項目申報創造就業機會增加稅收

Ⅰ 小型微利企業稅收優惠有那些

小型微利企業通常指自我僱傭、個體經營的小企業，自我僱傭包括不付薪酬的家庭雇員。這類小型微利企業的創立和發展對於創造大量自我就業機會、扶助弱勢群體、促進經濟發展和保持社會穩定都具有一定的積極作用。

Ⅱ 所得稅的稅收政策，如何支持國家產業政策的實現，現行稅法中有哪些優惠措施，有何改進建議

一、新企業所得稅稅收優惠的內容

所謂稅收優惠，實際就是指政府利用稅收制度，按預定目的，以減輕某些納稅人應履行的納稅義務來補貼納稅人的某些活動或相應的納稅人。政府實施稅收優惠並不是一種隨意行為，而是政策的需要，以期促進社會的穩定和經濟的發展。稅收優惠政策是指稅法中規定的對某些活動，某些資產，某些組織形式以及某些融資方式給予優惠政策待遇的條款，其實質就是減免其優惠對象的稅負，但方式多種多樣，如對製造業的投資給予免稅期和稅收抵免，給予特定資產以加速折舊，對小企業按低稅率征稅，對債務融資和股票融資的稅收待遇不同，對住房所有權的估算所得不征稅，對無形投資的投資區分研究和開發支出等。
新企業所得稅法及實施細則對現行的稅收優惠進行了有效的整合，主要體現在以下幾個方面：

1 稅收優惠幣點轉向「產業優惠為主、地區優惠為輔」

新企業所得稅法對原有優惠政策進行了整合，重點轉向「以產業優惠為王、區域優惠為輔」，對國家重點扶持和鼓勵發展的產業和項目給予所得稅上的優惠對待，發揮了稅收優惠在體現稅法政策性上應有的積極作用，有效配合了國家產業政策的實施，明晰了國家產業扶持的重點。

2 公共基礎設施項目「三免三減半」

新稅法將基礎設施項目優惠政策適用范圍由部分地區擴大到全國，適用對象由外資企業擴大到所有企業，並實行統一的優惠方式企業從事港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等公共基礎設施項目投資經營的聽得，實行自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起「三免三減半」的優惠政策。

3 非營利公益組織收入免徵所得稅

新稅法中新設了此項優惠，對各類非營利公益組織取得的收入，予以免徵所得稅優惠。同時，嚴格規定非營利公益組織享受稅收優惠的條件，防止偷漏稅現象發生。

4 農、林、牧、漁業項目繼續實行免徵優惠

新稅法繼續實行稅收優惠向農業產業傾斜的政策，統一了內外資企業從事農林牧漁業生產的所得免稅政策並實行統一的優惠方式。企業從事農、林、枚、漁業項目的所得，免徵企業所得稅，企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植以及海水養殖、內陸養殖的所得，減半徵收企業所得稅。

5 從事環保節能項目的所得實行「三免三減半」

企業符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，實行自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起「三免三減半」的優惠政策。

6 賦予民族自治地方在稅收優惠上的一定自主權力

在以產業優惠為重點的同時，新稅法仍然保持了對區域優惠的關注賦予了民族自治地方在稅收優惠上的一定自主權力。

二、稅收優惠的積極作用

1 吸引了大量外資，引進了先進技術和管理方法

我國實行對外商投資企業和外國企業的各種不同的稅收優惠政策以來，為外資企業的發展創造了良好的投資環境，吸引了世界各地的外商來我國進行投資。吸引了一批外資來華投資建場，外資的進入，促進了國內企業的技術進步和管理的改善。

2 配合國家的產業政策，積極引導投資方向

我國稅收政策通過採取各種優惠措施，積極鼓勵企業投資於國家急需的行業和地區，對我國產業政策的調整起到了良好的配合作用。社會需求總量由消費，投資和政府支出構成，稅收是消費和投資的一個變數因素，對個收入和支出增稅將影響個人的消費支出；對企業收入和支出征稅，將影響企業的投資支出。稅收對需求總量的調節作用，主要是根據經濟情況的變化，制訂相機抉擇的稅收政策來實現經濟穩定。在總需求過度而引起經濟膨脹時，選擇增稅的緊縮性稅收政策，以控制需求總量；在總需求不足而引起經濟萎縮時，選擇減稅和實行稅稅收優惠的擴張性稅收政策，以刺激需求總量。

