內部控制從財務報告導向到價值創造導向

⑴ 企業內部控制審計與財務報告審計有何聯系

財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表是否按照規定的標准編制發表審計意見。規定的標准通常是企業會計准則和相關會計制度。當然，對按照計稅基礎、收付實現制基礎或監管機構的報告要求編制的財務報表，注冊會計師進行審計也較普遍。財務報表通常包括包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表以及財務報表附註。
內部控制審計就是確認、評價企業內部控制有效性的過程，包括確認和評價企業控制設計和控制運行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進內部控制建議
內部控制審計和財務報告審計存在著多方面聯系，主要體現在以下五個方面：
一是兩者的最終目的一致，雖然二者各有側重，但最終目的均為提高財務信息質量，提高財務報告的可靠性，為利益相關者提供高質量的信息。
二是兩者都採取風險導向審計模式，注冊會計師首先實施風險評估程序，識別和評估重大缺陷（或錯報）存在的風險。在此基礎上，有針對性地採取應對措施，實施相應的審計程序。
三是兩者都要了解和測試內部控制，並且對內部控制有效性的定義和評價方法相同，都可能用到詢問、檢查、觀察、穿行測試、重新執行等方法和程序。 四是兩者均要識別重點賬戶、重要交易類別等重點審計領域。注冊會計師在財務報告審計中，需要評價這些重點賬戶和重要交易類別是否存在重大錯報；在內部控制審計中，需要評價這些賬戶和交易是否被內部控制所覆蓋。 五是兩者確定的重要性水平相同。注冊會計師在財務報告審計中確定重要性水平，旨在檢查財務報告中是否存在重大錯報；在財務報告內部控制審計中確定重要性水平，旨在檢查財務報告內部控制是否存在重大缺陷。由於審計對象、判斷標准相同，因此二者在審計中確定的重要性水平亦相同。

