稅務折舊年限

㈠ 固定資產折舊年限，在稅務局方面有什麼規定

企業所得稅法實施條例

第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，版固定資產計算折舊的最權低年限如下：

（一）房屋、建築物，為20年；

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（五）電子設備，為3年。

㈡ 會計上和稅務上的固定資產計提折舊的年限有什麼不同

而稅務上規定不得計算折舊的范圍較廣，與會計存在如下差異：

①房屋、建築物以外未投入使用的固定資產：稅務上不能折舊，會計上要折舊。比如已經停止使用生產經營的機器設備。

②與經營活動無關的固定資產：稅務上不能折舊，會計上要折舊。比如專門用於集體福利和個人消費的固定資產。

③其他不得計算折舊扣除的固定資產：稅務上不能折舊，會計上要折舊。比如外購的固定資產沒有取得合法的發票，稅務上就不能計算折舊。

在會計上，包括稅務上規定不得稅前扣除的固定資產折舊一般是進入成本或費用，直接影響當期損益，因此需要調整應納稅所得額。

(2)稅務折舊年限擴展閱讀：

一、關於固定資產原值的認定問題

大連某船務公司是湛江某船務公司的全資子公司，兩公司是關聯企業，協議價是否符合獨立交易原則稅務機關有權審核。鑒於經查證，所用評估價也是虛假的，因此，固定資產原值應按取得時的真實憑據記載的價格加上相關資本化的費用等合理確定。

按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》第三條第三款規定，涉稅案件的船舶應以原始買價加上購買衛星通信等設備款、船員工資、接待人員差旅費、港口使用費、燃油淡水款、船舶保險金等費用合計人民幣2901.5萬元，作為涉稅案件中船舶固定資產的原值。

二、關於固定資產使用年限的認定問題

根據現行企業所得稅法律法規的政策精神，企業取得已使用過的固定資產的折舊年限，主管稅務機關首先應當根據已使用過固定資產的新舊磨損程度、使用情況以及是否進行改良等因素合理估計新舊程度，然後與該固定資產的法定折舊年限相乘確定。

如果有關固定資產的新舊程度難以准確估計，主管稅務機關有權採取其他合理方法。

㈢ 固定資產折舊年限，在稅務局方面有什麼規定

《中華來人民共和國企業所得稅自法實施條例》第六十條規定： 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：
（一）房屋、建築物，為20年；
（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；
（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；
（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
（五）電子設備，為3年。

㈣ 稅法規定的折舊年限

內容界限
在實際工作中，企業一般應按月計提固定資產折舊。企業在實際計提固定資產折舊時，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產提足折舊後，不論能否繼續使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