3 扶持補貼的迅速及時，增強政策效果

稅收優惠形式的稅式支出，是稅收收入過程和補貼過程同時實現的，減少了稅收收入的徵收、入庫等過程，直接形成了財政的補貼，因此，較直接財政支出更為及時，減少了政策的時滯，增加了政策的時效性。在現代市場經濟條件下，經濟增長取決於生產要素投入的增長，生產要素包括土地、勞動和投資三個基本要素。土地要素雖然在一定程度上會影響經濟的增長，但不會對經濟增長起決定性的作用，這已為世界各國的經濟建設實踐所證明。勞動要素由於在廣大發展中國家存在無限供給和發達國家的高失業率，也不會構成經濟增長的首要約束條件。因此，投資形成的快慢，將構成經濟增長的首要約束條件。

4 實施出口退稅政策，推動了我國出口貿易

需求、投資和出口被稱為拉動經濟發展的三架馬車，我國的出口退稅政策，推動了通過對出口商品實行出口退稅政策，推動了國家進出口貿易的飛速發展，提高了企業的國際競爭力，並增加國家外匯儲備。在總需求和總供給關系中，如果出現總供給過大或過小的經濟失衡，既可以通過控制需求來取得經濟平衡，也可以通過控制供給來實現經濟平衡。因總供給不足引起的經濟失衡，通常是由於供給結構不合理造成的，我國國民經濟中的某些部門，如高新技術產業、能源、交通、通訊等部門發展滯後；而其它一些部門，如紡織、機械、建材、鋼鐵等出現了供給過過大的情況。在這些情況下，就要通過調整供給結構來調節供給，促進經濟的平衡發展。

三、稅收優惠的政策控制途徑

稅收優惠政策在我國的稅收體系中佔有重要的位置，是我國宏觀調控的一項重要政策，在促進我國經濟和諧發展的同時也存在一些不可避免的實施成本。它在發揮積極作用的同時，也存在著不少消極作用，是經濟發展的一把雙刃劍，又是國家宏觀經濟政策的一項有力的工具。在實際制定與操作中，應盡量發揮優勢，控制劣勢，在此方面，各國都普遍採用稅式支出理論，將稅收優惠納入國家預算，建立科學規范的管理制度，以便深刻揭示其實質。OECD國家計算稅式支出的方法主要有三種：收入放棄法、收入獲得法和等額支出法。目前，各國對於稅式支出的理論和方法仍處在探索階段，還未全面完善，對於我國而言，應效仿國外的先進經驗與管理方法，結合我國的國情，逐步建立和完善我國的稅式支出預算體系，管理和控制稅收優惠，揚長避短，發揮更大效益。

稅收優惠有效率是指稅收優惠能顯著地增加經濟的產出，對國家或地區經濟發展的實際利益大於由於稅收優惠而導致的利益損失或機會損失。通常，直接投資給一個地區帶來的利益有創造就業機會、改善基礎設施、技術轉移與擴散以及拓展新市場等。同時，也可能由於損害環境、耗費原材料、割裂地區經濟等而導致享受稅收優惠政策地區的較大損失。只有當投資利益大於損失時，稅收優惠政策才是有效率的。不能因為片面追求投資的數量而犧牲本國本地區的利益，在制定優惠政策時，要充分考慮該項政策的實施對本國的環境、市場、技術等方面的影響。只有這樣，稅收優惠政策才能真正達到有效促進國家和地區經濟發展的良好效果。

新稅法中將內資企業研發費用加計抵扣應納稅所得額政策適用對象由工業企業擴大到所有企業，同時取消了內外資企業研發費用比上年增長10％才能加計抵扣的限制條件，規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的規定攤銷。高新技術企業優惠區域擴大，統一執行15％的稅率。新稅法將高新技術企業優惠政策的使用范圍由現有的53個國家高新技術產業開發區內擴大到全國所有地區，對國家需要重點扶持的高新技術企業實行統一的15％優惠稅率。新企業所得稅法規定符合條件的小型微利企業使用20％的照顧性稅率。這是扶持中小企業發展、促進就業、增強經濟活力的一項重要措施，符合國際通行做法。

