有限合伙份额转让的税收

『壹』 有限合伙和普通合伙在交税方面有不同吗

有限合伙人与普通合伙人的区别主要包括以下几点：
（1）对企业债务的责任承担方面。有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。
（2）与本企业交易方面。除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外，普通合伙人不得同本合伙企业进行交易。而有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易。
（3）在竞业禁止方面。普通合伙人不得自营或同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务（绝对禁止）。而有限合伙人可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务；但是，合伙协议另有约定的除外。
（4）在财产份额出质方面。普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意；未经其他合伙人一致同意，其行为无效，由此给善意第三人造成损失的，由行为人依法承担赔偿责任。而有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质。
（5）在财产份额转让方面。除合伙协议另有约定外，普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意；而有限合伙人可以按照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额，但应当提前30日通知其他合伙人。
（6）在出资方面。普通合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资，也可以用劳务出资；而有限合伙人不得以劳务出资。

『贰』 关于有限合伙企业中，有限合伙人对外转让份额的问题

《合伙企业法》除了极个别的强制性条款必须无条件执行外，大部分条款包括你说的对外份额转让的问题，都是首先承认合伙协议的效力，合伙协议有约定的要依照合伙协议的约定。

『叁』 合伙人转让合伙企业份额，所得税怎么处理

通常的做法是，按转让合伙份额所在月份的本年累计利润，估算出应交所得税，然后从转让者应分得的利润或企业份额中扣除。

『肆』 合伙企业有对外长期投资并已经增值，此时合伙人转让财产份额，税务机关怎样核定转让价格

1.合伙人以外的人依法受让合伙人在合伙企业中的财产份额的，经修改合伙协议即成为合伙企业的合伙人，依照《中华人民共和国合伙企业法》和修改后的合伙协议享有权利，履行义务。
2.需要关注合伙企业所在地的相关规定，如穗地税函[2010]141号《个人所得税若干征税业务指引（2010年）》规定，个人独资企业和合伙企业投资者转让其在企业财产份额,应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。对合伙企业投资者退伙时分得的财产份额，比照前款规定计征“财产转让所得”项目个人所得税，但在计算投资者应纳税所得额时,可扣除被投资企业未分配利润等投资者留存收益中所分配金额。

『伍』 合伙企业财产份额转让和退伙涉及税收业务吗

到目前为止对转让合伙企业份额的合伙人如何征税，中国税法没有明确规定。但在实践中有三种做法。

（一）对合伙人按照“财产转让所得”征收所得税，允许税前扣除财产原值和合理费用。即根据现行个人所得税政策，自然人合伙人转让投资资产按“财产转让所得”和20%的税率缴纳个人所得税。

（二）对合伙人按转让收入的一定比例核定征收所得税（仅适用于外地注册企业和账务不健全、无法查账征收的企业）。

根据国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知（财税[2000]91号）第七条规定：“企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查账的”，按照比例核定征收所得税。

(5)有限合伙份额转让的税收扩展阅读：

无偿划拨：

资产的无偿划拨是计划经济体制下资产存量流动的一种特殊现象，一般发生在同一所有制的国营企业之间,是行政控制下的资产有计划转移。根据《国营企业固定资产实行有偿调拨的试行办法》，属于下列情况的固定资产，仍可以实行无偿划拨：

因管理体制、组织机构调整,企业或企业的一部分改变隶属关系的；

工业改组中企业合并、分设，或生产车间隶属关系改变，部分设备在企业之间进行调整的；

支援新建工业基础，人员或建制变动，设备随着转移的；

经国家特殊批准无偿调拨的。

『陆』 合伙企业财产份额转让和退伙涉及税收业务吗

到目前为止对转让合伙企业份额的合伙人如何征税，中国税法没有明确规定。但在实践中有三种做法。
（一）对合伙人按照“财产转让所得”征收所得税，允许税前扣除财产原值和合理费用。即根据现行个人所得税政策，自然人合伙人转让投资资产按“财产转让所得”和20%的税率缴纳个人所得税。
（二）对合伙人按转让收入的一定比例核定征收所得税（仅适用于外地注册企业和账务不健全、无法查账征收的企业）。根据国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知（财税[2000]91号）第七条规定：“企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查账的”，按照比例核定征收所得税。
（三）借鉴美国合伙企业法对合伙人征税方法征收个人所得税。借鉴美国税法对合伙人转让合伙企业份额时产生的所得或者损失的征税方法，将其视为转让资产的所得或损失，并对合伙人转让份额的计税基础进行调整。与第一种方法相比较，第三种方法避免了对留存收益重复征税。