最低年限
除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：
（一）房屋、建築物，為20年；
（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；
（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；
（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
（五）電子設備，為3年。
「釋義」本條是對固定資產最低折舊年限的規定。
雖然企業固定資產折舊年限的長短，只是涉及繳納稅款的時序問題，但是國家每年財政收入的要求、通貨膨脹或者緊縮等經濟情況的變化等多種因素的影響決定了，若不對固定資產的折舊年限作一個基本要求，仍然會影響到國家的稅收利益。所以，國家需要根據不同類型的固定資產的共有特性，對不同類別的固定資產的折舊年限作一個最基本的強制規定，以避免國家稅收利益受到大的沖擊。原內資企業所得稅暫行條例及其實施細則並未對固定資產的折舊年限作直接的規定，而是籠統的規定，固定資產折舊年限參照國家其他有關規定執行。
本條的規定，具體可從以下幾方面來理解。
（一）房屋、建築物的最低折舊年限為20年。
房屋和建築物作為最主要的固定資產，其構造、屬性等方面相對較為特殊，使用壽命相對較長，價值相對較高，其使用價值的體現也是一個相對較長的過程，根據收入與支出配比原則等要求，其折舊年限也應相對較長，所以本條規定，房屋、建築物的最低折舊年限為20年，這基本能反映房屋、建築物的現實使用情況。本條所說的房屋、建築物，是指供生產、經營使用和為職工生活、福利服務的房屋、建築物及其附屬設施，其中房屋，包括廠房、營業用房、辦公用房、庫房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建築物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括臨時工棚、車棚等簡易設施）、場、路、橋、平台、碼頭、船塢、涵洞、加油站以及獨立於房屋和機器設備之外的管道、煙囪、圍牆等；房屋、建築物的附屬設施，是指同房屋、建築物不可分割的、不單獨計算價值的配套設施，包括房屋、建築物內的通氣、通水、通油管道，通信、輸電線路，電梯，衛生設備等。
（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，最低折舊年限為10年。
飛機、火車、輪船作為交通工具，與其他交通工具相比，其性能較強，價值較高，使用期限相對較長，折舊年限也相應較長；機器、機械及其他生產設備等，也具有使用年限較長等特性，折舊年限也應相對較長。所以本條規定，此類固定資產的最低折舊年限為10年，其中火車，包括各種機車、客車、貨車以及不單獨計算價值的車上配套設施；輪船，包括各種機動船舶以及不單獨計算價值的船上配套設施；機器、機械和其他生產設備，包括各種機器、機械、機組、生產線及其配套設備，各種動力、輸送、傳導設備等。
（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，最低折舊年限為5年。
此類固定資產，是除機械、機器和其他生產設備之外，但與生產經營活動有關，即不是直接的生產工具，而是在生產經營過程中起到輔助作用的器具、工具、傢具等，它們的使用壽命相對較短，其最低折舊年限為5年。
（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，最低折舊年限為4年。
除了飛機、火車、輪船以外的其他運輸工具，相對而言價值較低、使用年限較短，其折舊年限也就應相應較短，所以本條規定，此類固定資產的最低折舊年限為4年。此類固定資產包括汽車（小型汽車，越野汽車）、電車、拖拉機、摩托車（艇）、機帆船、帆船以及其他運輸工具。
（五）電子設備，最低折舊年限為3年。
原外資稅法實施細則規定，電子設備的最低折舊年限為5年，考慮到現在科技日新月異，技術更新換代較快、電子設備的使用年限相對縮短等各種現實因素，本條將電子設備的最低折舊年限從5年改為3年，使企業的折舊扣除額向前提前。本條所稱的電子設備，是指由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成，應用電子技術（包括軟體）發揮作用的設備，包括電子計算機以及由電子計算機控制的機器人、數控或者程式控制系統等。
（六）企業在確定折舊年限上的自主權。
前述所規定的折舊年限，只是各項固定資產的最低折舊年限，只是一個基本要求，它並不排除企業自己規定對資產採用比最低折舊年限更長的折舊時限。也就是說，企業可以根據固定資產的屬性和使用情況，在比本條規定的相關資產最低折舊年限更長的時限內計提折舊。
（七）國務院財政、稅務主管部門規定折舊年限的權力。
國務院財政、稅務主管部門可以作出不同於本條規定的最低折舊年限的規定。因為考慮到現實情況非常復雜，各種固定資產的屬性、使用情況等也會發生變化，若不授權國務院財政、稅務主管部門根據實際情況的需要而適時調整的權力，容易造成僵化、機械，難以適應實踐的需要。所以，根據本條的授權，可以在不修改條例的情況下，國務院財政、稅務主管部門可以作出不同於本條所原則確定的各種資產的最低折舊年限的規定。

㈤ 新企業所得稅法固定資產折舊年限

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十條 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建築物，為20年；

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（五）電子設備，為3年。

另外，企業從事的行業不同其設備的折舊年限也不同，折舊年限一般小於設備的耐用年限即使用年限，參考折舊年限一般是在此基礎上增加1-5年。

(5)稅務折舊年限擴展閱讀：

固定資產折舊方法（Fixed-assets Depreciation Method），指將應提折舊總額在固定資產各使用期間進行分配時所採用的具體計算方法。折舊是指固定資產由於使用而逐漸磨損所減少的那部分價值。

固定資產的損耗有兩種：有形損耗和無形損耗。有形損耗，也稱作物質磨損，是由於使用而發生的機械磨損，以及由於自然力的作用所引起的自然損耗。無形損耗，也稱精神磨損，是指科學進步以及勞動生產率提高等原因而引起的固定資產價值的損失。一般情況下，當計算固定資產折舊時，要同時考慮這兩種損耗。

㈥ 稅法規定各類固定資產折舊的最低年限分別是多少

根據《中 華 人 民 共 和 國企業所得稅法實施條抄例》第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

1、房屋、建築物，為20年；

2、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

3、與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；

4、飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

5、電子設備，為3年。

(6)稅務折舊年限擴展閱讀

固定資產提取的折舊額大小受計提折舊基數、凈殘值、折舊年限、折舊方法等因素的影響，《企業會計准則》（簡稱准則）和《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例（簡稱稅法）分別對固定資產折舊的提取作了相應規定。

