納稅擔保期限

A. 擔保納稅後還不按規定期限繳納稅款的，會有什麼後果

咨詢熱線ZI XUN RE XIAN

您好，我公司在稅務機關責令提供納稅擔保後，將一輛奧迪車做了抵押。但是，由於我公司資金流的問題，在提供擔保後的規定納稅期限內，繳稅的資金還是不能到位。請問，擔保納稅後還不按規定期限繳納稅款的，會有什麼後果？

專業解答

我國《稅收徵收管理法》第四十條規定:「從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批准，稅務機關可以採取下列強制執行措施:(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務機關採取強制執行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。」

同時，《稅收徵收管理法實施細則》第七十三條規定:「從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務機關發出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。」

由此可見，擔保納稅後還不按規定期限繳納稅款的，由稅務機關發出限期繳納稅款通知書，責令限期繳納，逾期仍未繳納的，就可能被採取相應的強制執行措施。

B. 法律規定的納稅保證期間是多久保證人應該在什麼時候履行保證責任

咨詢熱線ZI XUN RE XIAN

您好，我在朋友的邀請下，為其公司作了納稅保證人。請問，法律規定的納稅保證期間是多久？保證人應該在什麼時候履行保證責任？

專業解答

根據我國《納稅擔保試行辦法》第十二條的規定，保證期間為納稅人應繳納稅款期限屆滿之日起60日內，即稅務機關自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起60日內有權要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。履行保證責任的期限為15日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起15日內履行保證責任，繳納稅款及滯納金。納稅保證期間內稅務機關未通知納稅保證人繳納稅款及滯納金以承擔擔保責任的，納稅保證人免除擔保責任。

此外，該法第十三條還規定，納稅人在規定的期限屆滿未繳清稅款及滯納金，稅務機關在保證期限內書面通知納稅保證人的，納稅保證人應按照納稅擔保書約定的范圍，自收到納稅通知書之日起15日內繳納稅款及滯納金，履行擔保責任。

納稅保證人未按照規定的履行保證責任的期限繳納稅款及滯納金的，由稅務機關發出責令限期繳納通知書，責令納稅保證人在15日內繳納;逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批准，對納稅保證人採取強制執行措施，通知其開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳所擔保的納稅人應繳納的稅款、滯納金，或扣押、查封、拍賣、變賣其價值相當於所擔保的納稅人應繳納的稅款、滯納金的商品、貨物或者其他財產，以拍賣、變賣所得抵繳擔保的稅款、滯納金。

