清理往來年限

1. 審計發現往來長期掛賬違反什麼規定

審計發現往來長期掛賬違反以下規定：

《行政單位財務規則》第36條"行政單位應當加強對暫存款項的管理,不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項;對各種暫存款項應當及時清理、結算,不得長期掛賬。"

《事業單位會計准則(試行)》第23條"各種應收及預付款項應當定期與債務人對賬核實.及時清算、催收。"

《行政單位財務規則》第29條"行政單位應當嚴格控制暫付款的規模,並及時進行清理,不得長期掛賬。"

《事業單位會計准則(試行)》第30條"各種應付款項和應繳款項應及時清理並按規定辦理結算,不得長期掛賬。"

(1)清理往來年限擴展閱讀：

預收賬款掛賬長期或者大額掛賬的現象主要分兩類：

1、非主觀故意行為。

部分企業尤其是工業企業按合同規定收到預收賬款、發出貨物後未將全部貨款結轉銷售收入，未能及時足額納稅；以上偏差並非企業故意偷逃稅款，主要是會計人員對稅法的學習和理解不夠，或誤將預收賬款結算方式當作分期收款結算方式進行賬務處理。

2、存在主觀故意行為。

納稅人資產負債表「預收賬款」某一時間貸方余額為較大。該企業經營產品屬於非緊俏商品，基本上是買方市場，購貨單位先付款後提貨的可能性較小，故檢查重點放到「預收賬款（暫收款）」賬戶。

2. 行政事業單位往來款項清理規定

行政事業單位往來款項清理的規定就是嚴格遵守國家的財政政策，依據《會計法》進行規范的往來款項。杜絕浪費。厲行節約。並做到來往賬目清楚。供參考。

3. 清理往來賬的方法

清理往來賬的方法：一，查詢所有往來明細賬當前余額，包括應收應付賬專款、其他應收應付屬賬款、預收預付賬款、長期應收應付款、應收應付票據等，凡余額不為0者，全部登記造冊，可以直接在電子表上做一個往來賬余額表；二，根據往來賬余額表順序，將每一戶往來賬所發生的每一筆經濟業務另行登記為三欄式明細賬，也可以直接用電子表輸入後再列印出來；三，凡涉及外企業單位的往來賬，一一做出「往來對賬詢證函」，用傳真形式發給對方；四，凡涉及內部員工往來賬，只需按當前余額以報表形式在公司宣傳通告上發布，限期對賬查詢.

4. 根據新會計制度規定，超過幾年未收回的往來賬款，可做為呆死帳處理

根據新會計制度規定，超過三年未收回的往來賬款，可做為呆死帳處理.

一、呆死帳的賬務處理

(一)一般是財務部門負責收集相關證據,收集證據後寫出關於核銷壞賬的報告,然後報請董事會或廠長經理辦公會I或類似機構)批准後,進行賬務處理.

證據一般包括:自然人死亡或被宣告死亡.法人被吊銷營業職照清算或破產,或處於無償還能力狀況且處於連續狀態的等

（二）往來款所形成的呆死賬，按照程序批准以後，做以下會計分錄：

1、應收帳款變死帳先報批然後做壞帳處理

借：壞賬准備

貸：應收帳款-*單位

2、年末計提壞賬准備=（應收帳款+其他應收款-關聯方企業往來帳）*0.5%

借：管理費用-壞賬准備金

貸：壞賬准備-計提壞賬准備金

（如果壞賬准備余額不足時，繼續補提）

3、應付帳款不用支付時

借：應付帳款-*單位

貸：營業外收入

二、國稅發（2003）45號文《關於執行〈企業會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》，文件主要明確了兩方面的內容：

一是重新界定了稅前扣除壞帳准備的計提范圍，允許企業按照執行《企業會計制度》計提范圍（應收帳款、其他應收款）稅前扣除0.5%的壞帳准備；

二是明確了壞帳准備的性質為「可抵減時間性差異」，該文件自2003年1月1日起執行。

(4)清理往來年限擴展閱讀：

以下情況可以認定為呆賬

1、借款人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，並終止法人資格，金融企業對借款人和擔保人進行追償後，未能收回的債權；

