進項稅票保管期限

A. 增值稅專用發票進項抵扣的有效期為多少天

增值稅發票抵扣期限延至180日。增值稅一般納稅人，在收到增值稅專用發票後，在發票開具日期起180天之內認證，可以抵扣進項稅，當期夠抵扣不完的，可以留抵。

根據《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》(國稅發[2003]17號)規定：

1、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，必須自該專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。

2、增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額並申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

註：如果企業清算、注銷，要將沒有抵扣完的留抵額做進項稅額轉出。

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增值稅抵扣需要注意：

1、取得增值稅專用發票就可抵扣進項稅額

增值稅專用發票只是抵扣進項稅額的「憑證」之一，也是進項稅額抵扣的形式條件之一，但是即使取得增值稅專用發票，如果屬於不得從銷項稅額中抵扣的情形也不能進項稅額抵扣；

如企業租用一輛大客車專用於職工上下班班車，租車費用即使取得增值稅專用發票，因屬於用於集體福利購進應稅服務，不能抵扣進項稅額;自行購買用於辦公場所的裝修材料，即使取得的增值稅專用發票，因屬於用於非增值稅應稅項目購進貨物，不能抵扣進項稅額。

2、只有專用發票才能抵扣進項稅額

營改增後，增值稅抵扣憑證不僅包括增值稅專用發票，而且還包括：1.稅控機動車銷售統一發票;2.海關進口增值稅專用繳款書;3.農產品收購發票;4.農產品銷售發票;5.出口貨物轉內銷證明(外貿企業);6.稅收繳款憑證。

3、跨年增值稅專用發票不能認證抵扣

根據相關規定，本年取得的進項發票不是必須在本年度內認定抵扣，而是在開具之日起180日內認證抵扣就可以。此期限可以跨年。

4、過了180天未抵扣進項稅額，就不能再抵扣了

因客觀原因導致增值稅抵扣憑證未按期申報抵扣的，詳細說明原因，經審批後仍可抵扣。客觀原因包括：企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或擅自離職，未能辦理交接手續;因自然災害等不可抗力造成增值稅扣抵憑證未按期抵扣。

5、不知稅控機以及技術服務費可以全額抵扣

納稅人安裝使用增值稅稅控系統專用設備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。專用設備包括：金稅盤(稅控盤)和報稅盤。已繳納的技術服務費也可以全額抵減。

6、辦公用品的進項稅額不能抵扣

辦公用品比較特殊，雖然不是直接去生產產品的，但是辦公使用屬於企業正常的經營活動所需，所以可以理解為間接的用於生產經營活動，所以進項稅額可以抵扣，不用轉出。

7、損失報廢的進項稅額都需要轉出

因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，進項稅額需轉出。但是，如果是自然災害、市場原因造成貨物報廢處理的損失，進項稅額無需轉出。

8、免稅項目的進項稅額無需轉出

企業如果同時有增值稅免稅項目和應稅項目，需分別核算進項稅額，用於免稅項目的進項稅額需轉出。也可先按照比例抵扣進項稅額，年底再清算調整。

9、視同銷售的進項稅額需要轉出

視同銷售項目，除不得抵扣項目(非增值稅應稅項目等)外，如將貨物無償贈送給其他單位或個人、用於投資，進項稅額可照常抵扣!

10、進價高於銷售的價格要做進項稅額轉出

不屬於《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定的不能抵扣及轉出的情形，進價高於銷售價格不需要做進項稅額轉出，但是銷售貨物價格明顯偏低並無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。

11、對既有增值稅應稅業務，又有非增值稅應稅業務，無需按比例抵扣

對既有增值稅應稅業務，又有非增值稅應稅業務，要合理劃分應稅項目與非應稅項目，准確計算當期准予抵扣的進項稅額。不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計。

「營改增」納稅人不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業額+免徵增值稅項目銷售額)÷(當期全部銷售額+當期全部營業額)。

12、營改增後應稅服務與貨物勞務進項不能混著抵扣

增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額，沒要求應稅服務與貨物勞務分開各算各的抵扣，但在財稅(2013)106號中有一項特殊規定：原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到本地區試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。