⑵ 簡述你所理解的與財務報表相關的內部控制

內部控制主要由控制環境、風險評價、控制活動、信息和溝通及監督5個部分組成。 控制環境，指影響組織實行內部控制的各種因素，其中包括組織特徵、產品與服務構成、組織文化、領導風格、法律制度、管理層對內部控制的認識和組織信息管理系統等。這些因素都直接或間接地對內部控制的推行、效果或效率產生正面或負面影響。 風險評價，指對風險的真實性、風險可能造成的損失、防範風險可能採取的有效措施、這些措施可能產生的效果和風險發生後將產生的內外部影響進行分析和評價。 控制活動，是對可能發生或已經發生的風險採取應對措施，糾正偏差，使組織的運行朝著既定目標發展，其中包括相關的政策和程序。 信息溝通，內部控制涉及到組織的各個環節和各個方面，為了獲得充分准確的信息、控制措施得到充分響應、風險評估客觀公正，廣泛的信息來源和相關人員之間的充分溝通與理解是內部控制中十分重要的工作環節。 監督，整個內部控制過程，包括風險評價和控制措施，本身都必須處於有效的監控之中，並根據具體情況進行及時的動態調整，以提高內部控制的准確性、有效性和控制效率。 (三)對內部控制概念的理解 對內部控制可以從3個方面來理解： 內部控制是動態過程。內部控制是一個過程，是實現目標的手段，而不是結果本身。組織目標是由組織的宗旨決定的。它包括具體目標和實現目標的效率。內部控制是防止那些可能影響組織目標有效率地實現的風險因素造成實際損失、或者使損失降低到最低限度的，貫穿於組織各項活動中的一系列行為或措施。環境影響內部控制，內部控制隨環境變化而變化。 內部控制受人員溝通程度的影響。內部控制受到組織內各層次人員的影響，而不僅僅是簡單地制定出一本制度手冊或規章。單純的規章制度只是一種機械的控制措施。組織雖然按照規章制度來運行，但人是具有個人目標、個人情感的能動性個體，他們可以在很大程度上影響規章制度的實施效率和效果。他們的行為可能受到其個人利益的驅使，也可能受其誤解或抵觸情緒的驅使。因此，內部控制必須建立在充分溝通的基礎上。 內部控制提供的是合理保證。對管理層或董事會而言，內部控制提供的只是合理的保證，而不是絕對的保證。內部控制措施，無論設計的多麼完美、運行的多麼好，組織目標實現的可能性受到內部控制制度所固有局限性影響。內部控制也僅能為董事會和管理部門實現組織目標提供合理的保證。 第2號審計標准認為，COSO框架能確認出內部控制的運營效率和效果、財務報告的可靠性、遵守適用的法律和規章三大主要目標，而這三大目標都會對財務報告產生重大的影響，是關於財務報告的內部控制的組成部分。此外，標准將控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監控作為框架的五大組成要素，服務於上述三大目標。 事實上，當今世界另外幾個主流內部控制框架如加拿大的CoCo、英國的Cadbury報告、國際內部審計師協會(11A)的SAC、信息系統審計與控制協會(1SACA)的Cobit都與COSO框架緊密相關。我國有關部門制定的內部控制標准，包括證監會發布的「證券公司內部控制指引(2003)」、中國人民銀行發布的「商業銀行內部控制指引(2002)」、中國內部審計協會發布的「內部審計准則——內部控制(2003)」，其核心目標也與COSO框架一脈相承。 總之，無論COSO框架，還是PCAOB的努力，有一點是非常明確的，就是要在公司內部建立一個基本的控制框架，作為管理層評估財務報告內部控制的基準。這也是公司發展到一定程度在管理方面的必然要求，它受公司治理、價值創造、風險和機會、管制、企業文化、技術發展及受託責任等各方面的影響。我們應該從COSO的框架中吸收合理的內核、應從中汲取經驗，這會有助於中資保險公司管理層次的提升，執行能力的到位。畢竟，我們正面臨一個國際化的舞台，在一些標准、框架的執行上應與全球主流框架保持一致，這樣才有溝通的可能，有平等對話的可能，有進一步發展的可能。 三、加強公司內部審計工作有益於完善公司內部控制 內部控制的設計是否適當、執行是否有效，必須依據一定的標准進行評價，這個標准就是COSO中論述的內部控制的五個要素整體層次和／或作業層次的評價標准。對於內部控制評估應由誰來完成，對此COSO和Cadbury報告中的觀點都認為，首先應由企業管理當局(或其指定人，如內部審計機構)定期對本單位內部控制設計的有效性進行評估，提出評估報告，然後再由注冊會計師對其加以審核，提出內部控制審查報告。《法案》也做出同樣的規定。由此可見，公司內部審計在對公司內部控制評估中的重要性。在頒布《法案》的過程中，由於IIA的積極參與，使得內部審計的作用與職責在法案中得以充分體現。

⑶ 財務報告內部控制主要包括的政策和程序是

財務報告內部控制主要包括的政策和程序是：

（1）有關記錄的保留，合理詳細、准確、公允地反映發行人資產的交易和處置；賬務處理的記錄是否准確、合理詳細。我們行的資產就是貸款、現金、銀行存款、固定資產、投資、應收款項等等。是否公允合理准確，就只要看是否是按照會計准則規定進行賬務處理，即確認、計量是否公允准確、報告即記錄是否合理詳細。至於入帳手續是否完備等合規性問題不應該包括在裡面。

（2）合理保證進行必要的交易記錄，允許按照公認會計准則編制財務報表，並保證發行人的收入和開支只按照管理層和董事會的適當授權進行；交易記錄不是賬務處理記錄，交易記錄應該是交易真實情況的記錄，其主要目的就是保證交易是在適當授權下進行的。

（3）就未經授權收購、使用或處置發行人對財務報表可能有重大影響的資產的防止或及時檢測提供合理的保證。就是預防風險、及時發現風險或案件的能力。

財務報告內部控制，是指首席執行官和首席財務官就符合公認會計准則外部使用目的之財務報告的可靠性和財務報告的編制提供合理保證而制定或監督制定並由發行人董事會、管理層和其他人員實施的程序。