C. 納稅擔保的類型

（一）依據納稅擔保發生的原因進行分類
1、實施稅收保全措施之前的納稅擔保
所謂稅收保全，是指在稅款繳庫期期滿之前由於納稅人的行為，致使國家稅款有不能實現的危險時，稅法規定的一系列保證國家稅款及時足額繳納的制度的總稱.例如我國《稅收征管法》第38條規定：「稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批准，稅務機關可以採取下列稅收保全措施：……」
2、出境納稅擔保
出境納稅擔保是指稅務機關對於欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人，在出境前須向稅務機關提供擔保，否則稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。我國《稅收征管法》第44條規定：「欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。」國家稅務總局和公安部1996年聯合頒布的《阻止欠稅人出境實施辦法》對阻止出境對象作了進一步明確。
3、發生納稅爭議時適用的納稅擔保
稅收復議之納稅擔保是指納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人在與稅務行政機關發生稅務爭議時，可向稅務機關提供相應擔保，然後可以申請行政復議的一種納稅擔保制度。我國《稅收征管法》第88條第1款規定：「納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然後可以依法申請行政復議」。
4、海關採取的納稅擔保
指海關對進出口貨物的納稅義務人，在規定的納稅期限內發現有明顯的轉移、藏匿其應稅貨物以及其他財產跡象而要求納稅義務人提供的擔保。我國《海關法》第61條規定「進出口貨物的納稅義務人在規定的納稅期限內有明顯的轉移、藏匿其應稅貨物以及其他財產跡象的，海關可以責令納稅義務人提供擔保」。
（二）依據納稅擔保所採用的形式分類
依據所採用的形式不同，納稅擔保分為人的擔保和物的擔保。
我國《稅收征管法實施細則》第61條規定：「稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱擔保，包括經稅務機關認可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設置或者未全部設置擔保物權的財產提供的擔保」。可見，我國現行的納稅擔保制度所採取的形式也是分為納稅保證人的保證和納稅人或第三人以財產擔保兩種。
根據我國《擔保法》的規定，人的擔保即保證。物的擔保有抵押、質押、留置、定金等四種形式。納稅擔保可采抵押和質押方式當無異議，值得探討的是定金和留置兩種方式。
定金是指以擔保債權實現為目的，依據合同當事人的約定，在合同訂立時或訂立後至合同履行前，由一方向對方預先給付的一定數額的貨幣。定金是一種雙方當事人之間的互為擔保，而納稅擔保的法律關系中，就稅收之債而言，僅存在納稅人和納稅擔保人的義務，是單務合同，不存在稅務機關為納稅人或納稅擔保人擔保的問題，因此，定金不適用於納稅擔保。
留置是指依照特定合同而合法佔有他人之物，在該物所產生的債權已屆清償期而未受清償時留置該物。留置權是一種法定的擔保物權，如我國《擔保法》第84條和《合同法》第264條就規定了留置權產生的四種合同形式。除特定合同之外合法佔有債務人財產的，均不能成立留置權。一般言，留置作為納稅擔保的方式也不適宜。因此納稅擔保應包括保證、抵押、質押三種形式，即保證納稅擔保、抵押納稅擔保和質押納稅擔保。
（三）依據依納稅擔保的提出主體不同分類
納稅擔保依據提出的主體不同可分為由征稅機關提出的納稅擔保和由納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人提出的納稅擔保兩種。
納稅擔保制度的最初設計是出於保障國家稅收征管的順利實施，保障國家租稅之債的實現，所以納稅擔保通常都是由國家征稅機關對納稅人或扣繳義務人提出的，如我國《稅收征管法》第38條、第44條、《海關法》第61條的規定就屬此類；另外一種情況即如我國《稅收征管法》的第88條之規定，當納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人與征稅機關發生稅務爭議時，可以採用提供納稅擔保的方式代替繳納或者解繳稅款、滯納金，給了稅務行政復議的申請人以選擇權，這是我國《稅收征管法》賦予納稅人的「提供擔保權」，因為稅收行政復議是由納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人決定提起的，所以此項納稅擔保也只能由其提出。