Ⅲ 在我國稅收政策對就業產生什麼樣的影響

論稅收對就業的影響 就業問題是社會經濟發展中的重要問題，稅收作為國家收入分配手段和宏觀調控的經濟杠桿，對就業水平的高低和就業結構的調整都有一定的影響。本文從稅收對勞動供給和勞動需求的效應分析著手，論述稅收政策對就業的影響，提出促進我國就業工作的稅收政策思路和具體對策。 就業，是指勞動力處於受雇狀態或從事某項可以獲取報酬的工作。稅收作為國家集中收入的分配手段和宏觀調控的經濟杠桿，對就業水平的高低和就業結構的調整都有一定的影響。 一、稅收影響勞動供給 （一）稅收的收入效應和替代效應影響人們對工作和閑暇的選擇 從宏觀上看，勞動總供給是指全體勞動者在一定時期內願意並能夠提供的總勞動量，它取決於人口的數量、勞動人口在總人口中的比率等。從微觀上講，勞動供給的決定在很大程度上又取決於勞動者個人。在計劃經濟體制下，國家雖然可以由決定勞動者的勞動時間、勞動崗位來分配勞動資源，但卻無法控制勞動量的大小，即很難使勞動者在單位勞動時間內付出最大量的勞動。在市場經濟中，勞動者對勞動和收入的選擇包括：是否工作，做多少工作，在哪兒工作。這些選擇實際上就是在工作取得收入與閑暇之間的選擇。人們生活水平實際上可用收入和閑暇兩個標准衡量，收入表示人們擁有的產品或服務的數量和份額，休閑表示人們擁有的空閑時間。在閑暇給定的前提下，收入越高，人們的生活水平就越高；在收入一定時，休閑越多，生活水平也就越高。然而，要取得收入就要放棄閑暇，要得到閑暇就得減少收入。兩者之間如何組合取決於：人們對收入和閑暇的偏好；工資率的高低，即放棄閑暇能得到多少收入；與勞動無關的其它收入水平的高低，如資本收入和社會保障收入。這些選擇表示，勞動供給的多少，首先是由於人們對收入和閑暇的選擇，如果更多的選擇放棄閑暇而獲取收入，勞動供給就增加，反之就減少。 稅收對勞動供給的影響，主要表現為對勞動的收入效應和替代效應。收入效應是指：征稅後減少了個人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費水平，而減少或放棄閑暇，增加工作時間。替代效應是指由於征稅使勞動和閑暇的價格發生變化，勞動收入下降，閑暇價格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。稅收對勞動產生的這兩種效應，如果是收入效應大於替代效應，征稅對勞動供給是個激勵作用，它促使人們增加工作增加勞動；如果是收入效應小於替代效應，征稅對勞動供給就會形成超額負擔，人們選擇閑暇替代勞動，減少勞動。從稅種來看，稅收對勞動供給的影響，最明顯的是個人所得稅，因為個人所得稅直接課征於人們的所得，包括工資所得，改變了人們的稅後可支配收入，從而影響人們對工作和閑暇的選擇。另外，消費稅等商品課稅的徵收，會使商品的價格提高，使一定量的貨幣工資實際購買力下降，也會影響人們對勞動與閑暇的選擇。從稅基來看，單純對勞動所得徵收的所得稅如對工資征稅，比對一般所得普遍徵收的所得稅，產生的替代效應更大些；對非勞動所得征稅而對勞動所得免稅，可以避免徵稅對勞動供給產生的超額負擔。從稅率來看，累進稅率產生的影響作用最大，累進程度越高，超額負擔就越大。 （二）稅收政策影響人力資源基礎和勞動力素質 ①人力資源與就業問題聯系極為密切，一方面作為人力資源形成的基礎人口，影響勞動供給，另一方面人力資源對社會經濟發展起重大推動作用，客觀上可能由於經濟發展而增加就業機會和對勞動的需求。 ②不少學者認為公司所得稅中對職工教育培訓費用扣除的做法，應推廣到個人所得稅中。 二、稅收影響勞動需求 ③所以減少勞動供給是一個長期戰略。解決就業問題，更大程度上是增加勞動需求。勞動需求應包括總需求量和需求結構，稅收對勞動需求的影響也包括這兩個方面。 勞動總需求量是指社會在一定時期內願意並能夠提供的總的工作空位數，或者是指所有經濟部門願意並能夠僱傭的勞動力總數量，它主要取決於社會的經濟發展水平。稅收對勞動總需求的影響，主要表現在運用稅收調節措施刺激投資，促進生產發展，增加就業機會。就總體而言，稅收對私人投資的刺激效應，是以調整稅種、變動稅率、稅收優惠等措施實現的。如公司所得稅中允許投資抵免、加速折舊、虧損結轉等；對新興產業給予減免稅優惠；對吸引勞動力較多的產業部門和企業，實施減稅優惠等。稅收規模對政府投資規模是直接影響，政府將稅收收入用於增加公共投資，就肯定增加就業機會。同時，對高收入者徵收的個人所得稅和社會保障稅的一部分都將因其轉而用於社會救濟和福利支出，從而增加社會購買力，提高社會有效需求，同時也有利於就業水平的提高。 就業問題的解決，不僅需要增加勞動總需求，還需要調整勞動需求結構，以增加就業崗位和機會。就業問題研究不僅包括就業總量，而且包括就業結構，因為失業包括結構性失業、周期性失業、摩擦性失業等。其中結構性失業問題也越來越困擾社會，一方面是閑置的勞動力，另一方面有空閑的崗位卻無人勝任。解決結構性失業，除了從提高勞動力素質和技能入手改變勞動供給結構外，更多的需要調整需求結構。所謂勞動需求結構，主要是指因不同的工作崗位對勞動技能的不同要求而形成的需求構成。在教育水平較低、人口素質較低、勞動力技能較低的情況下，過高的勞動技能要求，將會增加失業。因此勞動需求結構的調整，是在勞動需求總量一定的前提下，根據經濟發展要求和勞動市場狀況，對不同技能要求的工作崗位的需求進行合理變動，既能最大限度地解決就業問題，又不影響經濟的長期發展。稅收對勞動需求結構的影響，主要表現在配合國家產業政策，對有利於經濟發展，並能吸收較多勞動力的產業和部門，給予一定的稅收優惠，以鼓勵其在發展的同時，吸收和安排勞動力。