財務報告內部控制中的缺陷，PCAOB將其界定為如下三類：

控制缺陷、重大缺陷和重大薄弱環節。

1. 控制缺陷是指控制的設計或運行無法使管理層或員工在正常履行其義務的過程中及時預防或監測錯誤陳述；控制缺陷應該是指設計缺陷、執行缺陷。

2. 重大缺陷指對公司依照公認會計准則建立、授權、記錄、處理或報告內部財務數據的能力產生負面影響的控制缺陷或系列控制缺陷，較可能引起年度或中期財務報表中出現很可能無法預防或監測的錯誤陳述。重大缺陷和重大薄弱環節是從控制缺陷對財務報表影響的程度來劃分，但並沒有區分的很清楚。必須結合我們行實際情況重新定義。

3. 重大薄弱環節則指較可能導致年度或中期財務報表中出現無法預防或監測的重大錯誤陳述的重大缺陷或系列重大缺陷。

⑷ 怎樣理解會計制度設計的內部控制的導向性

內部控制制度是內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的一種管理制度。它是在社會化大生產出現之後，為強化內部管理、促進發展建立制約關系的產物，是為達到預期的營運效果、保證財務報告的可靠性和相關法令執行的過程式控制制制度。單位的經濟業務往往涉及到多個管理職能部門，因此內部控制制度不僅僅是會計部門的制度，而是若幹部門共同遵循的內部管理制度，是管理制度中的一部分。
單位的生產經營活動，始終是要涉及到現金和物資，由於現金、物資的流動性大、收支頻繁，較容易發生損失浪費和貪污盜竊現象；一些重大經濟業務的決策和執行如方向、資產處置、資金調配等容易出現差錯和舞弊。因此，建立完善的內部控制制度是非常有必要的，它對於保護財產物資的安全完整，防止經濟業務決策和執行中的差錯和舞弊行為，具有極為重要的意義。對於目前國企改制分流中資產處置風險，也具有一定的規避作用。

⑸ 內部控制與財務報表審計有何關系

與財務報表相關的內部控制的范圍要大於與財務報表審計相關的內部控制，與財務報表有關的內部控制包括與財務包報表編制有關的內部控制和與財務報表審計相關的內部審計等。
與財務報表編制相關的內部控制，這部分內容教材中沒有進行明確的界定，可以將其理解為所有的與財務報表編制相關的內部控制，比如銷售發票的審批、固定資產的預算審批、現金坐支的限制性規定、銷售收入的確定、存貨驗收制度、存貨盤點制度、貨物發運審批、信用賒銷審批制度、倉庫管理制度等內容都屬於與財務報表編制相關的內部控制。
與財務報表審計相關的內部控制，教材中介紹的內部控制基本都是與財務報表審計相關的內部控制。

⑹ 會計內部控制的基本方法有哪些

內部會計控制包括八個主要方法：不相容職務分離控制、授權批准制度、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制和電子信息技術控制。

《內部會計控制規范──基本規范(試行)》

第四章內部會計控制的方法：

第十九條不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責許可權，形成相互制衡機制。

不相容職務主要包括：授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。

第二十條授權批准控制要求單位明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、許可權、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。

第二十一條會計系統控制要求單位依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。

第二十二條預算控制要求單位加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標准，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，採取改進措施，確保預算的執行。

預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。

第二十三條財產保全控制要求單位限制未經授權的人員對財產的直接接觸，採取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。

第二十四條風險控制要求單位樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防範和控制。

第二十五條內部報告控制要求單位建立和完善內部報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。

第二十六條電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施；同時要加強對財務會計電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網路安全等方面的控制。

(6)內部控制從財務報告導向到價值創造導向擴展閱讀

內部管理控制由組織的計劃和主要與經營效率和堅持經營政策相關、通常只和財務記錄間接相關的所有方法和程序組成，一般包括統計分析、工時和操作的研究、業績報告、雇員的培訓計劃和質量控制等控制手段。

