簡易徵收期限

Ⅰ 關於一般納稅人簡易征稅的文件

營改增之後一般納稅人安裝合同收入，符合下列條件可以按3%簡易徵收：
《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》 （財稅〔2016〕36號）：附件2：《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》：
（七）建築服務。1.一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%的徵收率計稅。以清包工方式提供建築服務，是指施工方不採購建築工程所需的材料或只採購輔助材料，並收取人工費、管理費或者其他費用的建築服務。2.一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%的徵收率計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建築工程。3.一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%的徵收率計稅。建築工程老項目，是指：（1）《建築工程施工許可證》註明的合同開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目；（2）未取得《建築工程施工許可證》的，建築工程承包合同註明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。
擴展閱讀：
增值稅一般納稅人生產銷售特定貨物或提供特定應稅服務，根據規定選擇適用簡易徵收辦法繳納增值稅的，向稅務機關申請採用簡易辦法計算繳納增值稅。一般納稅人可以選擇適用簡易辦法計算繳納增值稅，一經選擇，36個月內不得變更。具體辦理細則如下：

(1)辦理條件：納稅人登記狀態為正常;申請資料提交齊全;符合相關文件規定;
(2)辦理期限：自受理之日起，5個工作日;
(3)申請資料：
申請所有事項，均需填寫《一般納稅人簡易徵收申請審批表》;
申請下列十個事項，提供從事相關業務的有效證明材料及審批文件：
1)縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力
2)建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料
3)以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰
4)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織製成的生物製品
5)一般納稅人銷售自產的自來水，一般納稅人的自來水公司銷售自來水
6)商品混凝土(僅限於以水泥為原料生產的水泥混凝土)
7)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)
8)典當業銷售死當物品
9)一般納稅人提供公共交通運輸服務(包括輪客渡、公交客運、軌道交通、計程車、長途客運、班車)
10)被認定為動漫企業的試點納稅人中的一般納稅人

Ⅱ 增值稅的納稅期限有什麼規定

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

以1個季度為納稅期限的規定僅適於小規模納稅人。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，於次月1日起15日內申報納稅並結清上月應納稅款。

土地增值稅：納稅人應當自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，並在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。

納稅期限是負有納稅義務的納稅人向國家繳納稅款的最後時間限制。它是稅收強制性、固定性在時間上的體現。任何納稅人都必須如期納稅，否則就是違反稅法，受到法律制裁。

確定納稅期限，要根據課稅對象和國民經濟各部門生產經營的不同特點來決定。如流轉課稅，當納稅人取得貨款後就應將稅款繳入國庫，但為了簡化手續，便於納稅人經營管理和繳納稅款(降低稅收徵收成本和納稅成本)，可以根據情況將納稅期限確定為1天、3天、5天、10天、15天或1個月。

確定納稅期限，包含兩方面的含義：

一是確定結算應納稅款的期限，即多長時間納一次稅。一般有1天、3天、5天、10天、15天、一個月等幾種。

二是確定繳納稅款的期限，即納稅期滿後稅款多長時間必須入庫。

(2)簡易徵收期限擴展閱讀：

消費稅納稅

消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，於次月1日起15日內申報納稅並結清上月應納稅款。

營業稅稅納稅

營業稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，於次月1日起15日內申報納稅並結清上月應納稅款。

企業所得稅

⑴ 企業所得稅分月或者分季預繳。

⑵ 企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

⑶ 企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並匯算清繳，結清應繳應退稅款。

⑷ 企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

⑸ 企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報並依法繳納企業所得稅。

個人所得稅

（1）自行申報納稅的申報期限。

⑴ 年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了後3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。

⑵ 個體工商戶和個人獨資、合夥企業投資者取得的生產、經營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了後15日內辦理納稅申報；分季預繳的，納稅人在每個季度終了後15日內辦理納稅申報；納稅年度終了後，納稅人在3個月內進行匯算清繳。

