稅收征納期限

『壹』 稅收的程序法有哪些

稅收程序法的定義：是指稅收立法權的立法主體為保護稅收實體法所規定的權利與義務關系的實現而制定、認可、修改和廢止的，用以規范稅收征納行為的法律規范。

稅收程序法包含以下兩方面：

1. 稅收爭訟法

2. 稅收實體法

稅收程序法的特徵：

1. 稅收程序是征納主體實施征納行為的運行程序。稅收征納行為包括征稅機關的徵收行為和納稅人的繳納行為，相應地稅收程序也分為征稅機關的稅收徵收程序和納稅人的稅款繳納程序。在稅收程序中，基於稅收債權的公益性和非直接對待給付性，國家征稅權力的運行程序在稅收程序中居主導地位，但征稅機關與納稅人在稅收程序中的法律地位是平等的，征稅機關在主動啟動和推進稅收程序的過程中，應認真實行參與原則，為納稅人參加到稅收程序中創造機會和條件，使征稅機關和納稅人之間產生良性互動關系，富有成效地影響征稅決定的製作過程和結果。

2. 稅收程序是征納主體為了實現稅收實體債務請求權而實施的征納行為。稅收的非直接對待給付性，使得稅收債務請求權的實現不同於私法上債務的履行，它必須藉助於國家權力始能完成。征稅主體依據國家法律賦予的征稅職權而進行的征稅行為，享有納稅人權利的納稅主體相應實施的納稅行為，它們共同構成了作為稅收征納程序內容的征納行為，保證了稅收這一公法上的金錢給付之債及時全面履行。

3. 稅收程序在運行時，其征納行為的實質內容和表現形式是統一的。稅收程序上的征納行為由兩個方面構成：一是征納行為的實質內容，它是指以行使征稅職權和履行納稅義務為實質內容的稅收征納權力義務；二是征納行為的運行形式，是指征納行為運行的方式、步驟、時限等表現形式。但正如事物的內容都離不開形式一樣，任何一個征納行為都是兩方面的統一，沒有實質性的征納行為，就沒有其表現形式的征納程序。

4. 稅收程序的構成要素除了主體(征稅機關、納稅人等)和結果(征稅決定)要素外，還包括方式、步驟、時限和順序等時空要素。方式指完成某一征納行為的方法及行為結果的表現形式；步驟指完成某一征納行為所要經歷的階段，稅收程序一般由程序的啟動、進行和終結三個階段組成；時限指完成某一征納行為的期限；順序指完成某一征納行為所必經的步驟間的先後次序。行為的方式、步驟構成了征納行為的空間表現形式，行為的時限、順序構成了的征納行為的時間表現形式，稅收程序正是征納行為空間和時間表現形式的有機結合。

5. 稅收程序的運行結果是作出征稅決定。在稅收程序中，不論是稅收徵收程序還是稅收繳納程序，其程序結果都是由征稅機關代表國家針對具體的課稅事項作出征稅決定，即征稅機關為實現稅收法律所規定的目標和任務，應納稅人等稅收相對人的申請或依法定職權，依法處理涉及特定稅收相對人某種權利義務事項的稅收具體行政行為。

6. 稅收程序是一種法律程序。稅收程序主要是征稅機關代表國家行使征稅權力時所遵循的程序。

在確立我國稅收程序法原則體系時，應注意下列幾個問題：

1. 稅收程序法原則必須以程序價值和目標模式為「源頭」；

2. 不能將稅收程序法的原則與稅收實體法的基本原理和原則相割裂；

3. 確立稅收程序法原則必須重視納稅主體的參與，應將其立於獨立的程序主體地位；四是必須考慮世界范圍內稅收程序法的發展趨勢，在本土化與國際化之間尋求平衡。

『貳』 國家稅務總局2009年新公布納稅人權力和義務有哪些

國家稅務總局關於納稅人權利與義務的公告
公告2009年第1號

為便於您全面了解納稅過程中所享有的權利和應盡的義務，幫助您及時、准確地完成納稅事宜，促進您與我們在稅收征納過程中的合作（「您」指納稅人或扣繳義務人，「我們」指稅務機關或稅務人員。下同），根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則和相關稅收法律、行政法規的規定，現就您的權利和義務告知如下：

您的權利
您在履行納稅義務過程中，依法享有下列權利：
一、知情權
您有權向我們了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況，包括：現行稅收法律、行政法規和稅收政策規定；辦理稅收事項的時間、方式、步驟以及需要提交的資料；應納稅額核定及其他稅務行政處理決定的法律依據、事實依據和計算方法；與我們在納稅、處罰和採取強制執行措施時發生爭議或糾紛時，您可以採取的法律救濟途徑及需要滿足的條件。
二、保密權
您有權要求我們為您的情況保密。我們將依法為您的商業秘密和個人隱私保密，主要包括您的技術信息、經營信息和您、主要投資人以及經營者不願公開的個人事項。上述事項，如無法律、行政法規明確規定或者您的許可，我們將不會對外部門、社會公眾和其他個人提供。但根據法律規定，稅收違法行為信息不屬於保密范圍。
三、稅收監督權
您對我們違反稅收法律、行政法規的行為，如稅務人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應征稅款，濫用職權多征稅款或者故意刁難等，可以進行檢舉和控告。同時，您對其他納稅人的稅收違法行為也有權進行檢舉。
四、納稅申報方式選擇權
您可以直接到辦稅服務廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定採取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。但採取郵寄或數據電文方式辦理上述申報、報送事項的，需經您的主管稅務機關批准。
您如採取郵寄方式辦理納稅申報，應當使用統一的納稅申報專用信封，並以郵政部門收據作為申報憑據。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。
數據電文方式是指我們確定的電話語音、電子數據交換和網路傳輸等電子方式。您如採用電子方式辦理納稅申報，應當按照我們規定的期限和要求保存有關資料，並定期書面報送給我們。
五、申請延期申報權
您如不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應當在規定的期限內向我們提出書面延期申請，經核准，可在核準的期限內辦理。經核准延期辦理申報、報送事項的，應當在稅法規定的納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者我們核定的稅額預繳稅款，並在核準的延期內辦理稅款結算。
六、申請延期繳納稅款權
如您因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批准，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照省級稅務機關的批准許可權，審批您的延期繳納稅款申請。
您滿足以下任何一個條件，均可以申請延期繳納稅款：一是因不可抗力，導致您發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；二是當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費後，不足以繳納稅款的。
七、申請退還多繳稅款權
對您超過應納稅額繳納的稅款，我們發現後，將自發現之日起10日內辦理退還手續；如您自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向我們要求退還多繳的稅款並加算銀行同期存款利息。我們將自接到您退還申請之日起30日內查實並辦理退還手續，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。
八、依法享受稅收優惠權
您可以依照法律、行政法規的規定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經法律、行政法規規定的減稅、免稅審查批准機關審批。減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。減稅、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向我們報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務。
如您享受的稅收優惠需要備案的，應當按照稅收法律、行政法規和有關政策規定，及時辦理事前或事後備案。
九、委託稅務代理權
您有權就以下事項委託稅務代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷稅務登記、除增值稅專用發票外的發票領購手續、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款繳納和申請退稅、製作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財務、稅務咨詢、申請稅務行政復議、提起稅務行政訴訟以及國家稅務總局規定的其他業務。
十、陳述與申辯權
您對我們作出的決定，享有陳述權、申辯權。如果您有充分的證據證明自己的行為合法，我們就不得對您實施行政處罰；即使您的陳述或申辯不充分合理，我們也會向您解釋實施行政處罰的原因。我們不會因您的申辯而加重處罰。
十一、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權
我們派出的人員進行稅務檢查時，應當向您出示稅務檢查證和稅務檢查通知書；對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，您有權拒絕檢查。
十二、稅收法律救濟權
您對我們作出的決定，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。
您、納稅擔保人同我們在納稅上發生爭議時，必須先依照我們的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然後可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。如您對我們的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。
當我們的職務違法行為給您和其他稅務當事人的合法權益造成侵害時，您和其他稅務當事人可以要求稅務行政賠償。主要包括：一是您在限期內已繳納稅款，我們未立即解除稅收保全措施，使您的合法權益遭受損失的；二是我們濫用職權違法採取稅收保全措施、強制執行措施或者採取稅收保全措施、強制執行措施不當，使您或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的。
十三、依法要求聽證的權利
對您作出規定金額以上罰款的行政處罰之前，我們會向您送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知您已經查明的違法事實、證據、行政處罰的法律依據和擬將給予的行政處罰。對此，您有權要求舉行聽證。我們將應您的要求組織聽證。如您認為我們指定的聽證主持人與本案有直接利害關系，您有權申請主持人迴避。
對應當進行聽證的案件，我們不組織聽證，行政處罰決定不能成立。但您放棄聽證權利或者被正當取消聽證權利的除外。
十四、索取有關稅收憑證的權利
我們徵收稅款時，必須給您開具完稅憑證。扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳義務人應當開具。
我們扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付收據；查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單。

