① 為什麼說國家稅款是否流失產生最重要
因為稅收是國家財政收入的最主要最基本的來源。如果國家的稅款流失嚴重影響國家的財政收入，進而影響國家職能的發揮。
② 國外對稅收流失成因探討有哪些理論
稅收流失在世界各國普遍存在。在我國，據有關部門保守估計，國家每年稅收流失至少在1000億碩博在線論文網以上。在國外，希臘、德國的有關專家估計本國每年僅偷、逃稅導致的稅收流失分別在400億美碩博在線論文網左右和500億馬克左右；日本僅娛樂業、醫院以及各種宗教法人等部門以無發票現金交易方式逃避的稅額就在10億日碩博在線論文網以上；1996年俄羅斯260萬戶企業中，照章納稅企業只有43.6萬戶，佔16%，偷稅企業高達5216.4萬戶，佔84%，其中根本不納稅的企業有88萬戶，約佔34%；即使是法制比較健全、征管水平較高、公民納稅意識較強的美國，依法納稅的納稅人比例也只有86%.據美國官方估計，目前該國聯邦政府稅收流失率約為14%；在發展中國家，偷逃稅的現象是很普遍的，如印度、巴西等國的稅收流失率高達50%.為了有效治理稅收流失，世界各國都作了大量艱苦並卓有成效的探索和實踐。
一、國外治理稅收流失的主要經驗
國外政府和稅務部門採取的政策和措施具有積極的借鑒和參考價值。綜合世界各國防治稅收流失的基本做法，結合我國實際，我認為值得我國吸取借鑒的經驗主要有以下六點：
（一）完善的稅收制度
1.實現稅製革新和稅制簡化，以減少稅收流失。20世紀80年代，世界性的稅製革新就以降低稅率、簡化稅制、拓寬稅基為取向。如美國在1986年的稅製革新中取消了60多項抵免稅或扣除，僅就取消投資抵免一項，5年間可增加稅收1500億美碩博在線論文網。
2.保持合理的稅收負擔水平，減輕逃避稅傾向。一般而言，稅收流失與經濟系統中的稅負總水平之間存在著相關關系。這意味著，要想制約稅收流失，稅率不宜過高，甚至應有一定幅度的降低。另外，為了緩解稅率爬坡引發的稅負增加，國外還實行了稅收的自動指數化調整，或定期的稅收豁免等級上調，以抵消通貨膨脹的影響，這樣就減弱了納稅人通過逃避稅緩解實際收入下降的動機。
（二）健全的法律保障和嚴厲的稅收懲罰並重
許多國家制定單獨的稅收基本法，將稅收征管的基本內容以法律的形式固定下來，保證國家稅收不受侵犯。如日本於1959年頒布《國稅徵收法》和《國稅徵收法施行令》兩項法律、法規，構成了日本國稅徵收的基本法律制度。它賦予了國稅局行政執法權、國稅優先權、納稅義務擴張權、加強徵收權以及拖欠稅款處理權等一系列權利並附有嚴格的刑事處理規定。
法律的健全要求嚴格的執法。通過嚴厲的稅收懲罰措施促使公眾形成高度自覺的納稅意識，也是防止稅收流失的成功經驗。稅收懲罰措施一般包括經濟懲罰和刑事懲罰兩類。美國公司納稅人逾期申報，按應繳稅額的5%-25%罰款，對拒絕稅務人員審計的行為每次罰款500美碩博在線論文網，對查處的偷稅不但要收回所偷稅款及利息，而且要處以75%的罰款，嚴重的要查封財產並判刑5年。這種嚴查重罰的做法，起到了殺一儆百的效果。
（三）合理的機構設置
各國在設置機構時十分注重效率和權責分明。大多數國家建立了中央和地方兩套稅務機構，它們有各自的職責許可權，不存在領導與被領導的關系，而是業務聯系，相互協調、相互配合。稅務機構內部按稅收征管功能設置征納、檢查、行政、計劃研究等科系。不僅如此，許多國家如美國、俄羅斯、義大利、日本、新加坡等還擁有一支稅務警察隊伍，負責查明和制止稅務違法行為，偵察稅務違法個人或稅務違法嫌疑人，並採取有利措施避開國家收入流失。
（四）分工明細的制度設計
避開稅收流失的有效性依賴於分工明細的制度設計。從大部分稅收流失治理有效的國家看都有專業的制度規范對可能發生稅收流失的環節進行制約。具體有：
1.規范的納稅申報制度。（1）實行納稅人的登記編碼制度。多數國家建立了全國性的納稅人登記號碼，運用計算機管理納稅人的信息資料。（2）運用不同的納稅申報表，增強納稅人依法納稅的意識。日本為鼓勵納稅人誠實納稅，建立了藍色申報制度。如實記賬、正確計稅的納稅人可以申請使用藍色申報表，財務會計不夠健全的一般納稅人則使用白色申報表。韓國對個人所得稅實行綠色申報表制度。（3）納稅申報的同時附財務會計報表及其他有關納稅的詳細資料。（4）實行雙向申報制度。
2.嚴密的發票管理制度。世界各國稅務機關都對增值稅專用發票實行統一、嚴密的管理。除一般對納稅人向最後消費者銷貨不要求開具專用發票外，其他購銷活動則都必須開具，從而使各購銷單位之間可運用專用發票的各聯相互交叉核對，起到相互牽制、減少偷漏稅的作用。韓國財政部利用電腦對增值稅專用發票進行大規模的雙向交叉核對，核對率占發票總額的40%，據此制約了增值稅稅源的85%.其他西方國家如英國、印尼等採取重點抽查核對的辦法對納稅人偷漏稅的企圖也起到了一定的威懾作用。
3.有效的源泉扣繳制度和預付暫繳制度。對於個人所得稅，許多國家主要採用源泉扣繳制，如加拿大、比利時、義大利、以色列、荷蘭、紐西蘭、挪威、南非、瑞典都在稅法中明確規定，對工資、薪金實行源泉扣繳；對於公司所得稅，許多國家一般採用以自行申報為基礎的分期預付暫繳、年終結算申報的課征策略。如美國規定，所有公司都必須自行預估所得額及暫繳稅額、按季分期繳納稅款。預估時，一般以上年度應納稅額為預估基礎，否則，如果預估暫繳稅款低於本年度應納稅額的80%，就對低估部分加征短估金。
（五）廣泛、充分的稅收宣傳和高素質、高操守的中介機構
為了強化納稅人的納稅意識，使眾多的納稅人和代扣代繳義務人積極、主動、准確地申報納稅，國外稅務當局利用一切可以利用的工具和時機，大力組織廣泛、深入、有效的全方位稅法宣傳工作，培養納稅人良好的納稅意識。由於納稅申報是一項專業技術性較強的工作，納稅人光有較強的納稅意識是不夠的，還必須有一支高素質、高操守的中介機構隊伍為其提供良好的服務。由於有一支專業知識精深，職業操守良好的中介服務隊伍，大大方便了納稅人和稅務機構的工作，避開了稅收流失的產生。
（六）信息化的稅收征管
當今許多國家設置了計算機制約中心，並在全國各地形成聯網，與其他各部門進行信息交換，形成比較廣泛和嚴密的稅收監控網路。如美國從60年代起開始在稅務系統中採用計算機技術，目前形成了由東海岸國家計算中心和按地區設立的10個服務中心組成的電子計算機系統，負責完成納稅申報表處理、年終所得稅的匯算清繳、納稅資料的收集儲存、稅收審查稽核、票據判讀鑒定、稅收咨詢服務等工作。這不僅可以提高稅收征管效率，而且還可以強化監督管理機制，減少稅務人員參與違法行為的機會，有效地防範和打擊偷逃稅行為。
總之，各國防治稅收流失的實踐，為我國治理稅收流失提供了經驗借鑒。在我國現階段，稅收流失現象嚴重、手段多樣、成因復雜，從而決定了對稅收流失的治理應該是全方位的而不是局部的。
二、治理我國稅收流失的倡議
（一）以健全法制為根本，全面推進依法治理
1.加強稅收立法，健全稅收法律體系。加強稅收立法，健全稅收法律體系是推進依法治稅、治理稅收流失的基礎。基本思路是：建立以稅收基本法為母法，稅收實體法、稅收程序法相配套的稅收法律體系。（1）建立稅收基本法。稅收基本法是規范稅收共性不足，統一、約束、指導、協調各單行稅法，具有最高稅收法律地位和稅收法律效力的稅法。稅收基本法作為稅收之「母法」可以規范稅法中的共性不足，簡化各單行稅法，並明確界定稅收職能機關（含稅收行政管理機關和稅收司法機關）的權利與義務，為稅收執法、司法及其監督確立目標，提高執法、司法水平。（2）健全稅收實體法。稅收實體法是指規定稅收法律關系主體的權利與義務的稅收法律規范。在我國現行的各稅收實體法中，除《外商投資企業和外國企業所得稅法》、《個人所得稅法》外，其餘稅收法規具有與法律同等的效力，但從實際情況來看，這種有稅無法的狀況在一定程度上降低了稅收的強制性。故國家應盡快將一些可以預見長期適用的稅種完成立法程序。（3）完善稅收程序法。稅收程序法是指規定稅收法律關系主體權利與義務履行過程的執行程序的稅收法律規范。《中華人民共和國稅收徵收管理法（修訂案）》（簡稱新征管法）於2001年5月1日開始實施。新的征管法充分考慮了稅收對經濟發展與社會進步的影響，將推動經濟發展和社會進步作為一個立法宗旨。但隨著新形勢的變化，稅收法律關系主體權利與義務履行過程的執行程序還需要不斷地加以完善。
2.建立稅務警察和法院（庭），健全稅收法制保障體系。建立專門的稅務警察機構是國外較為普遍的做法，以此加大偵查、制止和打擊稅收犯罪活動，強化稅務執法剛性，維護稅收秩序，並保護稅務機關的財產和稅務人員的生命安全。同時，成立稅務審判機構，進一步提高稅務司法水平，有效保證按照法律規定的程序，運用法律處理稅務糾紛和審判稅務犯罪案件的活動。
3.堅持依法征稅，嚴懲違法行為。依法征稅是稅務部門最基本的職能。為此：（1）稅務機關應堅持依法行政、依率計征，該收的堅決收，不該收的堅決不收，絕不徵收過頭稅。（2）堅持稅法面前人人平等，堅決制止以言代法，以權代法，以補代罰，以罰代刑，杜絕人情稅、關系稅、協商辦稅和各種形式的包稅；杜絕以緩代欠、以欠代免的現象。真正做到執法必嚴，違法必究。（3）各地區，各部門不得超越許可權擅自製訂、解釋稅收政策，不得越權減稅免稅和隨意批准緩稅。（4）認真開展稅收執法檢查，加強執法監察，提高執法人員的法制觀念和執法剛性，切實整頓稅收秩序。（5）集中力量查處一批大案要案，加大對稅收犯罪行為的懲罰力度，使偷騙稅等違法行為所付出的代價遠遠大於依法納稅的付出，決不姑息養奸。
（二）以完善優化稅制為基礎，優化稅種結構
1994年稅製革新進一步確立了我國現行以流轉稅和所得稅並重的雙主體稅制結構，基本上適應了社會主義市場經濟的要求，取得了初步的成效。但從宏觀情況看，流轉稅和所得稅這兩個主體在結構上是嚴重失調的，流轉稅比重過高，目前已達到稅收總收入的70%以上，而所得稅所佔比重則相對較低，僅有16%左右，其他財產稅等輔助稅種也未調整到相應位置。按照優化稅制理論的要求，我國稅種結構的優化，具體可從以下幾個方面進行：
1.合理調整流轉稅與所得稅的比例。主體稅種的選擇是稅制結構建設的關鍵所在。就我國目前社會發展和經濟發展狀況來看，我國仍應堅持流轉稅和所得稅並重的雙主體稅制結構。在進一步完善、優化增值稅制的同時，通過完善、優化所得稅制、加強所得稅的征管和稽查等措施，逐步實現所得稅收入的增長速度高於流轉稅增長速度，通過增量的安排來提高所得稅的比重，從而將我國稅制建設成為真正意 義上的雙主體稅制。