內部管理控制包括組織規劃以及實施管理計劃和經營控制的所有方法與程序以及與管理當局進行經濟業務授權的決策過程有關的程序和記錄。

內部會計控制制度指與保護財產物資的安全性，會計信息的客觀性、真實性和完整性以及財務活動的合法性和有效性有關的控制。它是內部控制的重要組成部分，對加強會計監督、提高會計信息質量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企業經營管理水平的重要標志。

⑺ 財務管理如何創造價值創造例子，財務管理如何創造價值

財務管理肯定可以給公司創造價值；

二.財務管理目標是財務管理理論和實務的導向。在財務管理理論結構中，財務管理目標具有承上啟下的作用，不同的財務管理目標，必然產生不同的理論構成要素和理論邏輯層次關系。在財務管理實務中，財務管理目標是企業財務管理活動所要達到的根本目的，是企業財務管理活動的出發點和歸宿。
只有明確了財務工作的宗旨、扮演了正確的角色、取得了工作實績才能贏得財務管理應有的地位。
第一，財務管理應成為公司戰略規劃的主要參與者。戰略規劃決定了企業未來的發展方向，關繫到企業的興衰成敗。而企業主要是一個經濟價值創造的主體，關鍵戰略一般事關財務問題。這就要求公司的財務管理工作關注公司戰略規劃，為公司戰略產生理想的財務影響起到參謀和支持作用。隨著經營管理模式的國際化，戰略規劃和戰略指導的任務越來越多地落到了公司財務管理者身上，這就要求財務人員必須充分運用其綜合管理能力確保戰略計劃的全面性和科學性；充分運用財務規劃與決策工具輔助戰略規劃，確保公司戰略的經濟性與創值性，確保公司發展的正確方向。
第二，財務管理應成為公司創造價值的協助者。企業從原材料采購到產品生產，從存貨儲備到產品銷售，每一個環節的經營活動都與價值變動相聯系。財務管理者應發揮自己的專業優勢，為各個經營環節的決策服務，提高創造價值的能力和水平。具體來說，財務管理者可以在批量采購、最優庫存、自產與外包、更新與維修、生產批量、銷售定價與銷售政策、收款策略、商業信用與供應鏈金融等方面協助經營管理者進行科學決策，從而確保企業各個經營環節的價值創造。
第三，財務管理應成為公司創造價值的保護者。隨著科學技術的不斷發展以及經營環境的不斷變化，企業面臨著內外部多方面的風險，任意一項風險的發生都會毀損企業的價值。這就需要企業建立合理、有效的內部控制和風險防範與預警機制以對風險進行評估、防範和監控。在企業的內部控制建設中，企業領導人是關鍵，財務管理是核心。企業要圍繞防範價值毀損這個關鍵目標，構建起內部控制與風險防範體系，而財務管理在內控體系建設過程中要發揮主導作用。
第四，財務管理應成為公司創造價值的促進者。公司的價值創造和其他活動一樣，要想產生理想的效果就需要一定的激勵機制。一般來說，激勵機制一旦形成就會內在地作用於企業價值創造系統本身，使企業的價值創造機能處於良性的運行狀態。公司財務管理要參與相應的經濟責任考核和薪酬激勵以及各項獎懲制度的制定，完善與價值創造相關的激勵機制，並通過經濟責任考核以及各種獎懲措施促進公司的價值創造活動。
第五，財務管理應成為新環境下的價值直接創造者。波特在《競爭優勢》中提出了價值鏈的概念。他把企業內外價值增加的活動分為基本活動和支持性活動，基本活動涉及企業生產、銷售、進料、發貨、售後服務。支持性活動涉及人事、財務、計劃、研究與開發等。基本活動創造價值，輔助活動保證基本活動的運行。在現代經濟環境下，財務管理除了作為輔助活動支持企業的各項創值活動之外，還可以利用現代經營環境發揮創造價值的功能。比如，企業可以在財務管理活動中通過降低成本費用來實現價值創造：利用多種結算手段降低結算成本；對外統一籌資降低資金使用成本；建立外匯資金平台，統一結售匯，降低企業用匯成本；進行資金集中管理，降低流動性成本；進行稅收籌劃，降低稅收成本；積極增加現金流入創造價值；科學利用閑散資金進行投資，獲取現金流流入；用好政府優惠政策，獲得補貼收入；等等。
總之，企業財務管理的地位是要靠自己的工作成績來確立的。要想在公司價值創造中起到核心作用，就需要在管理理念上體現科學發展觀，在管理思路上不斷創新，在管理手段上與時俱進，把握價值創造的主旋律，積極推進創值型財務管理的發展。