您的義務
依照憲法、稅收法律和行政法規的規定，您在納稅過程中負有以下義務：
一、依法進行稅務登記的義務
您應當自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向我們申報辦理稅務登記。稅務登記主要包括領取營業執照後的設立登記、稅務登記內容發生變化後的變更登記、依法申請停業、復業登記、依法終止納稅義務的注銷登記等。
在各類稅務登記管理中，您應該根據我們的規定分別提交相關資料，及時辦理。同時，您應當按照我們的規定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、塗改、損毀、買賣或者偽造。
二、依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發票的義務
您應當按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算；從事生產、經營的，必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。
此外，您在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當依法開具、使用、取得和保管發票。
三、財務會計制度和會計核算軟體備案的義務
您的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟體，應當報送我們備案。您的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定抵觸的，應依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
四、按照規定安裝、使用稅控裝置的義務
國家根據稅收徵收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。您應當按照規定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。如您未按規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，我們將責令您限期改正，並可根據情節輕重處以規定數額內的罰款。
五、按時、如實申報的義務
您必須依照法律、行政法規規定或者我們依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及我們根據實際需要要求您報送的其他納稅資料。
作為扣繳義務人，您必須依照法律、行政法規規定或者我們依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及我們根據實際需要要求您報送的其他有關資料。
您即使在納稅期內沒有應納稅款，也應當按照規定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。
六、按時繳納稅款的義務
您應當按照法律、行政法規規定或者我們依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
未按照規定期限繳納稅款或者未按照規定期限解繳稅款的，我們除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
七、代扣、代收稅款的義務
如您按照法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務，必須依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。您依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，您應當及時報告我們處理。
八、接受依法檢查的義務
您有接受我們依法進行稅務檢查的義務，應主動配合我們按法定程序進行的稅務檢查，如實地向我們反映自己的生產經營情況和執行財務制度的情況，並按有關規定提供報表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難我們的檢查和監督。
九、及時提供信息的義務
您除通過稅務登記和納稅申報向我們提供與納稅有關的信息外，還應及時提供其他信息。如您有歇業、經營情況變化、遭受各種災害等特殊情況的，應及時向我們說明，以便我們依法妥善處理。
十、報告其他涉稅信息的義務
為了保障國家稅收能夠及時、足額徵收入庫，稅收法律還規定了您有義務向我們報告如下涉稅信息：
1.您有義務就您與關聯企業之間的業務往來，向當地稅務機關提供有關的價格、費用標准等資料。
您有欠稅情形而以財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明您的欠稅情況。
2.企業合並、分立的報告義務。您有合並、分立情形的，應當向我們報告，並依法繳清稅款。合並時未繳清稅款的，應當由合並後的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；分立時未繳清稅款的，分立後的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。
3.報告全部賬號的義務。如您從事生產、經營，應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，並自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向您的主管稅務機關書面報告全部賬號；發生變化的，應當自變化之日起15日內，向您的主管稅務機關書面報告。
4.處分大額財產報告的義務。如您的欠繳稅款數額在5萬元以上，您在處分不動產或者大額資產之前，應當向我們報告。
特此公告。

國家稅務總局
二○○九年十一月六日

印送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。

『叄』 稅收征納關系的與稅收成本

稅收征納關系與稅收成本的關系：
稅收成本是在稅收分配活動中從稅收政策的制定、稅收制度的執行到納稅人依法履行納稅義務的全部過程中所發生的，所有與稅收分配活動有關的費用和支出。廣義的稅收成本包括稅收立法成本、稅制執行成本、稅制遵從成本和稅收社會成本等，狹義的稅收成本通常只包括稅制執行成本、稅制遵從成本和稅收社會成本。
由於稅收成本是在稅收征納過程中所發生的費用支出，因此稅收成本與稅收征納關系是密切相關的。這種關系主要表現在：
1.稅收征納關系的狀況對稅收成本具有一定的影響作用。
稅收征納關系雖然是一種權利義務關系，但其根本上是一種經濟利益關系。這種經濟利益關系的實現除表現為社會財富從納稅人向國家的轉移之外，還表現為在財富轉移的過程之中，雙方都是要付出代價的。有國家征稅才有納稅人納稅，國家征稅的代價直接表現為稅收的徵收成本，納稅人納稅的代價是除了將稅款交給國家以外，還要付出納稅成本。由於以下影響稅收征納關系因素的存在，稅收征納關系對稅收成本的影響也是不可避免的。
(1)稅制狀況。除稅制本身直接規定計稅依據、稅率等要素，進而影響納稅人的稅收負擔以外，納稅期限、納稅環節、納稅地點、納稅方法等要素的規定、稅收制度的復雜與簡化等因素，也會影響到稅制的具體執行和操作。過於復雜的稅制肯定會給征稅和納稅帶來難度，相應也會增加稅收徵收和繳納的成本支出。
(2)稅收征管。稅收征管工作是稅收分配得以實現的過程，也是稅收征納關系得以體現的過程，稅收征管模式、方法、手段既關繫到稅收征納關系，也關繫到征納雙方的成本支出。
(3)稅務執法人員的素質。稅務執法人員是具體執行國家稅收政策和稅收法律的專業人員，如果這些人的素質較高，執法的准確性和辦事的效率就高，因而征稅成本和納稅成本也會降低。反之，如果這些人的素質不高，執法的准確性和辦事的效率就低，稅收的徵收成本和納稅成本就會提高。即使是徵收管理某些環節中的人員素質低，也會最終影響到稅收運行成本，比如徵收環節的漏洞大，稽查方面的投入就要加大，成本開支就會增加。
(4)納稅人的納稅意識和素質。納稅人的納稅意識狀況影響國家征稅的及時性和納稅人納稅的主動性，納稅人的素質決定其依法納稅的准確性和國家征稅的難易度。納稅人的納稅意識越強，就越能夠積極主動地按照稅法繳納稅收，國家的稅款能及時入庫，就可以減少征納稅過程中的一些不必要的開支。納稅人的素質越高，其依法納稅的准確性就越強，稅收征管的難度就越小，既可以使稅務機關減少稽查方面的開支也可以使納稅人自身減少或避免受到稅收處罰的代價
2.稅收成本的高低也會影響到稅收征納關系。
由於稅收成本是由征納稅雙方負擔的，所以稅收成本的高低反過來也會影響到稅收征納關系。無論是征稅方面的原因，還是納稅方面的原因，稅收成本的增加，都可能會使征納雙方的矛盾加深，因此就有可能增加征納稅雙方的對立，進而影響到稅收分配關系和國家可支配的稅收收入。在經費不能保證的情況下，如果征稅成本的需要量大，稅務機關執法權力的行使就會受到影響。不論是何種原因，只要是使納稅人的納稅成本過高，納稅人都有可能逃避納稅義務。因此，從總體上講，降低稅收成本，既是稅務機關要求，也是納稅人的希望之所在。
3.稅收征納關系的變化可能會引發稅收成本的相互轉移。
這里所講的征納關系的變化主要是指因為稅制改革、征管模式改革以及征管手段、方法等的改革所引發的稅收征納雙方權力義務內容的調整。當然這種調整並不涉及征稅權力和納稅義務本身的調整。其中最典型的是稅收征管改革所帶來的稅收征納關系的調整。因為征管改革可能會使征稅機關的某些工作轉化成納稅人的工作。

