① 股权转让时的升值部份是否属于股份红利
海市高级民院关于印发 《关于审理与股份合作制企业相关公司纠纷案件若干问题解答》通知 【发布部门】海市其机构 【发文字号】沪高民二[2006]10号 【发布期】2006.06.20 【实施期】2006.06.20 海市高级民院关于印发《关于审理与股份合作制企业相关公司纠纷案件若干问题解答》通知 （沪高民二[2006]10号） 市第、第二级院民三庭、民四庭各区、县院民二庭： 针目前本市院审理与股份合作制企业相关公司纠纷案件遇若干问题高院民二庭调研基础形倾向性观点现《关于审理与股份合作制企业相关公司纠纷案件若干问题解答》印发给庭供庭民商事审判工作参考审判遇新情况新问题请及报告高院民二庭 附件：《关于审理与股份合作制企业相关公司纠纷案件若干问题解答》 20066月20 关于审理与股份合作制企业相关公司纠纷案件若干问题解答 确审理与股份合作制企业相关公司纠纷案件进步统本市院审理与裁判思路规范律适用针本市院审理类案件遇若干问题高院民二庭调研基础相关问题解答： 、关于审理与股份合作制企业相关公司案件应何确定裁判依据问题 股份合作制兼合作制与股份制两种经济形态特点实行劳合作资本合作相结合种新型公经济组织形式股份合作制企业同于限责任公司股份限公司属于合伙企业我立机关尚未制定规范股份合作制企业组织行律、规目前本市企业、集体企业进行股份合作制改造主要参照家经济体制改革委员19977月发布《关于发展城市股份合作制企业指导意见》（简称家体改委指导意见）、海市民政府19975月17发布《海市股份合作制企业暂行办》（简称市政府暂行办）企业股份合作制改造运作具较强政策素民院审理股份合作制企业改造、运作程引发纠纷案件应充认识现状确确定裁判依据稳妥处理纠纷进步促进本市股份合作制企业改造、运作稳定规范 本市院审理与股份合作制企业相关公司案件应依据股份合作制企业章程并参照家体改委指导意见市政府暂行办相关规定进行裁判鉴于家体改委指导意见市政府暂行办属于律行政规故院裁判文书能作裁判依据直接引用 企业章程、家体改委指导意见市政府暂行办未作规定院审理参照相类似律、规规定予处理裁判文书能直接引用 二、关于何确定股份合作制企业章程约定事项律效力问题 股份合作制企业章程全体发起企业设立与经营管理达协议全体发起、董事、监事员及高级管理员、企业本身具律约束力院审理要尊重股份合作制企业章程约定除企业章程约定事项违反律、行政规强制性规定或者与家体改委指导意见、市政府暂行办强制性规定相抵触外般轻易认定章程约定事项效 三、 关于持股职工请求向企业外单位或让股权应何处理问题 鉴于股份合作制企业具劳合作与资本合作相结合特征股份合作制企业章程般均持股职工向企业外单位或让股权予限制院审理应尊重章程股权转让事项所作限制性约定能该约定侵犯股东股权自由处权由认定其效股份合作制企业持股职工要求让其持股权应按照章程约定进行处理持股职工股权转让请求违反章程约定院依予支持 四、 关于股份合作制企业职职工要求退股应何处理问题 鉴于股份合作制企业本质特征资本合作与劳合作相结合职工既企业工作劳者企业股东具双重身份职工作企业股东身份与职工本企业劳紧密联系起保持企业资本金充足章程般约定职工股东职期间退股企业职工要求退股并返股本金该请求违反企业章程约定院依予支持 五、 关于持股职工请求企业配红利应何处理问题 股份合作制企业章程企业红利配约定或企业股东红利配事项已作效决议应按照章程约定或股东决议予处理持股职工配红利请求违反章程约定或股东决议院依予支持 六、 关于股份合作制企业股权转让价格应何确定问题 股份合作制企业章程股权转让价格约定按照章程约定处理章程未作约定股权转让价格由让与受让协商确定协商院按照企业度向工商行政管理部门登记备案资产负债表或其计报表所列企业净资产额确定每股价格予处理 七、关于持股职工章程约定退股事由现同意退股提起股权确权诉讼应何处理问题 鉴于股份合作制企业具劳合作与资本合作相结合特征企业职工退休、调离、辞职或除名等情形离企业参照家体改委指导意见市政府暂行办规定其再具企业劳者身份相应再享企业股东资格故其原持股权应按照章程约定予退让由企业或其职工受让原持股职工离公司提起诉讼请求确认其原企业股东并享股权院依予支持 八、关于持股职工章程约定退股事由现拒办理相关退股手续应何处理问题 