中国对合伙人转让合伙企业份额的所得税征管还没有具体的规定，只能根据《中华人民共和国个人所得税法》、《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定（财税[2000]91号）、《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）等法规，对合伙人转让合伙企业份额的所得税征管问题进行探讨。
《合伙企业法》对合伙人的计税基础没有强制规定，按合伙协议的规定，合伙人的计税基础分为四种情况：第一，以合伙人占合伙企业份额的账面价值作为合伙人的计税基础，即135000元；[1]第二，以出资时合伙人占合伙企业份额的公允价值作为合伙人的计税基础，即180000元；[2]第三，以合伙人出资资产的账面价值作为合伙人的计税基础，即120000元；第四，以合伙人出资资产的公允价值作为合伙人的计税基础，即180000元。
（一）国内相关法规分析
1.国家颁布的法规分析。
根据《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第41号）规定：“个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照‘财产转让所得’项目适用的规定计算缴纳个人所得税。”
以上规定适用于个人终止投资经营的行为，但合伙人转让合伙企业份额并不是彻底终止投资，而是将其资本出售给新合伙人。因此，国税函[2011]41号文的规定是否适用于合伙人转让合伙企业份额的所得税征管问题值得考虑。再则如果以转让收入减去合伙人的初始投资（土地的原值），转让利得可能就隐含了合伙人留存于合伙企业的利润，且这部分利润已被课税，重复征税的情况又该如何解决？
依据国税函[2011]41号文合伙人C的个人所得税处理如下：
（1）以合伙人占合伙企业份额的账面价值作为合伙人的计税基础，即135000（元）。
应纳税所得额=255000-135000=12000（0元）
应纳税额=120000×20%=24000（元）
个人所得税的综合税负率=24000÷120000=20%
（2）以出资时合伙人占合伙企业份额的公允价值作为合伙人的计税基础，即180000（元）。
应纳税所得额=255000-180000=75000（元）
应纳税额=75000×20%=15000（元）
个人所得税的综合税负率=15000÷75000=20%
（3）以合伙人出资资产的账面价值作为合伙人的计税基础，即120000（元）。
应纳税所得额=255000-120000=13500（0元）
应纳税额=135000×20%=27000（元）
个人所得税的综合税负率=27000÷135000=20%
（4）以合伙人出资资产的公允价值作为合伙人的计税基础，即180000（元）。
应纳税所得额=255000-180000=75000（元）
应纳税额=75000×20%=15000（元）
个人所得税的综合税负率=15000÷75000=20%
2.地方颁布的法规分析。
（1）鄂尔多斯市地方法规。《鄂尔多斯市人民政府批转市地方税务局关于进一步加强煤炭企业股权或合伙份额等财产权转让及自然资源使用权转让税收管理的意见的通知》（鄂府发[2012]47号）规定：“凡在本地区注册登记且账务健全的企业，对其转让煤矿探矿权、采矿权、自然资源使用权和以股权或合伙份额等财产权方式转让煤矿探矿权、采矿权、自然资源使用权的，查账据实征收企业所得税。”
这一地方性法规引发的疑问在于：第一，规定中的“查账据实征收企业所得税”是在什么层面征收企业所得税？合伙企业在现行税制下不具有法人资格，不缴纳企业所得税。该法规所称的企业所得税如何在合伙企业层面征收？第二，如果在合伙人层面征收企业所得税，对收入该如何分类、企业又该如何扣除相关税费？
①以合伙人C占合伙企业份额的账面价值作为合伙人的计税基础，即135000（元）。
应纳税所得额=255000-135000=12000（0元）
应纳税额=120000×25%=30000（元）
个人所得税的综合税负率=30000÷120000=25%
②以出资时合伙人C占合伙企业份额的公允价值作为合伙人的计税基础，即180000（元）。
应纳税所得额=255000-180000=75000（元）
应纳税额=75000×25%=18750（元）
个人所得税的综合税负率=18750÷75000=25%
③以合伙人C出资资产的账面价值作为合伙人的计税基础，即120000（元）。
应纳税所得额=255000-120000=13500（0元）
应纳税额=135000×25%=33750（元）
个人所得税的综合税负率=33750÷135000=25%
④以合伙人C出资资产的公允价值作为合伙人的计税基础，即180000（元）。