『肆』 如何開具稅收完稅證明

稅人通過深圳地稅電子稅務局網站開具《稅收完稅證明》操作步驟和注意事項如下：
（一）操作步驟：
1.登錄電子稅務局，點擊【辦稅服務】－【申報事項】-【稅收完稅證明開具】的順序進入完稅證明開具頁面；
2.選擇稅款所屬時期、徵收項目、開具格式，點擊【查詢】按鈕，頁面根據查詢條件展示查詢結果；
3.點擊【開具】按鈕，彈出PDF頁面；
4.點擊【列印】按鈕，列印《稅收完稅證明》。

『伍』 稅收征納關系的特點

稅收征納關系的特點：
1.稅收征納關系是一種非對等的經濟利益關系。
征稅的過程是國家強制地從納稅人手中取得社會財富的過程，納稅的過程是納稅人無償地將自身財富貢獻給國家的過程，稅收分配是社會財富從納稅人向國家單方面轉移的過程。相對來講，在這一過程中，國家總是處於主動的地位，不必償還給納稅人應納稅款的等價經濟利益；納稅人則處於被動的地位，無法要求國家對其因納稅而損失的經濟利益進行補償。這樣，國家因征稅而增加了經濟利益，納稅人因納稅而減少了經濟利益。這種經濟利益的變化不是建立在等價交換的基礎上，是不對等的，由此而引發的稅收征納關系也不可能是對等的經濟利益關系。
2.稅收征納關系是一種相對固定的法律關系。
稅法是規范國家和納稅人之間稅收征納關系的法律規范，國家征稅必須以稅法為依據，按照法律規定的標准，向發生應稅行為的納稅人徵收。納稅人需按照稅法的規定履行納稅義務，繳納稅款。在稅法中，國家要明確規定納稅人、征稅對象、課稅范圍、計稅依據、稅率、納稅環節、納稅地點、納稅期限、稅收優惠、違章處理等各項要素。稅法一經確定，在一定時期內保持相對穩定，任何單位和個人都不能變更和變通稅法，超越稅法之外的征稅行為和不按照稅法規定的納稅行為都是違法行為，要受到法律的制裁和處罰。因此可以說，稅收征納關系是一種相對固定的法律關系。
3.稅收征納關繫上是一種權利義務關系實質。
稅收征納關系是征納稅主體雙方的關系，即國家和納稅人的關系。征納關系的具體內容實際上是雙方的權利、義務關系。作為征稅主體的國家在擁有依法征稅、依法管理和依法處罰的權力的同時，還應承擔相應的義務，如向納稅人宣傳稅法、解釋稅法的義務，依法為納稅提供優質服務的義務，依法為符合條件的納稅人辦理減、免、退稅手續的義務和依法維護納稅人合法權益、保護納稅人經濟利益的義務等。作為納稅主體的納稅人除需要承擔依法繳納稅款、依法向稅務機關報送有關資料、依法接受稅務機關的管理和稽查等義務外，還擁有相應的權力，如依法申請辦理稅務登記、取得稅務票證、申請減免退稅的權力，申請稅務復議和提出稅務訴訟的權力等。任何一個國家和任何一個時期的稅收征納關系，實際上都是建立在這種權力和義務關系的基礎之上。如果沒有徵納稅主體雙方的權力和義務規定，征納關系也是很難存在的。只強調單方面的權力或義務是不現實的。
4.稅收征納關系存在的基礎是課稅對象。
課稅對象的存在是稅收征納關系得以存在或變為現實的客觀基礎。因為如果沒有課稅對象的存在，國家征稅就會因缺乏標的物而失去經濟基礎，稅款的最終來源就是無保障的。另外，如果沒有課稅對象的存在，納稅人的存在也就失去了意義，因為其無法繳納稅款，也不知道根據什麼計算應納稅款。因此，依法征稅僅是指對發生應稅行為、取得應稅所得的納稅人按照稅法的規定徵收稅款。依法納稅也是指發生了應稅行為、取得了應稅所得的納稅人按照稅法規定繳納稅款，對沒有發生應稅行為，沒有取得應稅所得的單位和個人，稅務機關是不征稅的。這樣，國家和不具有納稅義務的人實際上並沒有發生稅收征納關系，稅收征納關系僅限於國家和發生納稅義務的納稅人因課稅對象的存在而存在的稅收法律關系。
5.稅收征納關系具體表現為稅務機關和納稅人的關系。
由於稅務機關是國家的稅收執法機關，代表國家行使征稅權力，是事實上的征稅主體，所以稅收征納關系具體表現為稅務機關與納稅人的關系。在稅收法律規定既定的情況下，稅務機關的執法情況、征管模式和稅務幹部隊伍素質等都會影響到稅收征納關系的狀況。同樣，征納關系的協調首先也應該是稅務機關與納稅人之間的協調。

