轉讓技術使用權成本

1. 關於技術所有權轉讓收入免企業所得稅的問題

居民企業的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。
所稱技術包括專利（含國防專利）、計算機軟體著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫葯新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中，專利是指法律授予獨占權的發明、實用新型以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計。
技術轉讓所得=技術轉讓收入-無形資產攤銷費用-相關稅費-應分攤期間費用
技術轉讓收入是指轉讓方履行技術轉讓合同後獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬於與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、服務、培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。技術許可使用權轉讓收入，應按轉讓協議約定的許可使用權人應付許可使用權使用費的日期確認收入的實現。
無形資產攤銷費用是指該無形資產按稅法規定當年計算攤銷的費用。涉及自用和對外許可使用的，應按照受益原則合理劃分。
相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用。
應分攤期間費用（不含無形資產攤銷費用和相關稅費）是指技術轉讓按照當年銷售收入佔比分攤的期間費用。
（國家稅務總局公告2015年第82號）

2. 轉讓一項專有技術使用權，月末攤銷轉讓成本

轉讓一項專有技術使用權，月末攤銷轉讓成本------按無形資產帳面凈值
借： 其他業務支出
貸 ：無形資產

3. 轉讓技術所有權產生的費用記什麼科目

計入管理費用。

會計分錄：

借：無形資產—技術轉讓費

貸：銀行存款

再按年按月進行攤銷

借：管理費用—技術轉讓費

貸：無形資產—技術轉讓費

(3)轉讓技術使用權成本擴展閱讀：

企業在籌建期間發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等，借記「管理費用」科目，貸記「銀行存款」科目。

企業行政管理部門人員的職工薪酬，借記「管理費用」科目，貸記「應付職工薪酬」科目;企業按規定計算確定的應交礦產資源補償費，借記「管理費用」科目，貸記「應交稅費」等科目。

企業行政管理部門發生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業發生的業務招待費、咨詢費、研究費用等其他費用，借記「管理費用」科目，貸記「銀行存款」、「研發支出」等科目。

期末，應將「管理費用」科目余額轉入「本年利潤」科目，借記「本年利潤」科目，貸記「管理費用」科目。

無形資產處置報廢：

企業租讓無形資產使用權形成的租金收入和發生的相關費用，分別確認為其他業務收入和其他業務成本。

企業出售無形資產，應當將取得的價款與該無形資產賬面價值的差額計入當期損益（營業外收入或營業外支出）。

無形資產預期不能為企業帶來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷，其賬面價值轉作當期損益（營業外支出）。

4. 轉讓專有技術使用權，取得收入20000；該技術的研發成本為10000。問轉讓該技術應繳納個稅是多少

個人所得稅（特來許權使用費自所得）=（轉讓所得—20%費用）X20%=（20000—20000X20%）X20%=3200元

解釋：個人所得稅（特許權使用費所得）的費用扣除標准為定額（4000元以下扣除800元）、定率（4000元以上扣除20%），這個標注有點一刀切啊！
建議你建議主管地方稅務局：成本據實扣除，稅率20%認了！

5. 直接與轉讓技術所有權有關的成本和費用是不是營業外支出計算所得稅時為什麼單獨扣除

2007年3月16日，中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了《中華人民共和國企業所得稅法》（簡稱《企業所得稅
法》），2007年11月28日，國務院第197次常務會議通過了《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（簡稱《實施條例》），《企業所得稅法》和《實
施條例》自2008年1月1日起正式施行，有關企業所得稅扣除額中成本、費用、稅金、損失和支出解釋說明如下：

一、扣除原則

（一）真實性原則

真實性是指除稅法另有規定外，稅前扣除的支出必須是已經真實發生的，未實際發生的支出不允許稅前扣除，同時，實際發生的支出不得稅前重復扣除。

納稅人必須提供證明支出確屬實際發生的有效憑證，如發票、自製憑證、進口報關單等，以證明扣除支出的真實性。

（二）相關性原則

相關性是指納稅人稅前扣除的支出從性質和根源上必須與取得應稅收入相關。實施條例規定，納稅人實際發生的與取得收入有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。

相關性原則要求對納稅人取得的不征稅收入所形成的支出進行扣除限制。實施條例規定，企業的不征稅收入用於支出所形成的費用或財產，不得扣除或計算對應的折舊、攤銷扣除。同時要求，將個人消費與企業經營活動相區分，尤其對私人控股企業，與經營活動無關或本身不屬於經營活動的個人業余愛好或個人消費支出不得作為經營費用扣除。

（三）合理性原則

合理性是指可在稅前扣除的支出是正常和必要的，計算和分配的方法應該符合一般的經營常規。

實施條例規定，合理的支出是指符合生產經營常規，應當計入損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

（四）權責發生制原則

權責發生制是指企業凡是當期已經發生的費用，不論是否實際支付款項，都應當作為當期費用確認扣除；凡是不屬於當期的費用，即使款項已經當期支付，也不應作為當期費用在稅前扣除。