依据企业章程约定持股职工退休、调离、辞职或除名等情形离企业再符合持股条件应其所持股权转让给企业或企业指定受让并办理相关资证明或股权证缴销手续企业应依据股东变更事实企业章程股东名册进行变更登记持股职工拒绝办理股权转让手续或交资证明、股权证企业按照章程约定或股东决议取消该持股职工股东资格并请求其持股权予收购企业章程股权收购价格约定约定；未约定按照本解答第六条规定予处理 九、关于股份合作制企业董事、高级管理员违反竞业禁止义务应何承担责任问题 依据市政府暂行办第三十六条规定董事、执行董事、经理（厂）、监事自营或者经营与本企业竞争关系业务或者事损害本企业利益该办第三十七条规定述员违反律、规、规章或企业章程规定给本企业、股东造损害应承担赔偿责任股份合作制企业董事、高级管理员违反竞业禁止义务企业权其主张损害赔偿请求权该请求权与公司第百四十九条规定公司权行使归入权两者责任承担条件与范围面尽相同 鉴于公司第百四十九条第二款规定公司权行使归入权系针限责任公司、股份限公司言该规定能适用于股份合作制企业故于股份合作制企业提按照公司第百四十九条第二款规定违反竞业禁止义务董事、高级管理员行使归入权诉请院应予释明要求股份合作制企业变更诉请请求董事、高级管理员赔偿企业由遭受损失院应查明相关事实损失依据《华民共民通则》关于侵权责任相关规定作判决 十、关于持股职工死亡其继承提要求继承该持股职工股权应何处理问题 虽20061月1起施行《华民共公司》第七十六条规定：自股东死亡其合继承继承股东资格股份合作制企业同于限责任公司股份限公司企业职工既企业劳者企业股东职工企业股东身份与其本劳关系紧密联系、离股份合作制企业本质特征已故持股职工继承并非企业劳者其具备作企业股东主体资格故能依照述公司规定继承持已故持股职工前所持企业股权已故持股职工合继承请求继承股权院应予释明要求其变更诉请主张该部股权财产权利院应判决企业收购该部股权并股权收购价款作已故持股职工遗产予处理已故持股职工继承变更诉请院依予支持 求采
② 请问公司股权转让增值部分是否要缴纳所得税分几种情况缴纳所得税的比例是多少是否由原公司缴纳
公司股权转让增值部分，是投资所得。
股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：
1.被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。
2.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。
3.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。
转让股权取得的是货币，应并入经营所得缴纳所得税。
缴纳所得税的比例是25%。由转让股权的公司缴纳。
具体规定，参照财税2009第59号文件。
③ 国有股权挂牌转让与评估价相比增值部分如何交税
除交易税费外，股权出让方对增值部分作为其投资收益合并到企业本期损益中，一并交纳企业所得税，不用再另外单独交纳。
④ 企业在资产转让中，发生资产评估增值，那么增值部分应当计入资产价值还是确认为商誉
首先要明确资产转让的概念界定
这里的资产是指作为企业价值组成部分的单项资产或者资产组合 比如各类有形资产和无形资产 转让的对象并非企业整体
虽然商誉也属于广义的无形资产 但它是不可确指的无形资产 是依托于企业整体而存在的 是企业不可分割的 因此转让资产并不涉及商誉问题
其次 资产在转让中价格的确定 是以合同双方约定的价格达成的 因此是一种公允价值的反映 评估出的价值即作为公允价值 因此增值部分自然涵盖在资产价值中
⑤ 母公司对外转让部分股权要对子公司评估，对子公司评估增值的部分子公司和母公司要做账务处理么
母公司对外转让部分股权要对子公司评估，对子公司评估增值的部分子公司回和母公司不需要做账务答处理，股权转让实现时,才做账务处理。
1、在母公司进行公司制改制之前已经改建为由《公司法》规范的有限责任公司或股份有限公司的企业，其自身帐务不能再按照母公司“大改制”时的再次评估增值结果调整，应继续保持自其自身完成“小改制”时开始形成的历史成本基础。
2、在母公司合并报表层面，这些在母公司“大改制”之前已经完成“小改制”的子公司的各项资产、负债仍按其原账面价值反映，不能调整为“大改制”基准日的公允价值。
⑥ 土地转让后增值部分如何纳税.
