可彌補年限

㈠ 超過虧損年限是否可以彌補

【問題】
《關於企業以前年度未扣除資產損失企業所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]772號）文件第三款中指出：“三、企業資產損失發生年度扣除追補確認的損失後如出現虧損，首先應調整資產損失發生年度的虧損額，然後按彌補虧損的原則計算以後年度多繳的企業所得稅稅款，並按前款辦法進行稅務處理。”
請問：按照彌補虧損的原則是指從調整虧損後5年內可以彌補，超過5年就不能彌補，對嗎？
【解答】
國稅函[2009]772號文中“按彌補虧損的原則計算以後年度多繳的企業所得稅稅款，並按前款辦法進行稅務處理”，假設某企業2007年虧損100萬元，2009年度追補審批資產損失300萬元後，形成虧損400萬元，則新增虧損300萬元，新增虧損則需要在以後年度彌補，但彌補年限最長不得超過五年。如2008年實際利潤200萬元，已彌補2007年虧損100萬元，
2008年繳納所得稅25萬元（100×25%），那麼按國稅函[2009]772號文第三條的規定，2008年應追補彌補虧損100萬元，實際繳納所得稅款為0，則其2008年度多繳的25萬元稅款應在2009年度抵繳。同時，在2009年度，應首先繼續彌補2007年度虧損100萬元，然後計算出2009年度應納稅款後抵繳2008年度的多繳稅款。超過5年未彌補的虧損不能在稅前扣除。

㈡ 所得稅彌補以前5年如何計算

彌補5年的期限從虧損第二年開始計算，所以2011年彌補2009年5萬，2012年彌補5萬以及2011年的1萬；和注銷關系不大。

非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

（非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。

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主要特點：

第一：通常以純所得為征稅對象。

第二：通常以經過計算得出的應納稅所得額為計稅依據。

第三：納稅人和實際負擔人通常是一致的，因而可以直接調節納稅人的收入。特別是在採用累進稅率的情況下，所得稅在調節個人收入差距方面具有較明顯的作用。對企業徵收所得稅，還可以發揮貫徹國家特定政策，調節經濟的杠桿作用。

第四：應納稅稅額的計算涉及納稅人的成本、費用的各個方面，有利於加強稅務監督，促使納稅人建立、健全財務會計制度和改善經營管理。

㈢ 所得稅彌補虧損年限問題（高手請進）

直接彌復補2001虧損的100萬。

材料：凡制納稅人1992年度前發生的虧損尚未彌補完的，虧損彌補期最長時間不得超過三年，並連續計算已發生虧損的彌補年限。凡1993年度以後發生的虧損，可用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。

㈣ 彌補以前年度虧損的彌補期限如何規定

企業彌補以前年度虧損，彌補期限如何規定的？
企業發生虧損，可以用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補。

㈤ 允許彌補的以前年度虧損是多少

1. 根據《企業所得稅法》（主席令第63號）第十八條的規定，企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
2.根據《國家稅務總局關於查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第20號）的規定，現就稅務機關檢查調增的企業應納稅所得額彌補以前年度虧損問題公告如下：
一、根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）第五條的規定，稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，反企業以前年度發生虧損、且改虧損屬於企業所得稅法規定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補改虧損。彌補改虧損後仍有餘額的，按照企業所得稅法規定計算繳納企業所得稅。對檢查調增的應納所得稅所得額應根據其情節，依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》有關規定進行處理或處罰。
二、本規定自2010年12月1日開始執行。以前（含2008年度之前）沒有處理的事項，按本規定執行。
3.根據《國家稅務局總局關於企業所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第29號）第二條的規定，根據《國家稅務總局關於查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第20號）規定，對檢查調增的應納稅所得額，允許彌補以前年度發生的虧損，填報國稅發[2008]101號文件附件1的附表四『彌補虧損明細表』第2列'盈利或虧損額'對應調增應納稅所得額所屬年度行次。

㈥ 允許稅前彌補虧損的法定年限是多少年

企業匯算清繳前允許稅前彌補虧損的法定年限是以後年度5年內可以彌補的

㈦ 虧損彌補年限

可以 稅法規定 虧損彌補期限為5年 即從06年往前的第5年之內的虧損都可以彌補 剛好到01年 但是 07年就不能再彌補01年未彌補完的虧損了

㈧ 允許彌補的以前年度虧損怎麼抵扣

《中華人民共和國企業所得稅法》第五條規定：企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的余額，為應納稅所得額。
第十八條規定：「企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。」
上述兩條規定都闡述了一件事企業可以用稅前所得彌補以前年度（以前五年）的虧損。這里需要明確的是：
「允許彌補的以前年度虧損」和「結轉年限最長不得超過五年」允許彌補在時間上不得超過五年。舉例說明：假設某企業2008年虧損50萬元，以後五年彌補虧損前分別有所得額2009年5萬元、2010年7萬元、2011年9萬元、2012年12萬元、2013年15萬元、每年用當年所得彌補虧損後所得額均為零。因此，從2008年到2013年均無需繳納企業所得稅，五年共彌補虧損額48萬元，還剩2萬元虧損。到第六年即2014年彌補前所得18萬元。2014年還能彌補2萬元虧損嗎？回答是否定的。因為稅法規定只能在虧損年度之後的五年內彌補，到了第六年，五年前的虧損如果尚未彌補完，就不能在稅前予以彌補，只能用稅後利潤去彌補了。

㈨ 彌補期限已超過5年

本題抄考查的是留存收益襲的核算。

由於未彌補虧損已經超過了5年的期限，所以只能用稅後利潤彌補

因為本年年稅後利潤為100（萬元），彌補虧損40元，剩餘60萬元，按照法定盈餘公積和任意盈餘公積的提取比例都為10%,，共提取法定，盈餘公積60*(10%+10%)=12（萬元），所以最後未分配利潤的金額=60-12=48（萬元）。

可供分配的稅後利潤=100-40=60萬元
提取法定和盈餘公積=60*(10%+10%)=12萬元
該企業本年末未分配利潤為=60-12=48萬元