同時，徵收社會保障稅對因產業結構調整所帶來的大批勞動力失業的短期動盪，將可能起到緩和作用。負所得稅制度的實行也會產生類似效應。 三、解決就業問題的思路和稅收對策 （一）解決我國就業問題的思路 1.有效就業——社會主義市場經濟中的就業方針。社會主義市場經濟下，政府職能發生轉換，不再會對企業的經營（包括勞動安排）直接管理，傳統的就業模式無論是在理論上，還是在實際中，都已不能適應社會主義市場經濟的需要。根據我國社會主義市場經濟客觀需要，結合我國就業情況特點，我國就業問題的方針應是有效就業。有效就業強調兩個方面：一是在承認不可能百分之百高就業率的同時，提高勞動效率，讓全社會勞動者有效率地使用自己的勞動力。二是力爭實現較高的勞動效率和較好的社會效益的最佳結合，創建更多的就業機會，逐步有效地解決失業問題。 2.發展經濟——社會主義市場經濟中就業根本途徑。解決就業問題的根本出路是發展生產、擴大就業。勞動力總需求根本上取決於經濟發展水平。經濟發展越快，對勞動力需求就越大，就業率就提高。經濟穩定發展也是就業水平穩定的基本保證。大起大伏的經濟波動，必然帶來周期性失業，影響社會安定。運用稅收總量政策，運用稅收總量變動政策，可對經濟波動產生一定減緩作用，客觀上就可能增加就業機會。經濟結構調整，既是經濟持續穩定發展的要求，也能增加就業機會。產業結構中第三產業往往具有較大的就業容量，而且投資少、見效快。發展第三產業，將第一、二產業人口向第三產業轉移，是解決我國就業問題中農村剩餘勞動力過多、工業企業隱形失業嚴重的途徑。同時我國地區經濟結構也應調整，轉變過度向經濟發達地區傾斜的政策，促使落後地區經濟發展，消化勞動力。 3.全面重視——目前就業政策導向。我國目前應該在重視城鎮就業問題的同時也重視農村就業問題，我國農業人口眾多，實行聯產承包責任制以後，原來的隱形失業顯形化，大量農村剩餘勞動力湧向城市，更造成城鎮就業壓力。不應只注意城鎮就業問題，而忽視農村就業矛盾。長期以來，我們採取的限制農村人口到城市就業的辦法，是迫不得已的一個對策，既不可能長期實行，也違背了經濟發展規律。解決我國農村就業問題的對策，目前主要應是兩種導向：促使農村剩餘勞動力由種植業向包括農、林、牧、漁在內的大農業方向發展，走專業化經營道路，就地消化部分農村勞動力；發展中小城鎮，吸收部分農業剩餘勞動力。 4.發展教育——解決就業問題的重要手段。大力發展教育事業，提高勞動力素質，減少結構性失業。除了普及義務教育，發展高等教育以外，目前尤其應重視加強中等專業教育和職工就業培訓。加強中等專業教育，是為了適應我國目前生產發展水平，培養技能型實用人才。加強就業培訓更是當務之急，包括在職職工培訓、待業人員培訓、下崗人員培訓，一方面提高新增勞動力人口的就業適應性，另一方面防止現有職工出現大量結構性失業。 （二）解決我國就業問題的稅收對策 1.運用稅收政策，調節產業結構，創造更多就業機會。按三次產業理論，第三產業吸收勞動力容量較大，第一產業勞動力向第三產業逐步轉移是一個規律。政府可採用對第三產業稅收優惠的措施，鼓勵第三產業發展。具體有：對那些投資少、收效快、就業容量大的行業，主要是商業、金融業、保險業、房地產業、倉儲業、居民服務業、飲食業等實施減免所得稅、降低營業稅稅率等優惠政策，加快其發展速度。對與科技進步相關的新興行業，如咨詢業、信息業、技術服務業等，實行定期免徵所得稅的特別優惠措施，吸引勞動力向這方面轉移。 2.運用稅收政策，協調地區經濟發展，減少地區差異發生的結構性失業。西方失業理論中提出的結構失業，實際上也包含有地區因素不同造成的失業。我國中西部地區在資金外流的同時，人才也大量外流，當然，不是說每一地區的勞動力必須在本地區消化，那不符合市場經濟中勞動力自由流動規律。但從現實情況看，中西部落後地區在隱形失業大量存在的同時，也存在著高級技術管理人才缺乏和外流的現象，這對中西部地區經濟發展是不利的，同時也制約了中西部地區今後的勞動力就業規模。另外也必須看到，中西部地區剩餘勞動力向發達地區流動，已對發達地區就業形成了壓力，如廣東、海南等地，現在已提出一些限制外來人員就業的辦法。而且這些轉移的勞動力多半是難以完成高技能工作的低素質人員，如果大量向東部轉移，會增加結構性失業比例。 稅收政策上可採取：給予落後地區中的一些重要產業部門和企業以投資抵免或加速折舊的優惠政策，提高資本積累能力，擴大生產，提供更多的就業崗位。對採掘業、礦產業這些利用自然資源較多，同時吸收勞動力較多的中西部地區的重點產業，給予減免資源稅、增加增值稅抵扣項目的優惠，減輕其稅收負擔。 3.鼓勵外向型經濟發展，鼓勵勞務輸出。適當向外輸出勞務，也是緩解我國就業壓力的一個途徑。對依法設立的勞務輸出公司給予減免所得稅、營業稅的稅收政策。對一些地區實際存在的易貨貿易形式的勞務輸出，對其以輸出勞務換取的進口貨物減免關稅。 4.鼓勵農村剩餘勞力向種植業以外的大農業方向發展。對農村中林、牧、水產養殖業給予稅收支持，取消農林特產稅，對有發展前途的專業經營聯合體實行兩年免徵所得稅的政策，鼓勵其吸收農業勞動力。 5.鼓勵發展教育，加強就業培訓。在經濟允許的情況下適當提高宏觀稅負水平，增強政府調控能力，增加國家用於教育事業投資。同時，鼓勵企業和個人增加教育投資，允許企業用於職工培訓的費用金額從應稅所得額中扣除，在個人所得稅中，增設教育費用扣除項目，不應再是籠統的一個扣除額。對社會上依法成立的專門提供就業培訓的機構，給予減免所得稅的優惠待遇。

