① 稅收征管法》對稅收保全措施作了怎樣的規定
1.對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當於應納稅款的商品、貨物。扣押後仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批准，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
2.納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局(分局)局長批准，稅務機關可以採取下列稅收保全措施:
(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當於應納稅款的存款；
(2)扣押、查封納稅人的價值相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產。
納稅人在前款規定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批准，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。
3.從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批准，稅務機關可以採取下列強制執行措施:
(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；
(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
稅務機關採取強制執行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行.
個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。
② 稅收徵收管理法對稅收保全措施作了怎樣的規定
日前，國家稅務總局為加強稅收征管，保障國家稅收收入，維護納稅人的合法權益，專門下發了《國家稅務總局關於稅務機關實施稅收保全措施有關問題的通知》（國稅發[2007]24號），該文對稅務機關實施稅收保全措施的有關問題作了進一步明確。
一、國稅發[2007]24號文的主要內容
（一）稅務機關按照《稅收征管法》第55條的規定採取扣押、查封的稅收保全措施過程中，對已採取稅收保全的商品、貨物、其他財產或者財產權利，在作出稅務處理決定之前，不得拍賣、變賣處理變現。但是，在稅收保全期內，已採取稅收保全措施的財物屬於鮮活、易腐爛變質或者易失效的商品、貨物；商品保質期臨近屆滿的商品、貨物；季節性的商品、貨物；價格有急速下降可能的商品、貨物；保管困難或者需要保管費用過大的商品、貨物；其他不宜長期保存，需要及時處理的商品、貨物情形之一的，稅務機關可以製作《稅務事項通知書》，書面通知納稅人及時協助處理：
（二）對本通知第一條所列財物，納稅人未按規定期限協助處理的，經縣以上稅務局（分局）局長批准，稅務機關製作《稅務事項通知書》通知納稅人後，可參照《抵稅財物拍賣、變賣試行辦法》規定的程序和方式拍賣、變賣。
（三）對本通知第一條所列財物的拍賣、變賣所得，由稅務機關保存價款，繼續實施稅收保全措施，並以《稅務事項通知書》的形式書面通知納稅人。
（四）稅務機關依法作出稅務處理決定後，應及時辦理稅款、滯納金或者罰款的入庫手續。拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款後有餘額的，稅務機關應當自辦理入庫手續之日起3個工作日內退還納稅人。拍賣、變賣所得不足抵繳稅款、滯納金或者罰款的，稅務機關應當繼續追繳。
二、實施稅收保全措施的相關稅法規定
（一）《中華人民共和國稅收徵收管理法》第三十七條規定：對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當於應納稅款的商品、貨物。扣押後繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，並歸還所扣押的商品、貨物；扣押後仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批准，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
（二）《中華人民共和國稅收徵收管理法》第三十八條規定：稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批准，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當於應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產的稅收保全措施：
（三）《中華人民共和國稅收徵收管理法》第五十五條規定：稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，並有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，可以按照本法規定的批准許可權採取稅收保全措施或者強制執行措施。