D. 地稅 查封期限

您好！稅務機關查封房產沒有具體時間的規定。
第一條 為了強化稅收徵收管理，保證稅款及時足額入庫，根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其《實施細則》以及《中華人民共和國拍賣法》的有關規定，結合廣西的具體情況，制定本辦法。
第二條 各級地方稅務機關依法辦理有關查封、扣押、拍賣事項，均適用本辦法。
第三條 納稅人、扣繳義務人凡有下列情形之一的，經縣以上地方稅務局(分局)局長批准，稅務機關可以對其價值相當於應納稅款的商品、貨物或其它財產進行查封或扣押。
(一)對未取得營業執照從事生產、經營的單位或個人，由稅務機關核定其應納稅款，責令其繳納，拒不繳納的；
(二)稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以責令其限期繳納應納稅款，在限期內。發現納稅人有明顯轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入跡象的，稅務機關責成納稅人提供納稅擔保，納稅人不能提供納稅擔保的；
(三)從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未能繳納的。
第四條 稅務機關依法採取查封或扣押措施時，應由各稽查局、各分局、各稅務所填寫《採取稅收保全措施、稅收強制執行措施審批表》(見附件一)。寫明採取稅收保全措施的種類、原因、依據和具體意見，報經縣以上地方稅務局(分局)局長審批。經批准後，由縣以上地方稅務局(分局)填寫(查封(扣押)證)(見附件二)，由執行人員送達納稅人，並根據查封、扣押的物品填制《查封商品、貨物、財產清單》(見附件三)或者《扣押商品、貨物、財產專用收據》(見附件四)。
第五條 稅務機關在實施查封、扣押措施時，按以下方法計算查封扣押的商品、貨物或其他財產的價值：
(一)商品、貨物按縣以上地方稅務局(分局)指定的商業機構收購價格或當地當日最低價格計算。
(二)金銀首飾等貴重物品按照國家專營機構公布的最低價格計算。
(三)不動產按本市經有關行政管理部門批準的財產評估機構評估的價格計算。
稅務機關按上述方法確定應查封、扣押的商品、貨物或其他財產的價值時，還應當包括在查封、保管、拍賣等過程中所發生的費用。
第六條 稅務機關在實施查封措施時，應在查封的商品、貨物或其他財產加貼《地方稅務局封條 》(見附件五)，並在封條 上加蓋稅務機關印章 。納稅人對其被稅務機關查封的商品、貨物或財產應當妥善保管，不得損壞封條 或者擅自轉移、隱匿、毀壞被查封的商品、貨物或其他財產，違反者按《中華人民共和國刑法》有關規定移關公安部門處理。
第七條 稅務機關在實施扣押措施時，應將扣押的商品、貨物或其他財產運至存儲地點妥善保管。
第八條 稅務機關採取查封、扣押措施時，必須由兩名稅務人員執行並通知被執行人。被執行人是公民的，應通知其本人或成年家屬到場；被執行人是法人或其他經濟組織的，應通知其法人代表或者主要負責人到場；拒不到場的，不影響執行。
第九條 稅務機關採取查封、扣押措施後，納稅人按照《查封(扣押)證》規定的期限足額繳納稅款的，稅務機關應當在收到稅款或銀行轉回的稅票後二十四小時內解除查封、扣押措施，填寫《解除查封(扣押)通知書》(見附件六)，並通知納稅人。
第十條 稅務機關解除查封、扣押措施時，稅務人員應與被查封的商品、貨物或其他財產的納稅人當場清點查封、扣押的物品並由納稅人在稅務機關留存的《查封商品、貨物、財產清單》或《扣押商品、貨物、財產專用收據》上註明返還的商品、貨物或其他財產情況並簽字、蓋章 。
第十一條 稅務機關解除查封、扣押措施時，應由稅務人員到查封地點解封；稅務機關解除查封、扣押措施時，應通知被扣押商品、貨物或其他財產的當事人到指定地點領取。

E. 個人所得稅納稅保證金是什麼意思

納稅保證金指按照有關規定，個人將擁有合法產權的住房轉讓時，就其應納稅所得，按照個人所得稅稅率計算的，個人所得稅納稅保證金。
繳納納稅保證金的對象 :
對未領取營業執照從事工程承包或者提供勞務的單位和個人，稅務機關可以令其提交納稅保證金。有關單位和個人應在規定的期限內到稅務機關進行納稅清算，逾期未清算的，以保證金抵繳稅款。
對未領取營業執照從事經營的納稅人和跨縣（市）經營的納稅人，稅務機關可以責令其提供納稅擔保人或者預繳納稅保證金，限期進行納稅清算，逾期未進行納稅清算的，由其擔保人負責繳納稅款，或者以保證金抵繳稅款。
稅務機關收取納稅保證金應當開具收據。
納稅保證金的退還 :
A、個人出售現住房所應繳納的個人所得稅稅款，應在辦理產權過戶手續前，以納稅保證金形式向當地主管稅務機關繳納。稅務機關在收取納稅保證金時，應向納稅人正式開具「中華人民共和國納稅保證金收據」，並納入專產存儲。
B、個人出售現住房後1年內重新購房的，按照購房金額大小相應退還納稅保證金。購房金額大於或等於原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售額應扣除已按規定向財政或原產權單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金；購房金額小於原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。
C、個人出售現住房後1年內未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。
D、個人在申請退還納稅保證金時，應同主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他有關證明材料，經主管稅務機關審核確定後方可辦理納稅保證金退還手續。
E、跨行政區域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個人，應向納稅保證金繳納地稅主管稅務機關申請退還納稅保證金。