Ⅳ 如何增加稅收措施

1、 加強組織領導，明確崗位責任。
2、領導包點調研，科學預測分析。
3、創新商貿征管，拓寬增收渠道。
4、開展納稅評估，組織匯算清繳。
5、 加大稽查力度，堵塞征管漏洞。
6、全力清繳欠稅，實行以票管稅。
7、打造聯動機制，加強內外溝通。

Ⅳ 營業執照經營范圍更改增加經營項目後，稅收也會跟著增加嗎

不會。

如何繳稅是以實際發生的應稅業務確定的，而不是按照營業執照上登記的經營范圍確定的。比如說某公司營業執照上可能同時登記倉儲和零部件加工裝配兩項業務，但是如果實際經營中僅發生倉儲業務，而未發生零部件加工裝配業務，只需要對發生倉儲業務的相關收入繳納稅額就可以了。

但是，登記經營范圍時也不必要盲目求多，應當根據公司可能涉及的經常性業務登記，對於非經常性業務則不必登記，即便發生相關業務，也可以根據合同到稅務局代開發票，並不影響交易處理。而且，如果經營業務發生變化，也可以以公司股東會、董事會決議的形式修改公司章程，然後到工商部門修改經營范圍等信息。

(5)項目申報創造就業機會增加稅收擴展閱讀

營業執照中的經營范圍變更的，涉及稅種、稅率變更等情況的，需要辦理稅務變更的相關手續。

根據《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第7號)第十九條規定，納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關如實提供相關證件、資料，申報辦理變更稅務登記。