⑶ 納稅人年終一次性取得對企事業單位的承包經營、承租經營所得的，自取得所得之日起30日內辦理納稅申報；在1個納稅年度內分次取得承包經營、承租經營所得的，在每次取得所得後的次月7日內申報預繳，納稅年度終了後3個月內匯算清繳。

⑷ 從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了後30日內向中國境內主管稅務機關辦理納稅申報。

⑸ 除以上規定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的在取得所得的次月15日內向主管稅務機關辦理納稅申報。

⑹ 納稅人不能按照規定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照《稅收征管法》第二十七條和《稅收征管法實施細則》第三十七條的規定辦理。

（2）代扣代繳申報期限。

⑴ 扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月15日內繳入國庫，並向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務、收入、稅款等內容的支付個人收入明細表以及稅務機關要求報送的其他有關資料。

⑵ 扣繳義務人違反上述規定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經查實，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務人應納稅所得額時不得作為成本費用扣除。

⑷ 扣繳義務人因有特殊困難不能按期報送《扣繳個人所得稅報告表》及其他有關資料的，經縣級稅務機關批准，可以延期申報。

Ⅲ 簡易計稅辦法和一般計稅方法的區別

增值稅有兩種計稅方法，一個是一般計稅方法，一個是簡易計稅方法。二者最主要的區別其實就是一般計稅方法有抵扣的過程，而簡易計稅方法沒有。

1、適用范圍。

一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅;而小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

2、應納稅額。

一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。

銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率。進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅徵收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×徵收率。

3、稅率區別。

簡易計稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見，在營改增之後，某些行業存在5%的簡易徵收率；一般計稅方法使用的稅率根據使用情形涉及17%、11%、6%等不同稅率。

4、是否抵扣。

適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額；採用一般計稅方法的通常可以抵扣進項稅額。特別的：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷當期全部銷售額。主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。

5、是否開具專票。

適用按3%簡易計稅辦法計算繳納增值稅的項目，除明文規定不得對外開具增值稅專用發票外，小規模納稅人可向稅務機關申請代開增值稅專用發票；而採用一般計稅方法的一般納稅人通常可以開具增值稅專用發票。

(3)簡易徵收期限擴展閱讀：

簡易計稅和一般計稅情況下，專用發票與普通發票區別：

(一)使用范圍不同

專用發票一般用於一般納稅人之間從事生產經營增值稅應稅項目使用;而普通發票則可以用於所有納稅人的所有經營活動，當然也包括一般納稅人生產經營增值稅應稅項目。

(二)作用不同

普通發票只是一種商事憑證，而專用發票不僅是一種商事憑證，還是一種扣稅憑證。

(三) 票面反映內容不同

專用發票不但要包括普通發票所記載的內容，而且還要記錄購銷雙方的稅務登記號、地址、電話、銀行帳戶和稅額等。

(四) 聯次不同

專用發票不僅要有普通發票的聯次，而且還要有扣稅聯。

(五) 反映的價格不同

普通發票反映的價格是含稅價，稅款與價格不分離;專用發票反映的是不含稅價，稅款與價格分開填列。

增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人，不得領購使用增值稅專用發票。所以，開出普通發票和專用發票計算增值稅都是一樣的，

但開專用發票，購貨方符合抵扣條件的(比如購貨方是一般納稅人，在規定的期限認證抵扣，購買的不是不得抵扣的貨物等)，進項稅額可以抵扣，而開普通發票，除農產品發票、運輸發票、小規模購買稅控機外，購貨方都不能抵扣。

Ⅳ 營改增企業按簡易辦法徵收的是怎麼填表

採取簡易申報方式的定期定額個體工商戶，在規定期限內按核定稅額預征稅款，通過財稅庫銀電子繳庫橫向聯網系統批量扣稅，當期可不辦理申報手續，實行以繳代報。

申報表及其副列資料和納稅申報其他資料見《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點後增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）。

其中，簡易計稅方法的填寫

納稅人適用簡易計稅方法的業務，當期取得的收入根據適用不同徵收率確定的銷售額和應納稅額，分別填寫到對應的"開具增值專用發票"、"開具其他發票"、"未開具發票"列中。