2.完善和優化增值稅。（1）擴大征管范圍，拓寬稅基。按增值稅普遍徵收的原則，目前徵收營業稅的所有勞務和無形資產及不動產應逐步納入增值稅的征稅范圍。（2）積極、穩妥地推進增值稅的轉型。由於增值稅是我國的一個主體稅種，因此在充分發揮其組織財政收入職能作用的同時，應更多地考慮其調節經濟的職能作用。通過推進「生產型增值稅」轉為「消費型增值稅」的革新，可以推動我國經濟增長中的結構調整，強化稅收調節經濟的作用。（3）完善增值稅稅收優惠總政策，縮小其減免稅范圍。當前，我國的一些增值稅的減免稅政策造成抵扣鏈條在某些環節出現中斷，導致後續企業稅負升高，由此形成欠稅難以入庫。因此，應該進一步規范稅收優惠政策，最大限度地縮小減免稅范圍，保持增值稅抵扣鏈條的完整。（4）進一步規范專用發票的管理。將涉及扣除稅額的有關憑證納入專用發票的管理范圍，即把已具有專用發票性質的運輸發票、購進農產品的收購憑證、回收廢舊物資的收購憑證在全國范圍內統一起來，包括格式要求、印刷規定、填制使用、保管等等要像增值稅專用發票一樣統一起來，並納入專用發票計算機交叉稽核的范圍。
3.完善和優化企業所得稅。統一內外資企業所得稅勢在必行。具體操作中應注意以下不足：（1）納稅人的界定。統一後的企業所得稅應實行法人所得稅，按法人歸屬確定納稅人。（2）稅率的確定。統一後的企業所得稅的稅率設計應遵循鼓勵內外資企業平等競爭、與國際慣例接軌和保持稅率相對穩定的原則。鑒於此，統一後的企業所得稅稅率應以30%左右為宜。（3）稅基的確定。合並後的企業所得稅稅制應堅持由稅法來規范應納稅所得額扣除項目的范圍和標准，至少主要的項目和標准應當這樣做，如工資扣除、捐贈的扣除等應由稅法來進行規范。（4）稅收優惠政策的處理。應堅持內、外資企業的優惠政策保持一致，不能搞成「一稅兩制」；應堅持盡可能減少優惠政策的原則，給企業創造一個公平競爭的外部環境；應堅持優惠政策以產業性政策為主、以區域性政策為輔的原則；要進一步改善優惠方式，加強監督管理，使執行結果最大程度地接近優惠政策的最初目標。
4.完善和優化個人所得稅。（1）實行分類與綜合相結合的個人所得稅制。吸收分類制與綜合制的優點，即源泉預繳，年終匯算清繳，把源泉課征與自行申報結合起來，對個人以勞動收入為主的項目實行綜合徵收，統一費用扣除標准，統一稅率；對個人一些資本性收入項目實行分類徵收，並採用不同稅率。（2）加大對高收入群體的調節力度。當前，我國相當一部分高收入者偷逃稅時有發生，稅收流失較嚴重，國家應通過完善稅制，強化累進徵收力度，充分發揮個人所得稅對高收入者的調節作用。（3）革新生計費用扣除。革新個人所得稅的生計費用扣除，應先採取分檔次定額扣除辦法，按贍養人口將主要扣除項目分成幾種類型，定額扣除，同時應在全國范圍內統一費用扣除標准，以調節各地區間個人收入的差距。（4）進一步擴大個人所得稅的征稅范圍。經濟的不斷發展，使得個人收入類型日益增加，國家應及時通過補充法律法規或法律法規的補充解釋將其納入征稅范圍，同時對一些已免稅的項目也應根據形勢的變化進行修訂。
5.完善和優化其他稅種。（1）適當縮小營業稅的征稅范圍，為增值稅擴大征稅范圍創造條件。擴大消費稅的征稅范圍，一方面應將一些高檔滋補、保健葯品和一些奢侈性的高檔消費行為列入消費稅品目；另一方面應調整消費稅的稅負結構，調高白酒、啤酒和含鉛汽油的稅率，適當降低非奢侈消費品如摩托車的稅率，提高消費稅總體收人水平，增強其調節功能，為增值稅的轉型提供稅收收入方面的支持。（2）合並現行對內外資企業分別執行的城市維護建設稅、車船稅、房產稅、土地稅、契稅、耕地佔用稅等兩套不同法規的做法，將外資企業納入相關稅種的徵收范圍，實行「國民待遇」。逐步降低關稅稅率，取消不恰當的減免稅，並嚴厲打擊走私活動。（3）盡快開征社會保障稅，這是配合國有企業革新的深化、保證下崗失業人員的基本生活水平而配套進行的革新措施。可考慮先在城市范圍內將養老保險金、醫療保險金社會統籌和個人繳納部分改為社會保障稅，由稅務機關徵收，稅款列入財政專項預算，統一入庫，專款專用，並由統一的基金組織予以保值增值。（4）適時開征財產稅、遺產與贈予稅，以適當調節社會財富分配，鼓勵勞動致富，減少不勞而獲產生的負作用。適時開征證券交易稅，將目前的股票、證券交易等納入其課稅范圍。將目前徵收的教育費附加改為國民教育稅，專門用於彌補九年義務教育經費的不足。
（三）以規范體制為關鍵，理順中央與地方關系
1.按照公共財政理論的要求，科學界定和劃分事權。主要是借鑒成熟的市場經濟國家經驗，結合我國國情，運用公共財政理論，對我國政府的具體事權科學界定。在界定了政府事權的基礎上，遵循統一領導、分級管理原則以及受益原則、效率原則、法律規范原則等，積極解決事權在各級政府間的劃分不足，這是建立規范的分稅制財政體制的基礎。
2.合理劃分財權，賦予地方相應的稅收立法權。（1）合理劃分財權。a.將企業所得稅、個人所得稅劃分為中央地方共享稅，採取由國家稅務局或地方稅務局徵收，中央財政與地方財政按比例分成的策略；b.研究開征社會保障稅，以利於增強社會保障籌資的剛性，推動社會保障事業的健康發展。社會保障稅宜採取共享稅的形式。c.擴大資源稅的征稅范圍或賦予地方擴大徵收資源稅的許可權。（2）賦予地方相應的稅收立法權。目前，由中央統一就地方稅種立法的策略不可能兼顧千差萬別的各地具體情況。為此，應根據我國《憲法》、地方組織法的規定，賦予地方相應的稅收立法權。
3.在劃分事權和財權的基礎上，規范轉移支付制度。（1）確立中央政府宏觀調控的主導地位。借鑒國外「收入的大頭歸中央，支出的大頭放在地方」的做法，強化中央調控。將相當一部分財力經由中央政府加以再分配，增加財政資金的邊際效益。實現轉移支付制度與確保中央財力和有效地調動各級地方政府的積極性相一致。為了使轉移支付更為有效，應該積極地探索建立撥款委員會的可能性。同時，從中國的具體國情來看，只有中央對省一級的轉移支付是不夠的，還有必要考慮對市、縣的轉移支付制度。（2）優化轉移支付的總量與結構。根據中央和地方政府的事權范圍、財政承受能力以及可行的補助標准等因素對轉移支付加以制約，使之保持在一個適度的水平上。並按照國際慣例，以因素法代替基數法，對各地區間財政收支進行評估，建立科學、合理的轉移支付制度。
4.在規范費的基礎上實行費改稅。從近期看，稅費革新的基本思路應當是六個字：清理、規范、歸位。清理的內涵是取消不合理的收費項目，降低過高的收費標准；規范的內涵是收入機制的規范化，包括收費主體、收費范圍、收費標准、收支監管的規范化等；歸位的內涵是將那些具有稅收性質或名為費實為稅的收費項目納入稅收的軌道。
（四）以強化管理為核心，提高稅收征管效率
1.抓好源泉監控，加強稅源管理。
加強源泉監控和稅源管理是強化稅收征管的重要手段，是防止稅收流失的有效措施。抓好源泉監控和稅源管理要突出「四個加強」。（1）加強對納稅戶數的制約。完善稅務登記制度；實行納稅人「戶籍制」管理，設置片區戶籍管理員，對納稅戶實行除辦稅大廳提供服務和專項、專案稽查之外的涉稅事宜進行動態跟蹤管理，以落實責任，最大限度地杜絕漏征漏管。（2）加強對納稅人資金的制約。a.要求一個獨立核算單位只能開設一個基本賬戶；b.要進一步加強現金的管理。銀行要進一步降低現金的發放標准，縮小現金的使用范圍；c.加強稅銀協作、實現稅銀電腦聯網。（3）加強建賬建制工作。要進一步從法律上規定和明確納稅單位主要負責人和財務主管的法律責任，對製作假憑證、做假賬違反財經紀律的企業財務人員和主要負責人嚴格追究法律責任，以確保財務的真實性，杜絕偷逃稅的發生。（4）加強稅源信息的收集與淺析淺析。要進一步認識到稅源信息收集與淺析淺析的重要性，設置稅源調查淺析淺析機構，配備專業人才，運用各種技術手段，通過多種渠道調查了解、收集淺析淺析納稅人的生產經營情況，及時掌握准確的信息，作出正確的淺析淺析與預測，並輸入電腦網路，以供征管、稽查部門使用。
2.改善管理策略，提高征管能力。從實踐的角度來看，深化征管革新，提高征管能力，要注重解決四個不足：一要盡快解決好崗位設置與客觀實際不相適應的不足；二要注重解決崗位職責不清、業務流程繁瑣、工作銜接脫節、工作效率不高的不足；三要突出解決管理「斷層」、服務「缺位」的不足，內抓制度建設，外抓執法檢查，有效推動稅收管理和文明服務兩大征管革新的核心工程；四要著重解決科技興稅與轉變觀念的不足。
3.強化稅務稽查，提高稽查水平。（1）加快稅務稽查的制度建設。一方面要抓好已建制度的貫徹執行，另一方面要以新《刑法》、《行政處罰法》、《稅收征管法》及其實施細則為基本行為規定，逐步形成一套較為完整的操作性強的稽查制度。同時，各級稅務機關可以根據自身情況，在目標管理等方面進一步加以規范，加強稅務稽查內部管理，為做好稅務稽查工作奠定良好的基礎。（2）規范稅務稽查執法的許可權和程序。嚴格執行調查取證與處罰分開，聽證、罰款與收繳分離等項制度，既不能濫施權力、濫用處罰，更要堅決杜絕「以補代罰」、「以罰代刑」等情況的發生，該立案查處的要堅決立案查處，該移送公安機關的堅決移送，用好法律賦予的執法權力，嚴格執法，切實做到依法治稅、依法行政。（3）強化案件查處工作，加大打擊力度。打擊不力是各種稅收違法犯罪活動猖獗的重要理由之一。為此，首先要擴大稽查面。其次要集中力量重點查處一批社會影響比較大的案件。第三要抓好舉報案件的查處工作。第四要依法從重處罰。該處罰的一定要依法重罰，該移送處理的案件必須依法移送處理，追究當事人的刑事責任。最後，發布稅務違法案件公告是加大打擊力度的重要手段，各級稅務機關要善於運用這個手段，案件的查處要分開曝光，以形成對稅務違法犯罪活動的強大威懾力量。（4）建立稅務稽查考核體系。稅務稽查考核指標體系應以「四率」的考核為主，即選案的准確率、檢查的查補率、審查的處罰率、執行的入庫率。「四率」的具體計算策略為：
選案准確率=被查處戶數/被查戶數
查補率=查補金額/被查納稅人年納稅總額
處罰率=處罰金額/查補金額
入庫率=查補處罰金額入庫數/查補處罰金額
上述「四率」考核，將推動稅務稽查工作的開展，推動稽查質量的提高，爭取更大的綜合效應，做到以查促收、以查促管、以查促產、以查促廉。（5）健全監督制約機制。要在工作程序上進一步強化選案、檢查、審理和執行各環節分離、互相制約的機制。在稽查審理環節，實行一般案件內部審理、重大案件內部審理與外部審理相結合的制度。同時，稅務稽查部門內部要建立健全監督制約制度，「實行執法責任制和評議考核制」，針對不同不足明確規定相應的處理辦法。要把稅務稽查幹部執行稅務廉政建設各項規定作為一項重要紀律。
