1. 增值稅發票的抵扣時間是多少天
增值稅發票的抵扣時間是360天.《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》規定:自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票,應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平台進行確認,並在規定的納稅申報期內,向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。
增值稅專用發票、機動車銷售統一發票認證期限改為360天或海關進口增值稅專用繳款書申請稽核比對期限為360日,僅僅適用2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書;對取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證認證期限還為180天。
自2017年6月1日起,將建築業納入增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建築業增值稅小規模納稅人提供建築服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,通過增值稅發票管理新系統自行開具。
營業稅改增值稅的徵收范圍有:
交通運輸業包括:陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。
現代服務業包括:研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。
營業稅改徵增值稅後稅率:
陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間,研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業基本在6%-10%之間。廣告代理業在營業稅改增值稅范圍內,稅率為6%。
2. 增值稅發票認證期限360天何時開始執行
自2017年7月1日起開始執行。
3. 2017年增值稅發票認證期的期限是多少天
1、2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發 票和機動車銷售統一發票,為360天。
2、2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證,為180天。
《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)第十條規定:自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發 票和機動車銷售統一發 票,應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平台進行確認,並在規定的納稅申報期內,向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。
增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的海關進口增值稅專用繳款書,應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》,申請稽核比對。
納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證,仍按《國家稅務總局關於調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)規定的180日內執行。
(3)新發票系統比對期限擴展閱讀:
根據規定,紅字增值稅專用發票不需要認證。納稅人初次購買增值稅稅控設備,根據政策可以全額抵減應納稅額,因此也不需要進行認證。
同時,一般納稅人取得的用於免稅事項、簡易徵收事項和集體福利、個人消費等事項的進項,即使取得了增值稅專用發票,也不得抵扣。具體有關不得抵扣的進項稅額,可參考財稅〔2016〕36 號文附件一第二十七條。因此,不得抵扣進項稅額的增值稅專用發票經認證後作進項稅額轉出操作。
4. 增值稅專用發票稅務局在多久時間內比對怎麼比對
增值稅進項發票的認證在稅務機關的認證系統進行。納稅人在取得增值稅進項發票以後,就可以到稅務機關大廳進行增值稅發票的認證,認證的目的是確認增值稅發票的真假,只有通過認證的發票才能抵扣。認證的過程很簡單,只需要將發票准備好,拿到國稅申報大廳,由稅務工作人員將發票信息掃入系統,由系統自動進行比對,就可以確認發票的真假。 對於開展了網上認證的地區,納稅人可以在自己單位將發票通過掃描儀掃入,將數據文件傳給稅務機關就可以完成認證。增值稅發票認證的期限為從開票之日起三個月。
5. 增值稅發票認證期的期限是多少天
2010年1月1日起增值稅發票認證期限延長至180天。日前,國家稅務總局發布了《關於調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號),決定自2010年1月1日起,調整增值稅專用發票等扣稅憑證抵扣期限,由90天延長至180天。1,認證期限延長至半年 由於原有的抵扣期限偏短,給企業造成了一些負擔。近期國家稅務總局制定了具體的措施,對稅收征管工作進行了實質性的、傾向於納稅人的改進。 比如對於取得增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票,國稅函[2009]617號文件第一條規定,增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票,應在開具之日起180天內到稅務機關辦理認證,並在認證通過的次月申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。文件提醒,上述規定要從2010年1月1日起執行。對納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證,仍按原來規定執行,還是遵照《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》(國稅發[2003]17號)第一條規定來執行,對增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票,必須自該專用發票開具之日起90天內到稅務機關認證,否則不予抵扣進項稅額。舉例說明,一般納稅人取得2009年12月31日開具的增值稅專用發票,必須在2010年3月31日前認證入賬(2010年是閏年),並在認證的當月申報抵扣才有效。如果一般納稅人取得2010年1月1日開具的增值稅專用發票,就可以在2010年6月30日前認證並入賬,並在認證的當月抵扣進項,在7月15日征期結束前增值稅納稅申報時體現出來。 對取得海關進口增值稅專用繳款書的,國稅函[2009]617號文件第二條規定,實行海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關繳款書)「先比對後抵扣」管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的海關繳款書,應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(包括紙質資料和電子數據)申請稽核比對。