⑻ 怎樣理解會計制度設計的內部控制的導向性

內部控制制度是企業內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的一種管理制度。它是在社會化大生產出現之後，企業為強化內部管理、促進發展建立制約關系的產物，是企業為達到預期的營運效果、保證財務報告的可靠性和相關法令執行的過程式控制制制度。企業單位的經濟業務往往涉及到多個管理職能部門，因此內部控制制度不僅僅是會計部門的制度，而是企業若幹部門共同遵循的內部管理制度，是企業管理制度中的一部分。
企業單位的生產經營活動，始終是要涉及到現金和物資，由於現金、物資的流動性大、收支頻繁，較容易發生損失浪費和貪污盜竊現象；一些重大經濟業務的決策和執行如投資方向、資產處置、資金調配等容易出現差錯和舞弊。因此，建立完善的內部控制制度是非常有必要的，它對於保護財產物資的安全完整，防止經濟業務決策和執行中的差錯和舞弊行為，具有極為重要的意義。對於目前國企改制分流中資產處置風險，也具有一定的規避作用。

⑼ 如何建立有效的內部控制

內部控制的基本結構
主要包括以下三個方面：
1、控制環境
即指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。具體包括：管理者的思想和經營作風；單位組織結構；管理者的職能及對這些職能的制約；確定職權和責任的方法；管理者監控和檢查工作時所用的控制方法；人事工作方針及實施措施；影響本單位業務的各種外部關系等。
2、會計系統
即指單位為了匯總、分析、分類、記錄、報告單位的業務活動，並保持對相關資產與負債的受託責任而建立的方法和程序。有效的會計系統應當能做到：確認並記錄所有真實的經濟業務；及時並充分詳細地描述經濟業務的價值，以便在財務會計報告中記錄其適當的貨幣價值；確定經濟業務發生的期間，以便將經濟業務記錄在適當的會計期間；在財務會計報告中適當地表達經濟業務和披露相關事項。
3、控製程序
即指管理者所制定的方針和程序，用以保證達到一定的目的。它包括下列內容：經濟業務和經濟活動批准權；明確有關人員的職責分工，並有效防止舞弊；憑證和賬單的設置和使用，應保證業務和活動得到正確的記載；財產及其記錄的接觸使用要有保護措施；對已登記的業務及其計價要進行復核等。
內部控制建立和實施
一個單位要實行內部控制，重點應當在組織結構及職責分工、授權批准、會計記錄、資產保護、職工素質、預算管理和報告制度等重要環節組織實施。
組織結構控制
實行和完善內部控制，首先要從本單位的組織結構開始，主要包括：確定單位的組織形式，明確相關的管理職能和報告關系，以及為每個組織單位內部劃分責任許可權。 根據內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務。單位的經濟活動通常可以劃分五個步驟，即：授權、簽發、核准、執行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟均由相對獨立的人員或部門實施，就能夠保證不相容職務的分離，便於內部控製作用的發揮。
授權批准控制
授權批準是指單位在處理經濟業務的過程中必須經授權批准以進行控制。企業每一層的管理人員既是上級管理人員的授權客體，又是對下級管理人員授權的主體。 授權標準的形式通常有一般授權和特別授權之分。一般授權是辦理常規性的經濟業務的權力、條件和有關責任者作出的規定，這些規定在管理部門中採用文件形式或在經濟業務中規定一般性交易辦理的條件、范圍和對該項交易的責任關系。在日常業業務處理中可以按照規定的許可權范圍和有關職責自行辦理。特別授權指受權處理非常規性業務，比如重大籌資行為、投資決策、股票發行等。 內部控制要求明確一般授權和特別授權的責任和許可權，以及每筆經濟業務的授權批准程序。
會計記錄控制
會計記錄控制的要求是保證會計信息反映及時、完整、准確、合法。一個單位的會計機構實行會計記錄控制，要建立會計人員崗位責任制，對會計人員進行科學的分工，使之形成相互分離和制約的關系。經濟業務一經發生，就應對記載經濟業務的所有憑證進行連續編號，通過復式記賬，在兩個或兩個以上相關帳戶中進行登記，以防止經濟業務的遺漏、重復，揭示某些弊端問題。