『陸』 談談如何看待稅收征納雙方的關系

什麼是稅收征納關系
稅收征納關系是指稅務機關與負有納稅義務的自然人、法人或其他組織相互之間因為征稅、納稅而發生的各種關系，其中包括在稅收征納過程中所發生的納稅人認定關系、稅款繳納關系、票證管理關系等。
稅收征納關系的特點
1.稅收征納關系是一種非對等的經濟利益關系。
征稅的過程是國家強制地從納稅人手中取得社會財富的過程，納稅的過程是納稅人無償地將自身財富貢獻給國家的過程，稅收分配是社會財富從納稅人向國家單方面轉移的過程。相對來講，在這一過程中，國家總是處於主動的地位，不必償還給納稅人應納稅款的等價經濟利益；納稅人則處於被動的地位，無法要求國家對其因納稅而損失的經濟利益進行補償。這樣，國家因征稅而增加了經濟利益，納稅人因納稅而減少了經濟利益。這種經濟利益的變化不是建立在等價交換的基礎上，是不對等的，由此而引發的稅收征納關系也不可能是對等的經濟利益關系。
2.稅收征納關系是一種相對固定的法律關系。
稅法是規范國家和納稅人之間稅收征納關系的法律規范，國家征稅必須以稅法為依據，按照法律規定的標准，向發生應稅行為的納稅人徵收。納稅人需按照稅法的規定履行納稅義務，繳納稅款。在稅法中，國家要明確規定納稅人、征稅對象、課稅范圍、計稅依據、稅率、納稅環節、納稅地點、納稅期限、稅收優惠、違章處理等各項要素。稅法一經確定，在一定時期內保持相對穩定，任何單位和個人都不能變更和變通稅法，超越稅法之外的征稅行為和不按照稅法規定的納稅行為都是違法行為，要受到法律的制裁和處罰。因此可以說，稅收征納關系是一種相對固定的法律關系。
3.稅收征納關繫上是一種權利義務關系實質。
稅收征納關系是征納稅主體雙方的關系，即國家和納稅人的關系。征納關系的具體內容實際上是雙方的權利、義務關系。作為征稅主體的國家在擁有依法征稅、依法管理和依法處罰的權力的同時，還應承擔相應的義務，如向納稅人宣傳稅法、解釋稅法的義務，依法為納稅提供優質服務的義務，依法為符合條件的納稅人辦理減、免、退稅手續的義務和依法維護納稅人合法權益、保護納稅人經濟利益的義務等。作為納稅主體的納稅人除需要承擔依法繳納稅款、依法向稅務機關報送有關資料、依法接受稅務機關的管理和稽查等義務外，還擁有相應的權力，如依法申請辦理稅務登記、取得稅務票證、申請減免退稅的權力，申請稅務復議和提出稅務訴訟的權力等。任何一個國家和任何一個時期的稅收征納關系，實際上都是建立在這種權力和義務關系的基礎之上。如果沒有徵納稅主體雙方的權力和義務規定，征納關系也是很難存在的。只強調單方面的權力或義務是不現實的。
4.稅收征納關系存在的基礎是課稅對象。
課稅對象的存在是稅收征納關系得以存在或變為現實的客觀基礎。因為如果沒有課稅對象的存在，國家征稅就會因缺乏標的物而失去經濟基礎，稅款的最終來源就是無保障的。另外，如果沒有課稅對象的存在，納稅人的存在也就失去了意義，因為其無法繳納稅款，也不知道根據什麼計算應納稅款。因此，依法征稅僅是指對發生應稅行為、取得應稅所得的納稅人按照稅法的規定徵收稅款。依法納稅也是指發生了應稅行為、取得了應稅所得的納稅人按照稅法規定繳納稅款，對沒有發生應稅行為，沒有取得應稅所得的單位和個人，稅務機關是不征稅的。這樣，國家和不具有納稅義務的人實際上並沒有發生稅收征納關系，稅收征納關系僅限於國家和發生納稅義務的納稅人因課稅對象的存在而存在的稅收法律關系。
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5.稅收征納關系具體表現為稅務機關和納稅人的關系。
由於稅務機關是國家的稅收執法機關，代表國家行使征稅權力，是事實上的征稅主體，所以稅收征納關系具體表現為稅務機關與納稅人的關系。在稅收法律規定既定的情況下，稅務機關的執法情況、征管模式和稅務幹部隊伍素質等都會影響到稅收征納關系的狀況。同樣，征納關系的協調首先也應該是稅務機關與納稅人之間的協調。
良好稅收征納關系的基本內容
社會主義市場經濟體制的建立和發展，要求建立適應時代發展的，法制、規范、科學的良好征納關系。具體而言，構建和諧稅收征納關系主要包括依法治稅、公平正義、科學管理、文明服務等四個方面。
(一)依法治稅。依法治稅是稅收工作的靈魂，是新時期稅收工作的核心。構建和諧稅收征納關系就要求把依法治稅貫穿稅收工作的始終，營造一個良好的稅收法治環境。
(二)公平正義。既包括稅負公平、執法公正，又包括用稅合理、誠信至上等內容。通過統一企業所得稅，優化流轉稅，保持區域、行業、企業間的稅負公平，為企業平等競爭創造條件。准確理解稅收法律的精神本質，並公正執行，杜絕關系稅、人情稅現象。科學地安排、使用好財稅支出，把錢用到關系納稅人切身利益的公共物品或服務上，並自覺接受納稅人監督。稅務機關要做守法的典範，引導納稅人依法誠信納稅。征納雙方以誠實守信作為基本原則，共同構建政府與納稅人之間的誠信狀態，共同維系和發展和諧征納關系。
(三)科學管理。稅務機關只有樹立現代稅收管理觀念，依託信息技術手段，人機結合，實施科學化、精細化管理，才能更好的公平稅負，降低稅收成本，提高稅收效率，以適應現代市場經濟要求。
(四)文明服務。提供納稅服務是稅務部門的法定義務，文明的納稅服務，能夠幫助納稅人理解稅法，引導納稅人遵守稅法，提高稅法的遵從度，在全社會形成誠信納稅的氛圍，建立良好的征納秩序；能夠促進納稅人自覺納稅意識和能力的逐步提高，有效提升稅收管理的水平。同時，能夠樹立稅務機關和稅務幹部的良好形象，進一步贏得納稅人信任，營造良好的稅收征納關系。

『柒』 在我國發明專利權的期限的起算時間是（）

在我國發明專利權的期限的起算時間是（）
A. 專利申請之日

『捌』 講講如何考注會的稅

注會 稅法學習總結 （1）

第一章 稅法概論
第一節 稅法的概念（熟悉）
一、 稅法的概念：是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利義務關 系的法律規范的總稱。
二、 稅收法律關系的組成
1、 權利主體：（1）雙主體、權利主體雙方法律地位是平等的、但權利義務不對等；
2、 權利客體
3、 稅收法律關系的內容：征、納雙方各自享有權力和承擔的義務
稅收法律的保護對權利主體雙方是對等的。
三、稅法的分類：（可按選擇題把握）
（一）、按稅法的基本內容和效力的不同分為：稅收基本法和稅收普通法
（二）、按稅法的職能作用不同分為：稅收實體法和稅收程序法
（三）、按稅法徵收對象的不同分為：對流轉額課稅的稅法、對所得額課稅的稅法、對財產、行為課稅的稅法、對自然資源課稅的稅法
（四）、按主權國家行使稅收管轄權的不同分為：國內稅法、國際稅法、外國稅法等。
（五）、按稅收收入歸屬和徵收管轄許可權的不同分為：中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。

第三節 我國稅收的立法原則
一、 從實際出發的原則
二、 公平原則
三、 民主決策的原則
四、 原則性與靈活性相結合的原則
五、 法律的穩定性、連續性與廢、改、立相結合的原則

第四節 我國稅法的制定與實施
一、稅法的制定
1、 全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律：《外商投資企業和外國企業所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收徵收管理法》
2、 全國人大或人大常委會授權立法：法律級次和1相同。增值稅、營業稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業所得稅（6個）暫行條例，也是稅收法律。
3、 國務院制定的稅收行政法規：條例和暫和條例的實施細則
4、 地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規
5、 國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章：有權制定稅收部門規章的部門有：財政部、國家稅務總局及海關部署。如財政部頒發的《增值稅暫行條例實施細則》，國家稅務總局頒發的《稅務代理試行辦法》
6、 地方政府制定的稅收地方規章
三、 稅法的實施
四、 一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優於層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優於普通法；三是國際法優於國內法；四是實體法從舊，程序法從新。

我國目前屬於雙主體稅制的國家：直接稅佔25%左右，間接稅佔60%左右。
第六節 我國稅收管理體制
稅收管理體制：是在各級國家機構之間劃分稅權的制度。稅權的劃分有縱向和橫向劃分的區別。
稅收管理許可權包括：稅收立法權、稅收法律法規的解釋權、稅種的開征或停徵權、稅目和稅率的調整權、稅收的加征和減免權等。可以簡單的劃分為：稅收立法權和稅收執法權。