4.密切部門聯系，實行綜合治理。稅收工作的開展離不開各地方、各部門的配合。同樣，治理稅收流失也需要全社會的共同努力。綜合治理稅收流失，必須注意以下幾個方面：一是財政、審計部門應加強對企業的財務監督和會計監督，加強對稅收政策法規和財經紀律執行情況的檢查與審計；二是金融部門要嚴格執行「稅、貸、貨、利」的扣款程序，積極協助稅務機關扣繳各種偷、騙、欠稅款；應當為稅務機關依法所採取的稅收保全措施和稅收強制執行措施提供支持和保證；進一步嚴肅結算紀律，切實解決企業多頭開戶和大額現金結算不足，防止其藉此逃避納稅義務；三是工商行政管理部門應及時傳遞有關注冊登記、變更登記等情況，以利於稅務機關加強稅源管理；四是公安、司法部門應積極配合稅務機關查處各類涉稅刑事案件和應依法審理涉稅案件，真正做到違法必究、執法必嚴。
5.加速信息化建設，實現征管電子化。為有效治理稅收流失，必須充分發揮信息化在稅收工作中的作用，通過建立、健全計算機網路和規范化、制度化的征管基礎，加快稅收征管現代化的進程，重點從以下幾個方面進一步做好工作：一是建立納稅人編碼制度；二是建立全國性的納稅人檔案；三是因地制宜，盡快向高效的申報方式靠攏；四是建立稅收政策法規信息資料庫；五是建立嚴格、及時、准確的內部信息反饋制度，保證傳遞渠道暢通、交接責任明確、最終落到實處，並使之制度化；六是建立稽查資料庫，進行計算機選案；七是建立催報催繳信息服務系統；八是建立多媒體信息服務網。使納稅服務體系呈現一個立體化格局，擴大服務功能。同時及早建立地區之間和部門之間的網路系統，以加強稅源監控力度。
（五）以更新觀念為前提，全面增強公民的納稅意識
公民的納稅意識不強是導致稅收流失的成因之一。我國公民的納稅意識與西方國家相比較，確實存在較大的差距。因此，全面增強公民的納稅意識尤顯重要。當前，強化公民的納稅意識，一要樹立與市場經濟相適應的「稅收觀」；二要深入廣泛地開展稅收宣傳；三要堅持稅務行政的公開、公正、公平；四要建立法人納稅信譽評估制度。
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③ 什麼是稅收流失
1、偷逃騙避稅現象尤為突出
2、居高不下的欠稅
3、濫用稅式支出問題嚴重
4、以費擠稅日益膨脹
5、大量的隱形收入與地下經濟的存在
五種形式可以解讀什麼是稅收流失
④ 稅務人員少認定稅種 可又讓稅款流失 應該怎麼處理
稅務人員少認定稅種可又讓稅款流失。應該怎麼處理？如果是那個內部那個稅務部門內部查處的話，應該按那個內部的相關條例處理。如果是涉及到法律層面的司法機關處理的話，數額巨大就涉及到瀆職罪。
⑤ 如何防止稅款流失問題
治理我國稅收流失的對策
（一）健全法制，全面推進依法治稅
1、加強稅收立法，健全稅收法律體系。基本思想是：建立以稅收基本法為母法，稅收實體法、稅收程序法相應配套的稅收法律體系（賈紹華，2002）。（1）建立健全《稅收基本法》統領下的各單行法律、法規，其相互之間的法律級次、隸屬關系應當理順，形成科學的體系。（2）在我國現行的各種稅收實體法中，除《外商投資企業和外國企業所得稅法》、《個人所得稅法》外，其餘稅收法規都未經人大立法，而是國務院以暫行條例的形式頒布。雖然這些法規具有與法律同等的效力，但從實際情況看，這種有稅無法的狀況在一定程度上降低了稅收的強制性。（3）我國目前的程序法——《中華人民共和國稅收徵收管理法》，是2001年重新修訂的，其充分考慮了稅收對經濟發展和社會進步的影響，將促進經濟發展和社會進步作為一個立法宗旨。但經過稅務部門的實踐發現依然存在很多不足，仍需要進行不斷的改進和完善，尤其是在稅收執法的規定上可操作性不強，執法隨意性較大，執法困難的現象仍將普遍存在。
2、規范稅收執法，進一步推進依法治稅。（1）嚴格執行各項稅收法律法規和政策，進一步制定和完善配套管理辦法，正確處理規范執法與組織收入、規范執法與優化服務、規范執法與支持發展的關系，嚴格、公正、文明執法，營造良好的稅收環境。（2）大力推進稅收執法責任制度，強化稅收執法權的監督制度，進一步健全執法過錯責任追究制度，推進依法治稅。（3）整頓和規范稅收秩序，既不能認為調節收入進度、違規批准緩稅，也不能寅吃卯糧收過頭稅；同時依法加大對涉稅違法案件的處罰力度，杜絕以補代罰、以罰代刑。
3、健全稅收法制保障體系。應建立稅務警察，加大偵查力度，制止和打擊稅收犯罪活動，強化稅務執法剛性，維護稅收秩序，同時成立稅務法庭，提高稅務司法水平，使稅務糾紛和稅務犯罪案件按照法律規定的程序進行處理和審判。
（二）強化征管，建立現代的稅收征管體系
1、建立規范有效的納稅申報制度。（1）完善稅務登記制度，提高稅務登記證的法律地位，拓寬其作用范圍。在法人認定環節上先簽發稅務登記證，然後再憑此辦理工商登記證、開設銀行賬戶。仿效美國、義大利等國，實行以法人身份證號碼為唯一的納稅人登記編碼，納稅人的一切與取得收入有關的活動都離不開這一編碼，從而從根本上控制納稅人的行為和活動。（2）在進行納稅申報時，可借鑒韓、日的經驗，實行有分別的納稅申報，對納稅信用良好、會計制度健全的企業或個人使用區別於其他納稅人的納稅申報表，並給予適當的稅收優惠，以此對納稅人形成一種激勵，同時也對企業會計制度的健全起到一種推動作用。
2、規范稅源監控，加強稅源管理。（1）稅源監控要與社會經濟結構和稅制結構相適應。應根據不同的社會經濟結構、不同的稅源形態和特點來制定監控方法，因地制宜地進行，而不可來「一刀切」；同時又要結合稅制結構，重視稅源的源頭監控和過程監控，有效控制稅源的方向和真實性。（2）稅源監控要充分藉助現代科技手段，實現征管方式的現代化、信息化，廣泛推廣稅控裝置，充分發揮金稅工程的優勢，以最大限度地減少稅收流失。（3）稅源監控要充分藉助社會力量，加強與工商、海關、金融、公檢法等部門的密切配合；同時應建立稅收違法案件舉報獎勵制度，調動廣大人民群眾協稅護稅的積極性，嚴堵稅收跑、冒、滴、漏，嚴打各類社會違法犯罪活動，有效實行稅源監控。
3、改進征管辦法，推進征管電子化。（1）稅務機關應改變以「人海戰術」為主的征管辦法，強調專業化分工，按登記、徵收、檢查三大系列設置稅務機構，並採用計算機對征管全過程進行監控。（2）加快電子化征管建設，建立稅收征管區域網、發展廣域網。在建立健全計算機網路基礎上，加快稅收征管現代化進程，推行電子報稅及稅收徵收無紙化，充分發揮計算機在稅務工作個環節的作用；同時通過與海關、工商、金融、企業等部門的計算機聯網，加強信息交流，防止偷、逃、騙稅，降低稅收征管成本，提高征管能力。
4、加強稅務稽查體系建設。（1）採取異地交叉稽查模式，減少地方政府幹預。稅務部門可採取集中人力、分組跨地區交叉稽查，有利於避免地方政府幹預，使大案要案的集中、專項查處和稽查質量得以提高，便於各地交流稽查經驗、驗證稽查業務水平，提高稽查幹部的業務素質，統一執法尺度，提高執法水平。（2）必須充分利用先進的科學技術尤其是網路技術，以實現信息資源共享，盡快形成一個以「金稅工程」網路技術為基礎、高效、迅速的信息和管理網路，將人工稽查與計算機網路相結合，提高稽查質量。
5、加大懲罰力度，提高稅法的威懾力。加重對各類違犯稅法行為的懲罰是治理稅收流失廣為各國所採用的一種做法。如美國對查出的偷稅不但要收回偷稅款及利息，而且還要加以75%的罰款，嚴重的要查封財產並判刑5年。加重處罰並意味著隨意處罰，必須以法律為依據。（1）必須通過立法對《稅收征管法》中的處罰條例進行修改，如《稅收征管法》第六十三條、第六十四條、第六十五條等中規定的「並處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款」，這樣處罰給稅務幹部行使權力的隨意空間很大。（2）要求稅務機關要嚴格執法，堅決杜絕人情稅現象，也要杜絕濫用處罰現象的發生。（3）應發布稅務違法案件公告，通過各種媒體對違法案件進行曝光，以形成對稅務違法犯罪活動的強大威懾力量。
6、密切部門配合，實行社會綜合治稅。當前稅收已經和國民經濟各個部門有了千絲萬縷的聯系，已經滲透到生產經營和個人生活的各個方面，所以說要加強稅收工作，把稅源控制好，單靠稅務局自身是不行的。因此，請政府出面協調稅務、工商、審計、財政、公安、銀行、外貿、計委、廣電等部門的關系，明確規定各部門必須配合稅務部門開展工作，構建覆蓋全局的稅收征管工作，依靠社會綜合治稅。
7、完善稅務中介組織，全面推行稅務代理制度（童大龍，2003）。（1）加強注冊稅務師隊伍建設，提高稅務代理人員素質，進行稅務代理宣傳，借鑒國外先進的稅務代理經驗，完善我國稅務代理制度，使納稅人盡可能通過稅務代理進行納稅申報。（2）推行稅務代理制度，減少由於稅務人員直接與納稅人接觸，而可能發生的所謂「官員型」稅收流失，並在稅務代理機構與納稅人及稅務機關之間形成一種相互制約、彼此監督的關系，避免稅收流失的產生。
8、實現稅收征管各環節的協調統一。稅收征管是一項綜合性的工作，稅務登記、納稅申報、稅源監控、稅款徵收、稅務稽查、稅收處罰等都是稅收征管這一有機整體的重要組成部分，它們之間存在著直接或間接的聯系。只有各個鏈條之間相互聯系、相互制約，才能使整個稅收征管體系保持相對高效的運轉狀態。因此，在完善稅收征管體系過程中，稅收征管的各個環節應當同步協調進行。在完善某個環節的同時，應考慮到其他環節的實際情況，全面兼顧，整體推進，避免不同環節之間出現「撞車」，保證稅收征管的質量，減少稅收流失。
（三）完善稅制，優化稅收制度結構
1、合理分配流轉稅和所得稅的比例。就我國目前社會發展和經濟發展狀況來看，我國仍應是堅持流轉稅和所得稅並重的雙主體稅制結構，逐步提高所得稅比重。在進一步完善和優化增值稅制的同時，通過完善和優化所得稅制，加強所得稅的征管和稽查等措施，逐步實現所得稅收入的增長速度高於流轉稅的增長速度，將我國稅制建設成為真正意義上的雙主體稅制。
2、完善和優化增值稅，加速增值稅轉型。（1）實行普遍徵收原則。將目前徵收營業稅的各項勞務的活動和無形資產及不動資產逐步加入增值稅的征稅范圍。（2）加速增值稅轉型。2004年東北三省開始試行消費型增值稅以來，促進了經濟發展，收到良好效果，證明了消費型增值稅在我國可行性。因此，應逐步擴大其實施范圍。（3）完善增值稅優惠政策。應進一步規范稅收優惠政策，最大限度的縮小減免稅范圍，保持增值稅抵扣鏈條的完整。
3、完善和優化所得稅。（1）統一內外資企業所得稅，公平稅負，推進所得稅制的國際性。在各項成本、費用的稅前列支標准和限額上，應做到內外一致，如工資扣除標准、捐贈的扣除標准等。堅持內、外資企業的優惠政策保持一致，盡可能減少優惠政策，給企業創造一個公平競爭的外部環境。（2）完善和優化個人所得稅，實行分類與綜合相結合的個人所得稅制。加大對高收入者的調節力度，改革生計費用扣除標准，進一步擴大個人所得稅的征稅范圍和規范個人所得稅的優惠政策。