（四）《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》第五十八條規定：稅務機關依照稅收征管法第三十七條的規定，扣押納稅人商品、貨物的，納稅人應當自扣押之日起15日內繳納稅款。 對扣押的鮮活、易腐爛變質或者易失效的商品、貨物，稅務機關根據被扣押物品的保質期，可以縮短前款規定的扣押期限。
（五）《抵稅財物拍賣、變賣試行辦法》第四條對稅務機關依法進行拍賣、變賣的前提條件作了限定，即：採取稅收保全措施後，限期期滿仍未繳納稅款的；設置納稅擔保後，限期期滿仍未繳納所擔保的稅款的；逾期不按規定履行稅務處理決定的；逾期不按規定履行復議決定的；逾期不按規定履行稅務行政處罰決定的；其他經責令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的。
從《中華人民共和國稅收徵收管理法》第三十七條、第三十八條、第五十五條的規定來看，稅務機關在採取稅收保全措施時，由於從事生產經營的納稅人此時的納稅期沒有屆滿或者納稅期雖然已滿，但稅務檢查尚未終結，因此稅務機關在採取保全措施時均沒有下達稅務行政處理決定。在這樣的情形下，稅務機關只能嚴格履行完《中華人民共和國稅收徵收管理法》規定的法定程序才能實施下一環節的拍賣、變賣行為。
《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》第五十八條對稅收征管法第三十七條中的稅收保全時間作了有利於執行的規定：原則上為15天，但對扣押的鮮活、易腐爛變質或者易失效的商品、貨物可以將扣押期縮短至保質期。
《抵稅財物拍賣、變賣試行辦法》雖然亦對稅收保全作了詳盡的規定，但由於沒有超越征管法及其實施細則的范圍，也屬於有效的法律規范。
三、對國稅發[2007]24號文的評析遺憾的是，《國家稅務總局關於稅務機關實施稅收保全措施有關問題的通知》（國稅發[2007]24號）卻規定：在依《稅收征管法》第55條規定採取的稅收保全期內，如果已採取稅收保全措施的財物有文中所列的六種情形之一的，稅務機關可以書面通知納稅人及時協助處理；納稅人未按規定期限協助處理的，經縣以上稅務局（分局）局長批准，稅務機關可參照《抵稅財物拍賣、變賣試行辦法》規定的程序和方式拍賣、變賣。作出稅務處理決定後，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款。
筆者認為，國稅發[2007]24號文有違反上位法之嫌，應及時進行修正。
首先，提前拍賣、變賣與縮短扣押期有本質的不同。在《中華人民共和國稅收徵收管理法》第五十五條的規定中，沒有對採取保全措施的時間作限制性規定。《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》第八十八條也只是規定原則上不得超過6個月，報國家稅務總局批准後可以適當延長保全期。反觀國稅發[2007]24號文，卻規定納稅人在六種特殊情形下未按規定期限協助處理的，經批准可以提前拍賣、變賣所保全的財物，但這與《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》第五十八條中的縮短扣押期存在根本的差異，前者是對既定保全期的突然提前，它類似於要求債務人提前清償債務；而後者則類似於雙方在事前簽訂一個履行期較短的合同。
其次，事實上變相擅自規定了稅務機關對稅款的提存權。在民事合同履行中，由於相關法律對提存有著明確的規定，因此會經常涉及到提存手段的運用。但國稅發[2007]24號文在沒有任何稅法依據的情況下，卻創設性的規定稅務機關可以提存提前拍賣、變賣所保全的財物的所得，這顯然是缺乏法律支撐的。
再次，可能面臨較大的法律風險。從表面上看，提前拍賣或者變賣即將過期或失效的財物，主觀是為了減少納稅人的損失，客觀上有利於挽回稅款損失，但實質上是擅自提前實施了強制執行措施，這顯然與《中華人民共和國稅收徵收管理法》第四十條稅務機關採取強制執行措施的規定有著明顯的沖突。以拍賣或者變賣所得抵繳罰款是變相的給予了稅務機關對罰款的執行權，這和《中華人民共和國稅收徵收管理法》第八十八條第三款存在法律上的沖突。此外，稅收保全的目的是為了保障稅款的安全，用拍賣、變賣所得抵繳罰款，顯然超越了設定稅收保全的初衷。
最後，難以實現稅收保全的預期目標。對於即將過期或失效的財物，由於拍賣標的物自身的特殊性，拍賣公司或其他商業機構往往都不願接手。即使接手了，因拍賣、變賣的程序較為復雜，一般都要經過較長的一段時間，自然難以快速處置變現，甚至可能在拍賣過程中標的物的價值已經喪失殆盡，這樣的結局反而會將稅務機關置於進退兩難的尷尬境地。
③ 論述稅收徵收管理法對稅收保全措施作了怎樣的規定
稅收保全措施，是法律賦予稅務機關的一種強制權力。《稅收征管法》分別在第三十七條、第三十八條和第五十五條，規定了稅務機關在何種情況下，可以採取稅收保全措施。這三處規定的稅收保全措施，由於許多地方存在差異，為闡述方便，我們分別稱之為簡易稅收保全措施、一般稅收保全措施和特殊稅收保全措施。
這三種稅收保全措施有哪些差異呢？