我國稅收立法權劃分的層次：
1、 全國性稅種的立法權
2、 經全國人大及其常委會授權，全國性稅種可先由國務院以「條例」或「暫行條例」的形式發布實行。
3、 經全國人大及其常委會授權，國務院有制定稅法實施細則，增減稅目和調整稅率的權力。
4、 經全國人大及其常委會授權，國務院有稅法的解釋權；經國務院授權，國家稅務部門主管部門（財政部和國家稅務總局）有稅收條例的解釋權和制定稅收條例實話細則的權力。
5、 省級人民代表大會及其常務委員會有開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權。
6、 經全國人大及其常委會授權，省級人民政府有本地區地方稅法的解釋權和制定稅法實施細則、調整稅目、稅率的權力。

我國的稅收分別由財政、稅務、海關等系統負責徵收管理。

2001年12月31日以前國家稅務局、地方稅務局徵收管理的企業所得稅、個人所得稅（包括儲蓄存款利息所得個人所得稅），以及按現行規定徵收管理的外商投資企業和外國企業所得稅，仍由原征管機關徵收管理，不作變動。

自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關規定，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）登記的企業，其企業所得稅由國家稅務局負責徵收管理。
中央政府固定收入包括：消費稅（含進口環節海關代征的部分）、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅等。

地方政府的固定收入包括：城鎮土地使用稅、耕地佔用稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農業稅、牧業稅。

中央政府與地方政府共享收入主要包括：
（1）、增值稅：中央75%，地方：25%
（2）、營業稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其餘部分歸地方政府。
（3）、企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其餘部分中央與地方政府按60%和40%的比例分享。
（4）、個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外，其餘部分的分享比例與企業所得稅相同。
（5）、資源稅：海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其餘部分歸地方政府。
（6）、城市維護建設稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其餘部分歸地方政府。
（7）、印花稅：證券交易印花稅收入中的94%歸中央政府，其餘6%和其他印花稅收入歸地方政府。
稅法第一章習題:
一、 單選
1、我國直接稅（企業所得稅、個人所得稅）佔全部稅收收入的比重為（ ）
A、 60%左右
B、 50%左右
C、 40%左右
D、 25%左右
2、我國目前稅制基本上是（ ）的稅制結構
A、 間接稅為主體
B、 直接稅為主體
C、 間接稅和直接稅雙主體
D、 無主體
3、稅收法律關系的產生、變更與消滅是由（ ）來決定的。
A、 稅收法律制定
B、 稅收法律實施
C、 稅收法律事實
D、 稅收法律本身
4、下列稅種中屬於對流轉額課稅的有（ ）
A、 契稅
B、 消費稅
C、 資源稅
D、 房產稅
5、稅收行政法規是由（ ）制定
A、 全國人民代表大會及常務委員會
B、 地方人民代表大會及常務委員會
C、 財政部和國家稅務總局
D、 國務院
6、根據稅法的職能與作用，稅法可分為（ ）
A、 稅收基本法和稅收普通法
B、 稅收實體法和稅收程序法
C、 流轉稅法和所得稅法
D、 中央稅法與地方稅法
7、《個人所得稅法》在稅法不同類型中屬於（ ）。
A、 既是實體法，又是普通法
B、 既是實體法，又是程序法
C、 既是實體法，又是基本法
D、 既是程序法，又是普通法
8、稅收生疏管理法屬於（ ）
A、 稅收法律
B、 稅收規章
C、 稅收法規
D、 稅收暫時行規定
9、稅收法律關系中最實質的東西是（ ）
A、 權利主體
B、 權利客體
C、 稅收法律關系的內容
D、 稅收法律事實
10、我國稅收立權劃分類型是（）
A、 按照稅種類型的不同劃分
B、 按照稅種的基本要素劃分
C、 按照稅收執法的級次劃分

二、 多選
1、中央稅的固定收入有（）
A、 海關代征的增值稅
B、 國內消費稅
C、 車輛購置稅
D、 個人所得稅
2、納稅人的權利主要有（）
A、 申請退還多繳稅款權
B、 延期納稅權
C、 申請減免稅權
D、 申請復議和提起訴訟權
3、國家稅務主管機關的權利有（）
A、 制定稅收法律
B、 依法征稅
C、 進行稅務檢查
D、 對違章者進行稅務處罰
4、下列屬於部門規章的有（）
A、 《稅收徵收管理法實施細則》
B、 《增值稅斬行條例實施細則》
C、 《稅務代理試行辦法》
D、 《個人所得稅實施條例》
5、下列稅種中，由地方政府決定是否開征及制定具體徵收辦法的有（）
A、 農業稅
B、 屠宰稅
C、 契稅
D、 筵席稅
6、2002年1月1日起，下列進行新稅務登記的企業、單位改為由國稅局徵收企業所得稅的有（）
A、 兩個以上企業合並設立一個新的企業，合並各方解散，但合並各方原均為地方稅務局徵收管理的
B、 2002年1月起新注冊的事業單位和社會團體
C、 2002年進行稅務登記，但在2001年進行了工商登記的企業
D、 2002年在工商機關注冊登記的企業
7、經全國人大及常委會和國務院的批准，（）可以擁有某些特殊的稅收管理權。
A、 首都
B、 直轄市
C、 少數民族自治地區
D、 經濟特區
8、下列屬於稅收法律的有（）
A、 個人所得稅法
B、 關於外商投資企業和我國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定
C、 外商投資企業和外國企業所得稅法
D、 稅務代理試行辦法
9、下列屬於稅收行政法規的有（）
A、 外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則
B、 個人所得稅法實施條例
C、 增值稅暫行條例實施細則
D、 稅務代理試行辦法
10、下列屬於我國中央地方共享稅的有（）
A、 增值稅
B、 資源稅
C、 個人所得稅
D、 營業稅

三、 判斷
1、科法是引起稅收法律關系的前提條件，決定稅收法律關系的產生、變更和消滅。（）
2、企業所得稅和個人所得稅屬於地方稅（）
3、由國務院發布實施的地方性稅種暫時行條例，可由省、自治區、直轄市人民政府根據條例制定實施細則。（）
4、納稅期限是指納稅人按稅法規定的期限，也就是稅款的入庫期限。（）
5、當稅法的某些規范同民法的規范基本相同時，稅法一般援引民法條款。當涉及到稅收征納關系的問題時，一般應以稅法的規范為准則。（）
6、涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院，各地一委不得自行制定涉外稅收的優惠措施。（）
7、稅收法律關系的產生、變更和消滅，是由稅法的制定、變更和廢止決定的。（）
8、稅收法律關系的內容是權利主體所享受的權利和應承擔的義務。這是稅收法律中最實質的東西，是稅法的靈魂。（）
9、中央各部委可以根據本系統的需要制定稅收補充規定。（）
10、城市維護建設稅由鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府、其餘部分歸地方政府。（）
一、 單選
1、我國直接稅（企業所得稅、個人所得稅）佔全部稅收收入的比重為（ D ）
A、 60%左右
B、 50%左右
C、 40%左右
D、 25%左右
2、我國目前稅制基本上是（C ）的稅制結構
A、 間接稅為主體
B、 直接稅為主體
C、 間接稅和直接稅雙主體
D、 無主體
3、稅收法律關系的產生、變更與消滅是由（ c ）來決定的。
A、 稅收法律制定
B、 稅收法律實施
C、 稅收法律事實
D、 稅收法律本身
4、下列稅種中屬於對流轉額課稅的有（ B ）
A、 契稅
B、 消費稅
C、 資源稅
D、 房產稅
5、稅收行政法規是由（ D ）制定
A、 全國人民代表大會及常務委員會
B、 地方人民代表大會及常務委員會
C、 財政部和國家稅務總局
D、 國務院
6、根據稅法的職能與作用，稅法可分為（ B ）
A、 稅收基本法和稅收普通法
B、 稅收實體法和稅收程序法
C、 流轉稅法和所得稅法
D、 中央稅法與地方稅法
7、《個人所得稅法》在稅法不同類型中屬於（ A）。
A、 既是實體法，又是普通法
B、 既是實體法，又是程序法
C、 既是實體法，又是基本法
D、 既是程序法，又是普通法
8、稅收徵收管理法屬於（A ）
A、 稅收法律
B、 稅收規章
C、 稅收法規
D、 稅收暫時行規定
9、稅收法律關系中最實質的東西是（C ）
A、 權利主體
B、 權利客體
C、 稅收法律關系的內容
D、 稅收法律事實
10、我國稅收立法權劃分類型是（D）
A、 按照稅種類型的不同劃分
B、 按照稅種的基本要素劃分
C、 按照稅收執法的級次劃分