一般都是项目公司转让，进行股权转让，但对下家来说以后多出来的土地增值税只能由下家付了，但这部分由转让方在股权转让价中赚走了，所以大家谈的时候股权转让价格实惠点了。
这个要当面讲的，好像我也没讲清楚，总之你多出来的土地增值税没法抵扣的。你股权转让后是按原始土地价值进行抵扣缴纳土地增值税的，与你转让价无关了，算算你们开发的成本吧。
⑦ 股权转让增值部分需要交企业所得税吗
需要交纳。
按我国现行税法规定:企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或是清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本；超过投资成本的部分视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。
股权转让收益或损失＝股权转让价－股权成本价。股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额；如被持股企业有未分配利润或税后提存的各基金等股东留存收益的，股权转让人随转让股权一并转让该股东留存收益权的金额（以不超过持股企业账面分属为股权转让人的实有金额为限），属于该股权转让人的投资收益额，不计为股权转让价。股权成本价是指股东（投资者）投资入股时向企业实际交付的出资金额，或收购该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让价金额。
实践中，由于某些投资单位拥有被投资单位债权和留存收益分配权 虽然股权重组一般不须经清算程序，其债权、债务关系，在股权重组后继续有效，但在现实操作中按股权转让协议转让股权后不会让股权转让者再拥有股权转让前所拥有的债权和留存收益分配权，
那么，股权转让方如何处理和操作股权转让事务 。
计算缴纳企业所得税合法节税实践举例:
例：甲乙两公司均为有限责任公司，甲公司(下称甲方)向乙公司(下称乙方)实缴出资额300万元 (占乙公司注册资金1200万元件的33%) 现甲乙双方达成股权重组意向：甲方同意以1400万元价款将其在乙方的33%股权转让给乙方，此时，乙方当期资产负债表期末未分配利润余额560万元、盈余公积金余额830万元(已按规定留存注册资金的25%后的余额) 长期应付款(甲方债权)余额551万元，甲方应如何处理该项股权转让业务。
第一种处理方法:甲乙双方签订股权转让协议(出售协议已获股东会批准通过)约定股权转让价款为1400万元，约定甲方放弃拥有的债权和留成收益分配权。甲方股权转让后将1100万元(1400万元-300万元)视为应纳税所得额，计缴企业所得税363万元(1100万元*33%)。
第二种处理方法：乙方同意在签订股权转让协议之前，先期向甲方偿付及兑现甲方的债权和留成收益分配权，后期再签订股权转让协议(出售协议已获股东会批准通过) 约定股权转让价款为390万元。甲方按股权转让协议在取得390万元股权转让费用之前，应先期一个月收回在乙公司的债权551万元，并先期分回股利185万元(未分配利润560万元*33%)，盈余公积金亦按特情分得274万元(830万元*33%)，总计1400万元甲方股权转让后应纳税所得额为90万元(390万元-300万元) 应缴企业所得税29.7万元(90万元*33%)。
综上所述，不同的处理方法有着不同的处理结果，必然产生纳税差异额。第一种处理方法是草率和吃亏的，从而导致企业要多缴企业所得税333.3万元 从税法公平税赋角度讲，显然对企业来说是不公允的，因为，甲方既然已退出对乙方的全部投资额，那么，对甲方而言其在乙方的债权和所有者权益都属于甲方应当享有的正当免税应得利益，其中的债权也可归结或视同为甲方的投资成本。