增值稅扣稅憑證抵扣期限有關規定

A. 增值稅扣稅憑證的抵扣期限是如何規定的

根據《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務專總局公告2017年第11號）屬的規定：「九、自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平台進行確認，並在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。
增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。
納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務總局關於調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）執行。
」

B. 增值稅扣稅憑證抵扣期限超期了，哪些原因可以繼續抵扣

根據《國家稅務總局關於逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告內2011年第50號）文件規定：「二、容客觀原因包括如下類型：（一）因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期；（三）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統、網路故障，未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期；（四）買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；（五）由於企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑證逾期；（六）國家稅務總局規定的其他情形。」

C. 增值稅專用發票進項抵扣認證時間是多少天

應自開具之日起360日內。

《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）：十、自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票。

應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平台進行確認，並在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

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增值稅專用發票是商事憑證，由於實行憑發票購進稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明的作用。

—種貨物從最初生產到最終消費之間的各個環節可以用增值稅專發票連接起來，依據專用發票上註明的稅額，每個環節征稅，每個環節扣稅，讓稅款從上一個經營環節傳遞到下一個經營環節，一直到把商品或勞務供應給最終消費者，這樣，各環節開具的增值稅專用發票上註明的應納稅額之和，就是該商品或勞務的整體稅負。因此，體現了增值稅普遍徵收和公平稅負的特徵。

從發票開具資格來說，主要分為稅務代開和自行開票兩種。

D. 國稅總局營改增試點納稅人取得的增值稅扣稅憑證的抵扣期限有何具體規定

借：應交稅費－應交增值稅（進項稅額）
貸：庫存商品（生產成本）或者相應科目（沒允許抵時，你進什麼科目，現在沖什麼科目）

E. 關於增值稅扣稅憑證認證，時限和抵扣都有哪些規定

增值稅扣稅憑證認證及抵扣的期限問題，對於企業財務人員來講，貌似是小兒科的問題，還有必要進行啰嗦強調么？然而在實際工作中，一直有財務人員在犯這個錯誤，為企業帶來了損失。
一、什麼是增值稅扣稅憑證？
增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進貨物或者接受應稅服務時取得或開具的記載所支付或者負擔的增值稅額，並據此從銷項稅額中抵扣進項稅額的憑證。
1.1、增值稅專用發票；
1.2、海關進口增值稅專用繳款書；
1.3、農產品收購發票；
1.4、農產品銷售發票：根據《財政部、國家稅務總局關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規定，所稱的「銷售發票」，是指小規模納稅人銷售農產品依照3%徵收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委託稅務機關代開的普通發票。
1.5、接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上註明的增值稅額。稅收繳款憑證是「營改增」後新增加的抵扣憑證，該抵扣僅限於接受境外單位或者個人提供的應稅服務代扣的增值稅。接受境外單位或者個人提供的修理、修配勞務代扣的增值稅不能作為抵扣的憑據。
1.6、稅控機動車銷售統一發票；
1.7、高速公路、國家二級公路的過橋過路費票據。
二、不同類型的扣稅憑證認證時間的規定
2.1、必須在開具後180天內認證的扣稅憑證有：
a、增值稅專用發票；b、海關進口增值稅專用繳款書；c、稅控機動車銷售統一發票；
依據文件：2.1.1 根據國稅函[2009]617號《國家稅務總局關於調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》第二條第一款的規定：實行海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關繳款書)「先比對後抵扣」管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(包括紙質資料和電子數據)申請稽核比對。
2.1.2 國稅函【2009】617號文「國家稅務總局關於調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知」，對於國稅發（2006）156號文作了修正，主要是發票認證期限問題：對於有關增值稅抵扣憑證的認證期限由90天調整為180天;
需要強調一下：認證期限是180天，不是6個月，實際工作中經常有財務人員犯錯誤，認為180天就是6個月，因此出現專用發票超期未認證情況。
2.2、沒有認證時間限制的增值稅扣稅憑證有：
a、農產品收購發票；b、農產品銷售發票；c、接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上註明的增值稅額；d、高速公路、國家二級公路的過橋過路費票據。
該類扣稅憑證雖然沒有認證期限，但企業也不能無限期拖延，畢竟，該類憑證還要及時入賬，否則會影響企業所得稅的稅前扣除。
三：扣稅憑證認證後進項稅額抵扣的問題
3.1、輔導期一般納稅人
輔導期一般納稅人，扣稅憑證認證後，進項稅額計入「應交稅費--待抵扣進項稅額（輔導期）」科目，次月全部轉入「應交稅費-應交增值稅-進項稅額」科目進行申報抵扣，次月沒有申報抵扣的，視同企業自動放棄抵扣權利，後期不得再計入進項稅額抵扣進行抵扣；
3.2、非輔導期一般納稅人
非輔導期一般納稅人，扣稅憑證認證後，進項稅額當月全部轉入「應交稅費-應交增值稅-進項稅額」科目進行申報抵扣，認證當月沒有申報抵扣的，視同企業自動放棄抵扣權利，後期不得再計入進項稅額進行抵扣；
依據文件：國稅函[2009]617號：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，並在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
3.3、特殊抵扣事項：企業購入不動產抵扣問題
3.3.1納稅人取得不動產和不動產在建工程的進項稅額，需分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣進項稅額的60%，第2年抵扣進項稅額的40%。
3.3.2納稅人新建不動產，或者改建、擴建、修繕、裝飾不動產並增加不動產原值超過50%的，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣。
上述所講的第二年抵扣進項稅額的40%，是指在取得相關的進項發票認證後的第13個月，而不是第二年度的任意一個月。否則，視同自動放棄抵扣權利。
依據文件：國家稅務總局2016年第15號公告：《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》。
四、增值稅抵扣憑證認證並申報抵扣後，其留抵稅額沒有有效期限，只要進項稅額大於企業提供應稅服務和銷售商品計提的銷項稅額，可以長期留抵！
五、關於未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題
增值稅一般納稅人增值稅扣稅憑證因客觀原因未按期申報抵扣增值稅進項稅額，符合條件的，可以申請計入抵扣，但需要主管稅務機關審批。
依據文件：國家稅務總局公告2011年第78號《關於未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》。
企業財務人員一定要正確理解增值稅扣稅憑證的正確認證及抵扣時間，不要因為自己的疏忽為企業帶來損失。

F. 進項稅額可以抵扣的增值稅扣稅憑證中,有抵扣期限規定是什麼

進項稅額可以抵扣的增值稅扣稅憑證中，有抵扣期限規定的是海關進口增值稅專用繳款書。

G. 關於取消增值稅扣稅憑證認證確認期限是如何規定的

國家稅務總局公告2019年45號規定：2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以後開具的增值回稅專用發票、海關進答口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過增值稅發票綜合服務平台對上述扣稅憑證信息進行用途確認。