二、 多選
1、中央稅的固定收入有（A,B,C）
A、 海關代征的增值稅
B、 國內消費稅
C、 車輛購置稅
D、 個人所得稅
2、納稅人的權利主要有（A,B,C,D）
A、 申請退還多繳稅款權
B、 延期納稅權
C、 申請減免稅權
D、 申請復議和提起訴訟權
3、國家稅務主管機關的權利有（B,C,D）
A、 制定稅收法律
B、 依法征稅
C、 進行稅務檢查
D、 對違章者進行稅務處罰
4、下列屬於部門規章的有（B,C）
A、 《稅收徵收管理法實施細則》
B、 《增值稅斬行條例實施細則》
C、 《稅務代理試行辦法》
D、 《個人所得稅實施條例》
5、下列稅種中，由地方政府決定是否開征及制定具體徵收辦法的有（B,D）
A、 農業稅
B、 屠宰稅
C、 契稅
D、 筵席稅
6、2002年1月1日起，下列進行新稅務登記的企業、單位改為由國稅局徵收企業所得稅的有（B,D）
A、 兩個以上企業合並設立一個新的企業，合並各方解散，但合並各方原均為地方稅務局徵收管理的
B、 2002年1月起新注冊的事業單位和社會團體
C、 2002年進行稅務登記，但在2001年進行了工商登記的企業
D、 2002年在工商機關注冊登記的企業
7、經全國人大及常委會和國務院的批准，（C,D）可以擁有某些特殊的稅收管理權。
A、 首都
B、 直轄市
C、 少數民族自治地區
D、 經濟特區
8、下列屬於稅收法律的有（A,B,C）
A、 個人所得稅法
B、 關於外商投資企業和我國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定
C、 外商投資企業和外國企業所得稅法
D、 稅務代理試行辦法
9、下列屬於稅收行政法規的有（A,B）
A、 外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則
B、 個人所得稅法實施條例
C、 增值稅暫行條例實施細則
D、 稅務代理試行辦法
10、下列屬於我國中央地方共享稅的有（A,B,C,D）
A、 增值稅
B、 資源稅
C、 個人所得稅
D、 營業稅

三、 判斷
1、科法是引起稅收法律關系的前提條件，決定稅收法律關系的產生、變更和消滅。（錯）
2、企業所得稅和個人所得稅屬於地方稅。（錯）
3、由國務院發布實施的地方性稅種暫時行條例，可由省、自治區、直轄市人民政府根據條例制定實施細則。（對）
4、納稅期限是指納稅人按稅法規定的期限，也就是稅款的入庫期限。（錯）
5、當稅法的某些規范同民法的規范基本相同時，稅法一般援引民法條款。當涉及到稅收征納關系的問題時，一般應以稅法的規范為准則。（對）
6、涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院，各地一委不得自行制定涉外稅收的優惠措施。（對）
7、稅收法律關系的產生、變更和消滅，是由稅法的制定、變更和廢止決定的。（錯）
8、稅收法律關系的內容是權利主體所享受的權利和應承擔的義務。這是稅收法律中最實質的東西，是稅法的靈魂。（對）
9、中央各部委可以根據本系統的需要制定稅收補充規定。（錯）
10、城市維護建設稅由鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府、其餘部分歸地方政府。（對）