Ⅳ 一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅後，36個月內不得變更

正確。
根據《財政部 國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第三項規定，一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅後，36個月內不得變更。

Ⅵ 辦理一般納稅人簡易徵收需要什麼材料

辦理一般納稅人簡易徵收需要：

1、企業適用簡易辦法徵收書面（列印）申請書（申請內容包括：生產上述貨物的原料及生產流程的詳細說明）；

2、《企業營業執照》副本（復印件）；

3、《增值稅一般納稅人資格證書》（復印件）；

4、有關部門批准企業生產產品的資質證明或產品檢驗合格報告（復印件）。

5、企業填報《增值稅一般納稅人簡易辦法徵收申請備案表》一式二份。

(6)簡易徵收期限擴展閱讀：

辦理一般納稅人簡易徵收流程：

1、辦理條件：納稅人登記狀態為正常；申請資料提交齊全；符合相關文件規定。

2、辦理期限：自受理之日起，5個工作日;

3、申請所有事項，均需填寫《一般納稅人簡易徵收申請審批表》。

企業提供的復印件均一式一份，使用A4復印紙，註明「與原件相符」字樣，並加蓋企業公章，復印件需字體清晰可辨，不得折疊，填報內容保證真實、可靠、完整，字跡工整，不得塗改。如審核時發現填報內容不符將不予受理。

4、基本流程：准備相關資料；辦稅服務廳接受申請資料；核對相關資料，符合條件的進行備案。

Ⅶ 一般納稅人選擇按簡易辦法徵收 審批改為備案時間是從什麼時候開始的，具體文件

是從2009年1月1日開始的，簡易徵收，即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發票，所以按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額後稅負過高，因此對特殊的行業採取按照簡易徵收率徵收增值稅。