資產保護控制
資產保護控制主要包括接近控制、盤點控制，廣義上說，資產保護控制，可以包括對實物的采購、保管、發貨及銷售等各個環節進行控制。 接近控制主要是指嚴格控制無關人員對資產的接觸，只有經過授權批準的人同才能夠接觸資產。一般情況下，現金、銀行存款、其他貨幣資金、有價證券和存貨等變現能力較強的資產必須限制無關人員直接接觸，間接接觸可通過保管、批准、記錄及不相容職務的分離和授權批准控制來達到。 盤點控制是指對實物資產進行盤點並將盤點結果與會計記錄進行比較，盤點結果與會計記錄如不一致，可能說明資產管理上出現錯誤、浪費、損失或其他不正常現象。
職工素質控制
職工素質控制包括企業在招聘、使用、培養、獎懲等方面對職工素質進行控制。招聘是保證單位的職工應有素質的重要環節。單位的人事部門和用人部門應共同對應聘人員的素質、水平、能力等有關情況進行全面的測試、調查、試用，以確保受聘人員能夠適應工作要求。 如果管理層重視對單位內職工的投資、管理和使用，合理配置組織內的人力資源，職工所創造的價值必然會增加；反之，就會造成人力資源價值的不充分發揮，甚至損失和浪費。
預算控制
預算控制是內部控制的一個重要方面。經過批準的預算就是單位的法令，單位內部的各部門都必須嚴格履行，完不成預算，將要受到處罰。預算控制也是一個系統，該系統的組織由預算編制、預算執行、預算考核等構成。預算控制的內容可以涵蓋單位經營活動的全過程，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實行預算控制。 預算的執行層由各預算單位組織實施，並輔之以對等的權、責、利關系，由內部審計部門負責監督預算的執行，通過預算的編制和實施，檢查預算的執行情況，比較分析內部各單位未完成預算的原因，並對未完成預算的不良後果採取改進措施。
風險控制
企業所面臨的風險按形成的原因一般可分為經營風險和財務風險兩大類。 經營風險是指因生產經營方面的原因給企業盈利帶來的不確定性。比如，由於原材料供應地的政治經濟情況變化等帶來的供應方面的風險，新產品、新技術開發試驗不成功，生產組織不合理等因素帶來的生產方面的風險，銷售決策失誤等帶來的銷售方面的風險，此外還有勞動力市場供求關系變化，自然環境變化，稅收調整以及其他宏觀經濟政策的變化等方面等因素，也會直接或間接地影響企業正常經營活動。經營風險多數情況來源於企業外部，盡管如此，企業仍應採取有效的內控措施加以防範。 財務風險又稱籌資風險，是指由於舉債而給企業財務成果帶來的不確定性。對財務風險的控制，關鍵是要保證有一個合理的資本結構，維持適當的負債水平，既要充分利用舉債經營這一手段獲取財務杠桿的收益，提高自有資金盈利能力，同時也要注意防止過度舉債而引起的財務風險的加大，避免陷入財務困境。
編制業績報告控制
業績報告也稱責任報告，是單位內部各級管理層掌握信息，加強內部控制的報告性文件，也是內部控制的重要組成部分。業績報告是為單位內部控制服務的，屬於管理會計的范疇，因此，編制業績報告必須與單位內部的組織結構和其他控制方式相結合，明確反映各級管理層負責人的責任。業績報告可以有日報、周報、月報、季報、年報等，並通過文件的形式予以規定。
內部控制規范的內容
在建立社會主義市場經濟體制和深化會計改革過程中，企業在遵守會計准則的基礎上，應以本單位會計工作實際出發，建立健全和強化自身合理的會計政策和會計控制制度。對這些會計政策和會計控制制度，應作出書面文字規定，這樣，不僅有利於企業有關人員了解處理日常會計事項的政策和方法，也有利於企業會計政策的前後連貫。 1.明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法 企業要健全和強化內部組織機構，它是企業經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購貨款，規定要由采購經辦人填寫請款單，供應計劃員（或供應部門負責人）審查請款數額、內容及收款單位是否符合合同和計劃，會計員審核請款單的內容並核對采購預算後編制付款憑證，最後由出納員憑手續完整的付款憑證辦理匯款結算（出納員開出匯款結算憑證，還要通過會計員審核），前後須經四人分工負責處理。