应纳税所得额=255000-180000=75000（元）
应纳税额=75000×25%=18750（元）
个人所得税的综合税负率=18750÷75000=25%
值得注意的是，首先，土地作为非货币性资产在合伙企业成立之时已经缴纳了部分税款，在本规定下存在重复征税问题。
其次，根据鄂府发[2012]47号文规定：“对外地注册企业转让煤矿探矿权、采矿权、自然资源使用权和以股权或合伙份额等财产权方式转让煤矿探矿权、采矿权、自然资源使用权的，按转让价款总额的10%就地预缴企业所得税。”
本法规除了上一条规定中的所得税征收层面和入账扣除问题外，还可能出现合伙企业亏损但合伙人却要纳税的情况。再者按转让价款纳税没有扣除财产计税基础，合伙人在获得土地使用权时缴纳了5%的营业税，也存在重复征税的现象。
①以135000元作为合伙人C的计税基础。
应纳税所得额=255000（元）
应纳税额=255000×10%=25500（元）
个人所得税的综合税负率=（135000×5%+25500）÷255000=12.65%
②以180000元作为合伙人C的计税基础。
应纳税所得额=255000元
应纳税额=255000×10%=25500（元）
个人所得税的综合税负率=（180000×5%+25500）÷255000=13.53%
③以120000元作为合伙人C的计税基础。
应纳税所得额=255000元
应纳税额=255000×10%=25500（元）
个人所得税的综合税负率=（120000×5%+25500）÷255000=12.35%
④以180000元作为合伙人C的计税基础。应纳税所得额=255000元应纳税额=255000×10%=25500（元）个人所得税的综合税负率=（180000×5%+25500）÷255000=13.53%
再次，根据鄂府发[2012]47号文规定：“其他账务不健全、无法查账征收的企业（或个人）转让煤矿探矿权、采矿权、自然资源使用权和以股权或合伙份额等财产权方式转让煤矿探矿权、采矿权、自然资源使用权的，按照转让价款的5%核定征收企业所得税或个人所得税。”
①以135000元作为合伙人C的计税基础。
应纳税所得额=255000元
应纳税额=255000×5%=12750（元）
个人所得税的综合税负率=（135000×5%+12750）÷255000=7.65%
②以180 000元作为合伙人C的计税基础。
应纳税所得额=255000元
应纳税额=255000×5%=12750（元）
个人所得税的综合税负率=（180000×5%+12750）÷255000=8.53%
③以120000元作为合伙人C的计税基础。
应纳税所得额=255000元
应纳税额=255000×5%=12750元
个人所得税的综合税负率=（120000×5%+12750）÷255000=7.35%
④以180000元作为合伙人C的计税基础。应纳税所得额=255000元应纳税额=255000×5%=12750（元）个人所得税的综合税负率=（180000×5%+25500）÷255000=8.53%
（2）广州市地方法规。根据《广州市地方税务局关于印发〈个人所得税若干征税业务指引[2010年]〉的通知》（穗地税函[2010]141号）规定：“个人独资企业和合伙企业投资者转让其在企业财产份额，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照‘财产转让所得’项目适用20%税率缴纳个人所得税。”
对于合伙人C而言，按照本法规规定，以转让收入减去合伙人的初始投资（土地的原值），转让利得中可能隐含了合伙人留存于合伙企业的未分配利润，且这部分利润已被课税，本法规也存在着重复征税的问题。
①以180000元作为合伙人C的计税基础。
应纳税所得额=255000-135000=12000（0元）
应纳税额=120000×20%=24000（元）
个人所得税的综合税负率=24000÷120000=20%
②以180000元作为合伙人C的计税基础。
应纳税所得额=255000-180000=75000（元）
应纳税额=75000×20%=15000（元）
个人所得税的综合税负率=15000÷75000=20%
③以120000元作为合伙人C的计税基础。
应纳税所得额=255000-120000=13500（0元）
应纳税额=135000×20%=27000（元）
个人所得税的综合税负率=27000÷135000=20%
④以180000元作为合伙人C的计税基础。
应纳税所得额=255 000-180000=7500（0元）
应纳税额=75000×20%=15000（元）
个人所得税的综合税负率=15000÷75000=20%