13、企業在稅務稽查中被查補的稅款和滯納金不能抵頂企業現有的留抵稅額

B. 增值稅發票抵扣聯如何存放

1、抵扣聯需按月裝訂成冊保管。

2、不能認證的，找出原因，如果是稅務局技術內問題，可到容辦稅大廳手工認證，如果是按稅法規定不能抵扣的,則按辦理進項轉出。

3、已經認證但不予抵扣的，按進項轉出做賬務處理。

4、不管有沒有認證抵扣，抵扣聯不能做到記賬憑證後，都應該裝訂成冊單獨保管，並接受稅務避檢查。

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一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內）、應稅勞務、根據增值稅暫行條例實施細則規定應當徵收增值稅的非應稅勞務（以下簡稱銷售應稅項目），必須向購買方開具專用發票。

下列情形不得開具專用發票：商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

C. 增值稅專用發票抵扣聯保管多少年

至少保復管10年《中華人制民共和國稅收徵收管理法實施細則》（國務院令[2002]362號）
......
第二十九條 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發 票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整。
賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發 票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年；但是，法律、行政法規另有規定的除外。

D. 增值稅專用發票的抵扣聯的保管期限是 存根聯是

增值稅專用發票的抵扣聯與存根聯至少要保存5年，最好是在公司清算以前留存待查！

E. 發票和收據的存根需要存檔多少年

發票、收據存根需要存檔時間應當15年。
因為從《會計檔案管理辦法》的規定來看，原始憑證的會計檔案保管期限是十五年。發票和收據的存根的話屬於原始憑證類。

F. 增值稅進項發票有效期的問題

可以長期，但在180天內必須認證，如果超過180天已認證但未抵扣，由當地稅務機關審核確認後就可抵扣。
國家稅務總局關於未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告 國家稅務總局公告2011年第78號 一、增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已採集上報信息但未按照規定期限申報抵扣；實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關進口增值稅專用繳款書「先比對後抵扣」管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結果相符但未按規定期限申報抵扣，屬於發生真實交易且符合本公告第二條規定的客觀原因的，經主管稅務機關審核，允許納稅人繼續申報抵扣其進項稅額。
本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）、海關進口增值稅專用繳款書和公路內河貨物運輸業統一發票。
增值稅一般納稅人除本公告第二條規定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，仍按照現行增值稅扣稅憑證申報抵扣有關規定執行。

G. 如何保管增值稅發票

保管增值稅發票的方法：
1、完全未使用的增值稅發票由發票管理員保管，且必須版鎖入保險櫃內。
權2、開具的存根聯應當按順序裝訂，每50份裝訂一本（具體多少份要根據公司的規定而定),在每本前列印開具匯總表，加蓋封面後裝訂成冊，編號後在一定時間段後存檔。
按照規定，一般納稅人必須將經稅務機關認證相符、用於抵扣進項稅額的增值稅專用發票作為記賬憑證進入賬務處理，不得擅自退還給銷售方，並按規定將稅款抵扣聯裝訂成冊，進行妥善保管，保管期限為5年，保存期滿後報經主管國稅機關查驗之後銷毀。

H. 增值稅專用發票如何歸檔保存

增值稅發票的保存方法：
1、完全未使用的增值稅發票由發票管理員保專管，且必須鎖入保險櫃內。屬
2、開具的存根聯應當按順序裝訂，每50份裝訂一本（具體多少份要根據公司的規定而定),在每本前列印開具匯總表，加蓋封面後裝訂成冊，編號後在一定時間段後存檔。
按照規定，一般納稅人必須將經稅務機關認證相符、用於抵扣進項稅額的增值稅專用發票作為記賬憑證進入賬務處理，不得擅自退還給銷售方，並按規定將稅款抵扣聯裝訂成冊，進行妥善保管，保管期限為5年，保存期滿後報經主管國稅機關查驗之後銷毀。

I. 企業開具的增值稅發票存根保存幾年

定期保復存,已開具的發票制存根聯和發票登記簿及賬冊應當保存10年,保存期滿報經國稅機關查驗後銷毀。
根據《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》第29條規定：賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年；但是，法律、行政法規另有規定的除外。
財政部發布的《中華人民共和國發票管理辦法》第30條規定：開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經稅務機關查驗後銷毀。