報期限內向主管國家稅務機關提出書面延期申請，經主管國家稅務機關核准，在核準的期限內辦理。納稅人、扣繳義務人、代徵人因不可抗力情形，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款或委託代征稅款報告的，可以延期辦理。但是，應當在不可抗力情形消除後立即向主管國家稅務機關報告。

2. 納稅人如何申請延期申報

納稅人申請延期申報需要向當地稅務主管部門進行申請，申請資料包含下列內容：書面申請報告；延期申報審批表；稅務機關要求報送的其它資料。

根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》第二十七條納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核准，可以延期申報。經核准延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，並在核準的延期內辦理稅款結算。

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《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》第三十七條納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核准，在核準的期限內辦理。

納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除後立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核准。

3. 延期納稅申報與延期繳納稅款的異同

延期納稅與延期申報
延期繳納稅款與延期納稅申報二者不是一個意思。
延期納稅申報指凡納稅人和扣繳義務人因不可抗力的作用或客觀困難的影響，需要延期申報的，稅務機關本著保護納稅人、扣繳義務人的合法權益和維護納稅人正常生產經營活動的原則，在納稅人、扣繳義務人提出延期申報書面申請後，可批准其在一定期限內延期辦理納稅申報；凡納稅人和扣繳義務人完全出於主觀原因或有意拖繳稅款而不按期辦理納稅申報的，稅務機關本著嚴肅國家稅法和履行工作職責的原則，可視其違法行為的輕重，給予處罰。
延期繳納稅款指納稅人確有特殊困難，不能按期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前以書面形式向主管稅務機關提出延期繳納稅款申請。納稅人不能按期繳納稅款的「特殊困難」是指有以下兩種情形之一：1因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；2.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費後，不足以繳納稅款的。此條規定中的「當期貨幣資金」是指納稅人申請延期繳納稅款之日的資金余額，其中不含國家法律和行政法規明確規定企業不可動用的資金；「應付職工工資」是指當期計提數。

4. 地方稅務局批准,可以延期繳納稅款,但不能超過幾個月

《中華人民共和國稅收徵收管理法》第三十一條 納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批准，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

延期繳納稅款流程和資料要求

1、延期繳納應具備的條件：

（1）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；

（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費後，不足以繳納稅款的。

2、報送資料：

（1）申請延期繳納稅款報告；

（2）當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單；

（3）資產負債表；

（4）應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。

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《中華人民共和國稅收徵收管理法》

第三十二條 納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第三十三條 納稅人依照法律、行政法規的規定辦理減稅、免稅。

地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規規定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務機關不得執行，並向上級稅務機關報告。

第三十四條 稅務機關徵收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。

第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置帳簿的；

（二）依照法律、行政法規的規定應當設置帳簿但未設置的；

（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；

（五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規定。

5. 延期申報的延期納稅申報規定

1.延期申報是指納稅人、扣繳人基於法 定原因，不能在規定的期限內辦理申報，經核准延期一定時間申報的制度；
2.延期申報的法定原因：是指不可抗力因素，即無法預見、無法避免克服的自然災害，包括水、火、風災、地震等；財務處理的特殊原因，即財務處理未結束，在規定的申報期內申報確有特殊困難的；
3.地域性原因造成無法及時申報的，稅務機關應公告延期申報期限。