未實行海關繳款書「先比對後抵扣」管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的海關繳款書,應在開具之日起180天後的第一個納稅申報期結束以前,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。 需要特別關注的是,未實行海關繳款書「先比對後抵扣」管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的海關繳款書,假定180天剛好落在2010年7月10日,而6月征期截止日為7月15日,那麼此票的抵扣期限為7月15日,而不是7月征期截止日8月15日。如果剛好落在7月18日,那麼抵扣期限為7月征期截止日即8月15日。 2,超期限不得抵扣進項 增值稅一般納稅人未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的,將無法作為合法的增值稅扣稅憑證,不能計算進項稅額抵扣。國稅發[2003]17號文件第二條規定,增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票,應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額並申報抵扣,否則不予抵扣進項稅額,國稅函[2009]617號文件再次強調了超過期限未認證抵扣的憑證不能作為進項稅款抵扣的政策,要求在認證通過的次月申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額,這與認證當月抵扣是一個意思。國稅函[2009]617號文件第三條規定,增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票、機動車銷售統一發票以及海關繳款書,未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計算進項稅額抵扣。此政策看做是對原有條款的保留,而且對於超過認證期限的進項憑證,納稅人也不能返還銷貨方作廢重開,只能作為財務上的記賬憑證了,未抵扣的進項稅額應該同購入的貨物價款一並計入貨物成本,在結轉收入時同比結轉銷售成本並在企業所得稅前進行扣除。 3,丟失抵扣憑證按原規定執行 國稅函[2009]617號文件第四條規定,增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發票,應在規定期限內,按照《國家稅務總局關於修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》(國稅發[2006]156號)第二十八條及相關規定辦理。如果一般納稅人丟失前已認證相符的,購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》,經購買方主管稅務機關審核同意後,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證,認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》,經購買方主管稅務機關審核同意後,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。 增值稅一般納稅人丟失海關繳款書,應在規定期限內,憑報關地海關出具的相關已完稅證明,向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請後,應當進行審核,並將納稅人提供的海關繳款書電子數據納入稽核系統進行比對。稽核比對無誤後,方可允許計算進項稅額抵扣。
6. 增值稅發票認證期限360天何時開始執行
《國家稅抄務總局關襲於進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)第十條規定:自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發 票和機動車銷售統一發 票,應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平台進行確認,並在規定的納稅申報期內,向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。
增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的海關進口增值稅專用繳款書,應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》,申請稽核比對。
納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證,仍按《國家稅務總局關於調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)執行。
7. 增值稅專用發票稅務局在多久時間內比對怎麼比對
紅字發票更嚴格。比對是指,申請抵扣單位把供應商開具的增值稅專用發票掃描到國稅局網站上(可以到稅務櫃台或者自購掃描機),經過雙方申報抄稅後,國稅局系統對發票的真偽(含開票金額、稅款、開票項目)進行比較,核對出票單位開具發票和受票單位的抵扣聯是否一致。
8. 2017年7月1日以後開具的海關進口增值稅專用繳款書稽核比對期限是如何規定的
2017年7月1日以後開具的海關進口增值稅專用繳款書稽核比對期限應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》,申請稽核比對。
根據《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》規定,自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票,應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平台進行確認,並在規定的納稅申報期內,向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。
增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的海關進口增值稅專用繳款書,應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》,申請稽核比對。
(8)新發票系統比對期限擴展閱讀:
《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》第九條 自2017年6月1日起,將建築業納入增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建築業增值稅小規模納稅人(以下稱「自開發票試點納稅人」)提供建築服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,通過增值稅發票管理新系統自行開具。
自開發票試點納稅人銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,仍須向稅務機關申請代開。
自開發票試點納稅人所開具的增值稅專用發票應繳納的稅款,應在規定的納稅申報期內,向主管稅務機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時,應將當期開具增值稅專用發票的銷售額,按照3%和5%的徵收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄「稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額」的「本期數」相應欄次中。