Ⅵ 要申報的可行性報告中帶來的社會經濟效益怎麼寫

項目建設帶來的社會經濟效益主要有：
1、項目建成後，吸收當地就業***人，改善就業環境；
2、項目投產後，每年創造利潤***萬元，增加稅收***萬元，其中：增值稅稅**萬元，所得稅**萬元；
3、項目投產後，實現銷售收入***萬元，同時增加當地服務業的增加值，為當地GDP的增長做出了貢獻；
4、項目投產後將會促進當地的其它企業的配套加工業的發展和吸引外來投資，改善當地的投資環境。

Ⅶ 網上申報如何增加稅種及應稅項目

福建省地方稅務局 在稅務登記時，稅務機關一般已經為納稅人進行了稅種登記，如果所需申報的稅種未進行稅種登記，可採取以下兩種方式處理，一是向主管地稅機關稅收管理員反映，由稅務機關為你戶稅種登記中增加相應的稅種；二是在網上申報界面通過申報未登記稅種的方式進行，即在地方稅費申報頁面的左下角點擊申報未登記稅種選擇相應的稅種進行申報。

Ⅷ 增加稅收對經濟影響是什麼

稅收制度作為規范國家和納稅人之間稅收分配關系的法律制度，
在現實經濟生活中具有十分 重要的意義。

Ⅸ 對當地的就業，稅收等方面會產生哪些影響

就業問題是社會經濟發展中的重要問題，稅收作為國家收入分配手段和宏觀調控的經濟杠桿，對就業水平的高低和就業結構的調整都有一定的影響。本文從稅收對勞動供給和勞動需求的效應分析著手，論述稅收政策對就業的影響，提出促進我國就業工作的稅收政策思路和具體對策。 就業，是指勞動力處於受雇狀態或從事某項可以獲取報酬的工作。稅收作為國家集中收入的分配手段和宏觀調控的經濟杠桿，對就業水平的高低和就業結構的調整都有一定的影響。 一、稅收影響勞動供給 （一）稅收的收入效應和替代效應影響人們對工作和閑暇的選擇 從宏觀上看，勞動總供給是指全體勞動者在一定時期內願意並能夠提供的總勞動量，它取決於人口的數量、勞動人口在總人口中的比率等。從微觀上講，勞動供給的決定在很大程度上又取決於勞動者個人。在計劃經濟體制下，國家雖然可以由決定勞動者的勞動時間、勞動崗位來分配勞動資源，但卻無法控制勞動量的大小，即很難使勞動者在單位勞動時間內付出最大量的勞動。在市場經濟中，勞動者對勞動和收入的選擇包括：是否工作，做多少工作，在哪兒工作。這些選擇實際上就是在工作取得收入與閑暇之間的選擇。人們生活水平實際上可用收入和閑暇兩個標准衡量，收入表示人們擁有的產品或服務的數量和份額，休閑表示人們擁有的空閑時間。在閑暇給定的前提下，收入越高，人們的生活水平就越高；在收入一定時，休閑越多，生活水平也就越高。然而，要取得收入就要放棄閑暇，要得到閑暇就得減少收入。兩者之間如何組合取決於：人們對收入和閑暇的偏好；工資率的高低，即放棄閑暇能得到多少收入；與勞動無關的其它收入水平的高低，如資本收入和社會保障收入。這些選擇表示，勞動供給的多少，首先是由於人們對收入和閑暇的選擇，如果更多的選擇放棄閑暇而獲取收入，勞動供給就增加，反之就減少。 稅收對勞動供給的影響，主要表現為對勞動的收入效應和替代效應。收入效應是指：征稅後減少了個人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費水平，而減少或放棄閑暇，增加工作時間。替代效應是指由於征稅使勞動和閑暇的價格發生變化，勞動收入下降，閑暇價格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。稅收對勞動產生的這兩種效應，如果是收入效應大於替代效應，征稅對勞動供給是個激勵作用，它促使人們增加工作增加勞動；如果是收入效應小於替代效應，征稅對勞動供給就會形成超額負擔，人們選擇閑暇替代勞動，減少勞動。從稅種來看，稅收對勞動供給的影響，最明顯的是個人所得稅，因為個人所得稅直接課征於人們的所得，包括工資所得，改變了人們的稅後可支配收入，從而影響人們對工作和閑暇的選擇。另外，消費稅等商品課稅的徵收，會使商品的價格提高，使一定量的貨幣工資實際購買力下降，也會影響人們對勞動與閑暇的選擇。