而采購匯款的報帳業務，則規定要經過采購經辦人填寫報帳單，貨物提運人員提貨，倉庫保管員驗收數量，檢查員驗收質量，以及會計員審核發票、帳單及驗收憑證，編制轉帳憑證報銷。 2.明確資產記錄與保管的分工 規定管錢、管物、管帳人員的相互制約關系，旨在保護資產的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；銀行票據的簽發印鑒，必須有兩人分別掌管；向銀行提取較大數額現金時，必須由兩人以上，對領款、點驗安全入庫的全過程共同負責；倉庫材料明細帳要設專人稽核或另設記賬員記賬；管錢、管物、管帳人員因故離開工作崗位或調動工作時，規定要由主管領導指定專人代理或接替，並監督辦理必要的交接手續或正式移交清單。另外，現金收付的復核制，物資收發的復秤制、復點制等，也都是防錯防弊的內部控制制度。 3.明確規定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求 如對各種自製原始憑證，在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數同合計數及大小寫數字一致等方面作出規定；對各種帳簿記錄，要求帳證的一致或保持一定統馭關系的規定；還有會計核算中規定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數字核對，以及由此而規定的內部稽核制度等。 4.明確規定建立財產清查盤點制度如為了保證財產物資的安全和完整，除規定物資保管員對每項物資進行收付後，都要實行永續盤存辦法核對庫存帳實外，還要規定財產物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相符或及時處理發生的差錯。又如現金出納員除規定每日下班前要結帳清點庫存現金，遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還有經常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現金及金庫管理情況的責任。 5.明確規定計算機財務管理系統操作許可權和控制方法 （1）計算機代替手工填制記賬憑證是相當容易的，並且比手工製作的憑證更規范、效率更高。但是難以給查帳和審計工作提供可靠的依據。為了解決這一矛盾，可以先由計算機填制輸出記賬憑證，然後由有關經辦人確認後簽名或蓋章，無簽名或蓋章的視作無效憑證，不得進行帳務處理。設置主輔操作員進行兩次輸入，僅僅是為了防止數據輸入時錯誤，對於原始憑證與記賬憑證中的差錯卻無法校正，連事後控制的作用也發揮不了。因此，可直接由主辦會計根據審核無誤的原始憑證操作計算機製作記賬憑證，並將數據存入一個臨時資料庫中，以便調出修改。同時應對輸出的記賬憑證確認後簽名或蓋章，然後交稽核員稽核。對於審核無誤的記賬憑證，稽核員交出納進行收、付款，並操作計算機將主辦會計存入臨時庫存中的憑證數據轉入正式數據存中，以便進行帳務處理。 （2）電算化可以大大提高會計工作效率和會計工作的水平。但是，不能以此代替原手工會計處理中已建立起來的內部控制制度和管理制度，同時，還應加強對電算化系統的管理，這是會計系統安全、正常運行的前提。要明確系統管理人員、維護人員不得兼任出納、會計工作，任何人不得利用工具軟體直接對資料庫進行操作。程序設計人員還應對資料庫採用加密技術進行處理，嚴格按會計電算化系統的設計要求配置人員，健全數據輸入、修改、審核的內部控制制度，保障系統設計的處理流程不走樣變型。 （3）對會計電算化進行內部控制，主要是對存取許可權進行控制。設多級安全保密措施，系統密匙的源代碼和目的代碼，應置於嚴格保密之下，從計算機系統處理方面對信息提供保護，通過用戶密碼口令的檢查，來識別操作者的許可權；利用數值項防用戶利合法查詢推出該用戶不應了解的數據。操作許可權（密級）的分配，應由財務負責人統一專管，以達到相互控制的目的，明確各自的責任