F. 從事生產經營的納稅人未按照規定的期限繳納稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機

不完全是。只有稅務、銀行、納稅人三方共同簽署了稅金代劃款協議（大致名稱)以後，才如你所述，如果沒有簽署協議，稅務不能直接書面通知銀行劃款，最起碼得通過法院。

G. 納稅擔保稅收保全和稅收強制執行的區別和聯系

稅收保全措施和強制執行措施
①稅收保全措施是指稅務機關對可能由於納稅人的行為或某種客觀原因，致使以後的稅款的徵收不能保證或難以保證的案件，採取限制納稅人處理或者轉移商品、貨物或其他財產的措施。 稅收保全措施有兩種主要形式：一是書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人相當於應納稅款的存款；二是扣押、查封納稅人的價值相當於應納稅款的商品、貨物或其他財產。 稅收保全措施的實施應經縣以上稅務局（分局）局長批准。 個人及其所撫養家屬維持生活必須的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內。
②稅收強制執行措施 強制執行措施的使用范圍僅限於未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，經責令限期繳納，逾期仍未繳納的從事生產經營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人。稅收強制執行措施的實施必須堅持告誡在先的原則。

採取稅收強制執行措施的程序包括：
（1）稅款的強制徵收；
（2）扣押、查封、拍賣或者變賣，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
採取稅款強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金必須同時強制執行，但不包括罰款。 對於被執行人必要的生產工具、本人及其所供養家屬的生活必須品應當予以保留，不得對其進行扣押、查封、拍賣或者變賣。 首先，強制執行措施與稅收保全措施之間只有可能的連續關系，但沒有必然的因果連續關系。也就是說，強制執行措施之前不一定有稅收保全措施做鋪墊，而稅收保全措施的結果也不一定就是強制執行。
另外，還要注意比較記憶稅收保全措施和稅收強制執行措施的關系和異同點：
主要相同點： ①批准級次相同，都是縣以上稅務局（分局）局長批准。 ②個人及其所撫養家屬維持生活必須的住房和用品，不在稅收保全措施和強制執行措施范圍之內。
主要不同點： ①被執行人范圍不同。稅收保全措施的使用范圍只涉及從事生產經營的納稅人；強制執行措施的使用范圍除涉及從事生產經營的納稅人之外，還涉及扣繳義務人、納稅擔保人。所以從被執行人角度看，強制執行措施比稅收保全措施的涉及面要廣。 ②執行限度有差異。稅收保全措施執行限度應當以應納稅額為限；而採取稅收強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金必須同時強制執行，但不包括罰款。這里體現的政策精神是：滯納金是納稅人未按規定期限履行納稅義務而被課以的新的給付義務，是稅款的正常延伸

H. 稅務機關採取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。重大案件需要延長的，應當報當地稅務部門批准

中華人民共和國稅復收徵收制管理法實施細則的規定 國務院令[2002]362號
第八十八條依照稅收征管法第五十五條規定，稅務機關採取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批准。

I. 企業所得稅有效追溯期是多少年啊

一般追溯期為年，有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》

第三十二條納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第五十二條因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。

(9)納稅擔保期限擴展閱讀：

根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》

第四十條從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批准，稅務機關可以採取下列強制執行措施:

(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;

(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務機關採取強制執行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。

個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。

J. 中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則中責令限期繳納期限是多少天

征管法細則第七十三條：從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務機關發出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。