軟體資產加速折舊年限

❶ 固定資產加速折舊法的計算

一、雙倍余額遞減法

雙倍余額遞減法屬於一種加速折舊的方法，假設固定資產的服務在前期消耗比較大，而在後期消耗少，因此，在使用前期多計提折舊，使用後期少計提折舊，從而相對加速折舊。

雙倍余額遞減法是在固定資產使用年限最後兩年的前面各年，用年限平均法折舊率的兩倍作為固定的折舊率乘以逐年遞減的固定資產期初凈值，計算得出各年應計提折舊額的方法。

雙倍余額遞減法在固定資產使用年限的最後兩年改為年限平均法，將倒數第2年初的固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值後的余額在這兩年內平均分攤，即最後兩年的折舊額是一樣的。

雙倍余額遞減法的計算公式：

1、年折舊率=2/預計使用年限*100%，年折舊額=固定資產期初折余價值*年折舊率

2、月折舊率=年折舊率/12，月折舊額=年初固定資產折余價值*月折舊率

3、固定資產期初賬面凈值=固定資產原值-累計折舊

4、最後兩年，每年的折舊額=（固定資產原值-累計折舊-殘值）/2

5、殘值=固定資產原值*殘值率

二、年數總和法

年數總和法也是一種加速折舊的方法。是指用固定資產原值減去預計凈殘值後的凈額，乘以一個逐年遞減的分數（折舊率），計算折舊額的一種方法

年數總和法一般用於企業更新換代、或者常年處於強震動、高腐蝕狀態的資產計提折舊的方法

年數總和法逐年遞減分數的分子代表固定資產尚可使用的年數，分母代表使用年數的逐年數字之總和，假定使用年限為N年，年數總和法的計算公式：

1、年折舊率=尚可使用年數/年數總和*100%

，年折舊額=（固定資產原值-預計凈殘值）*年折舊率

2、月折舊率=年折舊率/12，月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)*月折舊率

(1)軟體資產加速折舊年限擴展閱讀

製造業適用加速折舊政策的固定資產應是製造業企業新購進的固定資產。對於「新購進「可以從以下三個方面掌握：

（1）取得方式。購進包括以貨幣形式購進或自行建造兩種形式

（2）購進時點：除六大行業和四個領域重點行業中的製造業企業外，其餘製造業企業適用加速折舊政策的固定資產應是2019年1月1日以後新購進的。

購進時點按以下原則掌握：以貨幣形式購進的固定資產，除採取分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按發票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認；自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。

（3）已使用的固定資產。企業購進的使用過的固定資產也可以適用加速折舊政策

❷ 什麼情況下，固定資產可以享受加速折舊

根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)及其實施條例、《財政部國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)規定，現就落實完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關問題公告如下：

一、對生物葯品製造業，專用設備製造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備製造業，計算機、通信和其他電子設備製造業，儀器儀表製造業，信息傳輸、軟體和信息技術服務業等行業企業(以下簡稱六大行業)，2014年1月1日後購進的固定資產(包括自行建造)，允許按不低於企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇採取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

二、企業在2014年1月1日後購進並專門用於研發活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除;單位價值超過100萬元的，允許按不低於企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇採取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

三、企業持有的固定資產，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。企業在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產，其折余價值部分，2014年1月1日以後可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

四、企業採取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產，最低折舊年限不得低於企業所得稅法實施條例第六十條規定的折舊年限的60%;企業購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低於實施條例規定的最低折舊年限減去已使用年限後剩餘年限的60%.最低折舊年限一經確定，一般不得變更。

五、企業的固定資產採取加速折舊方法的，可以採用雙倍余額遞減法或者年數總和法。加速折舊方法一經確定，一般不得變更。

所稱雙倍余額遞減法或者年數總和法，按照《國家稅務總局關於企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔2009〕81號)第四條的規定執行。

六、企業的固定資產既符合本公告優惠政策條件，同時又符合《國家稅務總局關於企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔2009〕81號)、《財政部國家稅務總局關於進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)中相關加速折舊政策條件的，可由企業選擇其中最優惠的政策執行，且一經選擇，不得改變。

七、企業固定資產採取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預繳申報時，須同時報送《固定資產加速折舊(扣除)預繳情況統計表》(見附件1)，年度申報時，實行事後備案管理，並按要求報送相關資料。

❸ 固定資產加速折舊法怎麼解釋呢

固定資產的加速折舊是相對於傳統上的固定資產使用期限內平均折舊而言的一專種折舊觀念，是指屬在固定資產使用壽命內，為加速其資本投資回收態勢，以遞減狀態分配其成本的一種方式。
對在用的固定資產計提折舊總額和年限不變的情況下，在使用初期多計提折舊額，後期少提折舊額，以使所用固定資產磨損的大部分價值能在較前的幾個使用期間內收回，保證所耗資產的價值得到及早補償的一種方法。
知識延伸：http://ke..com/view/34283.htm

