營改增的納稅期限

Ⅰ 營業稅的納稅義務發生時間為

營業稅的納稅義務發生時間為：

1、 按照工業產品或商品銷售收入額計稅的，營業稅的納稅義務發生時間為收到貨款的當天或辦妥委託銀行收款的當天；採用其他結算方式的為商品發出的當天。

2、按照應稅農、林、牧、水產品采購金額計稅的，營業稅的納稅義務發生時間為結付收購貨款的當天；按照應稅農、林、牧、水產品實際銷售收入額計稅的，為成交的當天。

3、 按照服務性業務收入額計稅的，包括交通運輸、建築安裝、郵政電訊、金融保險、公用事業等行業，營業稅的納稅義務發生時間為取得營業收入的當天。

4、在進口環節納稅 的，營業稅的納稅義務發生時間為報關進口的當天。

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一、消費稅納稅義務發生時間的確定

消費稅實行價內稅，只在應稅消費品的生產、委託加工和進口環節繳納，在以後的批發、零售等環節，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。

二、增值稅納稅義務發生時間的確定

1、銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

同時，對於「收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天」，按銷售結算方式的不同，又具體規定為：

1、採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；

2、採取托收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥托收手續的當天；

3、採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；

4、採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

5、委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；

6、銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；

7、納稅人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

8、進口貨物，為報關進口的當天。

特別注意：增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

Ⅱ 全面推開營業稅改徵增值稅試點後，營改增試點納稅人增值稅納稅義務發生時間如何確定

一、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》規定：「第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：
（一）納稅人發生應稅行為並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成後收到款項
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天
（二）納稅人提供建築服務、租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
（三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
（四）納稅人發生本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（五）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。」
二、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：「......本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。」

Ⅲ 如何確定增值稅納稅義務發生時間

增值稅納稅義務發生時間的確定方法：

1、銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

同時，對於「收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天」，按銷售結算方式的不同，又具體規定為：

（1）採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；

（2）採取托收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥托收手續的當天；

（3）採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；

（4）採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

（5）委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；

（6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；

（7）納稅人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

2、進口貨物，為報關進口的當天。

特別注意：增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

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增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額徵收的一個稅種。

增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入佔中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

增值稅由國家稅務局負責徵收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責徵收，稅收收入全部為中央財政收入。

增值稅的作用：

1、有利於貫徹公平稅負原則。

2、有利於生產經營結構的合理化。

3、有利於擴大國際貿易往來。

4、有利於國家普遍、及時、穩定地取得財政收入。

納稅義務的由來《憲法》第56條規定：「中華人民共和國的公民有依照法律納稅的義務。」《征管法》第4條規定：「法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

網路-納稅義務發生時間

網路-增值稅

Ⅳ 哪些營改增試點納稅人可以適用1個季度的納稅期限

按照《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通版知》的規定，以1個季權度為納稅期限的規定適用於小規模納稅人、銀行、財務公司、信託投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。

Ⅳ 哪些納稅人可以適用1個季度的納稅期限

答復：財稅〔2016〕36號文件規定：以一個季度為納稅期限的規定適用於小規模納稅人、銀行、財務公司、信託投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。

Ⅵ 營改增後小規模納稅人什麼時候報稅

小規模納稅人和個體戶現在是按季申報，也就是每年的1、4、7、10月為申報期，季度銷售額不超過9萬不交稅。

國家稅務總局發布《關於小微企業免徵增值稅和營業稅有關問題的公告》明確自2016年5月1日起至2017年12月31日，按季申報的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人季銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的，免徵增值稅和營業稅，不再按月核定銷售額。

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納稅手續

(一)申請辦理一般納稅人的手續

申請。納稅人應當向主管國家稅務機關提出書面申請報告，並提供合格辦稅人員證書，年度銷售(營業)額等有關證件、資料，分支機構還應提供總機構的有關證件或復印件，領取《增值稅一般納稅人申請認定表》，一式三份。

納稅人應當按照《增值稅一般納稅人申請認定表》所列項目，逐項如實填寫，於十日內將《增值稅一般納稅人申請認定表》報送主管國家稅務機關.報批。

納稅人報送的《增值稅一般納稅人申請認定表》和提供的有關證件、資料，經主管國家稅務機關審核、報有權國家稅務機關批准後，在其《稅務登記證》副本首頁加蓋"增值稅一般納稅人"確認專章。

納稅人按照規定的期限到主管國家稅務機關領取一般納稅人稅務登記證副本。

Ⅶ 增值稅納稅期限是怎樣規定的

一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第二十三條規定：「增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，於次月1日起15日內申報納稅並結清上月應納稅款。
扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規定執行。」
第二十四條規定：「納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。」
二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局第50號令)第三十九條規定：「條例第二十三條以1個季度為納稅期限的規定僅適用於小規模納稅人。小規模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據其應納稅額的大小分別核定。」
三、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：<營業稅改徵增值稅試點實施辦法>的規定：「第四十七條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規定適用於小規模納稅人、銀行、財務公司、信託投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，於次月1日起15日內申報納稅並結清上月應納稅款。
扣繳義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規定執行。」
四、根據《國家稅務總局關於合理簡並納稅人申報繳稅次數的公告》(國家稅務總局公告2016年第6號)規定：「一、增值稅小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業建設費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。
納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務機關根據其應納稅額大小核定納稅期限。
......
本公告自2016年4月1日起施行。......」
五、根據《國家稅務總局關於營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告 2016年第53號）：「七、按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》《中華人民共和國消費稅暫行條例》及相關文件規定，以1個季度為納稅期限的增值稅納稅人，其取得的全部增值稅應稅收入、消費稅應稅收入，均可以1個季度為納稅期限。
......
十、本公告自2016年9月1日起施行，......」

Ⅷ 營改增什麼時候開始實施的啊

2016年5月1日。

2016年5月1日起，我國全面實施營改增試點，試點范圍擴大到建築業、房地產業、金融業、生活服務業，並將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業稅負只減不增。這意味著，我國稅制改革邁出關鍵一步，國家治理的基礎將打得更牢、夯得更實。

簡單地說，增值稅與營業稅的最大區別，就是增值稅可以抵扣，營業稅不能抵扣。全面推開營改增試點，不僅實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，還首次將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，基本上完成了從生產型增值稅向消費型增值稅的轉變。

不管是動產還是不動產，不管是原材料還是半成品，都可以作為進項稅抵扣，這對於降低企業稅負，營造公平競爭的市場環境具有重要意義。

(8)營改增的納稅期限擴展閱讀

營改增之前，我國主要是對貨物徵收增值稅，對勞務徵收營業稅。與之相對應的，是製造業實行增值稅，服務業實行營業稅。這樣帶來一個很大的問題，即增值稅的鏈條是「斷開」的。

比如，製造業的企業購買服務，服務業的企業購買貨物，稅是無法抵扣的，服務業的企業之間的經濟活動，也是不能抵稅的，造成對服務業重復征稅。