4、完善和優化其他稅種，適時開征新稅種。（1）調整消費稅的征稅范圍和稅率。將一些高檔滋補、保健葯品和一些奢侈性的高檔消費行為列入消費稅稅目；同時適當降低與人們日常生活所必需或貼近的消費品的稅率，如摩托車、非奢侈消費品的化妝品。（2）盡快開征社會保障稅，配合國有企業改革，保證下崗失業人員的基本生活水平。（3）適時開征財產稅和遺產稅，以適當調節社會財富分配，鼓勵勞動致富，減少不勞而獲產生的負作用。（4）將目前徵收的教育費附加改為教育稅，專門用於彌補九年義務教育經費的不足。（5）完善地方稅體系，規范稅外收入。將現行城鎮土地使用稅、房產稅、城市房地產稅合並，統一納稅人，合理調整計稅依據，適當提高征稅標准。對各地稅外開征的各種基金、規費進行認真清理，將有償服務收取的費用仍按規費形式徵收，取締不合理的收費。
（四）規范轉移支付制度，推進稅費改革
1、規范轉移支付制度。（1）要確立中央政府宏觀調控的主導地位。收入的大頭歸中央，支出的大頭放在地方的做法，強化中央調控，增加財政資金的邊際效益，實現轉移支付制度與確保中央財力和有效地調動各級地方政府的積極性相一致。（2）逐步改變以稅收返回等一般性補助項目為主的轉移支付形式，增加規定用途和有附加條件的專項轉移支付，以提高轉移支付資金的使用效率。
2、推進稅費改革，確保稅收收入。應大力推進稅費改革，清理和取締不合理的收費項目，將具有經營性質的收費項目並入價格軌道作經營收入，將那些名費實稅的收費項目可以通過「改費為稅」的途徑用相應的稅收取而代之，對確實須保留的收費項目則通過「規范費」的辦法分別納入「規費」和「使用費」，並調整收費標准，規范收支管理和監督。目前，可適時將教育費附加改為教育稅，失業保險費、養老保險費、醫療保險費等合並徵收社會保障稅，等等。
（五）嚴格監視網上貿易，加強電子商務征稅管理
網上貿易的迅速發展對傳統的稅收征管提出了嚴峻的挑戰，從目前情況看，網上貿易只是呈現雛形，應加緊採取措施和對策管理。（1）採取備案制度，要求所有上網單位將與上網有關的資料報當地稅務機關，由稅務機關根據網路經營者的咨詢狀況，核發數字式身份證明，以便稅務機關確定交易雙方的身份及交易的性質。（2）拓寬稅務與銀行聯網的空間，稅務部門應與銀行合作設置電子關卡，對企業的資金流動進行監控，從而大大限制了偷、逃稅行為的發生。（3）在網上建立電子銀行，要求從事電子商務的企業和個人在電子銀行里開戶，在網路上完成異地結算、托收、轉賬等金融業務，在網路上完成繳稅業務，實現電子支付。
（六）健全稅務監督機制
要有效防範和抑制稅收流失，還必須有廣泛、嚴密的監督機制。稅務監督應包括內部監督、行政監督、法律監督、群眾監督、輿論監督等在內的全方位、全社會監督。當前，稅務監督機制基本上是稅務機關內部實施的，沒有發揮其應有的監督作用。因此，健全稅務監督機制重要的是將稅務監督的外部監督建立健全，如群眾監督、輿論監督等，充分發揮外部監督的作用，為治理稅收流失做出應有的作用。
（七）加大稅法宣傳力度，轉變公民稅收觀念
（1）深入廣泛地開展稅法宣傳，樹立與市場經濟相適應的稅收觀。我們應該持之以恆地、廣泛地開展形式多樣的稅收教育宣傳，應把稅收的基礎知識編入九年義務教育課本，使國民從小就樹立「納稅光榮」的觀念，使國民從小就知道社會主義稅收性質是「取之於民，用之於民」。（2）更新公民稅收觀念，樹立權利與義務對等觀念。在現代市場經濟條件下，傳統的「應盡義務說」觀念已不能為納稅人所認同，甚至會造成納稅人的逆反心理。因此，要按照權利與義務相對稱的觀念，分別規范納稅人、用稅人和征稅人的行為，營造良好的依法治稅的社會環境。
總之，稅收流失的治理是一項涉及到全方面，需要從一點一滴做起的龐大的、系統的工程，任重道遠。因此，各級領導和稅務部門應積極地去發現問題、解決問題，積趾步致千里，積小流成江海，就能逐步改善目前我國稅收流失嚴重的狀況，開創我國稅收工作的新紀元。
⑥ 增值稅流失的原因及治理對策
增值稅流失的原因及治理對策
一.增值稅的基本概念與作用
增值稅是以商品生產流通和提供勞務所產生的增值額為征稅對象的一種流轉稅。
所謂「增值」，是指納稅人在一定時期內銷售產品或提供勞務所得的收入大於購進商品和取得勞務時所支付的金額的差額，是納稅人在其生產經營活動中所創造的新增價值，相當於活勞動所創造的價值額。從最終產品消費的角度看，商品從生產到流通過程中各個環節的增加值之和，即為最終產品的價值。由於增值額在具體經濟運行中計算較為困難，在使用增值額計算增值稅的實際操作上大都採用間接計算辦法，即以商品銷售額為計稅依據，同時允許從稅額中扣除上一道已經繳納的稅款，藉以實現按增值因素增稅的原則。根據扣除范圍的不同，增值稅可分為「收入型」和「生產型」增值稅兩種。允許將購入的固定資產中折舊部分已納稅款扣除的稱為「收入型」增值稅；不允許扣除的稱為「生產型」增值稅。
實行增值稅的優點：
第一、有利於貫徹公平稅負原則；
第二、有利於生產經營結構的合理化；
第三、有利於擴大國際貿易往來；
第四、有利於國家普遍、及時、穩定地取得財政收入。
增值稅的作用
1、有利於保證財政收入及時、穩定地增長
增值稅實行普遍徵收，其課稅范圍涉及社會的生產、流通、消費、勞務等諾多生產經營領域，凡從事貨物銷售、提供應稅勞務和進口貨物的單位和個人，只要取得增值額都要繳納增值稅，稅基極為廣闊，增值稅在貨物銷售或應稅勞務提供的環節課征，其稅款隨同銷售額一並向購買方收取。納稅人不必「墊付」生產? 經營資金繳稅，可以保證財政收入的及時入庫。增值稅不受生產結構、經營環節變化的影響，使收人具有穩定性。此外，增值稅實行購進扣稅法和發貨票註明稅款抵扣，使購銷單位之間形成相互制約的關系，有利於稅務機關對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發生。
2、有利於促進專業化協作生產的發展和生產經營結構的合理化
現代工業生產隨著科學技術的廣泛應用，分工愈來愈細，工藝愈來愈復雜，技術要求愈來愈高，產品通常具有高、精、尖與大批量的特點，這就要求切實改進「大而全」、「小而全」的低效能生產模式，大力發展生產專業化、協作化。實行增值稅有效地排除了按銷售全額計稅所造成的重復征稅的弊端，使稅負不受生產組織結構和經營方式變化的影響，始終保持平衡。因此，增值稅不但有利於生產向專業化協作方向發展，也不影響企業在專業化基礎上的聯合經營，從而有利於社會生產要素的優化配置，調整生產經營結構。從商品流通來看，增值稅負擔不受商品流轉環節多寡的影響，有利於疏通商品流通渠道，實現深購遠銷，搞活商品流通。
3、有利於「獎出限入」，促進對外貿易的發展
隨著世界貿易的發展，各國之間商品出口競爭日趨激烈。許多國家政府為了提高本國商品的出口競爭能力，大多對出口商品實行退稅政策，使之以不含稅價格進入國際市場。然而在傳統間接稅制下，出口商品價格所包含的稅金因該商品的生產結構、經營環節不同而多寡不一，因而繪准確退稅帶來很大困難。實行增值稅從根本上克服了這一弊端，這是因為一個商品在出口環節前繳納的全部稅與該商品在最終銷售環節或出口環節的總體稅負是一致的，根據最終銷售額和增值稅率計算出來的增值稅額，也就是該商品出口以前各環節已納的增值稅額，也就是該商品出口以前各環節已納的增值稅之和。如果將這筆稅額退還給商品出口經營者，就能做到出口退稅的准確、徹底，使之以完全不含稅價格進入國際市場。
對於進口商品，由於按增值額設計稅率，要比按「全值」征稅要高，並且按進口商品的組成價格計稅，從而把進口商品在出口國因退稅或不征稅給進口企業帶來的經濟利益轉化為國家所有，這樣不僅平衡了進口商品和國內生產商品的稅負，而且有利於根據國家的外貿政策，對進出口商品實行獎勵或限制，保證國家的經濟權益和民族工業的發展。
二.我國現行增值稅的現狀
在 1994 年的稅制改革中，對增值稅的改革力度較大，擴大了徵收范圍、簡化了稅率檔次。實行了憑增值稅專用發票註明稅額抵扣稅款的機制，在稅制和管理的科學化與國際化方面有了重大突破。但是，我國現行增值稅，無論是在稅制上，還是在徵收管理方面，與理想的成熟型增值稅（ FULL-VAT ）相比，仍有較大差距，還屬於發展型即不完整型增值稅（ LESS-THAN-COMPLETE ）。增值稅的優越性還沒有充分發揮，尚存在諸多的問題和弊端。這就給我們提出了兩個嚴肅的課題：稅收制度設計如何在實現滿足財政需要和促進社會主義市場經濟發展的目標下適應稅收管理體制水平的發展，稅收管理如何提高水平以滿足先進稅種的需要。
一、 稅制方面存在的問題
（一）、增值稅的徵收范圍過窄
現行增值稅的徵收范圍，從社會再生產諸環節來看，主要集中在工業生產和商業流通兩個環節，沒有延伸到交通運輸、建築安裝和其他第三產業；從課征的對象來看，主要是動產和勞務，沒有涉及到不動產。 由於徵收范圍較窄，在實踐中產生了許多弊端。
1 ．增值稅抵扣鏈條不完整，內在制約機製作用得不到充分有效發揮。
2 ．增值稅主體稅種的地位受到威脅。
3 ．政策界限難以區分，征管實踐中相互扯皮。
4 ．不符合國際上增值稅改革的發展方向。
（二）、稅款抵扣不實
我國現行增值稅實行的是購進扣稅法，在稅款抵扣方面存在著少扣和多扣兩種現象並存的狀況，稅款抵扣不實。具體表現在：（ 1 ）我國實行的是「生產型」增值稅，對外購固定資產所含增值稅款不予抵扣，從而造成上一環節已征增值稅款在下一個環節抵扣不足。（ 2 ）增值稅存在多檔稅率、徵收率和抵扣率，如果購銷環節的稅率不一，就會導致增值稅多扣或少扣，抵扣不實。（ 3 ）增值稅兩類納稅人在抵扣政策上不同，一般納稅人如向小規模納稅人購進貨物和勞務，只能抵扣 6 ％或 4 ％，卻必須按法定稅率 17 ％或 13 ％計算納稅。（ 4 ）其他扣稅憑證不夠規范統一，也使得增值稅款抵扣失實，如交通運輸行業課征的是營業稅，稅率為 3 ％，按增值稅原理，其本不屬於增值稅的抵扣范圍，但目前我國不僅予以抵扣，而且抵扣率大大高於其稅率。
增值稅稅款抵扣不實，不僅違反了增值稅原理，而且在實踐中產生了諸多弊端。
1 ．重復課稅問題沒有得到完全解決。
2 ．不利於擴大產品出口，參與國際市場競爭。
3 ．增值稅抵扣項目審核比較困難。
4 ．不法分子利用扣稅差異，偷逃國家稅收。
（三）、稅收負擔失衡
稅負公平是增值稅的一個顯著特點。由於我國現行增值稅在稅率結構、政策和管理等方面存在差異，「生產型」增值稅稅負與產業結構的資本有機構成密切相關，使得增值稅稅收負擔分布失衡。
1、行業之間增值稅負擔水平不同。
2、增值稅兩納稅人之間稅負水平不同。
3 、與其他國家增值稅負相比，由於我國實行的是「生產型」增值稅，且標准稅率比較高。
（四）、進項稅額「憑票抵扣」制度實施的無效性