『玖』 相關法律制度

實體法律制度：主要規定法律關系主體的權利和義務或職權和職責的法律制度的總稱。

我國的實體法律制度：民商法律制度、行政法律制度、經濟法律制度、刑事法律制度。

一、我國的民事法律制度

（一）民法的概念和原則民法：是調整平等主體的公民之間、法人之間以及公民和法人之間的財產關系和人身關系的法律規范的總和。

我國1986年公布《民法通則》，規定了民事法律的基本制度。

民法的基本原則：是對民事立法、司法和民事活動具有普遍意義和約束功能的基本行為規則。

民法的基本原則：平等原則、自願原則、公平原則、誠實信用原則、禁止權力濫用原則。

（二）民事主體制度

1.民事主體：指在民事法律關系中獨立享有民事權利和承擔民事義務的公民（自然人）、法人和其他組織。

2.自然人的民事權利能力：指法律確認的自然人享有民事權利、承擔民事義務的資格。公民的民事權利能力一律平等。

3.民事行為能力：是民事主體獨立實施民事法律行為的資格。

《民法通則》規定：

完全民事行為能力人：18周歲以上公民。16周歲以上18周歲以下以自己勞動收入為生活來源的人，視為完全民事行為能力人；

限制民事行為能力人：10歲以上未成年人，不能完全辨認自己行為的精神病人

無民事行為能力的人：不滿10歲的未成年人，不能辨認自己行為的精神病人。

4.法人：是具有民事權利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的組織。

法人成立的法律要件：依法成立；有必要的財產和經費；有自己的名稱、組織機構和場所；能夠獨立承擔民事責任。

法人分為四類：企業法人、機關法人、事業單位法人、社會團體法人。

其他不具備法人資格、但可以自己名義進行民事活動的組織：合夥、個人獨資企業、個體工商戶、農村承包經營戶等。

（三）民事行為制度

民事行為：指民事主體在民事活動領域內基於其意志所實施的能夠產生一定民事法律後果的行為。

我國《民法通則》規定：「民事法律行為是公民或者法人設立、變更、終止民事權利和民事義務的合法行為。」

民事法律行為應具備的條件：行為人具有相應的民事行為能力；意思表示真實；不違反法律或社會公共利益。

代理：是代理人在代理許可權內，以本人（被代理人）名義向第三人（相對人）進行意思表示或受領意思表示，而該意思表示直接對本人生效的民事法律行為。

代理可分為：委託代理、法定代理、指定代理。

（四）民事權利制度

1.民事權利：指自然人、法人或其他組織在民事法律關系中享有的具體權益。

民事權利包含的權益：財產權益、非財產權益。

2.我國民法所規定的民事權利：物權、債權、知識產權、繼承權、人身權等。

（1）物權：指權利人直接支配特定物並得排除他人干涉的權利。

所有權是最典型，最完全的物權。抵押權、質權、留置權、土地使用權是不完全物權。

所有權包括佔有、使用、收益、處分四項權能。

土地使用權屬於用益物權，是對標的物使用價值的支配，即對標的物的佔有、使用和收益的支配。

抵押權、質權、留置權屬於擔保物權，是對標的物交換價值的支配。

（2）債權：債權人的請求相對人為特定行為或不為特定行為的權利，性質上屬於請求權。

債權包括：給付請求權、給付受領權、保護請求權。

（3）知識產權：指創造性智力成果的完成人或工商業標志的所有人依法享有的權利的總稱。

知識產權包括：著作權、專利權、商標權、商業秘密權、植物新品種權、集成電路布圖設計權等。

（4）繼承權：是自然人依法享有的取得或承受被繼承人遺產的權利。

（5）人身權：包括人格權和身份權。

人格權：是民事主體基於其人格或身份而依法享有的，以及人格利益或身份利益為客體的民事權利。它包括：生命權、健康權、姓名權、肖像權、隱私權婚姻自主權等。

身份權：是民事主體基於某種特定身份享有的民事權利。包括：配偶權、親權等。

（五）民事責任制度

民事責任：指民事主體因違反民事義務而應承擔的民事法律後果。

我國《民法通則》以民事責任發生原因為標准，將民事責任分為：違反合同的民事責任、侵權的民事責任。

1.違約民事責任的構成要件：違約行為、違約造成了損失、違約行為與損害事實之間存在因果關系、存在過錯。

2.侵權民事責任分為：一般侵權民事責任、特殊侵權民事責任。

一般侵權民事責任的構成要件：客觀上存在損害事實、行為具有違法性、違法行為和損害事實之間存在因果關系、行為人主觀上有過錯。

特殊侵權民事責任構成要件：其不要求行為人主觀上有過錯，其他條件相同。

3.民事責任承擔：停止侵害、排除妨害，消除危險、返還財產，恢復原狀、修理等。

（六）民事訴訟時效制度

訴訟時效：指民事權利受到侵害的權利人在法定的時效期間內不行使權利，當時效期間屆滿時，即喪失請求人民法院依法訴訟程序強制義務人履行義務之權利的制度。包括：普通訴訟時效和特訴訟時效。

普通訴訟時效：一般訴訟時效-兩年；短期訴訟時效-一年

特殊訴訟時效：是指由特別法規定的訴訟時效。

（七）合同法律制度

合同：指平等主體的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。

我國《合同法》規定，當事人訂立合同：書面形式、口頭形式、其他形式。

合同分為：買賣合同、贈與合同、借款合同、租賃合同、承攬合同、技術合同、委託合同等15種。

合同的內容條款：當事人名稱或姓名和住所、標的、數量、質量、價款或者報酬、履行期限地點和方式、違約責任、解決爭議的方法。

合同的訂立：是當事人各方通過平等協商。依法就合同內容達成意思表示一致的過程。

《合同法》關於訂立合同的規定：要約、承諾方式。

要約：是希望和他人訂立合同的意思表示，必須具備兩個條件，一是內容具體明確，而是表明經受要約人承諾。

承諾必須具備的條件：必須由受要約人向要約人作出、必須是對要約明確表示同意的意思表示，承諾內容不能對要約作出實質性的變更、承諾應在有效期限內作出。

（八）知識產權法律制度

知識產權法：是調整在創造、使用、轉讓和保護智力成果或工商業標志過程中發生的社會關系的法律規范的總稱。

我國關於知識產權的立法：《著作權法》、《專利法》、《商標法》等專門法律和其他法律有關規定、法規、規章；此外《巴黎公約》、《伯爾尼公約》等有關國際條約。

1.著作權：是著作權人對其文學、藝術和科學作品依法享有的人身權和財產權。

著作權法：是有關著作權以及相關權益的取得、形式和保護的法律規范的總稱。

著作權人包括：作者、其他享有著作權的公民、法人或其他組織。

著作權的內容：發表權、署名權、修改權、保護作品完整權、復制權、發行權、出租權、展覽權、表演權、放映權、廣播權、信息網路傳播權、設置權、改標權、翻譯權、匯編權、其他權利。

我國著作權法的保護對象：文學、藝術和自然科學、社會科學、工程技術等形式創作的作品；具體是：文學作品、口述作品、音樂戲劇曲藝舞蹈雜技藝術作品、美術、建築作品、攝製作品、電影作品、工程設計圖、產品設計圖、地圖、示意圖等圖形作品和模型作品；計算機軟體、法律、行政法規規定的其他作品。

2.專利權：指國家依照法律規定，授予發明人、設計人或其他所屬單位對其發明創造在一定范圍內依法享有的獨占權利。

專利法：是調整因專利權的確認和使用而產生的各種社會關系的法律規范的總稱。

專利權人的權利：專有實施權、轉讓權、許可權-放棄權-標記權。

專利法的保護對象：授予專利的發明創造（發明、使用新型外觀設計）

3.商標權：指商標所有人依法對其注冊商標享有的專用權。

商標法：是調整商標在注冊、使用、管理和保護過程中發生的各種社會關系的法律關系的總和。

商標權人的權利：專用使用權、轉讓權、繼承權、使用許可權、續展權、請求保護權。

商標權人的義務：依法繳納各種商標費用、保證注冊商標商品的質量、依法使用注冊商標。

（九）商事法律制度

我國商法是民商法律部門的重要組成部分，包括公司、證券、票據、保險等法律制度

二、我國的行政法律制度

（一）行政法的概念和原則

1.行政法：是調整行政法律關系的法律規范的總稱；是調整國家行政機關在履行其職能的過程中發生的各種社會關系的法律規范的總稱。

——規范和約束行政機關的行政權力和行政行為，保護公民、法人和其他組織的正當權益；

——規范和約束公民、法人和其他組織的行為，維護公共利益和社會秩序。

2.我國行政法的基本原則：依法行政原則、行政法治原則；分解為行政合法性原則、行政合理性原則。

行政合法性原則：指行政權力的存在和運用必須依據法律，符合法律，不得與法律相抵觸。

行政和理性原則：指行政行為在合法的前提下應盡可能合理、適當和公正。

（二）國家行政機關與公務員

1.國家行政機關：指依照法律規定，各具憲法和有關組織法的規設立的，享有並行使國家行政權，對國家各項行政事務進行組織和管理機關。

我國的國家行政機關體系：中央行政機關、地方行政機關。

2.行政機關公務員：是依法代錶行政機關行使行政權的工作人員。

公務員職務：領導職務、非領導職務。

領導職務層次：

非領導職務層次：

公務員條件：具有中華人民共和國國籍、年滿18周歲、擁護中華人民共和國憲法、具有良好的品性、具有正常履行職責的身體條件、具有符合職位要求的文化程度和工作能力、法律規定的其他條件。

（三）行政行為

行政行為：是行政主體運用行政權力針對行政相對人作出的、能夠產生一定法律效果的行為。分為：抽象行政行為、具體行政行為。

1.抽象行政行為：指行政主體針對不特定行政相對人，制定行政法規、行政規章及其他具有普遍約束力的規范性文件的行為。

行政法規：指國務院為領導和管理國家各項行政工作，根據憲法和法律，按照有關程序制定發布的政治、經濟、教育、科技、文化、外事等各類法規的總稱。

行政規章：指特定行政機關根據法律和法規，以法定許可權和程序制定的，具有普遍約束力的規范性文件的總稱。分為部門規章、地方政府規章。

部門規章：指國務院有關部門，依法按照部門規章制定程序發布的行政規范性文件的總稱。

地方政府規章：指有關地方人民政府依法根據地方政府規章制定程序制定發布的規則的總稱。

其他具有普遍約束力的規范性文件：指行政機關針對不特定對象發布的反復使用的行政決定、命令。

2.具體行政行為：指行政主體依法對具體事項或特定個人，具體適用行政法律規范作出處理決定的行為。包括行政許可、行政強制、行政徵收、行政獎勵、行政懲戒、行政裁決、行政合同等。