6. 納稅人什麼時候可以延期申報，什麼時候又可以延期繳納

延期申報和延期納稅
一、 延期申報
延期申報是指納稅人、扣繳義務人不能按照稅法規定的期限辦理納稅申報或者扣繳稅款的報告。造成延期申報的原因有主觀原因和客觀原因。
《中華人民共和國稅收徵收管理法》第二十七條:
第二十七條納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核准，可以延期申報。
經核准延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，並在核準的延期內辦理稅款結算。
二、 延期納稅
延期納稅亦稱「稅負延遲繳納」，是指允許納稅人將其應納稅款延遲繳納或分期繳納。這種方法可適用於各種稅收，特別是數額較大的稅收上。延期納稅表現為將納稅人的納稅義務向後推延，其實質上相當於在定時期內政府給於納稅人一筆與其延期納稅數額相等的無息貸款 。
延期納稅是指延緩一定時期後再繳納稅收。狹義的延期納稅專門指納稅人按照國家有關延期納稅規定進行的延期納稅；廣義的延期納稅還包括納稅人按照國家其他規定可以達到延期納稅目的的財務安排和納稅計劃，比如，按照折舊政策、存貨計價政策等規定來達到延期納稅的財務安排。
延期納稅是指納稅人因特殊困難，不能在規定的納稅期限內履行納稅義務，經稅務機關批准予以延期繳納的情形。
《稅收征管法》第三十一條規定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局（包括計劃單列市國家稅務局、地方稅務局）批准，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。這里的「特殊困難」根據《稅收征管法實施細則》第四十一條規定包括以下情形，因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費後，不足以繳納稅款的。
《稅收征管法實施細則》第四十二條規定，納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，並報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批准或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。同時根據《稅收征管法》第六十八條規定，納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規定採取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 延期納稅與延期申報是有所不同的，延期納稅以延期申報為前提，延期申報的不等於延期繳納稅款，根據《稅收征管法》第二十七條規定，經核准延期辦理申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，並在核準的延期內辦理稅款結算。
延期納稅是國家為了保障稅收收入、保護納稅人的合法權益、照顧納稅人在其履行納稅義務的過程中遇到的特殊困難所做的規定。這些「特殊困難」主要是：
1、水、火、風、雹、海潮、地震等人力不可抗拒的自然災害；
2、可供納稅的現金、支票以及其他財產遭遇偷盜、搶劫等意外事故；
3、國家調整經濟政策的直接影響；
4、短期貸款拖欠；
5、其他經省級稅務機關明文列舉的特殊困難。
對納稅人確有以上列舉的「特殊困難」情況，不能按期繳納稅款的，經縣及縣以上稅務局（分局）局長批准，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月；申請延期繳納稅款數額較大而且申請延期2個月～3個月的，還必須經地市級稅務局局長批准；對同一納稅人應納的同一個稅種的稅款，如果符合延期繳納的法定條件，在一個納稅年度內只能申請延期繳納一次；如果需要再次延期繳納的，必須逐級報省級稅務局局長批准。

7. 企業在什麼情況下可以延期申報

1、《中華人民共和國稅收徵收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第三十一條規定：納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批准，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。
2、《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》（國務院令第362號）第四十一條規定：納稅人有下列情形之一的，屬於稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：（一）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；（二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費後，不足以繳納稅款的。
計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批准許可權，審批納稅人延期繳納稅款。
3、《國家稅務總局關於延期繳納稅款有關問題的通知》（國稅函[2004]1406號）規定：「《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》第四十一條規定納稅人『當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費後，不足以繳納稅款的』，經批准可延期繳納稅款。此條規定中的『當期貨幣資金』是指納稅人申請延期繳納稅款之日的資金余額，其中不含國家法律和行政法規明確規定企業不可動用的資金；『應付職工工資』是當期計提數。」
根據相關規定，當企業出現以下兩種情況時可以延期申報納稅：（一）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；（二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費後，不足以繳納稅款的。