在1994年稅改中，我國完全摒棄了賬簿法而全面引進西方國家的發票法，把增值稅專用發票擺在增值稅的計算和管理的決定性位置上，且在發票管理上規定了比西方國家更為嚴格的辦法，並通過專門法律，來懲治增值稅專用發票的犯罪行為。但增值稅專用發票犯罪行為並沒有得到有效遏制，而且還有蔓延的趨勢。增值稅專用發票犯罪的蔓延，造成稅款大量流失，使增值稅設計的初衷難以達到，稅法規定與實際執行結果相去甚遠。
二、征管方面
（一） 機制嚴重受損
目前增值稅管理的內在制約機制正面臨挑戰。
（ 1 ）增值稅一般納稅人的數量逐年遞減，制約機制賴以生存的主體日益萎縮。按照增值稅有關規定，只有增值稅一般納稅人才能實行憑增值稅專用發票抵扣進項稅額，因此，保證增值稅一般納稅人必要的規模，是增值稅管理內在制約機制有效運用和發揮作用的必要前提和重要基礎。由於各種原因，增值稅一般納稅人的數量逐年減少，內在制約機制在增值稅納稅人中的覆蓋率不斷下降。（ 2 ）增值稅專用發票管理的難度越來越大，制約機制賴以依存的載體問題很多。由於增值稅專用發票（包括其他一些法定扣稅憑證）具有抵扣稅款的特殊功能，一些不法分子不惜鋌而走險，瘋狂利用增值稅專用發票進行各種涉稅犯罪活動，如偽造、虛開、代開、盜竊、改碼等，形式多種多樣，花樣層出不窮，金額越來越大，後果愈來愈嚴重。更為嚴重的是，不法分子利用高科技手段偽造增值稅專用發票已達到了可以亂真的地步，使增值稅專用發票管理的難度不斷加大，危及整個抵扣鏈條的嚴密性和有效性。
增值稅抵扣鏈條嚴重受損，內在制約機製作用逐步減弱，直接影響了我國稅收改革和經濟發展的順利進行。
1 ．直接危及了我國增值稅乃至整個稅制改革的成敗。
2 ．增值稅的征管效率明顯降低。
（二）管理模式單一
目前我國的增值稅管理主要集中在管好增值稅專用發票上，通過管往這張票，實現對增值稅進、銷項稅額的有效監控，從而達到保障增值稅收入的目的，也就是通常所說的「以票管稅」模式。然而，由於現階段我國所面臨的社會環境，尤其是還很不具備現代化稅收管理手段，使得我國增值稅的這種管理模式並不完全適應現實需要，有效性比較差。（ 1 ）「以票管稅」模式取得實效的前提是要管住管好增值稅專用發票，而在目前條件下，增值稅專用發票既難管住，也難管好，通過管理這張票來達到管好增值稅的目的比較難。（ 2 ）「以票管稅」模式本身存有缺陷，難以解決納稅人銷售不開票、隱瞞經營收入等問題。「以票管稅」模式要真正實現有效管理增值稅的目標，必須以增值稅一般納稅人所有的銷售收入均如實填開增值稅專用發票為前提。然而在現實中，企業銷售不開票的行為大量存在，「零申報」。「負申報」等異常現象比較嚴重，在納稅異常企業中低稅負企業所佔的比重較大。
增值稅這種管理模式具有較大的局限性，存在明顯的弊端。
1 ．加大了增值稅管理風險。
2 ．誤導了增值稅管理思想，忽視了對增值稅的綜合管理。
（三）治稅環境嚴峻
借鑒各國增值稅改革的經驗，增值稅管理需要有一個良好的社會環境，包括立法程度、納稅意識、執法責任、管理水平等，社會環境又包括內部和外部兩個方面，就我國推行增值稅所面臨的社會環境而言，還有待於進一步改善。首先，從內部來說，執法人員的責任意識較為淡薄，隨意性比較大，有法不依、執法不嚴的現象還很普遍，主要表現為少數稅務執法人員在增值稅管理工作中，有章不循，有的甚至詢私在法，內外勾結，共同作案。其次，從外部來說，全社會依法納稅和依法治稅的觀念還不強，具體表現在有些納稅人偷騙增值稅的動機強烈，稅務違法案件有增無減，特別是少數地方黨政領導隨意干預稅務機關依法行政，甚至指使、縱容偷騙國家稅款的違法行為。
增值稅管理所面臨的社會環境不完善，對強化和改進增值稅管理十分不利。
1 ．破壞了國家稅法的統一，擾亂了正常的稅收秩序。
2 ．增加了增值稅管理的難度，提高了稅收成本。
（四）管理手段落後
增值稅是世界上較為先進的稅種之一，其徵收管理對社會環境和技術條件的要求比較高。綜觀各國推行增值稅的實踐，凡是運用以計算機為主體的現代化管理手段的國家，其增值稅的管理都比較嚴格和有效。目前我國增值稅主要還是依靠手工管理，現代化程度還很低。（ 1 ）增值稅管理從登記、認定、申報、抵扣、稽核到查處等各環節基本還停留在手工階段，雖然有些地區初步實現了增值稅人機共管，但計算機等現代化管理工具的使用效率並不高。（ 2 ）計算機等現代化管理工具覆蓋面小，更未聯成網路，形成合力。據統計，全國現有增值稅一般納稅人 130 多萬戶，其中配置和使用防偽稅控機的不足 7 萬戶，約占 5 ． 38 ％，特別是增值稅計算機稽核管理系統建設嚴重滯後，不僅沒有建立全國四級稽核網路，而且省、市、縣一級的區域稽核網也未形成，整個增值稅計算機稽核管理系統建設基本上還處在研究方案和開發軟體階段。
我國增值稅現代化管理手段體系建設滯後，給我國稅收工作帶來了較嚴重的後果。
1 ．增值稅改革缺乏先進管理手段的支撐，增值稅的優越性難以充分體現。
2 ．增值稅管理的質量和效率差，防範和打擊偷騙稅行為的能力弱。
三、幾點建議：
（一）、關於增值稅轉型的問題
1、實行消費型增值稅是我國的必然選擇。
⑴、國際國內經濟的發展趨勢要求我國進行增值稅改革
⑵、消費形增值稅的有利性
2、分階段擴大增值稅范圍
（二）、強化增值稅征管的對策
1、調整小規模納稅人的稅收征管政策
2、綜合配套、綜合治理，創造良好的納稅、治稅環境
3、制定征管制度，盡量發揮社會的監督作用。
4、完善發票管理，探索建立各種形式的專用發票抵扣輔助措施
⑴、加強宣傳、規范各級部門和企業的行為。
⑵、整頓企業會計憑證，實行"以票管稅"和"以帳管稅"並舉的征管思路，強化對增值稅專用發票的管理。
⑶、進一步修正和細化一般納稅人的認定條件，控制專用發票使用的龍頭。
⑷、強化"市場"稅收管理，是控制發票問題的重點。
⑸、加強現代化征管手段建設和稽核檢查制度建設。
⑹、注重專用發票外部管理，幫助和監督企業建立專用發票控制制度。
⑺、制定嚴厲的罰則，加大打擊力度。
5、加強企業銀行賬戶的管理。
6、加強依法治稅，實現增值稅管理的法制化運行。
7、推進征管改革，提高增值稅管理水平。
三.增值稅流失的原因
（一）納稅人追求經濟利益，納稅意識淡薄 在市場經濟條件下，作為市場主體的企業和個人，其一切行為的出發點和歸宿都是為了追求經濟利益最大化。由於稅收本身所具有的強制性、固定性和無償性，就使得這種被分配產品的所有權從納稅主體手中強制的、無償的轉移到國家手中。這無疑是對納稅人的一種剝奪，導致納稅人利益的減少，所以他們會千方百計地少繳稅或不繳稅，盡可能多的增加稅後利潤。同時由於我國幾千年的封建吏制的苛捐雜稅的殘余影響，人口文化素質不高，現實經濟生活中的收入分配不公、政府支出透明度不強、亂收費和以費擠稅等現象，使得納稅人權利和義務之間產生了不平衡的感覺，使得一部分公民的納稅意識缺乏，納稅理念淡薄，助長了稅收流失。 （二）稅制結構存在缺陷，使稅收流失趨於越大 盡管1994年的稅制改革取得了很大成功，對經濟起了促進作用，但由於國內國際形勢變化很快，國內經濟的快速增長，知識經濟的興起，新知識、新技術的不斷涌現，特別是入世後市場格局發生了很大變化，致使稅收結構變化滯後於所有制結構、生產結構和收入分配結構的變化，現行稅制理論與實踐錯位，導致巨額稅款流失。如增值稅稅制設計明顯已不適應目前我國社會發展水平；內外資企業實行兩套所得稅，也為企業逃避稅收監管提供了制度「空間」。此外，稅制設計跟不上經濟結構、稅源結構不斷變化的新形勢，出現所謂稅收「真空」。如在面臨企業改制、產權轉移以及生產經營方式轉變的新情況下，部分納稅人利用稅制設計的缺陷和稅收政策及管理的相對滯後，大肆偷逃國家稅收。有些企業利用網上交易偷逃稅款就是一例。
四.增值稅流失的治理對策
要治理我國增值稅流失，就必須對症下葯，可以有以下解決之道：
（一）創造良好的社會氛圍，增強公民的依法納稅意識。
國家應通過一定的形式，讓公眾充分認識納稅與受益間的相互關系，使稅收「取之於民、用之於民」的觀念深入人心，提高公眾的自覺納稅意識。同時，國家應該加大稅收普法力度，推行稅收義務教育，從而創造誠信納稅的良好治稅環境，減少稅收流失現象的發生。
（二）改革增值稅稅收制度，完善稅收法制。
1、加快生產型增值稅向消費型增值稅的轉變。生產型增值稅抑制了企業對固定資產的投資意向，不利於資本有機構成的提高。
2、加強增值稅專用發票的管理。真正從源頭上杜絕濫用、濫開增值稅專用發票的行為，從而減少稅收的不必要流失。
3、減輕增值稅負擔。據測算，在其它條件一致的情況下，小規模納稅人按6%徵收率征稅，相當於一般納稅人按17%稅率徵收時，增值率達到35.3%時的稅額，這顯然是偏高的。
4、完善增值稅的出口退稅機制。一方面，稅務機關應嚴格審查申請出口退稅企業的退稅資格；另一方面，在檢查出口貨物相關單證時，嚴格實行必要的審查程序，認真查驗是否有一貨多用、利用虛假單證申報的情況。
5、完善增值稅優惠政策，應進一步規范稅收優惠政策，最大限度的縮小減免稅范圍，保持增值稅抵扣鏈條的完整。
（三）加強稅收征管，嚴格稅收執法。
加大對稅收違法行為的處罰力度。基於目前偷逃稅行為的不可遏制，我們一方面需要在相應稅法中明文規定，加大處罰程度，增強其法律嚴肅性；另一方面，也需要稅務執法人員嚴肅執法，保證國家稅收收入的足額收繳入庫。
我相信，只要從以上幾個方面努力，就可以有效遏制增值稅的流失，為國家增加財政收入，提高國家整體經濟實力，同時也更能維護全國收入分配的公平性。
⑦ 稅款流失的危害
稅收流失還會對其他經濟活動產生消極影響。譬如稅收流失會使政府對地方經濟實際發展水平，居民日常生活總需求和總供給，民眾收入水平等數據產生影響，使之產生一定的扭曲，給政府宏觀經濟決策增加難度。
稅收流失會對勞動力供給產生影響。從企業來講，一般來說，個人所得稅的存在一般不會對勞動力成本發生變化。但是最低工資制度的存在會導致勞動力成本的上升(14)。但是由於稅收流失現象的存在使這種情況發生了改變。以社會保險費的繳納為例，大部分企業為了合理避稅並不會增加工人的基本工資，而是通過獎金、實物、購物券等形式向員工發放福利。甚至有的企業不會繳納社會保險費或者根本不遵循最低工資制度，這就使這類企業在勞動力成本上比納稅企業佔有絕對優勢。
從勞動者本身收益角度出發，正常情況下，個人工資所得稅通過它所產生的收入效應和替代效應的大小比較影響勞動力供給。當收入效應大於替代效應時，工作時間增加，勞動力供給會增加。反之，當收入效應小於替代效應時，閑暇時間增加，勞動力供給減少。當然還有工作時間不變的情形，最終表現為勞動力供給的不變。稅收流失現象的存在削弱了這種影響。譬如說勞動者在地下經濟場所找到工作，同樣的工作條件下他可以免去個人所得稅的繳納，比同等公開工作獲得更大的收益，致使其不會輕易離開工作崗位，使以上效應失效。另外，高稅率稅收會對勞動力供給產生「抑制效應」，從而進一步加大了稅收流失。
