固定資產使用年限變更

A. 固定資產折舊年限變更 以前年度的折舊需要調整嗎

不需要調整。

固定資產折舊年限變更屬於會計估計變更。《企業會計准則28 號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第九條規定： 企業對會計估計變更應當採用未來適用法處理。

即不需要計算會計政策變更產生的累積影響數，也無須重編以前年度的會計報表，只需要在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數。

(1)固定資產使用年限變更擴展閱讀：

會計估計，不改變以前期間的會計估計，也不調整以前的報告結果。

為了使不同期間的財務報表能夠可比，如果以前期間的會計估計變更的影響數計入了日常經營活動損益，則以後期間也應計入日常經營活動損益；如果以前期間的會計估計變更的影響數計入特殊項目，則以後期間也應計入特殊項目。

會計估計變更僅影響變更當期的，其影響數應當在變更當期予以確認。如，企業原按應收款項余額的5%提取壞賬准備，由於企業不能收回應收款項的比例已達 10%，則企業改按應收款項的10%提取壞賬准備。既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數應當在變更當期和未來期間予以確認。

如，應計提折舊的固定資產，其有效使用年限或預計凈殘值的估計發生的變更，常常影響變更當期資產以後使用年限內各個期間的折舊估計變更。如果不易區別是會計政策變更，還是會計估計變更，則應視為會計估計變更，並按會計估計變更的核算方法進行處理。

B. 固定資產折舊年限變更

關於企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知
國稅發[2009]81號
關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知
國稅函[2009]98號關於已購置固定資產預計凈殘值和折舊年限的處理問題
新稅法實施前已投入使用的固定資產，企業已按原稅法規定預計凈殘值並計提的折舊，不做調整。新稅法實施後，對此類繼續使用的固定資產，可以重新確定其殘值，並就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規定的折舊年限減去已經計提折舊的年限後的剩餘年限，按照新稅法規定的折舊方法計算折舊。新稅法實施後，固定資產原確定的折舊年限不違背新稅法規定原則的，也可以繼續執行。

C. 本年度內固定資產使用年限變更怎麼處理

1. 未來適抄用法是指將變更後的會計政策應用於變更日及以後發生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數的方法。如果累積影響數不能合理確定，會計政策變更應當採用未來適用法。

2. 這屬於記賬錯誤，累積影響數可以合理確定，不適用未來適用法，由於變更減少了固定資產年限，需要補提固定資產折舊費，因為是2015年11月發現的，前期月份已經結賬，因此，需要做一張憑證調整以前月份少計提的折舊費。

D. 固定資產變更折舊年限 納稅調整

1、固定資產折舊時間的差異

在會計處理上,
固定資產應當按月計提折舊, 當月增加的固定資產, 當月不得計提折舊, 從下月起計提折舊; 當月減少的固定資產, 當月仍計提折舊,
從下月起不計提折舊。固定資產提足折舊後, 不論能否繼續使用, 均不再計提折舊; 提前報廢的固定資產,
也不再補提折舊。已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產, 應當按照估計價值確定其成本,並計提折舊; 待辦理竣工決算後,
再按實際成本調整原來的暫估價值, 但不需要調整原已計提的折舊額。

在稅務處理上,
企業應當從固定資產使用月份的次月起計算折舊; 停止使用的固定資產, 應當從停止使用月份的次月起停止計算折舊。對已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產,
按照估計價值確定其成本計提折舊, 不符合稅法的確定性原則, 不得稅前扣除, 應進行納稅調整; 必須在辦理竣工決算後, 再按實際成本確定其計稅基礎,
計提折舊在稅前扣除。

2、固定資產折舊年限的差異

在會計處理上,
按照新會計准則規定折舊年限是由企業根據固定資產的性質和使用情況合理確定的, 應考慮使用過程中的維護、修理,
以及有形、無形損耗等相關因素。因此會計上折舊年限的估計, 應當按以下方式進行設定: 一是使用時間; 二是工作時間、時效; 三是生產產品產量。

在稅務處理上,
稅法就每一類固定資產的最低折舊年限作出了規定: 房屋、建築物為20 年; 火車、輪船、機械和其他生產設備為10 年;
火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具, 工具等為5 年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；電子設備，為3年。根據《企業所得稅法》第三十二規定,
企業的固定資產由於技術進步等原因, 確需加速折舊的可以縮短折舊年限。

E. 關於固定資產折舊年限的變更

根據企業會計准則（制度）的有關規定，固定資產折舊年限的改變，屬於會計估回計變更，而不屬於會計政策變更。答

題中，「母公司告知折舊年限按6年」，「不然涉及納稅調整」。這樣，如果將固定資產折舊年限由3年改變為6年按照會計估計變更處理的話，那麼，當年仍然將涉及納稅調整，因為，6月份的折舊額計算與稅法規定不一致。因此，為了達到「母公司」的要求，題中固定資產折舊年限的改變，按照會計差錯更正處理較為妥當，即：6月份即已經確定固定資產折舊年限為6年，但因某種原因錯誤的運用了3年的折舊年限，該差錯於7月份發現並加以調整。

當然，將該固定資產折舊年限的改變，按照會計估計變更採用未來適用法進行處理，也不是不可以。

F. 調整固定資產使用年限

調整固定資產的使用年限是會計估計的變更,需要公司做出決議,說明變版更的理由。
不需稅權務機關的批准了,固定資產在企業所得稅申報時有規定折舊年限的,如果你的拆舊年限短於稅務規定的折舊年限,在年度匯算清繳時按稅法規定的折舊年限計算，調增應納稅所得額,是時間性差異。如果你的折舊年限大於稅務的年限,你在申報時可按稅務的年限來計算折舊,也可以按你公司的的折舊年限來計算折舊（相對簡單點）.

G. 固定資產折舊年限變更，應該改用什麼折舊辦法。

可以的
一般來說是在年初更改，固定資產更改折舊年限屬於會計估計變更，用未來適用法，即版在變更當權期及以後期間，採用新的會計估計，不改變以前的會計估計，也不調整以前的報告。

舉例：
A公司2002年12月30日購入的一台管理用設備，原始價值84 000元，原估計使用年限為8年，預計凈殘值4 000元，按年限平均法計提折舊。由於技術因素以及更新辦公設施的原因，已不能繼續按原定使用年限計提折舊，於2007年1月1日將該設備的折舊年限改為6年，預計殘值為2 000元。假設稅法允許按變更後的折舊額在稅前扣除。

解答：A公司的管理用設備截至2006年12月31日已計提折舊4年，累計折舊40 000元，固定資產凈值44 000元。2007年1月1日起，改按新的使用年限計提折舊，每年折舊費用為：（44 000－2 000）÷（6－4）＝21 000（元）
2007年1月至2008年12月每月分錄為
借：管理費用21 000/12
貸：累計折舊21 000/12

H. 固定資產折舊年限變更

可以在10月份把以前計提的折舊調整過來，以後按6年折舊。

I. 固定資產折舊年限可以變更嗎

1、固定資產折舊年限錯誤，不能隨便直接修改；固定資產折舊年限一經確定，專不可更改。

2、新增屬固定資產的時候，務必確定好折舊年限。設置步驟如圖：

3、如果確實需要更改，屬於會計估計變更。會計估計變更應當採用未來適用法，即在會計估計變更當期及以後期間，採用新的會計估計變更會計估計，不改變以前期間的會計估計，也不調整以前的報告結果。