適用對象不同。簡易稅收保全措施適用對象是未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人。其他兩種是已辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人。
稅款所屬期不同。簡易稅收保全措施的稅款是納稅人開始生產、經營以來至稅務機關檢查前所有應納稅款；一般稅收保全措施的稅款是當期發生的稅款；而特殊稅收保全措施的稅款是以前納稅期的稅款。
執行對象不同。簡易稅收保全措施所執行的對象是納稅人的商品、貨物。另外兩種稅收保全措施使用的對象為兩種：納稅人在開戶銀行或者其他金融機構的存款；納稅人的商品、貨物或者其他財產。
採取的手段不同。由於執行對象不同，因而採取的手段也相應地不相同。簡易稅收保全措施手段只有一種：扣押納稅人的商品、貨物。而另外兩種稅收保全措施採取的手段有兩種：凍結納稅人的存款；扣押納稅人的商品、貨物或其他財產。
程序不同。簡易稅收保全措施程序簡單，即稅務機關核定應納稅款後，責令納稅人繳納，納稅人拒不繳納的，稅務機關即可採取稅收保全措施。一般稅收保全措施程序是：責令納稅人限期繳納應納稅款，不繳納的，責成納稅人提供納稅擔保，不能提供納稅擔保的，經縣以上稅務局(分局)局長批准，稅務機關可以採取稅收保全措施。特殊稅收保全措施的程序是：只要發現納稅人具有一定條件，即發現納稅人有逃避納稅義務行為，並有明顯的轉移隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應稅收入的跡象的，經縣以上稅務局(分局)局長批准，稅務機關就可採取稅收保全措施。
批准許可權不同。簡易稅收保全措施，沒有規定批准許可權，因而，只要是《稅收征管法》中規定的稅務機關，就有權實施。另外兩種則有了 「經縣以上稅務局(分局)局長批准」的限制條件。
責令繳納期限不同。簡易稅收保全措施沒有規定期限，從法理上分析，應為當場繳納。一般稅收保全措施的期限為最長不超過15日。特殊稅收保全措施的期限比較復雜，需重點討論。特殊稅收保全措施之所以特殊，是因為稅務機關在檢查納稅人以前納稅期時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，並有明顯的轉移隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應稅的收入的跡象所採取的一種應急手段。當稅務機關對納稅人以前納稅期的稅款已有定論時，應採取強制措施，以保證應納稅款入庫；當尚未有定論時，為避免稅款流失，應果斷地依法採取稅收保全措施，因此，並不需要責令納稅人限期繳納及提供擔保。當然，為保障納稅人的利益，《實施細則》第八十八條規定，此種稅收保全措施的期限一般不超過6 個月，超過期限的，應自動解除稅收保全措施。
④ 稅收保全措施的其他規定
稅收保全措施的其他規定，有以下措施：
（一）納稅人在規定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施。納稅人在稅務機關採取稅收保全措施後，按照稅務機關規定的期限繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起1日內解除稅收保全。
限期期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批准，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
（二）個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬於稅收征管法所稱個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。
個人所扶養家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源並由納稅人扶養的其他親屬。
稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不採取稅收保全措施和強制執行措施。
（三）納稅人在限期內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。稅收征管法所稱損失，是指因稅務機關的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失。
（四）其他財產，包括納稅人的房地產、現金、有價證券等不動產和動產。
（五）稅收征管法所稱擔保，包括經稅務機關認可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設置或者未全部設置擔保物權的財產提供的擔保。
納稅保證人，是指在中國境內具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其他經濟組織。
法律、行政法規規定的沒有擔保資格的單位和個人，不得作為納稅擔保人。
（六）納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書，寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關事項。擔保書須經納稅人、納稅擔保人簽字蓋章並經稅務機關同意，方為有效。