❹ 固定資產或購入軟體等可以加速折舊或攤銷如何辦理

（1）政策規定：
①企業的固定資產由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。可以採取縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法的固定資產，包括：由於技術進步，產品更新換代較快的固定資產；常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產；
②集成電路生產企業的生產性設備，經主管地稅機關核准，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年；
③企業事業單位購進軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管地稅機關核准，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
（2）政策依據：
①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十二條；
②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十八條；
③《國家稅務總局關於企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發[2009]81號）；
④財政部、國家稅務總局《關於企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；
⑤發展改革委、信息產業部、稅務總局、海關總署《關於印發<國家鼓勵的集成電路企業認定管理辦法(試行)>》的通知》(發改高技[2005]2136號)。
（3）主要報送資料：
①《固定資產、無形資產加速折舊或攤銷備案表》；
②企業申請加速折舊或攤銷情況說明。內容包括：A：需要實行加速折舊的固定資產在整個生產經營過程中的功能、工藝流程圖；B：實行加速折舊的原因及情況說明；對企業購置的已使用過的固定資產，還應提供該項固定資產已使用年限、新舊程度、技術部門出具理論上尚可使用年限說明等；C：固定資產、無形資產加速折舊或攤銷擬採用的方法和折舊攤銷額的說明；
③該項資產購置的發票復印件及相關的明細賬復印件；
④被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；
⑤主管地稅機關要求報送的其他資料。
（4）辦理：
納稅人到主管地方稅務機關辦理備案手續後享受稅收優惠。

❺ 固定資產在什麼情況下可以加速折舊

一、根據《企業所得稅法》第三十二條及《實施條例》第九十八條的相關規定，企業擁有並用於生產經營的主要或關鍵的固定資產，由於以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法：
（一）由於技術進步，產品更新換代較快的；
（二）常年處於強震動、高腐蝕狀態的。
二、企業擁有並使用的固定資產符合本通知第一條規定的，可按以下情況分別處理：
（一）企業過去沒有使用過與該項固定資產功能相同或類似的固定資產，但有充分的證據證明該固定資產的預計使用年限短於《實施條例》規定的計算折舊最低年限的，企業可根據該固定資產的預計使用年限和本通知的規定，對該固定資產採取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。
（二）企業在原有的固定資產未達到《實施條例》規定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固定資產替代舊固定資產的，企業可根據舊固定資產的實際使用年限和本通知的規定，對新替代的固定資產採取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。
三、企業採取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產，最低折舊年限不得低於《實施條例》第六十條規定的折舊年限的60%；若為購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低於《實施條例》規定的最低折舊年限減去已使用年限後剩餘年限的60%.最低折舊年限一經確定，一般不得變更。
四、企業擁有並使用符合本通知第一條規定條件的固定資產採取加速折舊方法的，可以採用雙倍余額遞減法或者年數總和法。加速折舊方法一經確定，一般不得變更。
（一）雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據每期期初固定資產原值減去累計折舊後的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。應用這種方法計算折舊額時，由於每年年初固定資產凈值沒有減去預計凈殘值，所以在計算固定資產折舊額時，應在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產凈值減去預計凈殘值後的余額平均攤銷。計算公式如下：
年折舊率＝2÷預計使用壽命（年）×100%
月折舊率＝年折舊率÷12
月折舊額＝月初固定資產賬面凈值×月折舊率
（二）年數總和法，又稱年限合計法，是指將固定資產的原值減去預計凈殘值後的余額，乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數字之和為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。計算公式如下：
年折舊率＝尚可使用年限÷預計使用壽命的年數總和×100%
月折舊率＝年折舊率÷12
月折舊額＝（固定資產原值-預計凈殘值）×月折舊率
五、企業確需對固定資產採取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應在取得該固定資產後一個月內，向其企業所得稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）備案，並報送以下資料：
（一）固定資產的功能、預計使用年限短於《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；
（二）被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；
（三）固定資產加速折舊擬採用的方法和折舊額的說明；
（四）主管稅務機關要求報送的其他資料。
企業主管稅務機關應在企業所得稅年度納稅評估時，對企業採取加速折舊的固定資產的使用環境及狀況進行實地核查。對不符合加速折舊規定條件的，主管稅務機關有權要求企業停止該項固定資產加速折舊。
六、對於採取縮短折舊年限的固定資產，足額計提折舊後繼續使用而未進行處置（包括報廢等情形）超過12個月的，今後對其更新替代、改造改建後形成的功能相同或者類似的固定資產，不得再採取縮短折舊年限的方法。
七、對於企業採取縮短折舊年限或者採取加速折舊方法的，主管稅務機關應設立相應的稅收管理台賬，並加強監督，實施跟蹤管理。對發現不符合《實施條例》第九十八條及本通知規定的，主管稅務機關要及時責令企業進行納稅調整。
八、適用總、分機構匯總納稅的企業，對其所屬分支機構使用的符合《實施條例》第九十八條及本通知規定情形的固定資產採取縮短折舊年限或者採取加速折舊方法的，由其總機構向其所在地主管稅務機關備案。分支機構所在地主管稅務機關應負責配合總機構所在地主管稅務機關實施跟蹤管理。
九、本通知自2008年1月1日起執行