2、借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規定宣告失蹤或者死亡，金融企業依法對其財產或者遺產進行清償，並對擔保人進行追償後，未能收回的債權；

3、借款人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償後，確實無力償還部分或者全部債務，金融企業對其財產進行清償和對擔保人進行追償後，未能收回的債權；

4、借款人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散、撤銷，但已完全停止經營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業執照，金融企業對借款人和擔保人進行追償後，未能收回的債權；

5、借款人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散、撤銷，但已完全停止經營活動或下落不明，未進行工商登記或連續兩年以上未參加工商年檢，金融企業對借款人和擔保人進行追償後，未能收回的債權；

6、借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，金融企業經追償後確實無法收回的債權；

7、由於借款人和擔保人不能償還到期債務，金融企業訴諸法律，經法院對借款人和擔保人強制執行，借款人和擔保人均無財產可執行，法院裁定終結、終止或中止執行後，金融企業仍無法收回的債權；

5. 為什麼要清理往來賬

如果不定期清理的話，有些名存實亡的往來賬款長期掛賬,如壞賬不及時報損、處理,不需付債務不及時報批做營業外收入等,均造成往來賬款賬目混亂。不僅會造成企業資金周轉困難,而且也使企業的會計信息失真等。

6. 往來款清理不及時違反什麼規定

《行政單位財務規則》第36條「行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬。」

《行政單位財務規則》第29條「行政單位應當嚴格控制暫付款的規模，並及時進行清理，不得長期掛賬。」

《事業單位會計准則(試行)》第30條「各種應付款項和應繳款項應及時清理並按規定辦理結算，不得長期掛賬。」

《事業單位會計准則(試行)》第23條「各種應收及預付款項應當定期與債務人對賬核實。及時清算、催收。」

拓展資料：

形成問題的原因

（一）領導審批不嚴，當事領導本人認為自已不貪、不佔，問題不大，不進行及時處理，接任領導認為不是自已在職時發生的業務，也不進行處理。結果是一任壓一任，有的甚至壓了三、四任，至今未進行處理；

（二）財務監督乏力。財會人員沒有盡到職責，領導怎麼說就怎麼做，領導不說也不主動提建議，怕提出處理舊帳領導不滿意，多一事不如少一事，得不償失；

（三）財會人員業務素質較差。有的財會人員是「半路出家」，有的身兼數職，加之平時不鑽研業務，財會知識貧乏，起不到監督作用，只要不差帳，就是好「會計」，推、脫、靠，導致了工作滯後問題的發生；

（四）單位領導、財務人員換屆時沒有交接。

7. 實物資產清查 ,貨幣資產清查 ,往來款項清查分別的清查期限是多少

按照正式的規定，全面的資產清楚，包括存貨，固定資產等，年末回必須清楚一次，答其他的屬於不定期清查，有企業自行確定，一般來說一個季度一次
一些貴重的物品，最好經常清查，一個月一次，這些都沒有什麼特別的要求的，主要是企業具體的情況 比如那些超市，葯店什麼，基本上最少一天點一次的。。。
銀行存款特殊一點，一般要求是每個月結賬前要核對一次，與銀行對賬單核對，編制調節表，這個一般管理嚴格一點，銀行也會要求企業每月對賬，還要銀行蓋章的
往來款項，如果企業審計，事務所肯定會要求發詢證函核對（一般是抽查），對於企業來說，也是一樣的，沒有明確規定，企業根據自己的實際情況確定

8. 什麼是對個人往來款余額的時間分布情況今行賬齡分析,以便財務人員及時了解個人往

（一）個人往來核算

個人往來核算主要包括以下功能：

1、個人往來明細賬。系內統可提供用戶指定的部容門和會計期間內的部門個人往來明細賬；也可以根據用戶指定的科目和會計期間，輸出個人科目明細賬。

2、個人往來余額表。系統可以輸出指定會計期間內某科目某部門下所有人的發生額及余額表；指定會計期間內某部門往來個人的各往來科目的發生額及余額表；指定會計期間內某個人往來核算科目下所有人的發生額及余額表。