稅收流失可以影響居民的消費需求。譬如說國家通過對奢侈品採取高稅收政策控制其消費。一般來講，對一個產品納稅要麼會導致其產量下降，要麼會導致其消費不足。但是稅收流失現象的存在，使消費者有了第三種選擇，這就是在某些行業各種水貨、行貨泛濫的理由。水貨、行貨的存在會削弱國家通過稅收控制消費和保護本國產業的目的，導致正常的產品銷售市場銷量下降，會減少同類產品的需求量和相應產量。
稅收流失會導致居民收入數據扭曲。由於各種逃稅、避稅和地下經濟的存在，使得政府不能得到居民全面的收入數據。當然，從另一個方面說，我們在進行宏觀調控的政策制定和相關管理時，一定要考慮到稅收流失對其的影響。
稅收流失會破壞稅收信用，影響市場經濟的正常秩序。市場經濟是法制經濟也是信用經濟，稅收作為市場經濟的重要組成部分，不僅僅需要法律來維持，也需要誠信這一道德標准來維系。一方面，通過信用的方式可以調整稅收征納關系，規范稅收秩序，凈化稅收環境；另一方面，在實施依法治稅的同時，按照「以德治國」的方略，倡導以德治稅思想，即通過稅收信用的形式加以指導和管理，使納稅人自覺納稅，不斷提高我國公民的納稅意識。
稅收信用按照守信主體來劃分，可分為征稅信用、納稅信用、稅款使用信用和稅收中介信用四種基本形式。其中征稅信用和稅款使用信用屬於政府信用的范疇。作為納稅人一方應有的稅收信用為納稅信用，作為中介機構在稅務代理等涉稅事宜中應遵循的信用為稅收中介信用。稅收信用是建立在稅收法律關系中，表現和反映征納雙方相互之間信任程度的標准，是由誠實、合作、規范的征納行為組成的一種稅收道德規范。稅收信用在一個行為規范、誠實而合作的稅收征納群體中產生，它能夠改善征納關系；同時，如果在征稅、納稅、稅款使用及稅收中介等各個環節都具有了完善的信用體系，那麼在潛移默化中，這些征納主體成員在社會經濟生活的其他各個方面也會養成這樣一種誠實、合作、規范的好習慣，這將有助於國民整體道德素質的提高。
而稅收流失是對稅收信用的直接破壞。它不僅會破壞征納雙方正常的信任關系，而且會產生惡劣的示範效應，損害誠信的稅收征納環境，使得稅收信用維護市場經濟正常運行的道德約束機制失效，從而增加經濟活動的交易成本，間接影響市場經濟的效率與穩定性。
⑧ 我國稅收流失的原因及治理措施致謝怎麼寫
稅收流失是指在既定的稅收制度條件下，國家對所有經濟活動所產生的應徵收而未徵收到的稅款。理論上說，有稅收就有稅收流失，要對所有經濟活動所產生的稅收百分之百地予以徵收事實上是不可能的，而且從效率上也可能是不經濟的。但這並不等於說稅收流失就是合理的。稅收流失作為對既定稅收制度的一種背反，損害了稅收的公平和效率，導致政府財政收入減少，因而世界各國普遍重視對稅收流失的治理。
1994年實行新稅制以來，我國稅收征管質量不斷提高，稅收收入快速增長，從1994年到23年，相繼跨越5億元、1萬億元和2萬億元大關。特別是從1997年起，稅收增幅大幅度超過GDP增幅，稅收收入佔GDP的比重22年為19.2%，23年為18.2%，初步扭轉了稅收收入佔GDP的比重偏低的情況。這從一個側面說明了這幾年通過加強征管、堵塞漏洞，稅收流失得到了一定程度的治理。但據有的學者測算，我國稅收流失情況仍然相當嚴重，自1995年至2年，每個年度稅收流失的絕對額均在4億元左右，21年，我國稅收總體流失在32億元至43億元之間，約占應納稅款的3%以上[1]（P1）。前些年一年一度的稅收財務大檢查，每年檢查上百萬戶企業，違紀面都超過了5%，違紀大戶的數量呈上升趨勢，查獲的違紀金額也越來越大。22年國家稅務總局選擇山西、山東、四川、河南4個省為重點地區，對白酒行業的增值稅和消費稅進行了專項檢查，共檢查白酒生產企業287戶，有問題企業達218戶，超過總檢查戶數的7%[2].研究稅收流失問題，找出治理對策，具有十分重要的現實意義。
一、我國稅收流失的原因分析
造成稅收流失的原因是多方面的，筆者認為主要有以下幾個方面：
（一）納稅人納稅意識淡薄，是造成稅收流失的直接原因。稅收是政府籌措財政收入滿足社會公共需要的主要手段，納稅是公民的法定義務。由於中國長期以來的人治傳統，公民的法制意識養成缺乏傳統的積累，以法治為核心的公民意識還未建立起來。在市場經濟條件下，納稅人作為獨立的市場利益主體，追求自身利益最大化是其本性，而盡可能地不繳稅或少繳稅，以減輕稅收負擔正是這種本性的體現。只要偷逃稅的利益大於偷逃稅的成本， 就會有納稅人鋌而走險。改革開放以來，我國加強了稅法宣傳，這種情況已明顯好轉，但與發達國家相比，人們的納稅意識仍然比較淡薄。
（二）現行稅收制度不完善，客觀上為稅收流失提供了條件。我國現行稅制是1994年稅制改革時確立的，隨著經濟形勢的不斷變化，現行稅制的許多規定已不能適應經濟發展的需要。如增值稅實行抵扣制度，形成生產、經營各環節彼此銜接、相互制約的機制，但對建築安裝、交通運輸、郵電通信等行業，由於執行難度大而被舍掉，使增值稅抵扣的「鏈條」中斷，為納稅人偷、逃稅開了方便之門；內外有別的企業所得稅制對外資企業實行普遍的優惠，造成內外資企業實際稅負差別很大，刺激了內資企業逃避稅收；個人所得稅採用分類所得稅制，結果造成對工薪階層的稅收約束比較硬（因為有工薪發放環節的代扣代繳制度），而富人能夠通過將大量的個人高收入放到生產成本支出裡面去做賬，或分散收入進行逃稅，使個人所得稅成為當前流失率最高的稅種。稅收優惠過多過濫，地區間、不同經濟形式間納稅人稅負差異較大，也為納稅主體規避稅收負擔提供了條件。
（三）稅收法制存在缺陷，不利於依法治稅、應收盡收。我國目前的稅收法規、制度尚不健全，使依法治稅缺乏有力的根據。一是有法不依或有法難依，稅務部門執法獨立性難以有效保證。如地方政府為促進本地經濟發展而進行的各種越權和隨意減免稅，成為稅收流失的重要因素。二是執法不嚴。稅收處罰的剛性不夠，使稅收流失行為關系人自身利益預期增大，刺激稅收流失。在稅收執法的過程中，稅務機關往往只重罰款的查補，處罰力度偏輕，盡管偷逃騙稅現象屢見不鮮，但是很少有人為此付出沉重代價，客觀上使納稅主體違法行為的機會風險小於機會收益，助長了納稅主體的僥幸心理。三是司法不健全，保障不力。稅務司法保障體系沒有真正建立起來，稅務機關對涉稅犯罪等活動沒有獨立的偵查、預審、檢察等權力，稅務司法活動基本上依靠非專業的公、檢、法機關執行，這使得《稅收征管法》中規定的稅務機關所具有的種種檢查權、行政處罰權、強制執行權等缺乏必要的保障手段而難以落實，並且由於受人員短缺、專業知識不足等的限制，稅務犯罪案件立案、查處、結案的效率不高，影響了打擊涉稅犯罪的力度。
（四）稅收征管不力，使稅收流失難以有效遏制。稅收流失與稅收征管是一對矛盾的兩個方面，二者存在此消彼長的關系。我國稅收征管工作不力主要表現在以下方面：一是某些征管制度過於簡約、粗放，給實際操作帶來難度。如現行稅款繳付制度，以納稅人自行申報繳納為主，但是稅務機關如何監控納稅主體的經濟行為，如何保證納稅人申報的真實性卻沒有相應的制度與之配套。二是征管人員素質不能完全適應新時期稅收工作的要求。突出反映在「單一型」人才較多，既懂稅法又懂財會和計算機技術的「復合型」人才較少。少數稅務人員為了追求自身利益，以權謀私導致稅收流失。三是征管手段和技術相對落後，使稅務管理效率低下，跟不上時代發展的要求。雖然現在稅務系統已開始推行稅收信息化管理，但尚不能充分有效地發揮稅源監控、堵塞漏洞的作用，而且還未能與工商、海關、銀行和企業進行聯網，制約了預防稅收流失功能的發揮。個體私營經濟由於證賬不全，稅收流失尤為嚴重。電子商務的出現，使得針對有形產品而制定的以屬地為基礎的現行稅法顯得力不從心，因為電子商務具有無國界性、超領土化以及數字化等特點，造成稅務部門難以追蹤稽核，而加密技術的運用又使本已無形化的產品和賬目更加隱蔽。
（五）財政收入體系本身存在的缺陷，間接地導致了稅收的流失。目前，我國的財政收入體系事實上由預算內收入、預算外收入以及體制外收入（各種攤派和非正規收費）組成。雖然各年預算外資金計算的口徑有所變動，但數額巨大的預算外收入對稅收收入的沖擊則是不爭的事實。還有一些單位和部門通過攤派、集資、收費等形式獲得的體制外收入，它同預算外收入一樣也對稅基形成侵蝕，導致稅收流失。在局部利益的驅使下，易誘發地方、部門保護主義，出現重費輕稅、「藏富於民」和越權減免稅等現象。地方政府受地方利益的驅使造成的稅收流失較之納稅人受自身利益最大化驅使造成的稅收流失危害更甚，它以政府名義，體現的是局部利益而非個人利益，使檢查、處罰的難度更大，而得利者往往心安理得，沒有違法的自責心理，而且其涉及的面往往很廣、金額很大。
（六）稅收征管過程中信息不對稱，也是造成國家稅收流失的一個突出原因。稅收流失中的信息不對稱包括以下幾個方面：一是征稅人和納稅人之間的信息不對稱。納稅人以追求自身經濟利益的最大化為根本目標，受利益驅使，納稅人一般不會將自己真實的經營信息向稅務機關和盤托出，而稅務機關一方面由於要面對成千上萬稅源分散、收入渠道多種多樣的納稅人，另一方面受人員數量、素質、稽查手段等限制，無法掌握納稅人所有真實的經濟情況。稅務機關在徵收管理中（尤其是納稅人自主申報納稅）只能部分掌握納稅人的信息，而出現了信息不對稱。二是征稅人與其管理機關之間的信息不對稱。稅務人員作為理性人有著個人的利益追求和價值取向，如果沒有足夠的激勵和約束機制，稅務人員就可能不積極主動地去及時收集納稅信息，嚴格依率計征和稽查處罰，甚至有可能與納稅人一起作假，利用手中的權力謀取私利，導致稅收流失，而其管理機關往往難以及時發覺。三是上下級稅務機關之間也存在著信息不對稱。目前我國上下級稅務機關之間的稅收任務管理主要是上級機關下達指令性稅收收入計劃，但由於上級稅務機關不能了解地方經濟的完全信息和下級稅務機關征稅的努力程度，因而無法確定一個適當的計劃征稅額和對下級機關進行獎懲，下級稅務機關在稅收徵收時就有可能為謀取地方或部門利益而有稅不收從而導致稅收流失。
（七）地下經濟的普遍存在，導致稅收流失嚴重。地下經濟是世界各國共有的現象，在法制相當健全的發達國家，地下經濟規模也通常佔GDP的1%左右。我國是發展中國家，法制尚不健全，地下經濟活動的規模更大。梁朋先生2年運用現金比率法和收支差異法對我國1985～1998年的地下經濟和因地下經濟導致的稅收流失規模進行估測，認為地下經濟規模佔GDP比重1992年高達21.48%，因地下經濟導致的稅收流失規模從1985年的178.14億元上升到1997年的675.25億元[3]（P11）。