（五）合法原則

合法性是指允許稅前扣除的各項支出必須符合稅法的規定，即使按財務會計法規或制度規定可作為費用支出，如果不符合稅收法律、行政法規的規定，也不得在企業所得稅前扣除。


（六）配比原則

配比是指納稅人發生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯後申報扣除。


（七）確定性原則

確定性是指納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額
必須是確定的。如果可扣除的費用支出額或相應的債務額無法准確確定，一般情況下不允許按估計的支出額在稅前扣除，如資產減值准備、預計負債，需要人為的估
計，無法准確確定，一般在資產實際損失或實際負擔時才允許在稅前扣除。

二、准予扣除項目

(一) 成本

成本准予在計算應納稅所得額時扣除。

是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。

1、成本的范圍

稅法上所指成本與一般會計意義上成本的主要差異：

（1）概念不同

會計成本，是指企業在生產產品、提供勞務過程中勞動對象、勞動手段和活勞動的耗費，是針對一定的產出物計算歸集的。成本一般包括直接材料、直接人工、燃料和動力、製造費用。

直接材料，是指直接用於產品生產、構成產品實體的原料及主要材料、外購半產品、有助於產品形成的輔助材料以及其他直接材料。

直接人工，是指參加產品生產的工人工資以及按生產工人工資總額和按規定比例計算提取的職工福利費。

燃料和動力，是指直接用於產品生產的外購和自製的燃料和動力費。

製造費用，是指為生產產品和提供勞務所發生的各項期間費用。

（2）范圍不同

稅收所指成本包括納稅申報期間已經申報確認的銷售商品（包括產品、材料、小腳料、廢料和廢舊物資等）、提供勞務、轉讓、處置固定資產和無形資產的成本。企業對象化的費用，有的成為在產品、產成品等存貨，只有銷售出去，並在申報納稅期間確認了銷售（營業）收入的相關部分商品的成本才能申報扣除。因此，稅收所指成本成本要比會計所指成本范圍要大。

（3）目的不同

稅法中成本歸集的內容不僅包括企業的主營業務成本（銷售成本、提供勞務、提供他人使用本企業的無形資產），還包括其他業務成本（銷售材料、轉讓技術等）和營業外支出（固定資產清理費用等）。

納稅人必須將經營活動中發生的成本合理劃分為直接成本和間接成本。直接成本是可直接計入有關成本計算對象或勞務的經營成本中的直接材料、直接人工等。間接成本是指多個部門為同一成本對象提供服務的共同成本，或者同一種投入可以製造、提供兩種或兩種以上產品或勞務的聯合成本。

直接成本可根據有關會計憑證、記錄直接計入有關成本計算對象或勞務的經營成本中。間接成本必須根據與成本計算對象之間的因果關系、成本計算對象的產量等，以合理的方法分配計入有關成本計算對象中。

2、製造成本的分配

為准確計算稅前扣除成本，企業應將全部製造成本在在產品和完工產品之間進行合理分配。企業的產品製造成本可以採用簡單法（品種法）、分批法（定單法）或分步法等方法進行計算。

如果企業從事的是單步驟的簡單生產，產品單一，沒有在產品，可採用簡單法按產品品種歸集計算產品製造成本；如果是納稅人從事的是單件、小批的復
雜生產，可採用分批法按批次計算產品製造成本；如果企業從事的連續式大量大批復雜生產，應採用分步法分產品、按步驟核算各步驟的半產品和產成品的成本。

3、間接成本的分配

（1）對多部門為同一成本對象提供服務的共同成本的分配

①一般應以共同成本與成本對象的因果關系為基礎；

②如果共同成本與成本對象之間的關系不止一種，可採用雙重或多重基礎分配；

③在一般分配基礎上無法反映其間的因果關系時，也可採取某些復雜性指標；

④如果無法確定共同成本與成本對象之間的關系，納稅人確定的最合理的分配基礎應保留詳細資料，以備稅務機關審查。

（2）對於同一種投入可以製造兩種或兩種以上的產品的聯合成本的分配

成本分配應反映投入成本與產出經濟效益之間的關系：

①如果聯產品在聯合生產結束時的分離點上可以出售，則可以售價或市價來進行分配；

②如果聯產品必須經過進一步加工才能出售，則可以在加工後的售價減加工成本，得到推定的凈變現價值後進行分配；

③如果聯產品價格起伏不定，從分離點到可出售點之間需要大量加工，或者在成本加成合同下無法事先得知成本的情況下，可以用聯產品在體積、重量等方面的實際數量來分配聯合成本，前提是聯產品的實際數量應能夠反映其經濟價值；

④如果聯產品中有不重要的副產品，可以將全部聯合成本分配給主產品。

4、從事房地產開發經營企業成本具體規定

自2008年1月1日起，對從事房地產開發經營企業，按以下規定執行：

（1） 扣除規定

①尚未出售的已完工開發產品和已售開發產品（包括共用部位、共用設施設備）的企業，進行日常維護、保養、修理等實際發生的維修費用，准予在當期據實扣除。

②對已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金的企業，按規定移交給有關部門、單位的，應於移交時扣除。