納稅人或者第三人以其財產提供納稅擔保的，應當填寫財產清單，並寫明財產價值以及其他有關事項。納稅擔保財產清單須經納稅人、第三人簽字蓋章並經稅務機關確認，方為有效。
（七）稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，應當由兩名以上稅務人員執行，並通知被執行人。被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人或者其成年家屬到場；被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，不影響執行。
⑤ 簡述適用稅收保全措施的條件
簡述適用稅收保全措施的條件？
我們的回復如下：稅收保全措施的條件為：
1、只適用於從事生回產經營的納稅人；答
2、必須有根據認為從事生產、經營的納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其它財產或者應納稅的收入等行為或跡象；
3、必須是在規定的納稅期之前和責令限期繳納的期限之內；
4、必須在納稅人不肯或不能提供納稅擔保的情況下；
5、必須經縣以上稅務局（分局）局長批准。
⑥ 稅收保全措施的正確區分
稅收保全是稅務機關為保證稅款徵收的順利進行而採取的一種稅款徵收措施。其與稅收強制執行措施在適用情況和具體措施上均有所區別。
一、適用情況。
1、稅收保全措施是在「稅務機關責令具有稅法規定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的」情形下，經縣以上稅務局（分局）局長批准，稅務機關可以採取稅收保全措施。
2、而強制執行措施是在從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關」責令限期繳納，逾期仍未繳納的「情況下，經縣以上稅務局（分局）局長批准，稅務機關可以採取強制執行措施。
二、具體措施的區別
1、稅收保全措施主要有：
①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構」凍結「納稅人的金額相當於應納稅款的存款。
②」扣押、查封「納稅人的價值相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產。其他財產包括納稅人的房地產、現金、有價證券等不動產和動產。
2、強制執行措施則是：
①強制」扣款「，即書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款。
②」拍賣變賣「，即扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
⑦ 什麼是稅收保全措施稅收保全措施有哪些
稅收保全 是指稅務機關對可能由於納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以後稅款的徵收不能保證或難以保證的案件，採取限制納稅人處理和轉移商品、貨物或其他財產的措施。
稅收保全措施，是法律賦予稅務機關的一種強制權力。《稅收征管法》分別在第三十七條、第三十八條和第五十五條，規定了稅務機關在何種情況下，可以採取稅收保全措施。這三處規定的稅收保全措施，由於許多地方存在差異，為闡述方便，我們分別稱之為簡易稅收保全措施、一般稅收保全措施和特殊稅收保全措施。
這三種稅收保全措施有哪些差異呢？
適用對象不同。簡易稅收保全措施適用對象是未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人。其他兩種是已辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人。
稅款所屬期不同。簡易稅收保全措施的稅款是納稅人開始生產、經營以來至稅務機關檢查前所有應納稅款；一般稅收保全措施的稅款是當期發生的稅款；而特殊稅收保全措施的稅款是以前納稅期的稅款。
執行對象不同。簡易稅收保全措施所執行的對象是納稅人的商品、貨物。另外兩種稅收保全措施使用的對象為兩種：納稅人在開戶銀行或者其他金融機構的存款；納稅人的商品、貨物或者其他財產。
採取的手段不同。由於執行對象不同，因而採取的手段也相應地不相同。簡易稅收保全措施手段只有一種：扣押納稅人的商品、貨物。而另外兩種稅收保全措施採取的手段有兩種：凍結納稅人的存款；扣押納稅人的商品、貨物或其他財產。
程序不同。簡易稅收保全措施程序簡單，即稅務機關核定應納稅款後，責令納稅人繳納，納稅人拒不繳納的，稅務機關即可採取稅收保全措施。一般稅收保全措施程序是：責令納稅人限期繳納應納稅款，不繳納的，責成納稅人提供納稅擔保，不能提供納稅擔保的，經縣以上稅務局(分局)局長批准，稅務機關可以採取稅收保全措施。特殊稅收保全措施的程序是：只要發現納稅人具有一定條件，即發現納稅人有逃避納稅義務行為，並有明顯的轉移隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應稅收入的跡象的，經縣以上稅務局(分局)局長批准，稅務機關就可採取稅收保全措施。