二、治理我國稅收流失的對策建議
治理稅收流失是一項十分復雜的系統工作，應當統籌規劃，標本兼治，分步實施。當前，應採取以下治理措施：
（一）加強稅法宣傳，樹立公民正確的稅收理念。樹立公民正確的稅收理念，是治理稅收流失的基本前提。首先，應充分利用電視、廣播、報刊、宣傳海報、網路等媒介，向社會傳播正確的稅收理念，使公民在潛移默化中逐漸接受並形成一種自然而然的觀念。除了通過媒體，各級稅務機關還可以開展各種免費稅務咨詢方式，如電話咨詢、傳真服務、網頁查詢等；也可以在辦稅大廳甚至在一些公共場所如大型商場、車站放置一些免費的稅收宣傳資料，將新出台的各種政策法規及時地傳遞到納稅人手中。其次，稅收宣傳要有針對性，注重宣傳實效。
公民的稅法宣傳要從小抓起，並貫穿於成長的全過程，應借鑒美、日等國的經驗，把稅收知識納入中小學教育，在大學稅法應成為法律課的重要部分，把納稅義務教育作為公民基本素質教育的內容，不同對象稅種宣傳上也要有針對性，如對工薪階層主要宣傳個人所得稅法，對農民宣傳「費改稅」後的農村稅收政策等。第三，稅收宣傳是一項長期的工作，具有持久性，應持續、穩定、系統地開展下去，而不能僅局限於一年一度的稅收宣傳月。稅收宣傳要達到「為稅收工作創造良好環境」的實效，而不是搞華而不實的「花架子」，只有取得了實實在在的效果，稅收宣傳才有意義。
（二）進一步完善現行稅制，穩步推進稅制改革。目前不宜一次性出台涉及面廣、影響面大的多項稅制改革措施，而應把主要精力放到對現行稅制中一些具體規定的完善、相關配套措施的落實上來。完善和規范增值稅，一要擴大其徵收范圍，將構成企業外購成本的運輸業及與增值稅「鏈條」緊密相關的建築安裝業納入增值稅的徵收范圍；二要全面監控增值稅專用發票，逐步擴大其防偽稅控系統的應用范圍。擴大消費稅的征稅范圍，一方面應將一些高檔滋補、保健葯品和一些奢侈性的高檔消費行為如高爾夫球、游藝項目等列入消費稅稅目，另一方面應調整消費稅的稅負結構，調高白酒、啤酒和含鉛汽油的稅率，適當降低非奢侈消費品如摩托車、小汽車、化妝品的稅率，提高消費稅總體收入水平，增強其調節功能，為增值稅轉型提供稅收收入方面的支持。完善個人所得稅制，調整個人所得稅稅率，對工薪所得適當降低稅率，對勞動報酬等隱蔽性較強的附加性收入提高稅率，加強對高收入行業和高收入者的控管，強化收入申報管理，消除個人收入來源隱性化的做法。
完善稅收優惠，一要按照「盡量少的優惠減免，盡量規范明確的形式」的原則，壓縮目前太多太濫的稅收優惠減免。二要改變目前根據納稅人經濟成分、性質、組織結構不同而給予不同的稅收優惠減免的做法，全面實行國民待遇原則，創造一個公平的市場競爭環境。三要轉換稅收優惠和減免的形式，由主要採取直接稅收減免、優惠稅率的方式向更有利於鼓勵再投資的加速折舊、投資扣除等間接稅收優惠方式轉變。同時，要加強監督機制的建立和健全，如稅收優惠的審批權、監管權等，以防止過多過濫的局面重復出現。在時機成熟時，再按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則穩步推進稅制改革。增值稅由生產型改為消費型，將設備投資納入增值稅抵扣范圍；統一內外資企業所得稅，將目前實行的內、外資兩種企業所得稅合並改革為法人所得稅或公司所得稅，統一稅率，統一稅基及計算標准，統一稅收優惠，公平稅負；改革個人所得稅，實行綜合和分類相結合的個人所得稅制，適當提高扣除標准，應考慮住房、養老保險、教育和贍養人口費用的扣除，並適當照顧弱勢群體，建立個人收入應稅申報制度；改革農業稅，全面取消農業特產稅；適時開征社會保障稅、遺產與贈與稅、物業稅，適當降低流轉稅與所得稅的稅率檔次，簡化稅制結構，等等。
（三）加強稅收征管體系的建設，加大對偷逃騙稅的處罰力度。主要內容是：（1）抓好稅源的監控和管理，這是防止稅收流失的有效措施。為了加強稅源的監控，稅務部門應加強與工商部門的配合，定期或根據需要從工商部門了解登記注冊、核發營業執照的情況，以核實納稅人是否依法辦理了稅務登記。同時，逐步建立統一的納稅人登記號碼制度，可考慮將工商登記號碼、海關護照號碼、稅務登記號碼、銀行存款號碼（或信用卡號）與身份證號碼相統一，並用計算機與工商、海關、銀行、企業等進行聯網，實現信息資源共享，最大限度地減少稅收監控的死角和盲區，減少稅收流失。（2）強化稅務稽查，提高稽查水平。應把日常稅收稽查、重點稽查結合起來，注意分析稅收流失的重點環節，提高打擊稅收流失的針對性和實效性。建立和健全稅務稽查工作中選案、檢查、審理和處罰四個環節相互分離又相互制約的稽查制度，以在稽查人員之間形成權力制衡機制，防止貪污腐敗現象。培養一批專家型的稅務稽查人員，改善稽查裝備，提高稽查辦案人員的稽核能力。加大稽查頻率，增大偷漏稅被發現的概率。（3）加快計算機應用步伐，建立完備的網路監控系統，實行信息化管理。加快網路建設，盡快在稅務機關內部實現數據資源的共享，同時建立起嚴密的監控體系，破除原有的信息不對稱，強化稅務機關對納稅人的監控，增強稅務機關內部的制約和監督。加快各類稅收軟體的開發，提高稅收征管稽查的效率，降低稅收成本。盡快建立全國性的國際商情網路與信息情報中心，通過該中心搜集信息，為反避稅工作提供信息和依據。（4）加大對各類涉稅違法行為的處罰力度，增強稅法的威懾力。要切實落實稅法，納稅人發生偷逃騙稅等行為，一經查實，應予重罰，該追究刑事責任的要堅決追究，以維護稅法的剛性，提高不遵從稅法的成本，增大違法風險。同時，稅務機關要嚴格執法，在依法對納稅人的違法行為進行懲處的同時，也要杜絕濫用處罰權現象的發生。（5）提高稅務人員的綜合素質，完善激勵約束機制。加強稅務人員的思想道德建設和業務能力建設，不斷提高稅務隊伍整體素質。建立健全激勵約束機制，激勵稅務人員依法征稅、文明服務，嚴肅查處以稅謀私的行為，加大稅務人員違規風險和機會成本，堵塞稅收流失的內部漏洞。
（四）健全稅務司法保障體系，遏制稅收流失。應出台單獨的稅收基本法，將稅收管理的基本內容以法律形式固定下來，保證國家稅收不受侵犯。此外，可效仿國外的普遍做法，建立專門的稅務警察和稅務法庭，加大打擊稅收犯罪活動的力度，以提高對涉稅犯罪行為的查處率，從而形成強大的威懾力量，維護稅收秩序。
（五）加強部門協作，完善協稅、護稅網路。在實際工作中，應加強與工商、銀行、技術監督及公檢法等部門的配合，加強國稅、地稅之間的協作，對具體內容和要求都應有明確的規定，對作為和不作為的法律責任作出明確、硬性的要求。同時，健全稅務監督機制，充分發揮內部監督、行政監督、法律監督、群眾監督和輿論監督的作用，鼓勵廣大公民積極舉報各種偷逃騙稅行為，形成社會性協稅護稅網路，使偷逃騙稅行為無藏身之地。
（六）規范政府收入形式，加快進行清費立稅改革，增強政府收支的透明度。統一政府財政，清理和整頓預算外收入和體制外收入，將體現政府職能的部分納入預算管理；積極推進規范政府收費的改革，對於地方政府的收費，該歸並為稅收的實行費改稅，不能歸並為稅收的，嚴格按照政府的收費制度，該留的留，該取締的堅決取締，消除目前各種收費對稅基的侵蝕，切實減少稅收流失。
⑨ 能控制稅源,防止稅款流失的課稅制度是什麼
借鑒國際經驗，以提高我們的房地產稅收制度 - 稅收法律
國外的經驗表明，發達國家已基本建立了一套更比稅收協調功能和完善房產稅制度。發展中國家的經濟發展條件下，稅收征管水平，但征費的限制，有一個以上的物業稅，房產稅制度，將進一步改善。物業稅：稅少，稅基狹窄，土地面積或賬面價值為計稅依據，國內和外國投資實行兩套稅制...改革和完善房產稅制度在中國應該有四個方面的內容：（1）規范和提高物業稅：（1）關注房地產稅收制度，增加財政收入的比重;（3）完善稅收法例，以堵塞稅收征管和管理漏洞;（4）完善房地產稅收制度的設計。
關鍵詞：房地產稅收制度在物業稅土地稅，繼承稅，贈與稅
房產稅制度是一個國家的稅收制度的重要組成部分。 1994年稅制改革取得了一定程度的完善我們的物業稅制度，但對於所得稅，貨物稅系統，房地產稅收制度改革的步伐要小得多。中國的物業稅系統目前的稅收的稅務系統設計，組織和收入有其明顯的不足之處，改革和完善我們目前的物業稅系統，建立一個科學，合理，公平，有效的，適合中國的社會主義市場的經濟體制的房地產稅制，具有非常重要的意義。
概述了中國的啟示
財產稅的發展在世界上的國家和財產稅和悠久的歷史，是政府財政收入的主要來源。世界各國一直在努力建立一個設定的范圍，功能完整的房地產稅收制度，是與本國國情相兼容。查看從財產稅實踐，根據動態的物業稅可分為靜態房產稅的應稅財產的形式。動態房產稅的財產轉移或變更徵收物業稅，遺產稅和贈與稅。靜態房產稅稅收的納稅人在一定的時間內，所擁有的財產，是財產稅的重要組成部分。靜態房產稅的基礎上，以何種方式徵收，分為綜合物業稅，特別房產稅。綜合房地產稅，也稱為一般的物業稅，由納稅人擁有的所有財產徵收的全面實施。房產稅應稅更廣泛的原則，包括所有納稅人或出售的所有屬性。綜合房地產稅收制度的國家，主要是美國，加拿大，德國和新加坡。特別物業稅，也被稱為個人的房產稅，物業稅徵收的特定類型的財產，包括土地稅，房屋稅，車船使用稅。發展中國家普遍實施了一個特殊的物業稅應稅土地，房屋和車輛。集成物業稅，特別房產稅屬於財產稅制度，是很常見的，但在稅制設計，收集和管理，應課稅，並重點的作用有顯著的差異。前全面走強的公平性，提高收入是比較高的，但徵收方法是比較復雜的，逃稅的問題。後者的土地，房屋和其他財產作為課稅對象，稅基比較窄，但不能掩蓋虛假的應課稅方法是比較簡單的。發達國家由於居民的稅收征管手段先進，嚴格的收集和管理系統，多選擇全面的房地產稅收制度和普遍的繼承稅和贈與稅的意識不強。雖然許多發展中國家在這方面的不足，更比一個特殊的物業稅制度的實施。同時，也應該看到，過去由於擔心收集和管理更加困難，收入來源減少等方面的原因，許多發展中國家沒有繼承稅和贈與稅。但近年來，一些發展中國家徵收遺產稅和贈與稅，並取得了良好的財務效果和社會效果。可以預見的是，與所有國家的經濟發展，發展中國家在未來一段時間內，繼承稅和贈與稅的推出將逐步增加。
經濟的發展，社會的進步要求的稅收制度的不斷變化和完善房產稅制度也不例外。今天，以前沒有提供的許多特徵，具體表現為：