8. 什麼時候可以延期申報，什麼時候又可以延期繳納

延期申報是稅收征管法賦予納稅人的一項權利。稅收征管法第二十七條、稅收征管法實施細則第三十七條規定，納稅人確實遭遇到困難、不可抗力等，不能按期辦理納稅申報業務的，要在當期的申報期內提出申請或者不可抗力情形消除後立即向稅務機關提出申請，稅務機關在接到納稅人的延期申報申請後，要調查核實後進行核准。
在基層稅務機關具體辦理延期申報的工作當中，有兩個問題難以把握：一是延期申報的最長期限；二是預繳稅款如何確定。
對於預繳稅款延期申報的最長期限，稅收征管法及其實施細則沒有明文規定，但有稅務總局的文件可以比照執行。根據《國家稅務總局關於四川省等遭受強烈地震災害地區延期申報納稅的通知》（國稅函〔2008〕409號）規定，延期時限由各省市在最長不超過三個月的期限內自行核准。由此可見，辦理延期申報最長期限為三個月，和延期納稅期限相同。
對於預繳稅款如何確定，一般有兩種確定方式：一是根據稅收征管法及其實施細則的規定，應按上月實際繳納稅款確定，無上月實際繳納稅款的，綜合征管軟體（CTAIS）通行規定是按其經營期內上推不超過12個月的月均實際納稅額確定。二是對於本期經營情況變動大的納稅人，依據《國家稅務總局關於延期申報預繳稅款滯納金問題的批復》（國稅函〔2007〕753號）規定，當納稅人本期應納稅額遠遠大於比照上期稅額的預繳稅款時，延期申報則可能成為納稅人拖延繳納稅款的手段，造成國家稅款被佔用。為防止此類問題發生，稅務機關在審核延期申報時，要結合納稅人本期經營情況來確定預繳稅額，對於經營情況變動大的，應合理核定預繳稅額，以維護國家稅收權益，並保護真正需要延期申報的納稅人的權利。
還有一個需要注意的問題是，預繳稅款的結算是否涉及滯納金問題。征管法及其實施細則的規定，納稅人根據稅務機關確定的預繳稅款額在規定的當期納稅期限內進行稅款預繳，延期申報期滿後納稅人要在核準的延期內辦理申報、稅款結算。根據國稅函〔2007〕753號規定，在辦理稅款結算之前，預繳的稅額可能大於或小於應納稅額。當預繳稅額大於應納稅額時，稅務機關結算退稅但不向納稅人計退利息；當預繳稅額小於應納稅額時，稅務機關在納稅人結算補稅時不加收滯納金。
因此，稅務機關在核準的延期內接受納稅人的申報，並進行稅款清算，對核准延期內繳納的稅款不加收滯納金；納稅人預繳稅款大於實際繳納稅款的只退稅不計退利息，預繳稅款小於實際繳納稅款的不加收滯納金。

9. 如何申請延期申報，繳納稅款

需提供資料：
（一）《延期繳納稅款申請審批表》3份
（二）當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單
（三）應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算
（四）災情報告、公安機關出具的事故證明（因不可抗力，導致納稅人發生較大損失時提供）
帶著以上相關資料向主管國稅機關辦稅服務廳綜合服務類窗口文書受理崗辦理。
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局批准，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。納稅人有下列情形之一的，屬於稅收征管法所稱的特殊困難:
（一）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的。
（二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費後，不足以繳納稅款的。

10. 國稅局延期申報期限咱們規定的！

延期申報抄是稅收征管襲法賦予納稅人的一項權利。稅收征管法第二十七條、稅收征管法實施細則第三十七條規定，納稅人確實遭遇到困難、不可抗力等，不能按期辦理納稅申報業務的，要在當期的申報期內提出申請或者不可抗力情形消除後立即向稅務機關提出申請，稅務機關在接到納稅人的延期申報申請後，要調查核實後進行核准。
在基層稅務機關具體辦理延期申報的工作當中，有兩個問題難以把握：一是延期申報的最長期限；二是預繳稅款如何確定。
對於預繳稅款延期申報的最長期限，稅收征管法及其實施細則沒有明文規定，但有稅務總局的文件可以比照執行。根據《國家稅務總局關於四川省等遭受強烈地震災害地區延期申報納稅的通知》（國稅函〔2008〕409號）規定，延期時限由各省市在最長不超過三個月的期限內自行核准。由此可見，辦理延期申報最長期限為三個月，和延期納稅期限相同。