『柒』 合伙企业股权转让如何征税

这是个好问题
按照《公司法》、《个人独资企业法》、《合作法》的有关规定，目前个人
投资企业的形式主要有股份有限公司、有限责任公司、个人独资企业和合伙企业等四
种。其中最大的区别是，股份有限公司、有限责任公司对企业债务承担有限责任，而
个人独资企业和合伙企业均对企业债务承担无限连带责任。
为了支持和鼓励个人投资兴办企业，促进国民经济健康、快速发展，财政部、国
家税务总局下发了《关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税
的规定〉的通知》(财税字[2000]91号)，从2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙
企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照“个体工商户的生产经营
所得”项目征收个人所得税。这个文件的下发，并不是指所有个人投资的企业都改征
了个人所得税，而只是对个人投资中的独资企业和合伙企业改征了个人所得税，对个
人投资的有限责任公司和股份有限公司，仍应按原政策规定征收企业所得税。

『捌』 有限合伙企业变更合伙人时如何进行税务方面的办理

进入退出年度发生变化的合作伙伴关系，应根据实时变化，向主管税务机关办理税务登记到主管税务机关一个新的合作协议。需提交以下材料：1，执行事务合伙人或委派代表签署的“合伙企业登记申请书”（原件1份）; 2，执行事务合伙人或指定的代表或委托代理委托的授权委托书（原件1份）（填写在申请表格）3，经办人识别一个副本（验原件），企业登记代理机构，并提交企业登记代理业务许可证（副本复印件须加盖企业印章，并注明“与原件一致”）; 4，全体合伙人签署的书面决定改变，或在合作伙伴签署了合作协议，决定变更书（原件）; 5，所有的人签名并盖章的合作伙伴新的伙伴关系协议或变化的基础上设立登记在合伙协议中决定书（原件）; 6，新的合作伙伴资格。如果合伙是自然人，自然人也需要提交计生证明; 7，属于前合伙人转让其份额的财产，须提交转让协议（正本一份转让协议应当经过公证或见证）;合作伙伴之间的份额转让物业，应提交通知其他合伙人证明（原件及复印件1份）; 9，新的合作伙伴之间的所有合作伙伴或实际支付的认购确认书（原件1份）; 10。 “合伙企业营业执照”原件（原件1份）及所有副本（原件）; 11，法律，法规和行政规定，国务院决定需要前置审批的批准文件向相关部门提交（原件核对）。管理合伙人的合伙企业变更，应提交什么材料？需提交以下材料：1，执行事务合伙人或委派代表签署的“合伙企业登记申请书”（原件1份）; 2，执行事务合伙人或指定的代表或委托代理委托的授权委托书（原件1份）（填写在申请表格）3，经办人识别一个副本（验原件），企业登记代理机构，并提交企业登记代理业务许可证（副本复印件须加盖企业印章，并注明“与原件一致”）; 4，全体合伙人签署的书面决定改变，或在合作伙伴签署了合作协议，决定变更书（原件）; 5，法人或者其他组织委派的代表执行合伙事务的变化需要自然人（一式一份）和继任委托书（原件1份）; 6，“合伙企业营业执照”正本（原件）及所有副本（原件）; 7，法律，法规和行政规定，提交其继任代表的身份国务院决定需要前置审批的批准文件向相关部门提交（原件核对）。

『玖』 合伙公司股权转让税费怎么算

就股权转让所得应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费。

合伙企业转让股权，税率按转让股权所得扣除的，原投入合伙企业的资金以及在转让股权前因经营所得应分得利润后的余额，按20%的税率，征收个人所得税。印花税.是转让方和接受方都要交的.，税率为万分之五。

合伙企业转让股权收入，属于财产转让收入，应计入合伙企业收入总额，相关股权成本可按规定扣除。对于该股权转让所得，投资人（合伙人）应比照“个体工商户的生产经营所得”应税项目计缴个人所得税。

股权转让是当事人以转让股权为目的而达成的关于出让方交付股权并收取价金，受让方支付价金得到股权的意思表示。股权转让是一种物权变动行为，股权转让后，股东基于股东地位而对公司所发生的权利义务关系全部同时移转于受让人，受让人因此成为公司的股东，取得股东权。

(9)有限合伙份额转让的税收扩展阅读

股权转让需要注意的几点：

1、股权转让的债权债务一般由转让方与受让方在《股权转让协议》中进行详细约定。

2、在转让股权过程中，凡涉及国有资产的，为防止国有资产流失，根据国务院发布的《国有资产评估办法》第三条的规定，如对国有资产拍卖、转让、企业兼并、出售等，都应进行资产评估。股权转让的价格一般不能低于该股权所含净资产的价值。

3、对于中外合资或中外合作的有限公司股权转让的，根据现行《中外合资企业法》、《中外合作企业法》的规定，要经中方股东的上级主管部门同意，并报原审批机关审批同意以后方可办理转让手续。

公司股东转让股权的，应自股权转让之日起30日内申请变更登记。

『拾』 合伙企业普通合伙人有限合伙人财产份额的转让

您好：
合伙企业普通合伙人财产份额的转让需要一致同意。有限合伙人可以按照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额，但应当提前三十日通知其他合伙人。