1財產稅的主體地位，整個稅收系統不再存在，但房地產稅收制度是一個國家的稅收系統部分仍然是一個重要的組成部分。物業稅是稅收的最古老的形式，是國家財政收入的主要來源。隨著經濟社會的發展中的主導地位的財產稅收入稅，貨物稅，取代了在總收入中的比例較小。在發達國家占該物業的應評稅入息的總收入約10％-12％，發展中國家平均只有5％至6％。但是，從長遠來看，由於財產稅，以確保地方財政收入，社會財富的公平分配，調整人們的收入水平，促使閑置財產投入使用，仍然沒有所得稅和商品稅的功能和特點，它可以有效補充的兩個稅收制度的不足之處，可以不徵收貨物稅，房地產，遺產繼承，財產性收入稅不能在閑置資產及未實現的資本收益稅。因此，物業稅的狀態是相對穩定的，仍然是現代稅收制度的重要組成部分之一。
2。物業稅是地方政府收入的主要來源。物業應評稅稅收來源分散廣泛，地域特色，當地政府是很容易到做實施嚴格的監控，該地區來源的收入，並提高稅收征管效率，物業稅的收入，提供公共服務的地區，並有利於形成「多稅，以提供更多的公共服務」的良性循環機制。 1990年OECD組織在美國，地方財政收入，物業稅佔80％，加拿大佔845％，93％在英國。近年來，發展中國家也高度重視財政分配關系的調整，以及更多的本地管理和統治下的物業稅，成為當地政府主要的收入來源。此外，當地政府的許可，以擴大一些國家逐步下放立法權的物業稅稅收增加物業稅稅調整的稅率。這不僅確保了財產課稅仍然是地方政府的主要收入，但更廣泛的稅收來源。
3。財產稅的計稅依據的評估和嚴格的財產登記制度和加強稅收征管和管理，以實現公平的稅收制度健全，更多的市場價值，充分徵收稅的目的。從國家的物業稅的做法，物業稅的計稅依據一般有三種類型：土地面積，市場價值，其他價值（賬面價值）。在市場經濟相對發達的國家，財產課稅稅制比較健全，一般的市場價值為計稅依據。客觀分析的市場價值為稅基有三個優點：第一，稅基具有彈性的稅基擴大，房地產市場的價值上升，物業稅的收入也會相應增加。二是要反映納稅人的支付能力的市場價值，有利於實現稅收公平原則。市場價值為稅基，以定期評估的財產，稅收征管成本較高。因此，大多數國家的市場價值計稅依據已成立了一個專門的房地產評估機構，嚴格的管理制度產權登記，稅務主管部門有關房產稅，納稅人和市場信息從不同的來源收集，並專注於各部門的協調，並加強徵收管理，堵塞稅收漏洞，減少稅收流失。
國外經驗看，發達國家已基本建立了一套多個稅收協調，功能物業稅系統。發展中國家的經濟發展條件下，稅收征管水平，但征費的限制，有一個以上的物業稅，房產稅制度，將進一步改善。盡可能地完善稅收制度的國家，也不遺餘力地建立健全產權登記，資產評估系統，加強收集和管理的物業稅，房地產稅收制度的調節功能充分發揮當地政府籌集財政收入的主渠道地位日益鞏固。物業稅的特點：稅收的稅基窄，面積？土地的賬面價值為計稅依據，國內和外國投資的兩套稅的實施，應納稅所得額的財產不會成為地方財政收入的支柱。這樣的房產稅制度已經無法適應社會主義市場經濟的發展和完善分稅制和地方稅體系的需求，其原理與目前的稅制改革，簡化稅制，公平的稅收是不符合「因此，我們目前的房地產稅收制度的研究和改革勢在必行。
第二，這個問題我們目前的房地產稅收制度
1財產稅稅種少，稅基狹窄，充分發揮影響它的作用。我們目前的財產稅稅，嚴格來說，只有房地產稅，契稅，車船使用稅和土地增值稅。土地使用稅，耕地佔用稅的應稅資源稅和行為特徵，大多沒有在被列為物業稅類（土地稅的國家一般分類為物業稅類方便的稅種分類，比較這兩個稅種的財產稅，一起分析）。1994年稅制改革的遺產稅和贈與稅作為稅收，但實際上並沒有徵收稅大致相同的時間，稅基狹窄，不寬征的臉，如徵收物業稅，企業擁有的房地產，機械和設備不征稅，個人自用住房不交物業稅;私有財產，繼承及贈與是不負責向國家納稅。結合目前物業稅的稅收負擔普遍較低，因而應課稅收入，財政總收入的一小部分的財產，未能充分發揮組織收入，調節電平的財產，公平的財富。
內外兩套房產稅制度不符合要求的統一的市場經濟，公平，公正的原則。目前，中國的內資物業徵收物業稅，土地使用稅徵收的土地上;對外國房地產稅徵收的，徵收土地的土地使用費（而不是由稅務機關徵收）。兩套稅收制度的徵收范圍，的所得稅率（收費），稅（費）的基礎是不同的。這種歧視性的稅收待遇，不僅沒有不符合市場經濟的原則，公平，公正，和中國的當前稅務系統改革的初衷背道而馳市場經濟要求建立全國統一的稅收制度，因此，研究出台一個統一的國內和外國投資的房地產稅制，提高我們的物業稅制度。
3。扣除物業的應評稅入息濃度，未能建立地方政府財政收入的主導地位。我們的國家和大多數的國家，實現收入共享的財產稅屬於地方稅，稅種少，稅基狹窄，稅收負擔低，分散電源收入的收集和管理的困難，減少應納稅收入的財產，未能成為地方政府的主要稅收，可以僅是一個互補的一部分，在當地政府的收入。結合財產稅收的立法權是高度集中在設置中央稅，稅率設計過於統一，缺乏對當地情況的靈活性，地方政府缺乏必要的稅收自主權，導致地方政府的收集和管理的積極性不高，這反過來又限制物業稅的正常發展。
4。財產評估制度，財產登記制度的基礎上不合理的稅是不完美的，沒有足夠的合作與相關部門，收集和管理上的漏洞。的財產稅收的真正的市場價值房產稅應根據科學的方法，這是許多國家採用的稅收。反映土地的市場價值，房地產作為一種經濟資源，它不僅包括土地的級差收入，但也土地價值，房屋。在市場經濟中，任何土地，房產的時間價值。市場機制是更完美，更容易更容易識別它的價值體現。然而，這是作為計稅依據該地區的土地和原來的財產價值或租金，不能反映不同的土地收益和土地，房產的時間價值。微分調節土地出讓收入，在不同的城市，不同地段設置不同的稅率不合理和任意等級集的速度，在缺乏客觀的標准操作。此外，中國的財產評估系統，產權登記系統是不完美的，尤其是私人財產登記系統，有是沒有明確的法律規定。房地產，土地，戶籍管理部門，缺乏足夠的協調與合作，與稅務機關的稅收征管工作，造成了巨大的財產損失的稅收的影響。
第三，完善房產稅制度在中國的想法
1。規范和提高物業稅。隨著市場經濟的不斷進步，在中國的財產私有化的程度有所增加，增加物業稅的收入來源，稅基擴大，應及時財產稅稅，以增加收集某些稅收的范圍適當調整，調整稅率。個人房產稅徵收由獨立的物業稅意識，我國公民的稅收徵收管理水平較低，我們的房地產稅收制度，應使用，所有的財產，而不是全面的物業稅徵收。我們的物業稅體系應包括的稅種：房產稅，土地稅，房產稅，車船使用稅，契稅，遺產稅和贈與稅。
2 。重點對房地產稅收制度，提高的財產應課稅收入在財政收入的比重。經過20多年的改革和開放，經濟的快速發展，人們的收入水平顯著提高社會分配差距問題也日益明顯凸出，這方面收入的增加，稅基擴大，盡可能增加物業的應納稅所得額，另外也更有必要使房地產稅的物業稅來源，因此，從思想觀念的轉變自己的觀念，關注房地產稅收制度，從稅收完善稅收制度，加強收集和管理開始，適當增加物業的應納稅所得額。
3。完善稅收立法，堵塞稅收征管漏洞。該物業稅項相關的稅收立法將盡快推出，使稅收法律，法規和完善，規范和引導各種稅收徵收管理，加強稅收征管，提高稅務稽查，征管手段，以提高產品質量的業務稅收征管人員和管理人員，以堵塞稅收漏洞，並建立了嚴格的產權登記系統和權威的資產評估系統，加強稅務機關與相關部門的協調機制。
5的財產稅制設計：（1）改善？房產稅的想法。首先，作為一個國內統一的房地產稅，平等對待國內和國外。國外房地產稅制改革實施差異化的房地產稅制改革，擴大稅收基地。物業稅是的主要稅收在我們的物業稅系統，目前的房地產稅徵收范圍，從城市到農村，城市和農村住宅稅豁免。使用的住宅商品化的發展和人民收入水平的提高，私人擁有的房地產將繼續增加，在一定條件下，一定數目的私人擁有的房地產稅收，擴大財產稅基，稅率可以適當從低。同樣，房地產估價制度的??建立和完善。房地產房地產估價已經永遠被一個棘手的問題，中國的真正的房地產估值處於起步階段，估值體系是遠遠完善。要支付注意建立專門的評估師適應發展市場經濟的機構，專門的真正的房地產估價和豐富的專業估值師的實踐經驗，提高業務質量和職業道德。加強了真正的房地產評估方法，並逐漸形成一套真正的房地產評估方法，符合中國國情的，提供一個科學的基礎上的物業稅徵收的房地產物業管理有關部門要密切配合稅務部門，提供稅務信息。最後，房產稅應採用比例稅率的地區差異。物業稅是地方稅，但中央政府應該有一定的作用，在調節房地產投資規模中央政府制定的稅率確定稅率幅度在當地的條件和人均住房水平的基礎上最後確定的價格，這將不僅確保中央宏觀調控確定的，但也反映和照顧從的角度來看，加強土地徵用，佔用和轉移的有效監管和控制，改革目前的城市土地不同地區的實際情況。（2）改善的想法？的土地稅。使用稅，並在全國佔有的土地資源使用的土地稅，稅基從城鎮向農村延伸。農村低收入水平，負擔是客觀事實，但我們可以減少各種攤派，清理費用及收費，以及現行農業稅制改革，在相同或略??有下降，收集的一般耕地佔用稅，低稅率和規定的前提下，確保農民負擔的整體水平照顧，這是有利於統一的土地稅收制度，它有助於規范農業用地標准，前者發揮作用，在調節級差收入，這是調節土地利用結構要達到的目的。第二，擴大收集的契稅的范圍，保護的權利的機構和個人取得土地使用權。耐出讓，轉讓國有土地使用權，包括外國人，海外華人買房子，這有利於保護用戶的合法的權利和利益，創造一個穩定的分配，傳輸指令。契稅承受轉讓的土地使??用權，除購買住房，城鎮職工單位的契稅契稅。有利於保護國有土地資源，吸引投資的一些地方是一個種族的底部在轉讓價格的限制。最後，應該適時推出的土地閑置稅和土地荒蕪稅。土地資源的合理利用，使充分利用中國的有限耕地的土地的及時引進一個土地閑置稅和土地荒蕪稅是十分必要的。（3）在繼承稅和禮品稅，調節高收入。首先，盡快盡可能及時地繼承稅和贈與稅。從完善稅制的角度來看，增加財政收入，社會財富的公平分配，鼓勵勤勞致富，是十分必要的徵收兩稅。從國際上的實踐來看，不僅在發達國家，許多發展中國家正在開始徵收兩稅的征費盡快與國際慣例相一致的，也是為了保護我們國家的經濟利益。其次，稅制模式的總遺產稅制和總贈與稅制度。繼承我們的國家不通過法院認定，自己的繼承人分割轉讓的我國公民的納稅意識不能在短期內改善。這些實際情況的基礎上，中國應當選擇總遺產稅制和總贈與稅收，遺產稅被繼承人的遺產總額徵收的捐贈者的財產徵收贈與稅，既保證了可靠的消息來源的稅收收入，稅收收入及時，簡單，適用於同樣，我們收集和管理水平，納稅人可以接受。的對象，征稅范圍應包括動產和不動產，以累進稅率，並提供合適的閾值，合理確定的葬禮費用扣除收取的管理費用，如扣除房地產，債務扣除，捐贈扣除額。最後，相關部門協調，收集和管理措施的發展。任何個人的物業管理部門，沒有在繼承稅和贈與稅完稅證明或者免稅憑證，稅務機關，不適用於任何遺產轉移手續。相關部門提供的信息和情況，稅務機關核實遺產的義務。