代扣代繳增值稅抵扣期限

A. 有代扣代繳增值稅方面的規定嗎

根據《中華人民共和國徵收管理法》及其實施細則、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅〔2013〕37號文印發，以下簡稱《辦法》）和《關於營業稅改徵增值稅試點有關文化事業建設費徵收管理問題的通知》（財綜〔2013〕88號）的有關規定，現將營業稅改徵增值稅後代扣代繳有關規定公告如下：

一、增值稅扣繳義務人

中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。

二、扣繳義務人解繳增值稅稅款

境外單位或者個人在境內提供增值稅應稅服務從境內取得的銷售額應繳納的增值稅，由扣繳義務人在每次向境外單位或者個人支付應稅銷售額時從支付的款項中代扣代繳。

（一）扣繳義務人每次解繳稅款，應當向主管稅務機關報送《增值稅代扣、代繳稅款報告表》、代扣代繳稅款合法憑證以及稅務機關規定的其他有關證件、資料。

1.報送《增值稅代扣、代繳稅款報告表》，附應稅服務接受方明細；

2.《票款結報單》、代扣代收稅款憑證及《稅收票款結報手冊》；

3.扣繳事項的書面說明、應稅服務合同，有代理人的還需提供代理合同。

（二） 扣繳義務人應到辦稅服務廳辦理稅款結報手續。主管稅務機關對應《增值稅代扣、代繳稅款報告表》應稅服務接受方明細分別開具稅收繳款憑證。

（三）境外單位和個人提供應稅服務從境內取得應稅銷售額，需要申請享受免稅的按《青島市國家稅務局關於營業稅改徵增值稅試點增值稅減免稅管理若干問題的公告》（青島國稅公告2013年第8號）的規定辦理。

（四）境外單位和個人提供應稅服務從境內取得應稅銷售額，需要申請享受稅收協定免稅待遇的按相關規定程序辦理。

三、關於稅款抵扣

應稅服務的接受方憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應取得稅收繳款憑證的原件，按照《辦法》及其現行增值稅規定抵扣稅款。

四、文化事業建設費扣繳義務人

中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供廣告服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為文化事業建設費的扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以廣告服務接受方為文化事業建設費的扣繳義務人。

文化事業建設費扣繳義務人除須報送《文化事業建設費代扣代繳報告表》外，文化事業建設費的繳納期限、報送資料等事項按照本公告第二條增值稅扣繳義務人的有關規定執行。

代扣代繳稅款義務是一種法定義務，不履行會面臨一定的法律責任，比如《稅收征管法》第六十九條規定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。再比如，《稅收征管法》第六十一條規定，扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。因此，經營者應該關注在交易中哪些情形才會成為法定的扣繳義務人，並按照要求履行代扣代繳義務。

B. 為什麼代扣代繳增值稅可以作為進項稅抵扣，原理是什麼

我的理解： 代扣代繳是因為銷售方（提供服務方）是境外公司，增值稅它自己不能交，需要我們幫他交。 除此之外跟國內購買商品或服務沒有區別。 1.增值稅都是交給國家了，不作為賣方的收入。 2. 作為流轉稅，買方在收到貨物或服務後還要繼續生產，所以可以用憑證抵扣。

C. 代扣代繳稅收繳款憑證是否有抵扣期限

據《財政部 國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試版點的通知》（財稅權〔2013〕106號）附件1規定：「第二十二條 下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：

（四）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證(以下稱稅收繳款憑證)上註明的增值稅額。

第二十三條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。」

因此，增值稅代扣代繳稅收繳款憑證沒有規定抵扣期限。

D. 支付給國外的服務費要代扣代繳是增值稅現在能抵扣,抵扣的期限多久,是不是跟別的進項稅一樣也是6個月

取得發票起6個月內，與國內的增值稅發票處理方法一致，支付境外服務費代扣代繳增值稅的抵扣期限為開具代扣代繳稅款憑證日期的180天以內。

依據財稅[2016]36號文件規定，中介服務屬於營改增注釋中現代服務中的經濟代理服務。一般納稅人發生購進中介服務，取得的增值稅扣稅憑證，符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額可從銷項稅額中抵扣，但該服務用於財稅2016年36號文第27條規定的項目除外。

公司憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

(4)代扣代繳增值稅抵扣期限擴展閱讀：

時間條件

一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票以及其他需要認證抵扣的發票，必須自該專用發票開具之日起180日內認證，否則，不予抵扣進項稅額。

進口貨物：一般納稅人取得海關完稅憑證，應當在開具之日起90日內後的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額；一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的海關收款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，實行「先比對後抵扣」。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規定執行。

小規模納稅人不允許抵扣。

E. 代扣代繳增值稅有抵扣期限嗎

代扣代來繳增值稅，有代扣時源限，也有代繳時限。

《增值稅暫行條例》第十八條中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

代扣增值稅的時間，為增值稅應稅業務發生的時間。

根據（財稅〔2011〕111號）的規定，增值稅納稅義務發生時間為：（一）納稅人提供應稅服務並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成後收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。（二）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。因此，增值稅扣繳義務人應依照上述規定確定增值稅扣繳義務發生時間，並按照增值稅扣繳義務發生時間代扣代繳增值稅。

F. 支付境外服務費代扣代繳增值稅有抵扣期限嗎

支付境外服務費代扣代繳增值稅的抵扣期限為開具代扣代繳稅款憑證日期的180天以內。

G. 代扣代繳增值稅做進項抵扣，有期限么是180天內嗎剛從銀行拿到電子繳稅憑證，一看所屬時期是12月

12月份銷項減進項，就是應交的增值稅，然後12月底結賬後，1月15日前報表交稅。
時間上沒有錯誤啊。

H. 代扣代繳的境外企業的增值稅依據稅收繳款憑證抵扣有期限要求嗎

沒有期限要求的
《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》（內國家稅務容總局公告2017年第11號）第十條規定，自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平台進行確認，並在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。
增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。
根據上述規定，進項稅額有抵扣期限要求的為：增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書。因此，代扣代繳的境外企業的增值稅依據稅收繳款憑證抵扣進項稅額目前沒有期限要求。

I. 收到代扣代繳增值稅繳款書抵扣時間是多少天

代扣抄代繳增值稅，有代扣襲時限，也有代繳時限。
‍《增值稅暫行條例》第十八條中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。
代扣增值稅的時間，為增值稅應稅業務發生的時間。
根據（財稅〔2011〕111號）的規定，增值稅納稅義務發生時間為：
（一）納稅人提供應稅服務並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成後收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。
‍（二）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。因此，增值稅扣繳義務人應依照上述規定確定增值稅扣繳義務發生時間，並按照增值稅扣繳義務發生時間代扣代繳增值稅。

J. 代扣代繳的增值稅怎麼來進行抵扣

應稅服務的接受方憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應取得稅收繳款憑證的原件，按照《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》及其現行增值稅規定抵扣稅款。

根據財稅（2013）106號規定，接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證可作為增值稅扣稅憑證。

納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對帳單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

(10)代扣代繳增值稅抵扣期限擴展閱讀

代扣代繳增值稅，基本屬於境外單位和個人提供應稅服務從境內取得應稅銷售額而進行的代扣代繳增值稅，其原理是納稅人向境外單位或個人購買勞務、服務。

財稅「2016」36號：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。