③在開發區內建造的會所、物業管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設施按以下規定進行處理：

第一，屬於非營利性且產權屬於全體業主的，或無償贈與地方政府、公用事業單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關規定進行處理。

第二，屬於營利性的，或產權歸企業所有的，或未明確產權歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業單位以外其他單位的，應當單獨核算其成本。除企業自用應按建造固定資產進行處理外，其他一律按建造開發產品進行處理。

④企業在開發區內建造的郵電通訊、學校、醫療設施的企業，應單獨核算成本，其中，由企業與國家有關業務管理部門、單位合資建設，完工後有償移交的，國家有關業務管理部門、單位給予的經濟補償可直接抵扣該項目的建造成本，抵扣後的差額應調整當期應納稅所得額。

⑤企業採取銀行按揭方式銷售開發產品的企業，凡約定企業為購買方的按揭貸款提供擔保的，其銷售開發產品時向銀行提供的保證金（擔保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣除，但實際發生損失時可據實扣除。

⑥企業委託境外機構銷售開發產品的企業，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委託銷售收入10%的部分，准予據實扣除。

（2）從事房地產開發經營企業成本核算

自2008年1月1日起，對從事房地產開發經營企業在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規定區分期間費用和開發產品計稅成本、已銷開發產品計稅成本與未銷開發產品計稅成本。

企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本准予當期按規定扣除。


①計稅成本概念

計稅成本是指企業在開發、建造開發產品（包括固定資產，下同）過程中所發生的按照稅收規定進行核算與計量的應歸入某項成本對象的各項費用。

②成本對象的確定原則

成本對象是指為歸集和分配開發產品開發、建造過程中的各項耗費而確定的費用承擔項目。計稅成本對象的確定原則如下：

第一，可否銷售原則。開發產品能夠對外經營銷售的，應作為獨立的計稅成本對象進行成本核算；不能對外經營銷售的，可先作為過渡性成本對象進行歸集，然後再將其相關成本攤入能夠對外經營銷售的成本對象。

第二，分類歸集原則。對同一開發地點、竣工時間相近、產品結構類型沒有明顯差異的群體開發的項目，可作為一個成本對象進行核算。

第三，功能區分原則。開發項目某組成部分相對獨立，且具有不同使用功能時，可以作為獨立的成本對象進行核算。

第四，定價差異原則。開發產品因其產品類型或功能不同等而導致其預期售價存在較大差異的，應分別作為成本對象進行核算。

第五，成本差異原則。開發產品因建築上存在明顯差異可能導致其建造成本出現較大差異的，要分別作為成本對象進行核算。

第六，權益區分原則。開發項目屬於受託代建的或多方合作開發的，應結合上述原則分別劃分成本對象進行核算。

成本對象由企業在開工之前合理確定，並報主管稅務機關備案。成本對象一經確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對象的，應徵得主管稅務機關同意。

③已銷開發產品的計稅成本的計算

按當期已實現銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認。可售面積單位工程成本和已銷開發產品的計稅成本按下列公式計算確定：

可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷成本對象總可售面積
已銷開發產品的計稅成本=已實現銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

6. 轉讓無形資產使用權取得的收入計入哪個科目

有兩種情況：

1、轉讓無形資產使用權可以比照企業出租無形資產所取得的收入

借：銀行存款版（其他應收權款等）

貸：其他業務收入

2、結轉該無形資產的攤銷

借：其他業務成本

貸：累計攤銷

(6)轉讓技術使用權成本擴展閱讀：

無形資產（Intangible Assets）是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括貨幣資金、應收帳款、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。

7. 轉讓技術所有權取得的收入是營業外收入嗎與技術轉讓有關的成本費用，怎麼做帳

借：銀行存款
累計攤銷
貸：無形資產
營業外收入

8. 轉讓技術所有權取得收入800萬元，與之相關的成本費用100萬元.應納增值稅多少

單票是收入*17%銷項稅額；月底和進項稅額抵扣再算出來應納稅額*稅率；算出增值稅，再算城建7%+教育3%+地方2%；再算營業利潤*25%的所得稅；累計稅額=增值稅17%+銷售稅金及附加12%【7%+3%+2%】+所得稅25%的總計數據

9. 某公司轉讓一項技術專利的使用權,取得的轉讓收入為10萬元,銀行會計分錄

而如果某公司轉讓一項技術專利的使用權，由於一般技術專利的使用權是進入到版無形資產中去的，權所以應該做的分錄是借銀行存款10萬貸其他業務收入10萬。另外再根據照片上這個專利權使用權的價值，轉到其他業務成本中就可以了。

10. 轉讓無形資產的使用權,結轉的成本應是( )

正確答案:
C:履行轉讓合同所支付的費用
答案解析:
轉讓無形資產的使用權,結轉的成本應是履行轉讓合
同所支付的費用,計入其他業務支出。