❻ 六大行業企業享受固定資產加速折舊政策的固定資產范圍有哪些

1、對生物葯品來製造業，專用自設備製造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備製造業，計算機、通信和其他電子設備製造業，儀器儀表製造業，信息傳輸、軟體和信息技術服務業等6個行業的企業，2014年1月1日後新購進的固定資產，可以縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。

對上述6個行業的小型微利企業2014年1月1日後新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。

2、對所有行業企業2014年1月1日後新購進的專門用於研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。

3、對所有企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

❼ 加速折舊法應用的前提條件

按照《國家稅務總局關於下放管理的固定資產加速折舊審批項目後續管理工作的通知》（國稅發〔2003〕113號）規定，允許實行加速折舊的企業或固定資產的五項條件為：（一）對在國民經濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產企業、船舶工業企業、生產「母機」的機械企業、飛機製造企業、化工生產企業、醫葯生產企業的機器設備；（二）對促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資項目的關鍵設備，以及常年處於震動、超強度使用或受酸、鹼等強烈腐蝕的機器設備；（三）證券公司電子類設備；（四）集成電路生產企業的生產性設備；（五）外購的達到固定資產標准或構成無形資產的軟體。    
按照規定，採用固定資產加速折舊方法有三條：（一）固定資產加速折舊方法不允許採用縮短折舊年限法，對符合上述加速折舊條件的固定資產，應採用余額遞減法或年數總和法。（二）下列資產折舊或攤銷年限最短為2年。  1、證券公司電子類設備；2、外購的達到固定資產標准或構成無形資產的軟體。  （三）集成電路生產企業的生產性設備最短折舊年限為3年。
最後，對固定資產加速折舊的審核管理，國家也有專門規定：（一）省一級稅務機關可根據社會經濟發展和科技進步等情況，對本通知第一條第（一）和第（二）款進一步細化標准並適時調整。
  （二）企業對符合上述條件的固定資產可在申報納稅時自主選擇採用加速折舊的辦法，同時報主管稅務機關備案。  （三）主管稅務機關應加強檢查，發現不符合固定資產加速折舊條件的，應進行納稅調整。  

❽ 固定資產加速折舊法的計算

年限總和法計提折舊
比如一項固定資產100000元，預計使用年限5年，殘值率為5%
第一年折內舊率為5/(1+2+3+4+5)=5/15
第二容年折舊率為4/(1+2+3+4+5)=4/15
第三年折舊率為3/(1+2+3+4+5)=3/15
第四年折舊率為2/(1+2+3+4+5)=2/15
第五年折舊率為1/(1+2+3+4+5)=1/15

❾ 固定資產加速折舊政策是怎樣規定的

根據《財政部 國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）文件的規定：「

對所有行業企業2014年1月1日後新購進的專門用於研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。

對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。」

(9)軟體資產加速折舊年限擴展閱讀：

固定資產與無形資產，是用來生產產品的，也是有成本的。它的價值，就是他的成本，需要計入到產品的成本中去。需要攤銷。這就是固定資產為什麼要計提折舊的原因。

會計准則規定，已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，並計提折舊；待辦理竣工決算後，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

而《財政部國家稅務總局關於電信企業有關企業所得稅問題的通知》（財稅[2004]215號）規定，電信企業因按實際竣工決算價值調整原暫估價或發現原計價有錯誤等原因調整固定資產價值，

並按規定補提以前年度少提的折舊，不允許在補提年度扣除，應相應調整原所屬年度的應納稅所得額，相應多繳納稅額可抵頂以後年度應繳的所得稅。

也就是說，稅法要求固定資產的價值確定後根據實際價值調整原暫估價值，並按規定補提（沖提）以前年度少提（多提）的折舊，應相應調整原所屬年度的應納稅所得額。

❿ 固定資產加速折舊年限

有關稅法規定，以前年度應提未提、應攤未攤的成本費用，以後年度不得補提或攤內銷；也就是說，它相當於容稅法規定的固定資產最低折舊年限一樣，不得擅自改變
1、你公司取得轉讓土地後，應該辦理土地證過戶手續，按照土地證年限進行攤銷。

2、土地入賬時間，按你單位實際支付土地款取得發票時間入賬。

3、無形資產應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入損益。

4、無形資產攤銷方法採用：直線攤銷法。

5、入帳時
借：無形資產--土地使用權
貸：銀行存款等

6、攤銷分錄
借：管理費用--無形資產攤銷
貸：無形資產（或累計攤銷）
註：新會計准則，使用累計攤銷科目。