9. 增值稅發票認證期限以及抵扣期限是多久
增值稅專用發票認證期限360天,認證後只要在增值稅納稅申報表附列資料二中做過申報,可以一直到抵扣完增值稅專用發票的進項稅額。
《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規定:2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票,應自開具之日起360天(是自然日而非工作日)內認證或登錄增值稅發票選擇確認平台進行確認。
增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的海關進口增值稅專用繳款書,應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》,申請稽核比對。
增值稅專用發票的認證期限是360日而不是360個工作日,所以節假日不能順延,也就是說360日是自然天數,包含節假日。對於2017年6月30日之前開具增值稅專用發票和機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書抵扣認證期還是180天。
申報期內抵扣。增值稅申報有按月申報、按季申報等。增值稅專用發票在認證通過後,應當在規定的納稅申報期內,向主管國稅機關申報抵扣進項稅額,否則不予抵扣進項稅額。
從增值稅的申報納稅期來說,按月申報的,1月的稅款2月15日前申報,你1日申報認證的發票必須在1月的申報表中反映抵扣,也就是2月15日前的這個申報中反映,這就叫當月認證當月抵扣。按季申報的,1季度認證額增值稅專用發票必須在4月15日前申報。
(9)新發票系統比對期限擴展閱讀
增值稅一般納稅人發生真實交易但由於客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統一發票)未能按照規定期限辦理認證、確認或者稽核比對的、
經主管稅務機關核實、逐級上報,由省稅務局認證並稽核比對後,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。
客觀原因包括如下類型
(一)因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;
(二)增值稅扣稅憑證被盜、搶,或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期;
(三)有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中,扣押增值稅扣稅憑證,納稅人不能正常履行申報義務,或者稅務機關信息系統、網路故障,未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期;
(四)買賣雙方因經濟糾紛,未能及時傳遞增值稅扣稅憑證,或者納稅人變更納稅地點,注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長,導致增值稅扣稅憑證逾期;
(五)由於企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續,導致增值稅扣稅憑證逾期;
(六)國家稅務總局規定的其他情形。
10. 增值稅專用發票的認證期限是90天
增值稅專用發票管理中對於超過90天未認證,以及認證的當月未抵扣的增值稅專用發票如何處理應加以明確。
現在的增值稅專用發票管理辦法及後來的補充規定對於增值稅專用發票管理中出現的問題都有了比較明確的規定,但仍有不夠明確或者說規定不完全的地方。最主要的就是關於購貨方取得的增值稅專用發票超過90天未到稅務機關進行認證,以及已通過認證的增值稅專用發票在認證的當月未抵扣進項稅額問題。
目前關於上述問題的規定是《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》(國稅發[2003]17號)
一、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票,必須自該專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證,否則不予抵扣進項稅額。
二、增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票,應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額並申報抵扣,否則不予抵扣進項稅額。
五、增值稅一般納稅人違反本通知第一條、第二條和第四條規定抵扣進項稅額的,稅務機關按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》的有關規定予以處罰。
在修訂後的《增值稅專用發票使用規定》(國稅發[2006]156號) 及《關於修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》(國稅發[2007]18號)在相關的規定中也沒有關於購貨方取得的增值稅專用發票超過90天未到稅務機關進行認證或在認證的當月未抵扣的問題予以明確。即不能退回開具的企業,也不能由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》。實際工作中這兩種情況還是會不時出現,尤其是超過90天未認證的情況比較多,對於這一問題,相關法規中即無懲罰性的規定,也無超出認證期限該如何處理的規定,使對於這一問題的規定處於一種真空的狀態。以至出現這種問題時,稅務機關不知該如何處理,納稅人更是不知如何是好。
多數的情況下,只能讓納稅人不抵扣進項稅額,而將已過認證期限或抵扣期限的發票所記載的進項稅額轉入相關的成本的方式進行帳務處理。但使這樣作其實也沒有文件明確的規定。而且這種情況在實際操作中也很容易產生問題。因為納稅人取得的這類發票,未經稅務機關認證確認,不能確定發票的真偽。很容易產生虛開發票的問題。不能抵扣稅額,但按上述的方法,卻還要在所得稅前扣除購進貨物的成本。仍然存在很大的隱患。有可能造成所得稅流失。
而且這一規定對於稅務機關和納稅人也存在不很嚴密的地方。如果納稅人在超過90天的認證期限後到稅務機關認證,金稅工程系統以無法認證,但系統中並無相應的記載,如果稅務機關的相關人員給這種發票加蓋了無法認證的印章,在無法驗證的情況下,納稅人仍可以以無法認證的理由到稅務機關開具紅字增值稅專用發票進行處理。
現在總局正在准備修改發票管理辦法,應該在新修訂的發票管理辦法中加以明確。有兩種方法可供參考:如果金稅工程系統中對於企業的報稅信息的保存期限可以適當延長或本來刪除期限就超過三個月的話,可以考慮對於認證期限給予一個過渡期,對於超過三個月未認證的增值稅專用發票可以規定給予一定的處罰。然後可以在半年內給予認證,認證通過後。在相關的處罰執行後可准予抵扣。對於超過半年內仍未認證的的增值稅專用發票明確作廢,即不能抵扣進項稅額,也不得作為費用入賬。如果金稅工程中存儲的信息量過大,可以考慮對於已經比對通過的企業報稅信息在3個月後刪除。而對於沒有認證信息,未進行比對的已開具的增值稅專用發票信息保留至六個月。過六個月仍沒有認證信息的則從系統中刪除。如果上述方案無法實行,那就採用第二種方案,就是明確超過90未認證的發票一律作廢。對於認證當月未抵扣的增值稅專用發票也要作出明確的規定。讓稅務機關和納稅人都有章可尋