從稅基來看，單純對勞動所得徵收的所得稅如對工資征稅，比對一般所得普遍徵收的所得稅，產生的替代效應更大些；對非勞動所得征稅而對勞動所得免稅，可以避免徵稅對勞動供給產生的超額負擔。從稅率來看，累進稅率產生的影響作用最大，累進程度越高，超額負擔就越大。 （二）稅收政策影響人力資源基礎和勞動力素質 ①人力資源與就業問題聯系極為密切，一方面作為人力資源形成的基礎人口，影響勞動供給，另一方面人力資源對社會經濟發展起重大推動作用，客觀上可能由於經濟發展而增加就業機會和對勞動的需求。 ②不少學者認為公司所得稅中對職工教育培訓費用扣除的做法，應推廣到個人所得稅中。 二、稅收影響勞動需求 ③所以減少勞動供給是一個長期戰略。解決就業問題，更大程度上是增加勞動需求。勞動需求應包括總需求量和需求結構，稅收對勞動需求的影響也包括這兩個方面。 勞動總需求量是指社會在一定時期內願意並能夠提供的總的工作空位數，或者是指所有經濟部門願意並能夠僱傭的勞動力總數量，它主要取決於社會的經濟發展水平。稅收對勞動總需求的影響，主要表現在運用稅收調節措施刺激投資，促進生產發展，增加就業機會。就總體而言，稅收對私人投資的刺激效應，是以調整稅種、變動稅率、稅收優惠等措施實現的。如公司所得稅中允許投資抵免、加速折舊、虧損結轉等；對新興產業給予減免稅優惠；對吸引勞動力較多的產業部門和企業，實施減稅優惠等。稅收規模對政府投資規模是直接影響，政府將稅收收入用於增加公共投資，就肯定增加就業機會。同時，對高收入者徵收的個人所得稅和社會保障稅的一部分都將因其轉而用於社會救濟和福利支出，從而增加社會購買力，提高社會有效需求，同時也有利於就業水平的提高。 就業問題的解決，不僅需要增加勞動總需求，還需要調整勞動需求結構，以增加就業崗位和機會。就業問題研究不僅包括就業總量，而且包括就業結構，因為失業包括結構性失業、周期性失業、摩擦性失業等。其中結構性失業問題也越來越困擾社會，一方面是閑置的勞動力，另一方面有空閑的崗位卻無人勝任。解決結構性失業，除了從提高勞動力素質和技能入手改變勞動供給結構外，更多的需要調整需求結構。所謂勞動需求結構，主要是指因不同的工作崗位對勞動技能的不同要求而形成的需求構成。在教育水平較低、人口素質較低、勞動力技能較低的情況下，過高的勞動技能要求，將會增加失業。因此勞動需求結構的調整，是在勞動需求總量一定的前提下，根據經濟發展要求和勞動市場狀況，對不同技能要求的工作崗位的需求進行合理變動，既能最大限度地解決就業問題，又不影響經濟的長期發展。稅收對勞動需求結構的影響，主要表現在配合國家產業政策，對有利於經濟發展，並能吸收較多勞動力的產業和部門，給予一定的稅收優惠，以鼓勵其在發展的同時，吸收和安排勞動力。同時，徵收社會保障稅對因產業結構調整所帶來的大批勞動力失業的短期動盪，將可能起到緩和作用。負所得稅制度的實行也會產生類似效應。 三、解決就業問題的思路和稅收對策 （一）解決我國就業問題的思路 1.有效就業——社會主義市場經濟中的就業方針。社會主義市場經濟下，政府職能發生轉換，不再會對企業的經營（包括勞動安排）直接管理，傳統的就業模式無論是在理論上，還是在實際中，都已不能適應社會主義市場經濟的需要。根據我國社會主義市場經濟客觀需要，結合我國就業情況特點，我國就業問題的方針應是有效就業。有效就業強調兩個方面：一是在承認不可能百分之百高就業率的同時，提高勞動效率，讓全社會勞動者有效率地使用自己的勞動力。二是力爭實現較高的勞動效率和較好的社會效益的最佳結合，創建更多的就業機會，逐步有效地解決失業問題。 2.發展經濟——社會主義市場經濟中就業根本途徑。解決就業問題的根本出路是發展生產、擴大就業。勞動力總需求根本上取決於經濟發展水平。經濟發展越快，對勞動力需求就越大，就業率就提高。經濟穩定發展也是就業水平穩定的基本保證。大起大伏的經濟波動，必然帶來周期性失業，影響社會安定。運用稅收總量政策，運用稅收總量變動政策，可對經濟波動產生一定減緩作用，客觀上就可能增加就業機會。經濟結構調整，既是經濟持續穩定發展的要求，也能增加就業機會。產業結構中第三產業往往具有較大的就業容量，而且投資少、見效快。