批准許可權不同。簡易稅收保全措施，沒有規定批准許可權，因而，只要是《稅收征管法》中規定的稅務機關，就有權實施。另外兩種則有了 「經縣以上稅務局(分局)局長批准」的限制條件。
責令繳納期限不同。簡易稅收保全措施沒有規定期限，從法理上分析，應為當場繳納。一般稅收保全措施的期限為最長不超過15日。特殊稅收保全措施的期限比較復雜，需重點討論。特殊稅收保全措施之所以特殊，是因為稅務機關在檢查納稅人以前納稅期時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，並有明顯的轉移隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應稅的收入的跡象所採取的一種應急手段。當稅務機關對納稅人以前納稅期的稅款已有定論時，應採取強制措施，以保證應納稅款入庫；當尚未有定論時，為避免稅款流失，應果斷地依法採取稅收保全措施，因此，並不需要責令納稅人限期繳納及提供擔保。當然，為保障納稅人的利益，《實施細則》第八十八條規定，此種稅收保全措施的期限一般不超過6 個月，超過期限的，應自動解除稅收保全措施。
http://ke..com/view/436171.htm
⑧ [判斷題] 稅務機關採取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。重大案件需要延長的,應當報當地稅務
這題應該為B。
記得這題我在考呀呀網站上做過的，稅務機關採取稅收保全措施的期限一般不得超過６個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批准。
⑨ 《稅務稽查工作規程》規定，查處重大稅收違法案件中，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請（ ）批准
這道題出得並不嚴謹。它的本意是要考核關於《稅務稽查工作規程》第三十八條的內容專，但是沒有給屬出需要延長的期限是否在6個月內。若屬於超過6個月，應當選擇D（即第三十八條的本意）；若未超過6個月，可能選A，也可能選B（主要看稅收保全措施的對象以）。
《稅務稽查工作規程》第三十八條 採取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請國家稅務總局批准：
（一）案情復雜，在稅收保全期限內確實難以查明案件事實的；
（二）被查對象轉移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據材料的；
（三）被查對象拒不提供相關情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；（四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉移、隱匿、損毀或者違法處置財產，從而導致稅款無法追繳的。
⑩ 稅收徵收管理法對稅收保全措施作了怎樣規定
稅收保全措施，是指稅務機關在規定的納稅期之前，對有逃避納稅義務行為的納稅人，限制其處理可用作繳納稅款的存款、商品、貨物等財產的一種行政強制措施，其目的是預防納稅人逃避稅款繳納義務，防止以後稅款的徵收不能保證或難以保證，以保證國家稅款的及時、足額入庫。征管法及其實施細則對稅務機關適用稅收保全措施的相關問題做了具體規定。
1.適用對象。稅收保全措施僅適用於從事生產、經營的納稅人，不適用於扣繳義務人和納稅擔保人，也不適用於非從事生產經營的納稅人。
2.前提條件。採取稅收保全措施，應當符合兩個條件：一是必須有根據認為納稅人有逃避納稅義務行為；二是必須在規定的納稅期之前和責令限期繳納應納稅款的期限之內。
3.稅收保全措施的形式。主要有兩種形式：一是書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當於應納稅額的存款；二是查封、扣押納稅人的價值相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產。
4.適用稅收保全措施的程序。（1）責令限期繳納稅款。稅務機關有根據認為從事生產經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前責令限期繳納稅款。（2）責成提供納稅擔保。在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。（3）採取稅收保全措施。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批准，稅務機關可以採取稅收保全措施。
5.對適用稅收保全措施的制約。（1）必須經過縣以上稅務局（分局）局長批准。（2）適用對象只能是從事生產、經營的納稅人。（3）採取稅收保全措施應當由兩名以上稅務人員執行，並通知被執行人。（4）查封商品、貨物或者其他財產時必須開付清單；扣押商品、貨物或者其他財產時必須開付收據。（5）不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。（6）給當事人合法權益造成損失的，依法承擔賠償責任。