Ⅷ 一般納稅人簡易徵收如何查詢到期日

登錄電子稅務局----點擊「我的信息」---「納稅人信息」----「稅種認定信息」就看到

認定有效期起

認定有效期止

Ⅸ 請問佛山市禪城區的，房地產老項目的簡易徵收三年期限將到期，要辦延期手續呢還是怎麼操作謝謝

如果是房產類項目，已經在稅務局登記備案老項目簡易徵收，開具增值稅專票應按5%的稅率執行。

Ⅹ 簡易辦法徵收增值稅有幾種情況

1. 銷售自己使用過的固定資產
（1）一般納稅人
①2008年以前購進或者自製的固定資產
根據《財政部國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第四條第（二）項、第（三）項和《國家稅務總局關於簡並增值稅徵收率有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第36號）文件規定：固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。自2009年1月1日起，下列項目按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅：
2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自製的固定資產；2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自製的固定資產。
②試點前購進或者自製的固定資產
根據《財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》 （財稅[2013]106號）相關規定：按照規定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的試點實施之日前購進或者自製的固定資產，按照現行舊貨相關增值稅政策執行。即按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅。使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。
③銷售不得抵扣且未抵扣的固定資產
根據《財政部國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）第二條第（一）和《財政部國家稅務總局關於簡並增值稅徵收率政策的通知》 （財稅[2014]57號）文件規定：自2009年1月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的屬於增值稅條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅。
④銷售其他情形的固定資產
根據《國家稅務總局關於一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第1號）和國家稅務總局公告2014年第36號文件規定，自2012年2月1日起，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬於以下兩種情形的，可按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅：納稅人購進或者自製固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人後銷售該固定資產；增值稅一般納稅人發生按簡易辦法徵收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。
（2）小規模納稅人
根據財稅[2009]9號第二條第（一）項和國稅函[2009]90號文件規定：自2009年1月1日起，小規模納稅人（其他個人除外）銷售自己使用過的固定資產，按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅。
風險提示
不過，值得一提的是，根據國家稅務總局公告2014年第36號文件規定，納稅人適用按照簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應納稅額=銷售額×2%
同時，根據國稅函[2009]90號文件規定：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票；小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。
2. 銷售舊貨
舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊遊艇），但不包括自己使用過的物品。該貨物自己並沒有使用過，一般是以經營為目的，主要是針對舊貨經營單位。
根據財稅[2009]9號文件第二條第（二）項和財稅[2014]57號文件規定：納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅。
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應納稅額=銷售額×2%
3.營改增一般納稅人銷售固定資產
根據36號文規定：一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，按照現行舊貨相關增值稅政策執行。
風險提示
根據國稅函[2009]90號文件規定：納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票。但根據《國家稅務總局關於營業稅改徵增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第90號）有關規定：納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%徵收率繳納增值稅，並可以開具增值稅專用發票。同時，放棄減稅後，36個月內不得再申請減稅。另外，以上所稱的固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產，不包括不動產。這和企業所得稅法中的固定資產完全不同。
關鍵詞：按3%簡易辦法徵收的項目
1.小規模納稅人
根據目前稅法規定，增值稅小規模納稅人適用簡易辦法徵收，一般的徵收率為3%（銷售和出租不動產除外）。
2.固定業戶臨時外出經營
根據《國家稅務總局關於固定業戶臨時外出經營有關增值稅專用發票管理問題的通知》 （國稅發[1995]87號）和國家稅務總局公告2014年第36號文件規定：固定業戶（指增值稅一般納稅人）臨時到外省、市銷售貨物的，必須向經營地稅務機關出示「外出經營活動稅收管理證明」回原地納稅，需要向購貨方開具專用發票的，亦回原地補開。對未持「外出經營活動稅收管理證明」的，經營地稅務機關按3%的徵收率征稅。
3.拍賣行取得的拍賣收入
根據《國家稅務總局關於拍賣行取得的拍賣收入徵收增值稅、營業稅有關問題的通知》（國稅發[1999]40號）和國家稅務總局公告2014年第36號文件規定：對拍賣行受託拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照3%的徵收率徵收增值稅。
4.一般納稅人銷售自產貨物
根據財稅[2009]9號文件第二條第（三）項和財稅[2014]57號文件規定，自2014年7月1日起，一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%徵收率計算繳納增值稅：
（1）縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發電單位。
（2）建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘
土實心磚、瓦）。
（4）用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織製成的生物製品。
（5）自來水。
（6）商品混凝土（僅限於以水泥為原料生產的水泥混凝土）。
5.一般納稅人銷售非自產貨物
根據財稅[2009]9號文件第二條第（四）項和財稅[2014]57號文件規定，自2014年7月1日起，一般納稅人銷售貨物屬於下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%徵收率計算繳納增值稅：
（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；
（2）典當業銷售死當物品；
（3）經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。
6.一般納稅人銷售非自產自來水
根據財稅[2009]9號文件第三條和財稅[2014]57號文件規定，自2014年7月1日起，對屬於一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%徵收率徵收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上註明的增值稅稅款。
7.一般納稅人供應非臨床用血