發展第三產業，將第一、二產業人口向第三產業轉移，是解決我國就業問題中農村剩餘勞動力過多、工業企業隱形失業嚴重的途徑。同時我國地區經濟結構也應調整，轉變過度向經濟發達地區傾斜的政策，促使落後地區經濟發展，消化勞動力。 3.全面重視——目前就業政策導向。我國目前應該在重視城鎮就業問題的同時也重視農村就業問題，我國農業人口眾多，實行聯產承包責任制以後，原來的隱形失業顯形化，大量農村剩餘勞動力湧向城市，更造成城鎮就業壓力。不應只注意城鎮就業問題，而忽視農村就業矛盾。長期以來，我們採取的限制農村人口到城市就業的辦法，是迫不得已的一個對策，既不可能長期實行，也違背了經濟發展規律。解決我國農村就業問題的對策，目前主要應是兩種導向：促使農村剩餘勞動力由種植業向包括農、林、牧、漁在內的大農業方向發展，走專業化經營道路，就地消化部分農村勞動力；發展中小城鎮，吸收部分農業剩餘勞動力。 4.發展教育——解決就業問題的重要手段。大力發展教育事業，提高勞動力素質，減少結構性失業。除了普及義務教育，發展高等教育以外，目前尤其應重視加強中等專業教育和職工就業培訓。加強中等專業教育，是為了適應我國目前生產發展水平，培養技能型實用人才。加強就業培訓更是當務之急，包括在職職工培訓、待業人員培訓、下崗人員培訓，一方面提高新增勞動力人口的就業適應性，另一方面防止現有職工出現大量結構性失業。 （二）解決我國就業問題的稅收對策 1.運用稅收政策，調節產業結構，創造更多就業機會。按三次產業理論，第三產業吸收勞動力容量較大，第一產業勞動力向第三產業逐步轉移是一個規律。政府可採用對第三產業稅收優惠的措施，鼓勵第三產業發展。具體有：對那些投資少、收效快、就業容量大的行業，主要是商業、金融業、保險業、房地產業、倉儲業、居民服務業、飲食業等實施減免所得稅、降低營業稅稅率等優惠政策，加快其發展速度。對與科技進步相關的新興行業，如咨詢業、信息業、技術服務業等，實行定期免徵所得稅的特別優惠措施，吸引勞動力向這方面轉移。 2.運用稅收政策，協調地區經濟發展，減少地區差異發生的結構性失業。西方失業理論中提出的結構失業，實際上也包含有地區因素不同造成的失業。我國中西部地區在資金外流的同時，人才也大量外流，當然，不是說每一地區的勞動力必須在本地區消化，那不符合市場經濟中勞動力自由流動規律。但從現實情況看，中西部落後地區在隱形失業大量存在的同時，也存在著高級技術管理人才缺乏和外流的現象，這對中西部地區經濟發展是不利的，同時也制約了中西部地區今後的勞動力就業規模。另外也必須看到，中西部地區剩餘勞動力向發達地區流動，已對發達地區就業形成了壓力，如廣東、海南等地，現在已提出一些限制外來人員就業的辦法。而且這些轉移的勞動力多半是難以完成高技能工作的低素質人員，如果大量向東部轉移，會增加結構性失業比例。 稅收政策上可採取：給予落後地區中的一些重要產業部門和企業以投資抵免或加速折舊的優惠政策，提高資本積累能力，擴大生產，提供更多的就業崗位。對採掘業、礦產業這些利用自然資源較多，同時吸收勞動力較多的中西部地區的重點產業，給予減免資源稅、增加增值稅抵扣項目的優惠，減輕其稅收負擔。 3.鼓勵外向型經濟發展，鼓勵勞務輸出。適當向外輸出勞務，也是緩解我國就業壓力的一個途徑。對依法設立的勞務輸出公司給予減免所得稅、營業稅的稅收政策。對一些地區實際存在的易貨貿易形式的勞務輸出，對其以輸出勞務換取的進口貨物減免關稅。 4.鼓勵農村剩餘勞力向種植業以外的大農業方向發展。對農村中林、牧、水產養殖業給予稅收支持，取消農林特產稅，對有發展前途的專業經營聯合體實行兩年免徵所得稅的政策，鼓勵其吸收農業勞動力。 5.鼓勵發展教育，加強就業培訓。在經濟允許的情況下適當提高宏觀稅負水平，增強政府調控能力，增加國家用於教育事業投資。同時，鼓勵企業和個人增加教育投資，允許企業用於職工培訓的費用金額從應稅所得額中扣除，在個人所得稅中，增設教育費用扣除項目，不應再是籠統的一個扣除額。對社會上依法成立的專門提供就業培訓的機構，給予減免所得稅的優惠待遇。