⑽ 分析內部控制與財務報告關系有什麼意義

內部控制與財務報告質量的必要性及關系分析
（一）有利於提高公司會計信息資料的准確性和可靠性
社會經濟的快速發展給公司經營管理帶來了強大的壓力，面對日益增大的市場競爭形勢，企業要想在市場經濟競爭中取得優勢地位就必須進行有效的經營管理，掌握准確及時的市場信息，從而保證公司決策的正確性。公司內部控制是保證信息准確真實的重要途徑，通過採取各項管理手段建立起完善的內部控制系統有利於提高會計信息資料的正確性和可靠性。
（二）有利於保護公司財產的安全完整
公司財產是保證公司正常生產經營活動進行的物質基礎，在公司內部控制過程中，可以採取適當的措施對公司財產物資進行妥善控制管理。例如，公司內部控制可以對公司貨幣資金的收入、支出、結余以及各項財產物資的采購、驗收、保管、領用和銷售等活動進行有效控制，防止財務管理中貪污、盜竊、濫用職權、損壞公共財產等現象的發生。因此，公司內部控制的實施有利於確保公司財產的安全完整。
（三）有利於確保公司生產經營活動的順利進行
公司內部控制系統的運行過程中，控制管理活動需要確定職責分工，嚴格遵循各項手續、制度、工藝流程、檢查監督方式和審批流程，這就對該公司的生產和經營活動進行了有效控制，保證其順利進行，防止偏差的出現，使得失誤和缺點被糾正，從而保證公司經營目標的實現。
（四）能夠確保公司政策方針的貫徹實施
公司內部控制的實施要求公司內部管理決策人員必須制定科學有效的管理經營方針、制度和政策，同時將這些政策規范進行切實的貫徹落實。因此，公司內部控制中審核批准及監督檢查能夠有效確保員工對於政策、方針和制度的貫徹執行。同時，還能促進公司管理人員和相關執行人員對國家有關政策制度的執行和落實，從而保證公司在國家規定的制度法規下嚴格按照公司的政策方針要求進行經營運作。
（五）能夠為公司審計工作提供基礎保障
公司的審計監督工作是公司安全運營的根本保障，必須將真實可靠的會計信息作為審計監督的依據，從而檢查錯誤、揭露公司弊端，評價公司的經濟責任和經濟效益，保證審計監督結果的真實性和有效性。而完善的公司內部控制制度是信息准確、資料真實的根本保證，是公司審計監督工作的基礎。只有公司進行全面的內部控制，才能有效防止公司內部各項資源浪費和錯誤現象的發生，從而提高公司生產、經營和管理的效率，降低公司的經營成本，大大提高企業的經濟效益。因此，公司內部控制能夠為公司的審計工作提供良好的基礎保障，以促進公司整個運營管理的順利進行。
（六）完善內部控制是保證財務報告質量的內在要求
確保財務報告質量的真實可靠是內部控制的一項基本目標。通過內部控制，各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，避免一個人控制一項交易的各個環節，既可以防止員工的舞弊行為，也能減少虛假財務報告的產生。合理地保證財務報告真實可靠是管理當局建立健全內部控制的一項重要目標。
（七）內部控制是產生可靠財務報告的有力保證
內部審計是內部控制的一種特殊形式，其目標在於評價經濟活動及其記錄的真實性、合法性和有效性。內部審計部門應對單位的各種財務資料的可靠性和完整性、企業資產運用的經濟有效性等進行審核。開展對審計委員會負責的內部審計有助於減少各種形式的有意或無意舞弊的發生。