（二）個人往來管理

個人往來管理主要包括以下功能：

1、個人往來清理：本功能是對個人的借款、還款情況進行清理，使用戶及時了解個人借款、還款情況，清理個人借款。系統對個人往來賬的清理是通過核銷的方式進行的，通常有自動核銷和手工核銷兩種方式。

2、個人往來賬齡分析：是指對個人往來款余額的時間分布情況進行賬齡分析，。以便財務人員及時了解個人往來款項的資金佔用情況，及時催收或支付款項。

3、個人往來催款單：系統一般都提供列印指定的往來個人的往來款項催款單的功能，以便用戶及時地清理個人借款

9. 多年不發生的長期掛賬的往來款項，如何進行處理稅法與會計在這方面有何規定

對於長期掛賬的往來款項，應該定期對賬，定期清理。

1、其他應收款長時間掛賬，分別不同的款項內容，存在以下風險：

（1）對其他單位或個人的借款，涉及繳納增值稅。

（2）對自然人股東個人借款超期未歸還，視同對股東個人的股息紅利分配交納20％個稅。

（3）對員工個人借款超期未歸還且用於購買房屋或其他，視同工資薪金發放交納個稅。

2、預付賬款，需根據形成的原因，做出不同的處理。

（1）如果是確實無法收回的款項，可以做為資產損失。並在企業所得稅匯算清繳時進行專項申報。

（2）如果是實際貨物或相關的成本已經發生，只是沒有取得發票，未作賬務處理，建議做相關賬務處理。

注意：因未取得合法有效憑據，相關成本費用不得稅前列支。

3、應付款項（應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利），如果確認無法支付，應該計入應納稅所得額，繳納企業所得稅。

同時需要注意：應付利息、應付股利的對方如果是自然人，還可能會涉及扣繳個人所得稅。

政策依據：

1、財稅〔2016〕36號

各種佔用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金佔用費、補償金等）收入。

信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

2、財稅［2003］158號

第二條規定：關於個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合夥企業除外）借款長期不還的處理問題。

納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合夥企業除外）借款，在該納稅年度終了後既不歸還，又未用於企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照「利息、股息、紅利所得」項目計征個人所得稅。

3、財稅〔2008〕83號

企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用於購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員，且借款年度終了後未歸還借款的應依法征稅。

對個人獨資企業、合夥企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業對個人投資者的利潤分配，按照「個體工商戶的生產、經營所得」項目計征個人所得稅；

對上述企業以外的其他企業個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為對個人投資者的紅利分配，按照「利息、股息、紅利所得」項目計征個人所得稅；對企業其他人員取得的上述所得，按照「工資、薪金所得」項目計征個人所得稅。

4、國稅函［1997］656號

扣繳義務人將屬於納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權隨時提取，在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付，應按稅收法規規定及時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅。

(9)清理往來年限擴展閱讀：

國家稅務總局關於印發《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務准則（試行）》的通知國稅發〔2007〕10號

審核結算日後應付賬款的現金和銀行支出會計記錄，核實其支付或清算情況。

（1）對於長期掛賬的金額，應重點審核企業資產和相關費用的合理性和准確性，發生的呆賬收益是否已按稅法規定作出相應的稅務處理。

（2）審核非付款的借方發生額，確認是否存在以貨物或勞務等方式抵債，而未計收入的情形。

10. 往來款項清理堅持什麼的原則

一、加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款專項；對各種暫存款項應當及屬時清理、結算，不得長期掛賬。

二、應當嚴格控制暫付款的規模，並及時進行清理，不得長期掛賬。

三、各種應付款項和應繳款項應及時清理並按規定辦理結算，不得長期掛賬。

四、各種應收及預付款項應當定期與債務人對賬核實。及時清算、催收。