根據《國家稅務總局關於供應非臨床用血增值稅政策問題的批復》 （國稅函[2009]456號）和國家稅務總局公告2014年第36號文件規定：屬於增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%徵收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發票；也可以按照銷項稅額抵扣進項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應納稅額。
8.葯品經營企業銷售生物製品
根據《國家稅務總局關於葯品經營企業銷售生物製品有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第20號）文件規定：自2012年7月1日起，屬於增值稅一般納稅人的葯品經營企業銷售生物製品，可以選擇簡易辦法按照生物製品銷售額和3%的徵收率計算繳納增值稅。而葯品經營企業，是指取得（食品）葯品監督管理部門頒發的《葯品經營許可證》，獲准從事生物製品經營的葯品批發企業和葯品零售企業。
同時， 《國家稅務總局關於獸用葯品經營企業銷售獸用生物製品有關增值稅問題的公告》 （國家稅務總局公告2016年第8號）也明確規定：自2016年4月1日起，屬於增值稅一般納稅人的獸用葯品經營企業銷售獸用生物製品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物製品銷售額和3%的徵收率計算繳納增值稅。獸用葯品經營企業，是指取得獸醫行政管理部門頒發的《獸葯經營許可證》，獲准從事獸用生物製品經營的獸用葯品批發和零售企業。
9.一般納稅人銷售的庫存化肥
根據《財政部國家稅務總局關於對化肥恢復徵收增值稅政策的補充通知》（財稅[2015]97號）文件規定：自2015年9月1日起至2016年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%徵收率徵收增值稅。庫存化肥，是指納稅人2015年8月31日前生產或購進的尚未銷售的化肥。
10. 光伏發電發電戶銷售電力產品
根據《關於國家電網公司購買分布式光伏發電項目電力產品發票開具等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第32號）文件規定：自2014年7月1日起，光伏發電項目發電戶銷售電力產品，按照稅法規定應繳納增值稅的，可由國家電網公司所屬企業按照增值稅簡易計稅辦法計算並代征增值稅稅款，同時開具普通發票。
11.營改增納稅人部分項目
根據36號文規定：一般納稅人發生下列應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
（1）公共交通運輸服務
公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、計程車、長途客運、班車。班車，是指按固定路線、固定時間運營並在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務。
（2）動漫企業開發動漫產品
經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫製作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕製作、壓縮轉碼(面向網路動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。
動漫企業和自主開發、生產動漫產品的認定標准和認定程序，按照《文化部財政部國家稅務總局關於印發<動漫企業認定管理辦法(試行)>的通知》(文市發〔2008〕51號)的規定執行。
（3）電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。
（4）以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。
（5）在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。
（6）一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建築服務，是指施工方不採購建築工程所需的材料或只採購輔助材料，並收取人工費、管理費或者其他費用的建築服務。
（7）一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建築工程。
（8）一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
建築工程老項目，是指《建築工程施工許可證》註明的合同開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目；未取得《建築工程施工許可證》的，建築工程承包合同註明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。
（9）公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的徵收率計算應納稅額。
試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上註明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。
風險提示
1.一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。
2.適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額
適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷當期全部銷售額
主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。
3.一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為銷售額，按照3%的徵收率計算應納稅額。
4.適用按3%簡易計稅辦法計算繳納增值稅的項目，除明文規定不得對外開具增值稅專用發票外，可以開具增值稅專用發票。
關鍵詞：按5%簡易辦法徵收的項目
1.中外合作油（氣）田企業
根據《全國人民代表大會常務委員會關於外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定》 （國發[1994]10號）第三條規定：中外合作油（氣）田開採的原油、天然氣按實物徵收增值稅，徵收率為5%，在計征增值稅時，不抵扣進項稅額。
2.營改增納稅人銷售不動產
根據36號文規定，納稅人銷售不動產，可按下列規定實行簡易辦法徵收增值稅。
（1）一般納稅人銷售以前不動產
一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價後的余額為銷售額，按照5%的徵收率計算應納稅額。但銷售其2016年4月30日前自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，計算繳納增值稅。
（2）房地產開發企業銷售不動產
①房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的徵收率計稅。
②房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目，按照5%的徵收率計稅。
（3）小規模納稅人銷售不動產
小規模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價後的余額為銷售額，按照5%的徵收率計算應納稅額。但小規模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的徵收率計算應納稅額。
（4）其他個人銷售不動產
其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價後的余額為銷售額，按照5%的徵收率計算應納稅額。
但值得提醒的是：對於北京、上海、廣州和深圳地區來說，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的徵收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款後的差額按照5%的徵收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免徵增值稅。
但對於北京、上海、廣州和深圳之外的其他地區來說，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的徵收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免徵增值稅。
3.營改增納稅人出租不動產
根據36號文規定，納稅人出租不動產，可按下列規定實行簡易辦法徵收增值稅。
（1）一般納稅人
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的徵收率計算應納稅額。
（2）小規模納稅人
小規模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照5%的徵收率計算應納稅額。
（3）其他個人
其他個人出租其取得的不動產（不含住房），應按照5%的徵收率計算應納稅額。