行政許可：即行政審批，指行政主體根據行政相對人提出的申請，經依法審查，准予其從事特定活動，認可其資格資質，或者確立其特定主體資格，特定身份的行為。

行政強制：指行政主體在行政管理活動過程中，依法採取強制措施，對行政相對人的人身、財產或作為，予以強行處置的行為。

行政徵收：指行政主體根據法律規定，以強制方式無償取得行政相對人財產所有權的行為。

行政獎勵：行政主體為實現行政目的，為嚴格遵守行政法規范，並作出一定成績的行政相對人，給予精神鼓勵或物質獎勵的行為。

行政懲戒：即行政制裁，指特定的行政主體對違法行政法規范的行政相對人，依職權追究行政法律責任的行為。

行政裁決：指行政主體運用其職權依法處理特定民事糾紛的行為。

行政合同：即行政契約，指行政主體為實現行政目的而與行政相對人達成的協議。

（四）行政責任

行政責任：指行政法律關系主體，由於違法行政法律或不履行行政法律義務，依法應承擔的法律後果。

行政違法或不當是行政責任得以形成的前提條件和直接根據。

行政違法或不當的情形：

行政責任追究必須遵循的原則：責任法定原則、責任與違法程度相一致原則、補救懲戒和教育相結合的原則等。

行政主體承擔行政責任的主要方式：通報批評、賠禮道歉、恢復名譽、消除影響、返還權益、撤銷違法行政行為、糾正不當行政行為、履行法定職責、行政賠償等。

（五）行政處罰與行政復議

行政處罰：是行政主體依照法定職權和程序，對違反行政法規的行政相對人給予行政制裁的具體行政行為。

1996年八屆人大四次會議通過的《行政處罰法》規定處罰的種類：警告、罰款、沒收違法所得和沒收非法財物、責令停產停業、暫扣或吊銷許可證及暫扣或吊銷執照、行政拘留。

行政復議：指行政相對人認為具體行政行為侵犯其合法權益，依法向特定的行政機關提出申請，由受理該申請的行政機關對具體行政行為依法進行審查，並作出行政復議決定的活動。

三、我國的經濟法律制度

（一）經濟法的概念和原則

經濟法：是調整國家在監管與協調經濟運行過程中所發生的經濟關系的法律規范的總稱。

經濟法律關系：指經濟法所確認的，在國家為促進經濟增長、社會發展和協調經濟運行而對市場活動進行組織、管理、監督和調控的過程中，所形成的具有權利義務內容的經濟關系。

經濟法原則：是經濟法在其調整特定社會關系時在特定范圍內所普遍適用的基本原則。

我國的經濟法原則：國家適度干預原則、效率公平原則、可持續發展原則。

（二）消費者權益保護法律制度

消費者權益保護法：是調整在保護消費者權益過程中所產生的社會關系的法律規范的總稱。

我國《消費者權益保護法》規定的消費者權利：

①人身、財產安全不受損害的權利；

②知悉其購買、使用的商品或接受的服務的真實情況的權利；

③自主選擇商品和服務的權利；

④公平交易的權利；

⑤因購買、使用商品或接受服務受到人身、財產損害時，依法獲得賠償的權利；

⑥依法成立維護自身合法權益的社會團體的權利；

⑦獲得有關消費和消費者權益保護方面的知識的權利；

⑧人格尊嚴、民族風俗習慣得到尊重的權利；

⑨對商品和服務以及保護消費者權益工作進行監督的權利。

（三）稅收法律制度

稅收：是國家為了實現其職能，憑借國家權力依法向納稅人徵收貨幣或實物，參與國民收入分配和再分配，取得財政收入的一種形式。

稅法：是調整稅收關系的法律規范的總稱。

稅收法律關系：是由稅收法律規范調整的，征稅主體與納稅人之間的具有權利義務內容的社會關系。

稅法的構成要素：征稅主體、納稅主體、征稅客體即稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、減稅免稅、違章處理等。

稅法包括：稅收征納實體法、稅收征納程序法。

稅收征納實體法：

①商品稅法：增值稅、消費稅、營業稅、關稅；

②所得稅法：企業所得稅、個人所得稅；

③財產稅法，如資源稅、房產稅、土地使用稅等。

稅收征納程序法：稅務管理制度、稅款徵收制度、稅務檢查制度、稅務代理制度等。

四、我國的刑事法律制度

（一）刑法的概念和原則

1.刑法定義：

是統治階級為了維護其階級利益和統治秩序，根據自己的意志，以國家的名義頒布的，規定犯罪、刑事責任與刑罰的法律規范的總和。簡言之：刑法就是規定犯罪和刑罰的法律。

狹義刑法：只規定犯罪和刑罰的一般原則和具體犯罪與刑罰的法律規范的刑法典。

廣義刑法：指刑法典和單行刑事法律及非刑法規范性文件中的刑事規范。

2.刑法的基本原則：罪刑法定、罪刑相當、適用法律一律平等原則。

（二）犯罪1.犯罪定義：嚴重危害社會，觸犯刑法並應受刑罰處罰的行為。

2.犯罪構成：指按照刑法的規定，決定某一具體行為的社會危害性及其程度，而為該行為構成犯罪所必需的一切主觀要件和客觀要件的總和。

包括四個構成方面：

——犯罪主體：實施了危害社會的行為，依法應當承擔刑事責任的自然人和單位

——犯罪主觀方面：犯罪主體對自己實施的危害行為及其危害社會的結果所持有的心理態度，包括犯罪故意和犯罪過失

——犯罪客體：指我國刑法所保護的而為犯罪行為所危害的社會關系

——犯罪客觀方面：指刑法規定的構成犯罪字客觀上需要具備的諸種要件的總稱，（危害行為、危害結果等）

3.排除犯罪的事由：指雖然行為人的行為在客觀上造成一定的損害結果，表面上符合某種犯罪的客觀要件，但實際上沒有犯罪的社會危害性，不符合犯罪構成，依法不構成犯罪的事由。

正當防衛：

緊急避險：

4.故意犯罪形態：指故意犯罪在其發展過程中的不同階段，由於主客觀原因而停止下來的各種犯罪狀態，即犯罪預備、犯罪未遂、犯罪中止、犯罪既遂。

5.共同犯罪：指2人以上共同故意犯罪。

主犯、從犯、脅從犯、教唆犯、犯罪集團

（三）刑罰制度

1.刑罰：由刑法規定的，由國家審判機關依法對犯罪分子所使用的限制或剝奪其某種權益的最嚴厲的法律制裁方法。

2.刑罰體系：主刑、附加刑。

主刑：指對犯罪分子獨立適用的主要刑罰方法，包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑。

附加刑：指補充主刑適用的刑罰方法，既可作為主刑的附加刑，也可獨立適用。主要有：罰金、剝奪政治權利、沒收財產、驅逐出境（外）

3.刑罰的裁量：即量刑。是指人民法院依照刑法在認定行為人構成犯罪的基礎上，確定犯罪人是否判處刑罰、判處何種刑罰以及判處多重刑罰並決定所判刑罰是否立即執行的刑事司法活動。

具體的量刑制度包括累犯、自首和立功、數罪並罰、緩刑等。

（四）犯罪種類

我國《刑法》規定的10類犯罪：

1.危害國家安全罪：

2.危害公共安全罪：

3.破壞社會主義市場經濟罪：

4.侵犯公民人生權利、民主權利罪：

5.侵犯財產罪：

6.妨害社會管理秩序罪：

7.危害國防利益罪：

8.貪污賄賂罪：

9.瀆職罪：

10.軍人違反職責罪：