只有把握固定資產計提舊的因素，才能保證計提的折舊額正確，納稅不受影響。

現就影響固定資產折舊額的各因素分別從准則、稅法作以比較。

全面把握影響固定資產折舊的因素，能保證計提的折舊額正確，但企業在實際生產經營中，還會遇到一些例外情況，現從以下幾種情況來說明如何計提折舊。

㈦ 固定資產改變折舊年限需要什麼手續，賬務，稅務怎樣處理

企業選擇的折舊年限一經確定，不能隨意變更。企業所得稅法和實施細則也對縮短年限的條件作了明確，只要不出現細則規定的兩條，是不能變更的；即使需要變更，也要到主管稅務備案批准。
1.會計方面
企業會計准則第4 號——固定資產第十五條和第十七條規定：企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。固定資產的使用壽命、預計凈殘值一經確定，不得隨意變更。但是，符合本准則第十九條規定的除外。固定資產第十九條規定如下：
企業至少應當於每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數與原先估計數有差異的，應當調整固定資產使用壽命。預計凈殘值預計數與原先估計數有差異的，應當調整預計凈殘值。與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的，應當改變固定資產折舊方法。固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更。
2.稅法方面
將於2008年1月1日施行的《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第五十九條和第六十條規定：固定資產按照直線法計算的折舊，准予扣除。企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：
（一）房屋、建築物，為20年；
（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；
（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；
（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
（五）電子設備，為3年。
企業所得稅法第三十二條：企業的固定資產由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。
而所得稅法實施條例規定第九十八條：企業所得稅法第三十二條所稱可以採取縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法的固定資產，包括：
(一)由於技術進步，產品更新換代較快的固定資產；
(二)常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產。
採取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低於本條例第六十條規定折舊年限的60%；採取加速折舊方法的，可以採取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

㈧ 固定資產折舊年限需要哪些資料，需要去稅務機關備案嗎

一、不是加速折舊，不要求備案的，固定資產折舊時，按照稅法規定的折舊年限就可以了。
折舊年限
新所得稅法 第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：
(一)房屋、建築物，為20年；
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；
(三)與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；
(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
(五)電子設備，為3年。
二、根據《關於企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發［2009］81號） 一、根據《企業所得稅法》第三十二條及《實施條例》第九十八條的相關規定，企業擁有並用於生產經營的主要或關鍵的固定資產，由於以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法： （一）由於技術進步，產品更新換代較快的； （二）常年處於強震動、高腐蝕狀態的。 三、企業採取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產，最低折舊年限不得低於《實施條例》第六十條規定的折舊年限的60％；若為購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低於《實施條例》規定的最低折舊年限減去已使用年限後剩餘年限的60%。最低折舊年限一經確定，一般不得變更。 五、企業確需對固定資產採取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應在取得該固定資產後一個月內，向其企業所得稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）備案，並報送以下資料： （一）固定資產的功能、預計使用年限短於《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明； （二）被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明； （三）固定資產加速折舊擬採用的方法和折舊額的說明； （四）主管稅務機關要求報送的其他資料。 企業主管稅務機關應在企業所得稅年度納稅評估時，對企業採取加速折舊的固定資產的使用環境及狀況進行實地核查。對不符合加速折舊規定條件的，主管稅務機關有權要求企業停止該項固定資產加速折舊。 根據上述規定：貴公司所述的情況，企業購進符合加速折舊條件的固定資產已到稅務機關備案過了，又購進了同類設備，還是需要向其企業所得稅主管稅務機關備案，並報送上述資料。

㈨ 稅法怎麼規定固定資產折舊及凈殘值的

1、固定資產折舊年限、殘值折舊方法一經確定不得隨意變更。

2、關於固定資產計算折舊的最低年限如下：

（1）房屋、建築物，為20年；

（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（3）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；

（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（5）電子設備，為3年。

3、凈殘值，企業可自行確定，稅法沒有硬性規定一個標准。

4、關於折舊方法，一般採用直線法，由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。採取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低於規定折舊年限的60%；採取加速折舊方法的，可以採取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

5、下列固定資產自2014年1月1日起執行《財政部、國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》財稅〔2014〕75號：

6、對生物葯品製造業，專用設備製造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備製造業，計算機、通信和其他電子設備製造業，儀器儀表製造業，信息傳輸、軟體和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日後新購進的固定資產，可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。

對上述6個行業的小型微利企業2014年1月1日後新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。

對所有行業企業2014年1月1日後新購進的專門用於研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。

對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

(9)稅務折舊年限擴展閱讀

企業計提固定資產折舊的方法有多種，基本上即可以分為兩類，即直線法（包括年限平均法和工作量法）和加速折舊法（包括年數總和法和雙倍余額遞減法），企業應當根據固定資產所含經濟利益預期實現方式選擇不同的方法.企業折舊方法不同，計提折舊額相差很大.

企業應當按月計提固定資產折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊後，不管能否繼續使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

在實際工作中，企業一般應按月計提固定資產折舊。企業在實際計提固定資產折舊時，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產提足折舊後，不論能否繼續使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建築物，為20年；

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（五）電子設備，為3年。